UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA SECIONAL UBATÉ

TALLER CONTABILIDADES ESPECIALES

SECCION DE PASIVO Y PATRIMONIO

1. Defina pasivo según la NIIF para PYMES

Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.

2. Haga un breve resumen sobre la dinámica de las cuentas que se listan a continuación, de
acuerdo con el PUC cooperativo:
PASIVO SECTOR COOPERATIVO
a. Depósitos: Comprende los depósitos o exigibilidades a cargo de la entidad por la
capacitación de recursos a través de depósitos a la vista, a término, mediante la expedición
de CDAT contractual o permanente.
CRÉDITOS
1. Por el valor de los depósitos.
2. Por el traslado entre cuentas.
3. Por el valor de los intereses capitalizados por periodos reglamentados.
4. Por notas de abono.

DÉBITOS
1. Por el valor de los retiros y la cancelación de depósito.
2. Por los traslados entre cuentas.
3. Por notas de cargo.

b. Pactos de recompra: Son las operaciones conexas a su objeto social, que se pacten a un
plazo no mayor a treinta días comunes, siempre y cuando con ellas se busque subsanar
problemas de liquidez.
CRÉDITOS
1. Por el valor de la obligación contraída.

DÉBITOS
1. Por el cumplimiento del pacto.
2. Por los traslados al grupo 23 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras.

c. Créditos de bancos: Registra el valor de las obligaciones contraídas por la entidad mediante
la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades del país bajo la
modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser
aplicada a fines específicos, o por descubiertos en cuentas corrientes bancarias (Sobregiros).
 CRÉDITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos.
2. Por las notas de cargo recibidas.
3. Por traslado entre cuentas.

DÉBITOS
1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.
2. Por las notas de abono recibidas.
3. Por traslado entre cuentas.

d. Cuentas por pagar: Registra importes causados y pendientes de pago, tales como los
rendimientos pactados por la utilización de recursos de los asociados, comisiones y
honorarios por servicios, sumas recibidas en virtud de la relación contractual establecida en
promesas de compraventa y dineros adeudados a proveedores.
CREDITOS
1. Por el valor que se debe a proveedores.

DÉBITOS
1. Por el valor pagado que se debía.

e. Impuestos, gravámenes y tasas: Comprende el valor de los gravámenes de carácter general

y obligatorio a favor del Estado y a cargo de la entidad por concepto de los cálculos con base
en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el
período fiscal.
CRÉDITOS
1. Por el valor de La liquidación privada o del traslado de la provisión registrada en la
subcuenta 283005, para aquellas entidades sometidas al impuesto.
2. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas.
3. Por el valor de las contribuciones especiales.
4. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios
gravados.
5. Por el valor de la liquidación.

DÉBITOS

1. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicable al año en curso.
2. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.
3. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los
correspondientes períodos.
4. Por el valor del impuesto facturado a la entidad.
5. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres.
6. Por el valor del anticipo pagado.
7. Por el pago de los gravámenes.
f. Fondos sociales, mutuales y otros: Registra el valor de los recursos apropiados de los
excedentes del ejercicio anterior, por decisión de la Asamblea General, y de resultados de
ciertas actividades como Bonos de donación y/o aportación directa de los asociados.
CRÉDITOS
1. Por los recursos provenientes de los excedentes, de acuerdo al proyecto de distribución
aprobado por la Asamblea.
2. Por los recursos producto de las actividades o programas realizadas.
3. Por el valor de los recursos obtenidos en la venta de los bienes sociales capitalizados.
4. Por el valor del incremento del fondo con cargo a los resultados cuenta No. 511070.
5. Por los rendimientos obtenidos de las inversiones de los recursos.
6. Por los recursos provenientes de los excedentes.
7. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.
8. Por los valores del incremento con cargo a los resultados del ejercicio.
9. Por las contribuciones de los asociados.
10. Por los rendimientos obtenidos de las inversiones de los recursos.
11. Por los recursos provenientes de los excedentes.
12. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

DÉBITOS
1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de educación.
2. Por los pagos efectuados para atender los servicios de solidaridad.
3. Por el valor de la utilización de acuerdo con las reglamentaciones internas.
4. Por los pagos efectuados para atender los servicios de recreación.
5. Por los pagos efectuados para atender los servicios de bienestar social.
6. Por los pagos efectuados para atender los servicios.
7. Por la devolución de los recursos
8. Por los pagos efectuados para atender los servicios.

g. Otros pasivos: Registra el valor de las obligaciones de la entidad con cada uno de sus
empleados por concepto de prestaciones sociales como consecuencia del derecho
adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales
existentes.
CRÉDITOS
1. Por la transferencia de las provisiones estimadas por los diversos conceptos.
2. Por el valor de la nómina de pensionados.
3. Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado de la entidad.
4. Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión social.

DÉBITOS
1. Por el pago a los respectivos beneficiarios.
2. Por las consignaciones efectuadas en el respectivo fondo de cesantía a favor del
beneficiario.
3. Por el valor de los pagos realizados.
h. Pasivos estimados y provisiones: Registra los valores estimados por la entidad por concepto
de intereses de depósitos de ahorro, así como las obligaciones laborales no consolidadas
determinadas en virtud de la relación con sus empleados y las multas y sanciones de la
Superintendencia de la Economía Solidaria, así como y las multas y sanciones, litigios,
indemnizaciones y demandas de otras autoridades.

CRÉDITOS
1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados.
2. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos.
3. Por el valor del defecto que se presente en la estimación.

DÉBITOS
1. Por el traslado a la cuenta 2105 Depósitos de Ahorro cuando son capitalizados.
2. Por el traslado a la cuenta 2405 Cuentas por pagar – Intereses.
3. Por la reversión de las provisiones.
4. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.
5. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
6. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

i. Títulos de inversión en circulación: Registra el valor nominal de los títulos de inversión

puestos en circulación con el propósito de financiar capital de trabajo, por entidades
legalmente autorizadas para efectuar su emisión.
CREDITOS
1. Por el valor nominal de los bonos en circulación.
DEBITOS
1. Por el valor pagado a los tenedores de los bonos.

j. Beneficios a empleados:

3. De las cuentas; d), e) e), h) y j), definir: reconocimiento, medición inicial, medición posterior,
revelación y presentación. Para ello deben consultar los documentos NIIF para las PYMES,
los cuales pueden consultar en www.ifrs.org.

CUENTAS POR PAGAR

Reconocimiento: Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por
la entidad con terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se
espere a futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo,
equivalentes al efectivo u otro instrumento.
Medición inicial Las cuentas por pagar se medirán por el valor de la transacción.
Medición posterior: Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se
mantendrán por el valor de la transacción.
Revelaciones: La deuda adquirida a través de cuentas por pagar se revelará de acuerdo con
dos criterios. El primero es su origen como deuda interna o deuda externa. Es interna
aquella que de conformidad con la reglamentación vigente, se pacta exclusivamente entre
residentes del territorio nacional; por su parte, es externa aquella que de conformidad con
la reglamentación vigente, se pacta con no residentes. El segundo criterio de revelación es
el plazo pactado. Así, es de corto plazo, la deuda adquirida con un plazo para su pago igual
o inferior a un año, y de largo plazo, la adquirida con un plazo para su pago superior a un
año.

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

RECONOCIMIENTO: Reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a

pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores y un activo por
impuestos corrientes por los beneficios de una pérdida fiscal que pueda ser aplicada para
recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
MEDICIÓN: medirá un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los importes que se
esperen pagar (o recuperar) usando las tasas impositivas y la legislación que haya sido
aprobada, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha sobre
la que se informa. Se medirá un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas
impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: Reconocerá el gasto por impuestos en el mismo
componente del resultado integral total (es decir, operaciones continuadas, operaciones
discontinuadas u otro resultado integral) o en el patrimonio como la transacción u otro
suceso que dio lugar al gasto por impuestos.

PROVISIONES

Reconocimiento: Se reconocerán como provisiones, los pasivos a cargo de la entidad que

estén sujetos a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento.
94 La entidad reconocerá una provisión cuando se cumplan todas y cada una de las
siguientes condiciones: a) tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, como
resultado de un suceso pasado; b) probablemente, debe desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos o potencial de servicios para cancelar la obligación y c)
puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación.
Medición inicial: Las provisiones se medirán por el valor que refleje la mejor estimación del
desembolso que se requeriría para cancelar la obligación presente o para transferirla a un
tercero en la fecha de presentación. Dicha estimación tendrá en cuenta los desenlaces
asociados de mayor probabilidad, la experiencia que se tenga en operaciones similares, los
riesgos e incertidumbres y los informes de expertos, entre otros.
 Medición posterior: Las provisiones se revisarán como mínimo al final del periodo contable
o cuando se tenga evidencia de que el valor ha cambiado sustancialmente, y se ajustarán
afectando el resultado del periodo para reflejar la mejor estimación disponible.
Revelaciones: Para cada tipo de provisión, la entidad revelará la siguiente información:
a) la naturaleza del hecho que la origina;
b) una conciliación que muestre el valor en libros al inicio y al final del periodo; las adiciones
realizadas durante el periodo, incluidos los ajustes procedentes de los cambios en la
medición del valor descontado; los valores cargados contra la provisión durante el periodo;
y los valores no utilizados que hayan sido objeto de liquidación o reversión en el periodo;
c) una descripción acerca de la naturaleza de la obligación contraída, así como del valor y
fecha esperada de cualquier pago resultante;
d) una indicación acerca de las incertidumbres relativas al valor o a las fechas de salida de
recursos; y
e) los criterios considerados para la estimación y el valor de cualquier reembolso esperado
que esté asociado con la provisión constituida.

BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Reconocimiento: Se reconocerán como beneficios a los empleados a corto plazo, aquellos

otorgados a los empleados que hayan prestado sus servicios a la entidad durante el periodo
contable, cuya obligación de pago vence dentro de los 12 meses siguientes al cierre del
mismo. Hacen parte de dichos beneficios, los sueldos, salarios y aportes a la seguridad
social, incentivos pagados y beneficios no monetarios, entre otros.
Medición: El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor de
la obligación derivada de los beneficios definidos al final del periodo contable, después de
deducir cualquier pago anticipado si lo hubiera.
Revelaciones y presentación: La entidad revelará, como mínimo, la siguiente información
sobre beneficios a los empleados a corto plazo: a) la naturaleza de los beneficios a corto
plazo; y b) la naturaleza, cuantía y metodología que sustenta la estimación de los beneficios
otorgados a los empleados por incentivos.

4. PATRIMONIO SECTOR COOPERATIVO

Capital social: Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos
o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición
del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado,
respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas,
suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los
requisitos legales.

Reservas: En principio, las reservas son beneficios obtenidos por la empresa y que no han
sido distribuidos entre sus propietarios. Pero este concepto solamente es válido desde una
perspectiva amplia, ya que se puede hacer una subdivisión de las distintas clases de reservas
en función de su origen.

Clases de reservas

Reserva legal.
Reservas especiales.
Reservas para acciones de la sociedad dominante.
Reservas para acciones propias.
Reservas estatutarias.
Reservas voluntarias.
Reserva por capital amortizado.

Fondos de destinación específica: Sí una entidad está constituyendo un fondo en el activo,

distinto del requerido para atender obligaciones de beneficios de empleados, este debe
contabilizarse como un fondo con destinación específica, el cual resulta de la reclasificación
de otros activos financieros de la entidad

Escribir brevemente que tipos de fondos existen

2605 Fondo Social de Educación

2610 Fondo Social de Solidaridad

2612 Fondo Reserva Técnica

2615 Fondo Social de Recreación

2620 Fondo para Imprevistos

2625 Fondo de Bienestar Social

2648 Fondo Social para Otros Fines

Los fondos mutuales, exclusivo para el servicio de los asociados y ordenados por la ley
son:

2655 Fondo Mutual de Previsión Asistencia y Solidaridad

2658 Fondo Mantenimiento Conjunto Habitacional

2660 Fondo Reposición Automotor

2695 Fondo Mutual para Otros Fines

3305 Fondo para la Amortización de Aportes

3310 Fondo para la Revalorización de Aportes

3325 Fondo Especial

3330 Fondos Sociales Capitalizados

 Los fondos patrimoniales voluntarios son:

3315 Fondo para el Mercadeo de Productos

3320 Fondo para Infraestructura Física

3335 Fondos de Inversión

3340 Otros Fondos

Superávit: Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial

ocasionado por prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las
donaciones, el crédito mercantil, el know how y el superávit método de participación.

Definir y establecer los tipos de superávit:

 Superávit económico. El superávit económico se refiere a la diferencia entre ingresos y

gastos de una empresa u organización, siendo mayores los ingresos, en un periodo
determinado de tiempo.
 Superávit estatal. Al hablar de superávit de un Estado el término que se suele utilizar es
superávit fiscal o presupuestario y significa que los ingresos que tiene un Estado
provenientes de impuestos, retenciones, tasas, etc. son superiores a los gastos debidos al
pago de deudas y al suministro de servicios públicos. Cuando un país tiene superávit
podemos decir que su situación es buena y que la gestión por parte del Gobierno ha sido
la correcta.
 Superávit comercial. También podemos hablar de superávit cuando nos referimos al
comercio, concretamente a las exportaciones e importaciones que realiza un Estado. Por
tanto, existirá superávit comercial cuando los beneficios que obtiene un Estado por las
exportaciones de productos locales que realiza a otros países sean mayores que el gasto
realizado en importar productos desde otros países.

Resultados del ejercicio: Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el
ente económico al cierre de cada ejercicio.

Resultados de ejercicios anteriores: Comprende el valor de los resultados obtenidos en

ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano
social o por pérdidas acumuladas no enjugadas.