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Canoas
2004
CRISTIANO MAGNUS PORTAL
Canoas
2004
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO ............................................................................................................5
1 CONCEITOS ............................................................................................................7
1.1 Fluxo de Caixa ...................................................................................................7
1.1.1 Objetivos ...................................................................................................9
1.2 Controles Internos ............................................................................................10
1.2.1 Tipos de Controles Internos ....................................................................12
1.2.2 Controles de Processos ..........................................................................13
1.3 Sistemas...........................................................................................................15
CONCLUSÃO............................................................................................................72
precisas para a tomada de decisões, assim como a certeza de que os controles que
empresa é indiscutível, porém, como isto deve acontecer de fato? Quais são as
ferramentas que devemos utilizar? Quais controles garantem que a informação está
controles necessários para que esta ferramenta tenha a utilização plena, sem
comprometimento de informações.
decisório, e nada mais oportuno do que se utilizar o fluxo de caixa para obter um
Este trabalho tem por finalidade estudar o processo de fluxo de caixa e seus
controle muito manuais, as quais sempre necessitaram de manutenção por parte dos
processos existentes hoje na empresa e como eles funcionam, para termos noção
relação dos sistemas que integram a área financeira, por final será feito sugestões
maiores custos.
7
1 CONCEITOS
respeito de fluxo de caixa e controles internos, através dos quais poderemos ter uma
empresa.
si, pois um tem relação direta com o outro, em virtude de sua função básica que é o
ilustrar a relação dos elementos com esta que é dita uma ciência, pois de acordo
com Dal Molin (2004, p.16) “...Cabe à controladoria como ramo do conhecimento,
das ações humanas”. Realmente já que o fluxo de caixa é uma forma de controle
estudo deste trabalho. Os controles devem partir da controladoria, pois ela irá avaliar
a necessidade ou não de melhoria nos controles, pois isto é uma função que cabe a
ela, pois segundo Catelli (2001), a controladoria deve ser a introdutora de processos
para os gestores no que diz respeito à melhoria das decisões, pois sua atuação
da integração do Contas a Receber com o Contas a Pagar, de tal forma que, quando
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se o fluxo de caixa projetado. Esta é uma visão bem simplista do fluxo de caixa, mas
com visão moderna dão mais importância ao fluxo de caixa do que ao próprio
balanço:
TESOUREIRO
DINHEIRO DUPLICATAS
duplicatas, fazendo com que gire o sistema financeiro da empresa, ou seja, a partir
com o que se tem para pagar avalia-se o disponível, e caso haja necessidade
1.1.1 Objetivos
área financeira.
empresa.
o que é controle, pois bem, o verbo controlar pode ter diversos significados, mas
11
controles, alguns falam que controlar é assegurar que os resultado daquilo que foi
melhorar as diversas atividades que ocorrem dentro de uma empresa para garantir
que o que foi planejado aconteça efetivamente, desta forma podemos avaliar que
os mesmos a empresa corre sérios riscos de que algo não esteja de acordo com o
atividade da empresa.
dos registros e informações contábeis, logo o controle interno deve atender a quatro
grandes objetivos:
administração.
controle, pois em uma última análise cada transação é um processo que pode ser
é necessário que haja autorização para que se faça qualquer transação, que se
verifique o registro dessa ocorrência, e a avaliação dos efeitos que essa ocorrência
empresa tanto para verificar o cumprimento de políticas quanto para identificar falhas
nos diversos subsistemas e sistemas da empresa, portanto para que haja sucesso
geralmente confundidos pela maioria das pessoas, tanto que no Japão surgiu o
“Diagrama de Ishikawa” que ajuda-nos a entender que quando algo ocorre (efeito,
fim, resultado) existe um conjunto de causas (meios) que podem ter influenciado.
de trabalho, devemos sempre exercer o controle, o qual pode ser exercido através
(P) Planejamento:
propostas;
(D) Execução:
(C) Verificação:
processo o controle é fundamental para seu sucesso, pois é única garantia para que
1.3 SISTEMAS
A palavra sistemas é tão ampla quanto o verbo controlar, pois ela engloba
com dados, o qual irá processar e gerar informações que poderão ser aproveitadas
no momento certo, pois uma informação não utilizadas no momento correto é uma
e quando trazendo para nossa realidade dentro de uma empresa, podemos afirmar
diversos sistemas da empresa, assim como um constante controle sobre eles, afim
de que nenhum dado se perca. Para tanto é necessário existir uma auditoria de
sistemas que exerça um forte controle sobre todos os processos. Como o foco do
(realizado de fato), nosso estudo vai abordar mais detalhadamente o segundo, mas
irá abordar alguns pontos do primeiro, visto que, ele é a base comparativa para
saber-se se a empresa esta ou não dentro dos objetivos planejados, item este que
seguinte equação:
SFC = SIC + I - D
Onde:
I = Ingressos
D = Desembolsos
até mesmo sanar possíveis problemas de caixa, valendo-se do melhor prazo para
Onde:
Entrada de Valores
Saída de valores
Percebe-se pelo exemplo acima que este fluxo teve problema no terceiro
mês, pois ele ficou zerado, mas no quarto mês ele teve apenas entradas, se o
administrador financeiro tiver esta informação de forma antecipada ele poderia jogar
os desembolsos do terceiro mês para o quarto mês, assim não tendo problemas no
caixa.
Por esta razão o planejamento do fluxo de caixa deve ser muito bem
pensado em virtude de prazos, o que vai depender sem dúvida de empresa para
tendência de que os prazos sejam mais curtos como diário, semanal ou mensal,
desembolsos então os prazos tendem a ser mais longos com fluxos mensais,
trimestrais, semestrais ou anuais, pelo simples motivo de que é muito mais fácil
claro que estes fluxos semestrais se tornarão em semanal e este em diário o que vai
período, pode-se dizer que o caixa tem origem na área de vendas, porque é através
vendas, quanta propaganda deverá ser feita e assim por diante. De uma forma bem
resumida é assim que se inicia a projeção de caixa, porque neste momento já temos
o valor dos ingressos, o quanto teremos que pagar a Fornecedores, o quanto se terá
começar a falar de como isto acontece. Em uma situação em que a empresa recebe
o total de vendas como cobrança simples o fluxo dela seria de acordo com as
cobrança simples.
venda onde é necessário trazer os valores dos títulos a receber no futuro ao valor
presente, com base no prazo médio dos títulos e no período de processamento das
que esta funciona como um empréstimo, por exemplo, o banco nos empresta R$
500.000,00, mas devemos mandar para o banco o mesmo valor em duplicatas, mais
acordo com as taxa de juros estabelecidas o valor enviado a mais (10%) irá abater
os juros, e o que sobra entra para a empresa como cobrança simples, na verdade
trata-se de uma operação onde a empresa envia o valor principal mais um valor de
garantia, que no final irá abater os juros, e caso o valor mandado em garantia cubra
função de sua insuficiência para giro, é claro que o banco cobra juros.
Matérias Primas – valor referente ao que foi gasto com compra de matérias
primas
Soma
3 - Diferença do período (1-2)
4 - Saldo inicial de caixa
5 - Disponibilidade acumulada (+/-3 + 4)
6 - Nível desejado de caixa
7 - Empréstimo a captar
8 - Aplicações no mercado financeiro
9 - Amortizações de empréstimos
10 - Resgates de aplicações financeiras
11 - Saldo final de caixa
anteriormente em virtude das receitas com vendas, assim como por aumentos de
primeiro deverá ser feita uma aplicação no mercado financeiro e no segundo caso
sistemas com fluxo de caixa? A reposta é simples, controle, pois somente através de
um controle efetivo temos a certeza de que tudo que está sendo feito é confiável, e a
peça chave para isto é o auditor interno, que vai verificar não só os controles, mas
sistemas.
auditoria segundo Arthur W. Holmes diz que a auditoria é uma disciplina intelectual
determinado dado.
com o propósito de expressar uma opinião sobre a justeza com que as mesmas
período contábil.
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a) Verificar a Eficiência
custo esperado.
b) Constatar a Eficácia
28
usuários.
c) Atestar a Segurança
pequena lista:
de autorizações;
- Operação de programas;
- Data da celebração;
- Condições de pagamento;
termos de:
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calculados;
pagamentos efetuados
computadores;
estratégico de informática.
elaboração do PDI;
empresa que deseja ter bons controles internos, assim como, em nossos dias não
precisas, mas para que isto funcione é necessários que as premissas, planos
aquela que nos possibilita tomar uma decisão que se converterá em um ganho ou
vamos estudar alguns pontos sobre sistemas de informação e a sua relação com a
empresa.
caso do fluxo de caixa, imagine termos uma informação de que o desembolso do dia
significado para gerar uma ação. Por exemplo: Ativo, passivo, capital.
exigidas pelos usuários, com significado próprio, relevante e utilizado para gerar uma
uma empresa agregado a outros dados, como vendas, passivo e lucro, pode-se
meios.
SISTEMA DE INFORMAÇÃO
DADOS INFORMAÇÃO
BANCO DE
DADOS
empresa, desde que, ela seja aproveitada no momento certo para a ação ser
executada no tempo correto, e que assim venha a contribuir agregando valor para a
4.2 SUBSISTEMAS
relacionam entre si, compondo um sistema maior. O exemplo pode ser o seguinte:
sistema maior, onde se conclui que o mesmo não existiria sem os subsistemas que o
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Tentar saber o quanto custa uma boa informação é realmente difícil, pois a
tendência natural é tentarmos medir o valor da informação pelo quanto adicional ela
custa não te-la. Neste sentido, medir o valor da informação passa a ser um processo
informação.
informação tanto para defesa como para o ataque, porém, é importante entender a
deve ser capaz de prover os gestores, com indicadores sobre unidades de negócios,
clientes, preços, custos, rentabilidade e outros, que podem dar suporte ao processo
sistema empresa, sendo ele também responsável em fazer com que as informações
tático/gerencial e operacional.
São aqueles que suportam as atividades gerenciais, que tem por objetivo
com o mercado em que a organização está inserida. Estes sistemas devem fornecer
de lucratividade.
tomada de decisão que gera uma ação e este produz mais informações.
baixo para cima, enquanto que as decisões têm o fluxo top-down, de cima para
informações:
PLANO DE
CONTAS
poderoso para tomada de decisões e ele pode estar inserido tanto como uma
orçamento, pois através dele a alta gerência determina os rumos da empresa para
FINANCEIRA
em estudo a Mundial S/A antigo Grupo Eberle Mundial, vamos saber um pouco mais
sobre a história deste Grupo que nos anos 60 e 70 chegou a ser o maior grupo
que empresa dispõe hoje, desde o sistema operacional até controles auxiliares
5.2 HISTÓRICO
Naquele ano, Paul Zivi tomou a decisão de iniciar uma indústria de cutelaria
firma "Irmãos Zivi", em Elberfeld, na Alemanha, juntamente com seus irmãos Fritz e
cutelaria.
esta com a mesma denominação até 1947, quando seu tipo jurídico foi transformado
para o de sociedade anônima, sob a razão "Hercules S/A Fábrica de Talheres", que
operações industriais.
mão-de-obra;
produtos, cuja qualidade não chegava aos pés daquela produzida manualmente
alocação de pedidos.
administração comercial para garantir uma quota maior para sua região. Portanto, a
uma cultura orgulhosa de seu produto e pouco esforçada para empreender sua
venda.
JA Henckels e WMF.
anos, sempre fornecendo para concorrentes com marca de terceiros. Isto só foi
mudado após o Plano Real, em 1995, quando optou-se por construir a marca
Havia uma crença de que o mercado mundial de cutelaria e talheres estava saturado
estavam com seus dias contados. Que existiria em crescimento pequeno, mas que
formar um conglomerado.
estratégico foi cunhada a nova missão do Grupo Zivi: "Ser líder no mercado de
instrumentos de corte."
partiu então para a maior das suas ofensivas de diversificação. Contando com a
participação minoritária, 20%, das ações com direito a voto, da Eberle, em conjunto
com a Invesplan.
Francisco Sanchez. Este convidou a Zivi Hercules para participar da operação como
Eberle. Confrontada com a possibilidade de vir a ter um novo sócio, a Zivi Hercules
optou por adquirir o restante das ações com direito a voto detidas pela Invesplan.
Sem saber o que havia comprado, pois a Eberle na época faturava 1,8 vezes
Hoje a empresa conta com o sistema Triton da Baan, este sistema atende a
toda parte fabril e o financeiro em contas a pagar e contas a receber. Para melhor
conhecer este sistema vamos falar um pouco de sua história e da empresa que o
5.3.1 O Triton
holandês Jan Baan, atual presidente da companhia, que idealizou em 1978 o seu
Baan, Presidente e CEO (Chief Executive Officer) da Baan Company, considerou "
que aquela era a oportunidade de aprender alguma coisa sobre idéias e estratégias
gestão de projetos.
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O Baan IV foi até há pouco tempo designado por Triton, mas impedimentos
legais em alguns países, levaram a empresa a adptar o seu nome como imagem de
marca.
orçamental. Pode ser utilizado como parte integrante de uma solução completa ou
financeira.
BOEING, a FORD, a ABB, entre outras. O seu principal concorrente é a SAP AG,
maior companhia e a nº 2 é a melhor empresa, mas se nós não somos melhores que
histórico deste sistema que supre as necessidades contábeis da Mundial S/A hoje.
classificação contábil correta. Através deste módulo também pode-se realizar rateios
entre contas e entre contas e centros de custos, com segurança de integridade por
disponibiliza uma ampla variedade de outras opções como balancetes e razões que
informações.
programas).
clientes estão contempladas, como inclusões, baixas, juros pagos, juros recebidos e
saldo, porém no que diz respeito a fluxo de caixa e suas informações o sistema não
como salários a pagar, Fgts a pagar, Inss a pagar, pensões a pagar, Imposto de
renda a pagar, e informações da área fiscal como Icms a pagar, Ipi a pagar, Pis,
para o contas a pagar considerar a informação. O motivo pelo qual o sistema não
contempla estas informações é pelo fato de que ele tem uma estrutura onde a conta
cadastrado no sistema, este precisa ser vinculado a um grupo financeiro que por sua
vez indica a conta controle que no caso é a de fornecedores, ou seja, sempre que
pagar sigam esta lógica, teríamos apenas a conta de fornecedores no passivo, por
isso, elas não estão consideradas no sistema e sua contabilização é feita pelo
mais importante da área financeira, pois através dele é capaz de planejar-se para o
futuro, servindo este como termômetro ou diretriz para saber se a empresa está
planilha eletrônica que não está interligada em nenhum dos sistemas utilizados pela
empresa, tanto o Triton como o C&S, por ocasião do orçamento as informações que
produção, de gastos, e quando estes não são suficientes, utiliza-se dados históricos
do sistema contábil realizado no último ano. Segue abaixo planilha utilizada pela
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56
Pelo fluxo apresentado tem-se idéia de como a empresa projeta seu fluxo
pelos próximos três meses, mas esta planilha contempla um ano inteiro de fluxo, no
exemplo está exposto apenas três meses para melhor entendimento e clareza.
de caixa operacional projetado, tem um cunho mais operacional, voltado ao dia a dia
recebidas das diversas áreas que não possuem integração como o Triton como
utilizada pelo gestor financeiro a fim de decidir o dia, porque através dela é que ele
terá uma idéia do que terá a receber, assim como terá que pagar, podendo desta
forma decidir o que é melhor fazer e caso necessário, postergar algum pagamento
não tem nenhuma integração com os sistemas utilizados pela empresa. Segue
planilha do fluxo de caixa projetado operacional cujo os valores estão em mil R$:
Ch Pré Datados
Caraíba 165 165
Cba/Cia Niquel Tocantins 59
FORNECEDORES
248 - - 76 14
DIVERSOS
Adto Usiminas/CSN 41
Adto Guse&Guse/Hms
Adtos E
Baeta/Eizirik/Silveiro
Adtos 207 76 14
IMPOSTOS 1.876 49 38 62 439
Icms Em Dia/Gerado
Icms Parc. 60M
Icms Sucata 25
Inss
1.764 6
Empresa/Terceiros/Empreg
Sindicato / Sesi / Senai 112
Fgts / Fgts Demitidos 49 439
Cançado 37
Refaz II
Refis
Paes
Pis/Cofins
Irpj/Cs
Irrf /Ir Folha/Ifs/Ir
32
Proc.Trabalhista
Ipi
Iptu / Issqn
Outros impostos
RECURSOS HUMANOS 25 66 121 3.100 32
Folha Pgto 7 2.803
Férias 173
Pensão Alimeticia/Vitalicia 54 3
Vale transporte /
14
Transportes
Recisoes 71 41
Reclam.Trabalhista/Proces
25 3 8 5 9
sos
Unimed 22 22
Cred Ser / Credi AEZH
Associação Esportiva Z/H 4
Fundação - 20 20 20 20
DIVERSOS 8 110 3 1 24
Comissões
Importados
Debentures / Dividendos /
pentag
Reposiçoes 1 1 4
Fundo Fixo 2 15
59
Finame/Leasing/Bco
direção
Penhor Mercantil / ABN 109
CMV/Bovespa
Outros/Fator 5 3 1 5
SALDO DO CAIXA (1.332) 744 889 (2.491) 413
SALDO ACUMULADO (1.332) (588) 301 (2.190) (1.777)
Figura 7: Fluxo de Caixa Projetado Operacional da Mundial S/A
mais para o dia a dia da empresa, servindo como bússola para o gestor financeiro
tomar suas decisões, porém este também fica no campo do projetado, vamos a
caixa projetado operacional (visão tática), e agora vamos ver o fluxo de caixa
projetado.
Na Mundial até pouco tempo atrás, aproximadamente uns 5 anos este fluxo
era elaborado de forma totalmente manual, onde era impresso um formulário com os
nomes dos bancos onde constavam saldo inicial, débito e crédito. Segue exemplo do
formulário:
60
MUNDIAL
SD. SALDO
BANCOS INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS FINAL
BRADESCO 39.565
RURAL 25
CIDADE 1
BOZANO 13
ITAÚ 9
BCN 14
BOA VISTA 38
SAFRA 9
BIC 20
BANRISUL 6
BRASIL 3
MATONE 10
BFB 23
SUDAMERIS 15
CREFISUL 14
GERDAU 0
MERIDIONAL 0
BELGO(BMF) 0
TOTAIS 39.765
verdade este modelo já foi abandonado e em seu lugar entrou um software para
Microsoft Money, este programa na verdade foi desenvolvido para ajudar as finanças
uma ferramenta bem interessante que possibilita a conciliação dos saldos bancários
conciliação diária dos extratos bancários com o Money e os extratos com o razão,
anterior de fato ocorreram, e se não ocorreram quais foram, para termos uma
cobrança mais incisiva junto aos bancos, além de conciliar os saldos diariamente,
empresa, apesar dele não estar integrado a nenhum sistema da empresa, é através
do relatório a seguir extraído dele é que se tem uma base do fluxo realizado:
RENDIM.
Receitas Operacionais
ACC/Exportacão 3.544 719 436.500
ACE/Exportacão 1.617.236 1.723.489 4.933.582
Capital de Giro - 75.000 -
Cobrança de Exportação 677.219 3.861.117 1.706.900
Cobrança Simples 9.177.449 3.981.928 8.017.123
Operações sem Duplicatas 7.889.139 1.315.051 1.630.549
Duplicatas Caucionadas 9.526.668 15.851.476 9.820.956
Duplicatas Descontadas 8.656.566 7.914.587 14.868.156
Reembolso de Duplicatas (2.498.420) (619.086) (1.910.048)
Reembolso de Exportação (975.972) (511.724) (2.953.670)
Total Receitas Operacionais 18.673.429 33.592.556 36.441.048
Resgate/cdb
cdb - - 92.000
Total Resgate/cdb - - 92.000
DESPESAS
Aplicacoes - - -
cdb 82.721 845 266.797
Total Aplicacoes 82.721 845 266.797
Despesas Bancarias
Tarifa/Adm.Acionária - 496 -
Tarifa/Cadastro 1.167 125 1.524
Tarifa/Cambio 46.419 26.803 21.856
Tarifa/Cheque Devolvido 5.999 11.392 17.327
Tarifa/Cobranca 131.023 61.948 70.784
Tarifa/Depósito Identificado 497 692 1.254
Tarifa/Expediente 59.156 31.651 32.207
Tarifa/Conta Salário - 110 37
Tarifa/Contrato 935 109 1.518
Tarifa/Devolucão de Cobranca 19 4 10
Tarifa/Extrato 21 14 77
Tarifa manutenção c/c - - 142
Tarifa/PagSafra - - 3.487
Tarifa/Saldo Devedor 8.792 196 148
Tarifa/Transferencias
345 394 586
Bancarias
Total Despesas Bancarias 254.374 133.934 150.956
Despesas Financeiras
CPMF 162.132 129.749 165.951
63
Despesas Operacionais
Cambio/Importacão 327.817 911.976 809.854
Capital de Giro 218.908 218.956 218.682
Cartão de Crédito/Diretoria 4.159 8.143 15.041
Despesas Diversas 792.555 350.518 371.635
Fornecedores 20.818.252 18.965.178 19.267.756
Fundo Fixo/Filiais 3.521 9.858 12.939
Leasing - 19.886 15.308
Retorno de Pagtos/DOC (29.087) (20.851) (89.694)
Total Despesas Operacionais 22.136.125 20.463.664 20.621.520
Encargos Sociais
FGTS 560.760 974.040 1.285.823
INSS 3.006.729 2.456.293 2.880.430
INSS/Diretoria 12.359 - 13.179
INSS/Terceiros - - 42.235
INSS/Reclam.Trabalhista 21.862 46.303 362.813
IRPF 342.157 9.394 468.922
Salário Educação - 49.291 40.302
SENAI 12.635 9.054 207.898
SESI 99 99 108.610
Sindicato 52.390 169.181 257.543
Total Encargos Sociais 4.008.992 3.713.654 5.667.755
Impostos
CVM 5.801 4.089 -
ICMS/Gerado 1.491.296 1.555.545 646.780
ICMS/Parcelamento - - 775.504
IPI 13.618 7.040 6.398
PIS/COFINS 10.917 15.714 19.173
REFIS 524.139 407.694 349.292
Contribuição Social 39.834 16.067 -
ICMS/Gerado 196.578 197.771 -
IPI 6.234 - -
64
Investimentos
Títulos de Capitalizacão 43.905 25.316 30.359
Total Investimentos 43.905 25.316 30.359
Salários
AEZH 18.020 2.569 54.500
Férias 67.319 217.358 336.222
Folha/Adiantamentos 64.535 1.207.290 -
Folha/Complementos 4.472 17.761 27.820
Folha/Diretoria 135.372 118.214 114.805
Folha/Funcionários 1.848.466 1.460.612 3.055.106
Pensão Alimentícia 58.694 46.600 47.906
Pensão Vitalícia 423 7.160 7.321
Rescisões 37.652 84.058 460.528
Processos Civeis 25.177 - -
Custas/Reclam.Trabalhista 750 - 260
Reclamatória Trabalhista - - 123.094
Processos Civeis 97.422 66.795 994
Fundação 99.398 109.237 99.069
Total Salários 2.457.699 3.337.655 4.327.626
Seguros
Seguros 31.030 25.955 26.800
Total Seguros 31.030 25.955 26.800
Serviços Públicos
Energia Elétrica 11 8 3
Telefones 7.641 5.986 8.142
Total Serviços Públicos 7.652 5.994 8.145
- - -
TOTAL DESPESAS 32.314.804 31.002.203 34.123.295
- - -
RENDIMENTO MENOS
87.990 145.639 445
DESPESAS
Figura 9: Fluxo de Caixa Realizado – Extraído do Microsoft Money
operacional.
65
MUNDIAL
da Mundial S/A, não resta dúvida que um dos maiores seja a não integração dos
unificação das rubricas utilizadas nos diversos subsistemas, pois temos uma
maneira de unificar estas rubricas, pois para comparação do orçado com o realizado
área.
efetivo, outro ponto seria a contabilização das operações de desconto que hoje são
da remessa das duplicatas para o banco não faz nenhum tipo de contabilização uma
vez que as duplicatas ainda não foram pagas pelos clientes. O processo então
não podendo desta forma ser utilizadas novamente, o sistema gera uma tela
líquido disponibilizado pelo banco, através dela é feita a conferência com o extrato
Débito – IOF
Crédito – Clientes
sofrer algumas modificações, como por exemplo, se hoje já existe uma tela
com o extrato bancário, seria válido uma reunião com os programadores e analistas
de sistemas para que se encontre uma maneira dos registros contábeis que são
para que se haja a necessidade de um ajuste nos valores se faça através desta
crítica, desta forma a intervenção manual seria menor, o que também garantiria que
paralelos.
uma taxa mensal que pode girar em torno de 0,5% a 1% dependendo do cenário
está vinculado ao prazo médio das duplicatas enviadas ao banco, outro detalhe
importante é que para cada contrato o banco abre uma conta de empréstimo, algo
que não acontece dentro da empresa, pois para cada banco se possui apenas uma
não efetuando nenhum registro contábil, acontecendo este apenas de forma manual
extrato bancário.
BANCÁRIO.
C – Clientes (Ativo)
integração maior do sistema de contas a receber para que ele possa realizar os
registros contábeis quando do envio para o banco das duplicatas, e que o controle
estudando-se uma forma de conferir a atualização que o banco faz, da data do início
70
do contrato até seu término, aproveitando para proceder o registro contábil dos juros
quanto antes para de fato controlar se o banco não está lesando a empresa em
empresa não atua fortemente neste ponto existe uma grande possibilidade de perda,
é de conhecimento também que não se trata de uma tarefa fácil, porém de extrema
por sua vez dificulta uma integração total das informações para a obtenção de um
fluxo de caixa projetado operacional, portanto, uma das primeiras ações seria a
(estratégico), para que se tenha uma maneira mais fácil de se comparar o projetado
com o realizado, não há dúvidas que isto implica em abandonar o Microsoft Money,
sistema de contas a pagar (Triton), para que este sim produza as informações de
forma automática.
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Outro ponto que deve ser trabalhado é o fato que o controle dos contratos
não são feitos de forma centralizada dentro do sistema, sendo realizados pelas
automatização deste fluxo, algo também a ser estudado pela área de sistemas
Algo trabalhoso, mas que vale ser trabalhado é o fato do sistema contábil
isto vai tomar um tempo considerável para ser desenvolvido, mas o custo benefício é
extremamente vantajoso, olhando sob o ponto de vista de que o tempo que vai ser
CONCLUSÃO
conhecida dos métodos de controles internos e fluxo de caixa abordado por alguns
nível de controle, que pode e deve ser melhorado, pois hoje com o advento da
humana seja de fato, segura e que tudo esteja correto. Na empresa analisada
empresa onde por motivos financeiros e de reestruturação, nos últimos dez anos,
muitas coisas foram deixadas de lado por questão de sobrevivência, pois uma
pessoas vão embora e levam consigo em certos casos anos de conhecimento que
são vitais para o bom funcionamento e controle das operações, e a partir deste
alguns anos, na verdade a empresa hoje está acordando para este ponto em virtude
O grande objetivo deste trabalho não foi trazer nada novo, mais com base na
teoria, explicitar que o controle tanto de fluxo de caixa como os controles internos
subsistemas que não se comunicam, devem canalizar-se em único ponto para o seu
saber mais a frente se está sendo cumprido ou não, porque é justamente desta
análise que nasce soluções de eventuais problemas que não estão colaborando
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS