Información y Control Financiero

Introducción
IWN-270

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¿Qué es una empresa?
• Organizaciones que persiguen fines de lucro
• Para desarrollar sus actividades, la empresa necesita RECURSOS:

1. Financieros : Dinero.
2. Materiales: Maquinarias, edificios, mercaderías, etc.
3. Humanos: personal.

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Uso y Fuente de Recursos
FUENTES (Entradas)
►Aporte socios recursos
►Préstamos obtenidos financieros
►Crédito proveedores
►Autogeneración (utilidad)
USOS (Salidas)
► Cancelación préstamos
► Compra de materias primas
► Compra de bienes
► Pago de gastos: sueldos, arriendos

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Principio de la Dualidad Económica
 Todo recurso empleado tiene que estar financiado por una fuente
y toda fuente de recursos financia un uso de ellos:

෍ 𝑈𝑠𝑜𝑠 = ෍ 𝐹𝑢𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠

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Cuentas Contables: Definición
Una cuenta es el medio para acumular en un solo lugar toda la
información referente a los cambios en un activo especifico, un
pasivo, un ingreso y un gasto, una ganancia o una pérdida.
Deben ser representativas
Cuenta “T”

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Cuentas Contables: Estructura
Debe (D) Nombre de la Cuenta Haber (H)

Cargos Abonos
Anotaciones al Débitos Créditos Anotaciones al
Debe Adeudar Acreditar Haber

෍ 𝐷𝑒𝑏𝑒 ෍ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟

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Cuentas Contables: Saldos
σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 > σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟 → 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐷𝑒𝑢𝑑𝑜𝑟

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 < σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟 → 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐴𝑐𝑟𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 = σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟 → 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑎𝑑𝑎

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Libro Diario: Definiciones
 Es un registro cronológico de todas las operaciones de la empresa, en la que se
señala:

Fecha de la operación
 Cuentas utilizadas
 Cargo o abono que le corresponde
 Monto transado
 Breve descripción de la transacción: Glosa

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Libro Diario

A medida que se van registrando los asientos en el libro diario, deben ir traspasándose las imputaciones
de cada cuenta a otro libro llamado Libro Mayor

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Libro Mayor
Todas las imputaciones efectuadas a cada cuenta, deben ser traspasadas al libro mayor, en el
cual se agrupan los movimientos por cada cuenta respectiva.
 Fecha
 Contracuenta
 Monto

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Balance de Comprobación y Saldos
Consiste en una lista de todas las cuentas de mayor que han tenido
movimiento, con indicación del total de sus débitos, de sus créditos y del saldo.

 Verificar el correcto traspaso de los asientos del diario al libro mayor

 Determinar el saldo de cada cuenta y su efectividad
 Verificar la cuadratura de las transacciones contabilizadas

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Balance de Comprobación y Saldos

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Balance de 8 Columnas
 Se generan 4 columnas principales:

1. Activo (Saldo Deudor)

Inventario
2. Pasivo (Saldo Acreedor)

3. Pérdidas (Saldo Deudor)

Resultado
4. Ganancias (Saldo Acreedor)

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 Balance de 8 Columnas
σ 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 − σ 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 = σ 𝐺𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 − σ 𝑃é𝑟𝑑𝑖𝑑𝑎𝑠

Resultado del Ejercicio Resultado del Ejercicio

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Balance de 8 Columnas

$12.480.000 − $12.200.000 = $2.650.000 − $2.370.000 = $280.000

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Estados Financieros
 Balance general
 Estado de resultado
 Estado de flujo de efectivo

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Balance General
El balance muestra contablemente los activos (lo que organización
posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el
patrimonio).
 Esta compuesto por:
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio

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Balance General: Activos
Es la parte del balance general que agrupa todos los bienes y derechos que posee la
empresa y que posee con el fin de obtener beneficio económico.
 Disminución de activos conforma una FUENTE DE FONDOS
1. Activos Corriente (mayor liquidez):

 Caja (dinero en efectivo)

 Mercaderías (para la venta)
 Banco y Depósitos
 Cuentas por cobrar (Clientes o facturas por cobrar)
 IVA CF
 PPM

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Balance General: Activos
2. Activos No Corriente (menor liquidez):

 Maquinarias, equipos.
 Vehículos
 Edificios, plantas, instalaciones.
 Inversiones en otras empresas y/o inst. financieras
 Derechos y/o intangibles

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Balance General: Activos (Cuenta T)
Debe (D) Caja Haber (H)

Aumentan al Disminuyen al
Debe Haber

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 ≥ σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟

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Balance General: Pasivo
Es la parte del balance general que agrupa todos los compromisos y deudas que posee
la empresa con terceros
Disminución de pasivos conforma un USO DE FONDOS
Pasivo EXIGIBLE
1. Pasivo Corriente (mayor liquidez, corto plazo):

 Proveedores
 Cuentas por pagar (Facturas por pagar, letras por pagar, etc.)
 Deudas provisionales (PPM por pagar)
 Obligaciones tributarias (IVA DF, Impuesto a la Renta)
 Créditos a Corto plazo

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Balance General: Pasivos
2. Pasivos No Corrientes (menor liquidez, largo plazo):

 Crédito Hipotecario
 Deudas a largo Plazo

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Balance General: Pasivos (Cuenta T)
Debe (D) Proveedores Haber (H)

Disminuyen al Aumentan al
Debe Haber

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 ≤ σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟

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Balance General: Patrimonio
 Es la parte del balance general que agrupa todos los compromisos
y deudas que posee la empresa con los dueños
Pasivo NO EXIGIBLE

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Balance General: Patrimonio
(+) Capital
(-)Cuenta obligada socios (en Soc. de personas)
(-)Cuenta accionistas ( en Soc. Anónima)
(+) Revalorizac.Cap. Propio
(+) Utilidades retenidas ó
(-) Pérdidas acumuladas
(-) Cuenta particular socios (Retiros)
(-)Dividendos pagados (en Soc. Anónima)
(±) Resultado del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

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Balance General: Patrimonio (Cuenta T)
Debe (D) Capital Haber (H)

Disminuyen al Aumentan al
Debe Haber

* El movimiento de las cuentas de patrimonio depende de la cuenta analizada

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 Balance General: Estructura

PASIVOS

Menor Exigibilidad
Mayor liquidez

ACTIVOS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PATRIMONIO

Total Activos = Total Pasivos

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Estado de Resultados
Describe como se generó el resultado final del periodo, detallando
los distintos conceptos por los cuales se generaron utilidades o
pérdidas. Esta compuesto por:

1. Ingresos
2. Ganancias
3. Gastos
4. Pérdidas

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Estado de Resultados: Ingresos (Ventas)
Son los beneficios económicos originados por las transacciones (operaciones)
comerciales habituales realizadas por la empresa y que resultan en un
aumento de patrimonio. Por tanto todo ingreso trae como consecuencia:

◦ Aumento de activo
◦ Disminución de pasivo

 Deben ser registrados contablemente al momento en que se devengan, hayan

sido o no percibidos o pagados, es decir, al momento en que se materializa la
venta.

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Estado de Resultados: Ingreso (Cuenta T)
Debe (D) Ventas Haber (H)

Disminuyen al Aumentan al
Debe Haber

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 ≤ σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟

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Estado de Resultados: Ganancias
Son los beneficios económicos originados por operaciones no habituales de la
empresa (fuera del giro)

◦ Intereses por inversión en instrumentos financieros (interés percibido)

◦ Utilidad por inversión en otras empresas
◦ Utilidad en venta de activos fijos

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Estado de Resultados: Ganancias (Cuenta T)
Debe (D) Intereses Ganados Haber (H)

Disminuyen al Aumentan al
Debe Haber

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 ≤ σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟

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Estado de Resultados: Gastos (Costo)
Corresponden a la adquisición de bienes o servicios que se encuentran
consumidos a la fecha del balance, a diferencia de los bienes de activo,
cuyo consumo se realiza a través de varios períodos comerciales, o en
fecha posterior al balance.
 Constituyen una disminución de PATRIMONIO:
◦ Al pagarlo al contado( disminución activo)
◦ Al generar crédito (aumento pasivo)
Deben ser registrados contablemente al momento en que se devengan, hayan
sido o no percibidos o pagados, es decir, al momento en que se materializa la
venta.

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Estado de Resultados: Gastos (Costo)
 Costo de Venta Mercadería
Remuneraciones
Arriendos
Consumos básicos
Publicidad
Insumos de oficina

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Estado de Resultados: Gastos (Cuenta T)
Debe (D) Remuneraciones Haber (H)

Aumenta al Disminuye al
Debe Haber

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 ≥ σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟

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Estado de Resultados: Pérdidas
 Se originan por operaciones no habituales de la empresa
 Constituyen una disminución de PATRIMONIO
 Algunos ejemplos:
o Pérdida por gastos financieros (interés pagado)
o Pérdida en venta de activo fijo
o Pérdida por inversión en otras empresas
o Pérdida por siniestros (incendios, robos, etc.)

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Estado de Resultados: Pérdida (Cuenta T)
Debe (D) Interés Pagado Haber (H)

Aumenta al Disminuye al
Debe Haber

σ 𝐷𝑒𝑏𝑒 ≥ σ 𝐻𝑎𝑏𝑒𝑟

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Estado de Resultados: Estructura

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Cuentas Especiales
1. Estimación de Deudores Incobrables
2. Gasto pagado por Anticipado
3. Ingreso recibido por Anticipado

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Estimación de Deudores Incobrables
A la fecha del balance debe contabilizarse el monto de las cuentas por cobrar
que se estime serán incobrables (cta. Pérdida) en función de la tasa histórica de
ventas al crédito no canceladas por los clientes.

*Estimación Deuda Incobrable disminuye el saldo de la cuenta CLIENTES

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Gasto pagado por Anticipado
 Es común que se paguen de manera anticipada (arriendo, seguro), con el fin
de no desembolsar a futuro. A medida que pasan los períodos, la cuenta de
Gasto Anticipado (cta. ACTIVO) se comienza a saldar, en lugar de pagar, por
ejemplo con Caja.

Ejemplo: Supongamos que el 01/11/2005 se cancelan al contado el arriendo de una bodega

por 6 meses por un total de $ 600.000.-

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Gasto pagado por Anticipado

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Ingresos recibidos por Anticipado
En muchas oportunidades con el objeto de comprometer una venta, se le exige
al cliente que cancele un “Anticipo” (cta. Pasivo) del monto de la venta que se
materializará en un tiempo próximo.
Ejemplo: Un cliente nos cancela un "anticipo" de $ 300.000.- por la fabricación
de 2.000 afiches a $ 350 c/u.

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Ingresos recibidos por Anticipado
Ejemplo (Continuación): Una vez terminada la fabricación de los afiches y
entregado el producto, deberá procederse a la facturación y el asiento por la
venta será:

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