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1.1 Introdução
¾ As vendas canceladas;
¾ Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais);1
¾ As devoluções de vendas;
¾ O IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados; (quando contribuinte)
¾ ICMS-ST, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor
dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário;
¾ as reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como
perda, que não representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da
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Desconto incondicional concedido é aquele que consta no corpo da nota fiscal. Portanto, qualquer
desconto que não constar na nota fiscal não poderá ser deduzido da base de calculo do PIS e da COFINS.
avaliação de investimento pelo valor do patrimônio líquido e os lucros e
dividendos derivados de participações societárias, que tenham sido
computados como receita bruta;
¾ a receita decorrente da venda de bens classificados no ativo não
circulante que tenha sido computada como receita bruta;
¾ a receita reconhecida pela construção, recuperação, ampliação ou
melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangível
representativo de direito de exploração, no caso de contratos de concessão
de serviços públicos
2.5 Apuração
PIS CUMULATIVO
Alíquota_______%
( = ) Valor do Pis
( - ) Pis Retido
( = )Valor do Pis a Recolher
COFINS CUMULATIVO
Alíquota________%
( = )Valor da Cofins
( - ) Cofins Retido
( = )Valor da Cofins a Recolher
Preencha os DARF’S abaixo:
02 PERIODO DE APURAÇÃO
MINISTÉRIO DA FAZENDA 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL 04 CODIGO DA RECEITA
DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS
05 NÚMERO DE REFERENCIA
DARF 06 DATA DE VENCIMENTO
07 VALOR DO PRINCIPAL
08 VALOR DA MULTA
10 VALOR TOTAL
ATENÇÃO
É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias)
Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00.
Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo de mesmo código de
períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
02 PERIODO DE APURAÇÃO
MINISTÉRIO DA FAZENDA 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL 04 CODIGO DA RECEITA
DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS
05 NÚMERO DE REFERENCIA
DARF 06 DATA DE VENCIMENTO
07 VALOR DO PRINCIPAL
08 VALOR DA MULTA
10 VALOR TOTAL
ATENÇÃO
É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias)
Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00.
Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo de mesmo código de
períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
3 Pis e Cofins Não-Cumulativo
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Ainda que as receitas alcançadas pela não incidência, isenção e alíquota zero serão demonstradas
segregadas, de forma que serão mantidos os créditos vinculados a cada tipo, conforme o caso.
9 do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor
dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário;
9 receitas decorrentes da venda de bens do ativo não circulante,
classificado como investimento, imobilizado ou intangível;
9 reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como
perda que não representem ingresso de novas receitas, o resultado
positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido e
os lucros e dividendos derivados de participações societárias, que tenham
sido computados como receita;
9 receitas financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que
trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404/76, referentes a
receitas excluídas da base de cálculo do Pis e da Cofins;
9 relativas aos ganhos decorrentes de avaliação do ativo e passivo
com base no valor justo;
9 reconhecidas pela construção, recuperação, reforma, ampliação ou
melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangível
representativo de direito de exploração, no caso de contratos de
concessão de serviços públicos;
9 relativas ao prêmio na emissão de debêntures.
9 das receitas excluídas do regime de incidência não-cumulativa,
constantes do art. 10 da Lei nº 10.833, de 2003.
Conforme Solução de Consulta nº 92/12 da Receita Federal do Brasil, o frete pago para entrega de
insumos adquiridos para serem utilizados na fabricação ou produção de bens destinados à venda,
integram o custo desses insumos. Por essa razão, se tais insumos, nos termos da legislação aplicada,
gerarem direito a crédito na tributação não-cumulativa do Pis e da Cofins, o frete a eles relacionados, por
compor seus custos, também gerará. O frete pago pelo serviço de transporte de bem importado a partir
do local onde devam ser cumpridas as formalidades de sua entrada no território aduaneiro não gera
direito a crédito na tributação não-cumulativa do Pis e da Cofins.
Conceito de insumos
9 a matéria-prima,
9 o produto intermediário,
9 o material de embalagem e quaisquer outros bens que sofram
alterações, tais como o desgaste, o dano ou a perda de
propriedades físicas ou químicas, em função da ação diretamente
exercida sobre o produto em fabricação, desde que não estejam
incluídas no ativo imobilizado;
9 os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no País,
aplicados ou consumidos na produção ou fabricação do produto;
III - não constituem receita bruta da pessoa jurídica, cabendo apenas a sua
dedução do valor devido das contribuições; e
Obs.: O método eleito pela pessoa jurídica para determinação do crédito será
aplicada nas hipóteses de concomitância de receitas sujeitas à não-
cumulatividade e à cumulatividade e/ou de receitas de operações no mercado
interno e de exportação (apropriação direta ou rateio proporcional).
Registro de Saída
Registro de Entrada
Pis Cofins
Valor dos Créditos 122,40 563,79
(-) Valor dos Débitos 527,57 2.430,00
(=) Saldo Devedor 405,16 1.866,21
(-) Retidos 65,00 760,00
(=) Saldo a Recolher ou
Credor 340,16 1.106,21
DARFs PIS e COFINS – NÃO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )
ATENÇÃO
É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias)
Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00.
Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo de mesmo código de
períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
ATENÇÃO
É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias)
Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00.
Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo de mesmo código de
períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
EXERCÍCIOSII
Registro de Saída
Natureza Operação VALOR CONTÁBIL CFOP IPI ICMS ICMS ST
1 Venda de Produção 50.500,00 5.101 5.050,00 8.181,00
2 Venda de Produção com ST 49.704,00 5.401 4.560,00 8.208,00 4.104,00
3 Venda p/ Entrega Futura 8.828,20 5.922 882,82
4 Entrega originada da encomenda da Entrega futura 3.430,00 5.116 617,40
5 Remessa p/ Industrialização 2.560,00 5.901 460,80
6 Venda de Produção fora do Estado 9.062,00 6.101 367,80 1.043,30
7 Devolução de Compra 2.100,00 5.201 100,00 360,00
8 Venda de Ativo imobilizado 40.000,00
Venda destinada a não contribuinte 10.623,25 6.108 1.962,39 1.558,95
Total 176.807,45 12.923,01 20.429,46 4.104,00
Registro de Entrada
Pis Cofins
Valor dos Créditos
(-) Valor dos Débitos
(=) Saldo _______________
(-) Retidos
(=) Saldo a Recolher ou Crédor
Preencha os DARF’S abaixo:
02 PERIODO DE APURAÇÃO
MINISTÉRIO DA FAZENDA 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL 04 CODIGO DA RECEITA
DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS
05 NÚMERO DE REFERENCIA
DARF 06 DATA DE VENCIMENTO
07 VALOR DO PRINCIPAL
08 VALOR DA MULTA
10 VALOR TOTAL
ATENÇÃO
É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias)
Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00.
Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo de mesmo código de
períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
02 PERIODO DE APURAÇÃO
MINISTÉRIO DA FAZENDA 03 NÚMERO DO CPF OU CNPJ
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL 04 CODIGO DA RECEITA
DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS FEDERAIS
05 NÚMERO DE REFERENCIA
DARF 06 DATA DE VENCIMENTO
07 VALOR DO PRINCIPAL
08 VALOR DA MULTA
10 VALOR TOTAL
ATENÇÃO
É vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da 11 AUTENTICAÇÃO BANCARIA (Somente nas 1º e 2º vias)
Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00.
Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo de mesmo código de
períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
4 CST do Pis e da Cofins
Operações Tributáveis
01 Operação Tributável com Alíquota Básica
02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada
03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operação Tributável Monofásica - Revenda a Alíquota Zero
05 Operação Tributável por Substituição Tributária
06 Operação Tributável a Alíquota Zero
07 Operação Isenta da Contribuição
08 Operação sem Incidência da Contribuição
09
Operação com Suspensão da Contribuição
49 Outras Operações de Saída
Vinculação do Crédito
Operações de Entradas
70 Operação de Aquisição sem Direito a Crédito
71 Operação de Aquisição com Isenção
72 Operação de Aquisição com Suspensão
73 Operação de Aquisição a Alíquota Zero
74 Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição
75 Operação de Aquisição por Substituição Tributária
98 Outras Operações de Entrada
99 Outras Operações
4.3.7 – Tabela Base de Cálculo do Crédito da EFD-Contribuições :
Código Descrição
01 Aquisição de bens para revenda
02 Aquisição de bens utilizados como insumo
03 Aquisição de serviços utilizados como insumo
04 Energia elétrica e térmica, inclusive sob a forma de vapor
05 Aluguéis de prédios
06 Aluguéis de máquinas e equipamentos
07 Armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda
08 Contraprestações de arrendamento mercantil
09 Máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crédito sobre encargos de
depreciação).
10 Máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crédito com base no valor
de aquisição).
11 Amortização e Depreciação de edificações e benfeitorias em imóveis
12 Devolução de Vendas Sujeitas à Incidência Não-Cumulativa
13 Outras Operações com Direito a Crédito
14 Atividade de Transporte de Cargas – Subcontratação
15 Atividade Imobiliária – Custo Incorrido de Unidade Imobiliária
16 Atividade Imobiliária – Custo Orçado de unidade não concluída
17 Atividade de Prestação de Serviços de Limpeza, Conservação e Manutenção – vale-transporte, vale-
refeição ou vale-alimentação, fardamento ou uniforme.
18 Estoque de abertura de bens
OBS: A ser utilizada na codificação da base de cálculo dos créditos apurado no período, no
caso de escrituração de registros referentes a documentos e operações geradoras de crédito,
nos Blocos A, C, D, F e 1 (Créditos extemporâneos).
CST NATUREZA DO CRÉDITO TRIBUTADAS NÃO-TRIBUTADAS EXPORTAÇÃO
50 Vinculado Exclusivamente a Receitas
51 Vinculado Exclusivamente a Receitas
52 Vinculado Exclusivamente a Receitas
53 Vinculado Concomitante a Receitas
54 Vinculado Concomitante a Receitas
55 Vinculado Concomitante a Receitas
56 Vinculado Concomitante a Receitas
Exemplo de cálculo de Pis Cofins não-cumulativo analítico, visão da EFD-
Contribuição:
CÓDIGO DO DESCRIÇÃO DO CST VALOR VALOR BASE DE VALOR DO VALOR ALQ ALQ
NCM/SH CFOP UN QUANT
PRODUTO PRODUTO/SERVIÇO ICMS UNIT TOTAL CALCULO ICMS DO IPI ICMS IPI
CST Pis 01 06 08
Base de Cálculo 40.000,00 0 0 0
ALQT Pis 1,65 0
Débito do Pis 660,00 0 0 0
CST Cofins 01 06 08
Base de Cálculo 40.000,00 0 0 0
ALQT Cofins 7,6 0 0 0
Débito Cofins 3.040,00 0 0 0
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Parc Total
CST Vincul a Não
Código Natureza da BC do Crédito % Tributada % % Exportação
Entrada Rec Não- tributada
Cumul
2 Aquisição de bens util como insumos 56 40.000,00 50,00 20.000,00 43,75 17.500,00 6,25 2.500,00
- - -
_______________________________________________________________
CÓDIGO DO DESCRIÇÃO DO CST VALOR VALOR BASE DE VALOR DO VALOR ALQ ALQ
NCM/SH CFOP UN QUANT
PRODUTO PRODUTO/SERVIÇO ICMS UNIT TOTAL CALCULO ICMS DO IPI ICMS IPI
CST Pis
Base de Cálculo
ALQT Pis
Débito do Pis
CST Cofins
Base de Cálculo
ALQT Cofins
Débito Cofins
____________________________________________________________
_______________________________________________________________
Parc Total
CST Vincul a Não
Código Natureza da BC do Crédito % Tributada % % Exportação
Entrada Rec Não- tributada
Cumul
TOTAL
Tributados Não Tributados Exportação
Total Crédito
Pis 1,65% utilizado
Soma -> Utilização no período
utilizar no período futuro