PRESENTADO POR:

FAISULI BOHORQUEZ
EDWIN LOPEZ
JIMMY CHAVEZ

PRESENTADO A:
EDGAR BOBADILLA
 AUDITORIA DE
PASIVOS
La evidencia de si las operaciones
de los pasivos registradas en el
libro mayor reflejan de forma
correcta todas las operaciones
que tuvieron lugar durante el año
debe Provenir de las pruebas de
control y pruebas sustantivas a
los ciclos realizadas durante el
año.
 COMO SE AUDITAN LOS
PASIVOS
El objetivo debe ir encaminado a obtener evidencia
suficiente y adecuada que le permita concluir si las
cuentas de estos reflejan, integridad, existencia,
exactitud y valuación.

Integridad: Que todas las transacciones de los

pasivos han sido registradas.
Existencia: Que los valores registrados en las
cuentas de los pasivos existen al cierre de periodo.
Exactitud: Que los montos registrados están libres
de diferencias significativas.
Valuación: Que las cuentas de pasivos estimados
están adecuadamente valuadas.
(que su valor se ajusta a la realidad económica)

Las obligaciones financieras son todas
aquellas responsabilidades que adquiere
la empresa con entidades de crédito
financiero como bancos y corporaciones
para financiarse
OBLIGACIONES A LARGO
PLAZO
¿Como auditar las
obligaciones a largo plazo?
El auditor debe fijar el programa
de auditoría para validar la
información que la empresa le ha
suministrado, con respecto a este
rubro tan importante,
desarrollando los puntos que se
describen a continuación:
• Revisar y evaluar la solidez y/o
debilidades del sistema de Control
Interno y con base en dicha
evaluación:
• Planear y realizar las pruebas
sustantivas de las cifras que
• Realizar las pruebas de cumplimiento
y determinar la extensión y muestran los estados financieros y
oportunidad de los procedimientos de que sean necesarias de acuerdo con
auditoria aplicables de acuerdo a las las circunstancias.
circunstancias.
 RIESGOS Y FRAUDES EN LAS
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

 Aparentar fortaleza financiera

 Aparentar debilidad financiera
 No registrar la totalidad de las ventas
 No registrar la totalidad de los activos
 Registrar gastos y pasivos ficticios
 Registrar gastos de otros periodos en el periodo corriente
 Transacciones fraudulentas con “compañías de papel” o
compañías vinculadas
 Revisión de actas de directorio o de otras
reuniones del comité financiero donde se
aprueben nuevos préstamos, pagos y
compararlos con los reales.
PRUEBAS Obtener evidencia del cumplimiento de
cláusulas restrictivas.
SUSTANTIVAS
Obtener la conciliación del listado de
préstamos con el mayor y balances
para:

 Verificar la exactitud matemática.

Comparar los montos con la
 documentación de soporte adecuada

 Investigar las partidas conciliatorias

significativas o inusuales.

PROVEDORES
se definen como aquellos que nos
suministran ya sea mercancía,
insumos o servicios y que a su vez
también es necesario hacerles ciertos
seguimientos y auditorias
AUDITORIA A
PROVEEDORES
Las organizaciones auditan a sus proveedores
para tener certeza de que los procesos internos
de éstos adhieren a un estándar de calidad
definido.
Los proveedores principales son generalmente
auditados en forma anual. Sin embargo,
aquéllos que tiene métricas de calidad débiles
son auditados con más frecuencia.
 PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

Las pruebas de cumplimientos a

proveedores plantean unos objetivos a RIESGOS Y
determinar los cuales se relacionan a FRAUDES EN LOS
continuación:
Si pueden adquirirse mercancías o PROVEEDORES
servicios sin la debida autorización.
Si pueden originarse pasivos sin ser
registrados. Corrupción
Si pueden realizarse pagos sin estar Alteración De Documentos
debidamente documentados.
Si los cargos hechos a una cuenta Falsedad De Documentos
equivocada pueden pasar por Falsedad De Información
inadvertido

OBJETIVOS DE AUDITAR LOS
PASIVOS CONTINGENTES
La misión del auditor es la de
verificar la integridad de las
contingencias y su adecuada
cuantificación, contabilización y
revelación en los estados financieros.
Los siguientes son algunos de los
métodos utilizados para identificar
contingencias.
Confirmaciones con abogados.
Revisión de actas.
Revisión de correspondencia con
entidades de vigilancia y control.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Determinar:
si todos los pasivos importantes existentes o
incurridos a la fecha del balance, están
adecuadamente registrados por su importe
correcto
las bases en las cuales están mostradas las
cuentas por pagar y si son uniformes en relación
con el periodo anterior
la correcta clasificación, según su naturaleza,
documentación, cuantía, fecha o época de
vencimiento

PRUEBAS SUSTANTIVAS
CUENTAS POR PAGAR
 Confirmaciones con bancos
 Revisión de la conciliación entre el libro mayor y el módulo
de cuentas por pagar.
 Procedimientos sustantivos para auditar los pasivos con
compañías vinculadas, casa matriz y socios o accionistas
 Confirmación del saldos con proveedores
 Procedimientos sustantivos de revisión analítica para
cuentas por pagar
 Probar cuentas por pagar con pagos posteriores
 Verificar la conversión de los saldos en moneda extranjera.
 Prueba de pasivos no registrados
 Revisión de las provisiones y contingencias
PROCEDIMIENTOS PARA
REVISAR LA
CONCILIACIÓN DE
CUENTAS POR PAGAR
 Revisar que las operacional aritméticas están
correctas.
 Revisar que los saldos de contabilidad según la
conciliación crucen con los saldos del balance.
 Revisar que los saldos del modulo según la
conciliación crucen con el modulo. Puede ser un
pantallazo.
 Revisar que el periodo de corte es el correcto
 Revisar la existencia y validez de las partidas
conciliatorias. La mejor forma de verificar la
existencia y validez de las partidas conciliatorias es
revisando contra documentación soporte su
existencia y validez
 ERRORES E IRREGULARIDADES QUE
NORMALMENTE SE ENCUENTRAN EN LAS
CONCILIACIONES BANCARIAS
 Partidas conciliatorias con implicaciones
significativas en los estados financieros.
 Partidas conciliatorias falsas.
 Partidas conciliatorias antiguas.
 Inadecuada segregación de funciones.
 La conciliación no es revisada por un
nivel superior de la persona que lo
prepara.
PRUEBA DE PASIVOS NO
REGISTADOS

mediante la revisión de
los pagos realizados y
facturas causadas en
periodo siguiente, se
busca identificar gastos
y/o costos que no Para compañías en donde existe un
fueron reconocidos por gran numero de egresos y
la compañía en el causaciones, el auditor puede optar
perdido auditado por revisar aquellas que superen la
materialidad
PATRIMONIO
Representa el valor
contable o según libro
que tiene un negocio y el
mismo está formado por
el aporte de los
accionistas más la
acumulación de todas las
utilidades y pérdidas
ocurridas a lo largo de
diferentes ejercicios
económicos.
 CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

CAPITAL RESERVA SUPERAVIT DEFICIT UTILIDAD DEL

Es la parte de los bienes representan utilidades es el incremento EJERCICIO
aportada por los accionistas y retenidas para el del valor del
fortalecimiento patrimonio de los es el producto de Registra el valor
esta soportado por el
económico de la empresa accionistas, ya que las recurrentes de los resultados
documento constitutivo en cual
o bien para un fin su saldo debe perdidas que positivos
se especifica las diferentes
determinado como podría provenir de las tiene una obtenidos por el
características de la empresa
ser: actividades entidad, situación ente económico,
que se está creando. A su vez
operacionales y que también se como
este se divide en:
Reserva legal representas las conoce como una consecuencia de
Reserva estatutaria ganancias descapitalización las operaciones
Capital social común
Reserva contractuales acumuladas realizadas
Capital social preferente
Reserva voluntarias obtenidas por los durante el
accionistas. período
 Los objetivos de los Objetivo de la auditoria
procedimientos de auditoría del patrimonio
 Asegurar que el Patrimonio total y los cambios habidos
son consistentes con el negocio y su actividad.
 Comprobar que los saldos y movimientos estén de
acuerdo con la escritura constitutiva y sus Determinar las restricciones que
modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos existan
de los accionistas y de la administración.
Comprobar su adecuada
 Verificar que los conceptos que integran el capital
presentación y revelación en los
contable estén debidamente valuados.
estados financieros
Verificar que los movimientos de
capital y reservas estén
debidamente autorizados y se
hayan realizado conforme a la
normativa vigente
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS APLICABLES

Cuantificación de la actividad
económica en varios periodos y
El patrimonio aportado por los
observar los resultados
accionistas puede ser en efectivo como
obtenidos para la toma
también en bienes. (unidad de medida)
decisiones. (Periodo contable)
La inversión realizada por los
Comparación de las utilidades
accionistas tiene como objetivo obtener
con periodos anteriores para
en un mediano plazo utilidades.
notar la evolución del negocio.
(Negocio en marcha)
(comparabilidad)
 NORMAS
INTERNACIONALES
APLICABLES

Según las NIFF el estado de cambio en el

patrimonio forma parte del conjunto
completo de estados financieros sin
embargo, si en el patrimonio surgen
cambios por ganancias o pérdidas, pagos
de dividendos, correcciones de errores y
cambio de políticas contables se puede
presentar complementado con el estado de
resultado integral y se le dará el nombre de
estado de resultado y ganancia acumulada.
 CONTROL INTERNO
 Deben cumplirse los objetivos relativos a
autorización, procesamiento y clasificación de
transacciones, salvaguarda física y de
verificación y evaluación.
 Existencia de registros de la emisión de los
títulos que amparen las partes del capital
social.
 Custodia y arqueo periódicos de títulos.
 Autorización y procedimientos adecuados para  Información oportuna al departamento de
el pago de dividendos. contabilidad de los acuerdos de los accionistas
o de los administradores, que afecten las
cuentas del capital contable.
 Comparación periódica de la suma de los
auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente.
 Información sistematizada sobre cifras
actualizadas.
 REVISION
ANALITICA
PROCEDIMIENTO DE
Comparar de valores históricos y
AUDITORIA actualizados con los de ejercicios anteriores.
Planeación:
ANÁLISIS DE RAZONES
El auditor debe obtener información sobre FINANCIERAS
las características de cada uno de los
reglones del capital contable, tales como: Obtener explicación de variaciones importantes
régimen legal y estatutario del capital entre el periodo anterior auditado y el actual.
social, derechos y limitaciones de las
acciones, tipos de superávit, políticas de
dividendos, reglas particulares de
evaluación y presentación
 EJEMPLO DE COMO AUDITAR AL
PATRIMONIO
1. ¿Los movimientos de los aportes del patrimonio están
claramente autorizados?
2. ¿Los movimientos de los aportes del patrimonio están
debidamente soportados?
3. ¿Existen documentos que plasmen el marco legal bajo el
cual se rige la empresa?
4. ¿Los documentos legales se encuentran en un lugar
seguro
5. Las reservas creadas están soportadas por las normas
vigentes y lo estatutos de la empresa?
6. ¿Se tiene un control interno adecuado para el manejo de
las cuentas de patrimonio?
7. ¿Las transacciones del patrimonio son manejadas por
personal calificado?
8. ¿Se verifica que las aportaciones para futuros aumentos
de capital hayan sido acordadas por la asamblea de
accionistas?