INTRODUCCION

La Sunat realiza labores de fiscalización a personas naturales con la finalidad de

detectar inconsistencias (diferencias) entre los ingresos declarados y los
consumos que realizan, los que regularmente derivan en signos exteriores de
riqueza.

"La Sunat se ha propuesto reducir la evasión fiscal y a diferencia de otros años,

actualmente posee información más precisa, gracias a la tecnología y soporte en
otros contribuyentes, por ejemplo, entidades del sistema financiero y notarías",
añadió.

Sin embargo, esta situación preocupa a las personas naturales que no se

encuentran en capacidad de justificar sus incrementos patrimoniales, al no
contar con un adecuado conocimiento de sus obligaciones tributarias para la
declaración y tributación oportuna sobre sus ingresos.

"El escenario se agrava cuando la persona natural pretende sustentar los

ingresos que le permitieron efectuar tales adquisiciones, apoyándose en
documentos que las mismas normas tributarias no admiten como prueba, por
ejemplo, en contratos de préstamo o actas de donación sin fecha cierta, entre
otros".

En ese sentido, se considera importante saber que al no poder justificar el

crecimiento de un patrimonio personal significará la obligación de pagar el
Impuesto supuestamente omitido, incluso teniendo multas e intereses
moratorios, bajo las tasas según el régimen que se encuentren
considerados.
 INFRACCIONES Y SANCIONES POR SUNAT

Puede ocurrir que, en el desarrollo de tus actividades empresariales, sea como

persona natural con negocio o como persona jurídica (empresa), debido a una
acción u omisión, no cumplas con alguna de tus obligaciones tributarias, de ser
así podrías encontrarte ante una infracción tributaria sancionable por la SUNAT.

Podemos agrupar a las infracciones tributarias más frecuentes de la siguiente

manera:

 Infracciones vinculadas al RUC

 Infracciones vinculadas a los comprobantes de pago
 Infracciones vinculadas a declaraciones
Entre las sanciones que se pueden aplicar por el incumplimiento de obligaciones
tributarias tenemos:

a. Multas: Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la

Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos.

Están sujetas a reglas de gradualidad que permiten que se apliquen con rebaja
en el monto. Así también la SUNAT puede disponer su no aplicación, utilizando
la facultad de discrecionalidad.

Comiso de bienes: Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales
pueden ser inclusive retirados de tu poder y pasar a ser custodiados por la
SUNAT hasta que acredites tu posesión o propiedad sobre los mismos.
Cierre temporal de establecimientos: Este tipo de sanción impide el desarrollo
de actividades comerciales en el establecimiento sancionado por un tiempo
determinado. Se aplicará hasta por un máximo de diez (10) días calendario.

La SUNAT puede disponer la no aplicación de esta sanción, utilizando la facultad

de discrecionalidad, para lo cual emite resoluciones de alcance general
indicando las situaciones en que no se aplicará sanción de cierre.
Internamiento temporal de vehículos: Este tipo de sanción afecta tu propiedad
o posesión sobre una unidad vehicular, la que se retira de circulación por un
tiempo determinado, quedando consignada en los almacenes que la SUNAT
designe hasta que acredites su propiedad o posesión. Se aplicará por un máximo
de treinta (30) días calendario.

Pegado de carteles, sellos y/o letreros: Son sanciones complementarias a las

anteriores, a través de ellas la SUNAT informa el incumplimiento de obligaciones
tributarias.
Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:

UIT: La Unidad Impositiva Tributaria

Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible

establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración (la
SUNAT) detectó la infracción.

IN: Ingreso Neto

Total, de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se verifique

información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si
existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la
UIT.

I: Ingreso

Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la
categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia
sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).

Las sanciones que corresponden a cada infracción la SUNAT las desarrolla en

Tablas en función al Régimen Tributario en que te encuentres:

Tipo de Contribuyente Tablas

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría Tabla I del

- Régimen General Código
Tributario
Personas y entidades acogidas al Régimen Mype Tributario Tabla I del
(RMT) (que no se encuentren dentro del alcance del Código
acompañamiento tributario) Tributario
Personas acogidas al Régimen Especial de Renta Tabla II del
Código
Tributario
 Tipo de Contribuyente Tablas

Personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Tabla III del

Único Simplificado – NRUS Código
Tributario

Una vez que te ubiques en la Tabla correspondiente, puedes identificar allí la

infracción en la que hayas incurrido y verificar el tipo de sanción que te
corresponde.

Es importante también que puedas apreciar si la infracción tributaria en la que

hayas incurrido cuenta con alguna rebaja que reduzca su importe o permita
asumirla en modo distinto.

Aplicación de Rebajas

Las sanciones que impone la SUNAT están sujetas a un régimen de gradualidad

(rebaja) atendiendo a diferentes criterios como los de frecuencia (número de
veces en que se ha incurrido en una misma infracción), subsanación y pago de
la multa, entre otros.

 La subsanación puede ser voluntaria: Si se subsana la infracción

antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica
haber incurrido en la infracción correspondiente.
 La subsanación puede ser inducida: Si se subsana la infracción dentro
del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto.

Aplicación del Régimen de Gradualidad:

 Régimen de Gradualidad aplicable a algunas de las infracciones y

sanciones más frecuentes
 Régimen de Gradualidad de infracciones vinculadas a Libros y Registros
 Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por presentar
declaración con cifras o datos falsos
 Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por no pagar
tributos retenidos o percibidos.
 CASOS PRÁCTICOS

1. Caso Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

Una comerciante del rubro de abarrotes que se ubica en el Nuevo
Régimen Único Simplificado – NRUS, omitió presentar su Declaración-
Pago del NRUS del mes de enero de 2017, que venció el 15 de febrero
2017. El 20 de octubre quiere regularizarla, sin esperar notificación.

¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber
presentado dentro del plazo establecido su declaración-pago del NRUS?

Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/

1,700 y de sus compras S/ 750.

Debemos considerar que como el total de sus ventas y compras por

separado no superaron la ½ UIT del 2017 (S/ 2,025.00) no le
correspondería asumir ninguna multa siempre que regularice la
presentación de la declaración-pago NRUS del periodo enero-2017 a la
brevedad.
En caso le hubiera correspondido la sanción, el cálculo sería el siguiente:

Como sus ingresos y compras no superan los S/ 5,000 se encuentra en la

categoría 1 del NRUS.
Multa = 4 veces el límite máximo de la categoría x 0.6% = 4 x 5000 x 0.6%
= S/ 120
Ajuste: Como el monto no supera el 5% de la UIT (S/ 202.50), se aplica
este último.
Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 182.25.
Multa con rebaja (S/ 202.50 – S/ 182.25) = S/ 20.25
Días de retraso (del 18.02.2016 al 20.10.2017) = 247 días
Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/ 20.25) = S/ 2
Monto de la multa + intereses= S/ 20.25 + 2= S/ 22.25
Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 22
2. Caso Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta omite

presentar su Declaración de IGV-Renta mensual de enero de 2017, que
venció el 17 de febrero. El 20 de octubre de 2017 quiere presentarla, sin
esperar notificación

¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber
presentado dentro del plazo establecido su declaración mensual?

Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/.

3,500

Multa = ½ UIT = 2,025

Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 1 822.50
Multa con rebaja (S/ 2025 – S/1822.50) = S/ 202.50
Días de retraso (del 18.02.2017 al 20.10.2017) = 247 días
Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/. 202.50) = S/ 20.05
Monto de la multa + intereses= S/ 202.50 + 12.23= S/. 222.55

 Plazos para regularizar las sanciones

A efectos de no incurrir en infracciones tributarias vinculadas a la
presentación de declaraciones y pagos verifica el cronograma de
vencimientos de obligaciones tributarias.

 No olvides considerar
La forma más apropiada que te permita no incurrir en infracciones
tributarias es manteniéndote informado sobre tus obligaciones tributarias,
principalmente:

Emitiendo los comprobantes de pago correspondientes al momento de

realizar tus ventas de bienes o servicios, o sus traslados.
Teniendo y manteniendo actualizados los libros y registros que te
corresponden llevar y exhibirlos o presentarlos cuando la SUNAT te lo
requiera.
Efectuando tus declaraciones y pagos dentro de los plazos establecidos.
Entre otros.
Considera emitir comprobantes de pago y libros contables (Registro de
Compras y Registro de Ventas) de forma electrónica a través del Portal
de la SUNAT, utilizando tu Clave SOL, pues facilitan su generación y
control por internet, ahorrando tiempo y asegurando su correcto llevado.

Recuerda que la SUNAT se encuentra a tu disposición para absolver tus

dudas y consultas, ubica la información que requieras en nuestro Portal
Institucional: www.sunat.gob.pe, ó si lo prefieres, comunícate con nuestra
Central de Consultas o acude a los Centros de Servicios al Contribuyentes
dispuestos a nivel nacional.
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

La Sunat, siendo una administradora tributaria tiene realizar las siguientes

facultades: Recaudar, Determinar, Fiscalizar y Sancionar
Si hablamos de infracciones y sanciones, La facultad de fiscalización de
la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a
lo establecido. Esta función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios así mismo, exigir coactivamente que sean pagados
como lo establece la ley en el CODIGO TRIBUTARIO.

Para evitar este tipo de inconvenientes con tu negocio o empresa se

recomienda:

1. Evaluar si está declarando todos sus ingresos debidamente, ya que,

de no hacerlo, la Sunat presumirá que, si gasta más de lo que gana,
no los estaría declarando en su totalidad.

2. Revisar la documentación sustentatoria y la normativa para validar que

los documentos sean admitidos por la Administración Tributaria.

3. Respetar los plazos otorgados por la SUNAT para elaborar los

descargos respectivos.

4. Debe asesorarse con especialistas, más vale prevenir que lamentar.