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federalismo
solidario
La coparticipación y el sistema previsional:
una propuesta desde la economía y la política
Martín Lousteau
Javier Pereira
Rodrigo Pena
María José Suárez Villabona
Melisa Sala
1
Australia y España (país unitario pero con regiones fuertemente autónomas) e in¬ Capítulo 4
ferior a México. Naturalmente es superior a Estados Unidos, Suiza y Canadá,
países con descentralización del gasto similares pero con estructuras económicas
Breve historia de la coordinación
y grados de desarrollo muy diferentes a las de Argentina. También es mayor que financiera en la Argentina
el observado en Austria y Alemania, donde la menor descentralización de las po¬
testades de gasto en relación a nuestro país es acompañada por una mayor des¬
centralización tributaria19.
La necesidad de suplir la diferencia entre la recaudación propia de cada juris¬
dicción y los gastos que se encuentran bajo su órbita es, junto con otros elemen¬
tos particulares de nuestro país, lo que le otorga a la coparticipación una impor¬
tancia significativa.
A los efectos de comprender una parte importante de lo que se encuentra invo¬
lucrado, el capítulo siguiente se concentra en los antecedentes y la evolución del
sistema de coordinación financiera entre la nación y los estados subnacionales.
1
La relación entre las partes del Estado Federal se ha caracterizado por crisis
de financiamiento recurrentes que exacerbaron la puja distributiva no sólo entre
la Nación y las provincias (distribudón primaria), smo también entre estas últi¬
mas (distribucióiÿsecundaria). El propósito de este capítulo1 es lograr una visión
temporal extendida de los puntos críticos en dicha relación, a los efectos de com¬
prender tanto las causas de ciertos problemas como ciertos consensos de carác¬
ter general a los que se ha arribado con el transcurso de los años.
1
Sobre el tema puede consultarse Asenslo, M. A. (1990) Coparticipación de impuestos y coordinación fis¬
cal intergubemamental en la Argentina, CECYT; Cetrángolo O. y Jiménez J.P. (1995) y (1996) El conflic¬
to en tomo a las relaciones financieras entre la Nación y las Provincias; Sourrouille J. V. (1996), Antece¬
dentes normativos del régimen de coparticipación federal de impuestos, CECE; Saiegh S. y Tommasi M.
(1999), Why is Argentina’s Fiscal Federalism so Inefficient? Entering the Labyrinth', Tommasi M. (2002),
Federalism in Argentina and the Reforms of the 1990s, Standford University; Cetrángolo O. y Jiménez J.P.
(2003), Apreciaciones sobre el federalismo fiscal en Argentina durante la Convertibilidad, XV Seminario
Regional de Política Fiscal, CEPAL; Cuevas A. (2003), Reforming Intergovernmental Fiscal Relations in
Argentina, IMF WP; Braun M. (2003), Amenazas y oportunidades actuales para la reforma del federalis¬
" La elevada descentralización de las potestades de ingresos en estos países fue una respuesta a los suce¬
sos políticos de la segunda mitad de los años treinta y principios de los cuarenta. mo fiscal en Argentina, CIPPEC.
j:
crecimiento”. El objetivo principal pretendido por.el gobierno. nacional era nueva-
mente el de garantizar el financiamiento del bache en seguridad social (mediante la
detracción del 15% de la masa coparticipable total) y.el apoyo político al cambio de
sistema, de un régimen de reparto a uno de capitalización. Asimismo, los pactos es¬
tablecieron un piso para las transferencias a las provincias en concepto de garantía
de la coparticipación federal de impuestos, que fue fijado primero en $725 millones
mensuales e incrementado a $740 millones en 1993. Ello alteró por primera vez el
espíritu original de sociedad en pérdidas y ganancias entre la Nación y las provin¬
cias, implícito en la Ley N° 23.548, algo que se repetiría en 1999. También se rea¬
firmó el uso de mecanismos de transferencias con fines específicos (FONAVI, CFAPys,
FEDEI, Fondo Vial Federal, Energía Eléctrica), con remisión automática de los fon¬
dos correspondientes, y se estableció además un fondo de suma fija anual para cu¬
brir desequilibrios fiscales transitorios en ciertas provincias. Finalmente, se incorpo¬
ró el problema de los regímenes de seguridad social provinciales y hubo un compro¬
miso por ambas partes respecto de ciertas políticas tributarias (principalmente re¬
ducciones de alícuotas, derogación de ciertos tributos distorsivos, y armonización y
transformación del impuesto sobre los ingresos brutos).
En 1996 y 1997 fue nuevamente necesario llegar a acuerdos con las provin-
cias para aumentar las detracciones de ganancias, IVA, impuesto a los combusta
bles y a los automotores gasoleros con el fin de elevar el financiamiento al sisteÿ
_
ma previsional, cuyo rojo no sólo se había incrementado como producto de la re¬
forma en el sistema sino que era mucho mayor al presupuestado como conse¬
cuencia de proyecciones macroeconómicas originales excesivamente optimistas.
En oportunidad de la modificación de ganancias también se contempló, además
del financiamiento de la seguridad social, la creación de un fondo específico des¬
tinado a la provincia de Buenos Aires, una detracción orientada al resto de las
provincias, un incremento de la contribución a los ATN y sólo el resto se aplicó a
fondear la coparticipación propiamente dicha.
En 1998 y 1999 hubo que efectuar nuevos cambios al esquema como conse-
cuencia de modificaciones impositivas que alteraban la proporción entre impues-
tos coparticipables y exclusivamente nacionales, o que confundían los límites en-
tre ambos. Tal fije el caso de la introducción del monotributo en 1998, o del fi¬
nanciamiento de la baja de contribuciones patronales con la creación de los im¬
puestos a la ganancia míoima_presunta.v a los intereses pagados.
Todas estas modificaciones efectuadas -a un régimen que carecíadeflexibili-
dad por falta de una previsión adecuada en su diseño onginal sólq pqdianÿderi-
var en un verdadero laberinto de la coparticipaciónÿcuya versión actualizada se
muesfra eneTGiifíco 8.
Catamarca
Córdoba
Corrientes
Tabla 1 1. Las transferencias de asignación específica.
270.469
13.021
76.237
23.486
2.086.784
240.832
810.650
330.951
Ob.de
infraest.
hasica
social
620.769
5.846
32.697
19.618
Miles de
6.429
20.725
8.677
92.048
11.545
37.218
15.582
$, año 2002 (Io parte)
24.699
54.580
6.846
22.069
9.239
23.966
Art. 30
12.994
4.438
1.419
Impuesto s/
los activos
Ido. Educ.
ley n“
23.906
502
38
139
62
IVA
ley n"
23.966
Art. 5
Punto 2
40.517
13.837
4.424
20.910 12.399 1.116 81 3.478
412.609 20.444 433.053 26.022 11.644
Chaco 436 38 1.361
145.530 6.057 3.691 6.629 3.931
Chubut 130.806 14.724 6.005
11.397 20.466 12.136 1.926 65
Entre Ríos 403.847 41.070 444.917 16.428
15.259 9.048 520 44 1.620
12.595 313.688 12.260 8.497
Formosa 301.093 40
255.241 14.233 6.631 1 1 .909 7.061
Jujuy 234.980 20.261 1.172
4.383 7.871 4.668 376 33
La Pampa 155.326 11.682 167.008 2.744
4.833 8.679 5.146 32
La Rioja 171.257 12.351 183.608 4.689
17.479 10.364 69
344.903 37.541 382.444 19.511 9.733
Mendoza 609 51 1.900
293.962 20.778 7.710 13.846 8.210
Misiones 273.214 20.748 45 854
6.435 4.051 7.275 4.314 274
Neuquén 143.550 10.587 154.137
5.889 10.576 6.271 52
Río Negro 208.694 8.883 217.577 9.196
8.947 16.066 9.527 69
Salta 317.024 24.216 341.240 25.183
7.890 14.169 8.402 39
San Juan 279.587 18.314 297.901 8.212
5.327 9.567 5.673 33
San Luis 188.781 11.500 200.280 4.827
Provincias Copartic. Transfer. Impuesto a las ganancias Impuesto sobre los Impuesto s/
federal de de servicios Ob.de Excedente ley n" bienes personales los activos
impuestos ley n" infraest. del 24.699 ley n" ley n" Ido. Educ.
ley n" 24.049 basica Conurb. 24.699 23.966 lev n"
_ 23í548_ _ J
_ _
social_ _ Bonner. _ _ _ Art. 30
to Santa Cruz 130.806 5.172 135.977 1.807
3 3.691 6.629 3.931 355 33 1.108
Santa Fe 739.192 82.437 821.628 38.728 20.860 37.461 22.213 4.791 132
Sgo. del Est. 341.717 19.227
14.939
360.944 20.147 9.643 17.318 10.267
Tucumán 66
393.492 33.951 427.443 24.890 11.104 19.942 11.824 59
T. del Fuego 99.831 11.610 111.441 1.175 2.879 5.170 3.065 32 16 98
Provincias 8.356.713 800.524 9.157.238 942.250 184.632
o 423.612 251.184 29.285 1.736 91.312
o
Exc. prov. 520 i 520
S Exc. CABA 19.067 16.750 1.953
o
§'
5
Exc.garantíí 520 520 19.067 16.750 1.953 Ii ; ••'■i;/-'
\ .j
: .v-.’ '
CABA 131.422 131.422
Fondo. 75
549.600 549.600
Compens.
o Tes Nac. (*) 6.364.017 6.364.017 189.708 813
Seguridad 2.836.492 2.836.492 1.605.572 1 20.000 1.352.238
social
Fondo ATN 155.990 155.990 160.557 19.960 4.556
Total ]18.394.234 801.044 19.195.278 2.708.378 184.632 582.639 462.198 31.237 2.624 1.443.550
Tabla I I . Las transferencias de asignación específica. Miles de $, año 2002 (2° parte)
Provincias Impuesto a los combustibles líquidos Regimen ele la energía eléctrica lr011(1» Reg. simp. Total Distribuí-.
Ley N" 22.666 y N"24.699 Ley N" Ley N" 24,065 competís IVI’eepieños Automat.
Obrasele Vialidad II:I>I:I 24.464 Fdo. P/cm. Trans, a I I:I>I:I ele elese-contribuy. (sin copa)
historia
de
Tucumán
T. del fuego
Provincias
5.164
1.339
109.696
7.977
3.502
219.391
1.333
1.515
35.940
21.625
13.645
505,314
2.153
6.335
93.153
2.204
2.505
25.752
35.117
3.046
790
564.517
188.621
171.025
88.790
la 26.080 60.840 536.112 64.706 12.732:479 4.375.765
codinaó —
Exc. prov. 193 386
Exc. CABA 14.106 710 53.685 53.685
Exc.garantií 193 j] -386
-- • ;j • .y 14.106 j 710.Í ■. i 53.685
feninaciera
1
-y.;.- '-
CABA ' "A '-. ■?.Vi
6.624
Fondo. 138.122 6.700
Compens. 549.600
Tes nac. (*) 366.296
la Seguridad 6.920.834 556.817
Argentia social
Fondo ATN
Total 109.889 586.074 35.940 511.938
150.870 6.065.171 3.228.680
341.063 185.073
/
8
93.153 26.080 60.840 550.218 216.286 26.617.754 8.223.520
1
V. FA:.
Compromisos federales (1999 y 2000) miento y la disciplina fiscal”25. Este nuevo pacto venía a reafirmar la vigencia del
anterior y a introducir algunas modificaciones, esencialmente en cuanto a los ni¬
suscrito el 6 de
El primero de los denominados “compromisos federales” fue veles de la suma única global a transferir a las provincias durante los años si¬
diciembre de4ÿj¿yjuyox£tmoLQhietLv-0-principal la transferencia
de reciirsos tri¬ guientes. Las partes decidieron reiterar los términos del compromiso federal sus¬
cubrir el crecien- crito el 6 de diciembre de 1999 y ratificado por Ley Nacional N° 25.235. Asimis¬
butarios de propiedad de las provincias al gobierno federal a fin
te déficit fiscal proyectado y que preocupaba a las autoridades a días de asumir mo, se manifestó la obligación de cumplimiento integral del citado acuerdo, por
gobierno federal al lo que el nuevo compromiso no debía ser interpretado como una modificación o
el Poder Ejecutivo. Para ello se acordó el envío por parte del
conjunto de las provincias23, y por todo concepto (suma de las transferencias por derogación implícita del anterior salvo en aquellas disposiciones en las que ex¬
fijo men¬ presamente así se declarase. El nuevo pacto también fue ratificado por el Con¬
distintos mecanismos automáticos) durante el año 2000, de un monto
en un piso (nivel greso de la Nación mediante la sanción de la Ley N° 25.400.
sual equivalente a los $1.350 millones. Esta suma consistiría
a las pro-
mínimo garantizado) y jm un techo: el excedente no seria distribuido Durante los ejercicios fiscales 2001 y 2002,Jas transferencias por todo, con-
vincias, sino que se afectaría en su totalidad al tesoro nacional sin cargo de reem¬ cepto (coparticipación de impuestos y fondos específicos) a provincias se fijaron
pre-
bolso. En el contexto de recaudación creciente que las nuevas autoridades en unasuma única y global mensual equivalente a $1.364 millones, garantizada
apropiación de
veían en vista de la nueva reforma tributaria, ello significaba la por la Nación con el doble carácter de límite inferior y superior con independen¬
ga¬
recursos por parte del gobierno nacional. Para el año 2001, el monto mínimo cia de los niveles de recaudación de impuestos existentes o a crearse en el futu¬
mensuales, mientras que el ra Y los recursos a transferir a las provincias durante los años 2003, 2004 y 2005
rantizado (es decir, el piso) sería de $1.364 millones
de lo
potencial excedente de esa suma sería distribuido en función del promedio serían el promedio de lo recaudado coparticipable en los tres años anteriores a
trienio inmediato cada ejercicio, pero con un piso para las transferencias de $1.400 millones para
recaudado en concepto de tributos coparticipables durante el
anterior (1998-2000)24. el año 2003, $1.440 millones para el año 2004 y $1.480 millones para el año
2005, garantizados por la Nación.
cumplidos. Entre Nuevamente se ratificó la decisión de elaborar v sancionar, de común acuer¬
misos a futuro, la mayoría de los cuales fueron escasamente
ellos se contaban: sancionar dentro del año 2000 una nueva Ley de Coparticipa¬ do, un provecto de Lev de Coparticipación Federal de Impuestos que respondie¬
ción Federal de Impuestos, crear un fondo anticíclico financiado con recursos
co¬ ra “a un sentidQ-jederaDa-unJratamiento integral del financiamiento del sector
participables, coordinar los sistemas de crédito público y del endeudamiento pro¬ público argentin£L-en-un marco-de_armonización de los jústemas tributarios na¬
vincia], lograr principios de armonización en materia tributaria entre todos los ni¬ cional y provinciales v._aslmisimx- consistente con la consecución de los objeti¬
veles de gobierno en un plazo máximo de veinticuatro meses, racionalizar y per¬ vos de las leyes, tanto nacional como provinciales. de solvencia fiscal”. Se dis¬
feccionar la administración tributaria interjurisdiccional, crear un organismo fis¬ puso que si al 3 1 de diciembre de 2003 no se hubiera sancionado una nueva Lev
cal federal y sancionar y poner en vigencia una Ley de Solvencia Fiscal tendien¬ deCoparticipación de Impuestos, el gobierno nacional podría enviar al honora-
te a disminuir el déficit fiscal, imponer límites al endeudamiento
público y ase¬ ble Congreso de la Nación, previo acuerdo de los gobernadores, un proyecto de
gurar la transparencia de la información. ley que incorporase las siguientes-defmiciones:_
A fines de 2000 se advertía una caída pronunciada de la recaudación junto
tal
al
moti¬
.ÿaTjLa"masa de recursos tributarios a coparticipar podrá incluir todos los actual¬
incremento de las tasas de interés para acceder al crédito público y, por mente vigentes o a crearse, con la única excepción de los derechos de impor¬
vo, el gobierno nacional propició la firma del “Compromiso federal por el creci- tación y exportación.
detrayéndose de
23
La proporción correspondiente a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires debería seguir
lo asignado al gobierno federal.
la contempla¬ 33
21
Por primera vez toma lugar en los acuerdos un esquema de atenuación del ciclo mediante Al igual que con el compromiso de 1999, el de 2000 tampoco fue suscrito por el total de los gobernado¬
ción de promedios móviles. Al mismo tiempo, el gobierno federal colaboraría para obtener una reprogra¬ res. El de 1999 no fue firmado por el gobernador de Salta y el del año 2000 no contó con la aprobación
mación parcial de los términos de la deuda provincial. del gobierno de Santa Cruz.
P"* /Los recursos a transferir a las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos crédito extemo producida al promediar el año 2001 se implemento un procedi¬
v
Aires durante cada año serán el promedio plurianual de lo recaudado coparti- miento denominado de “déficit cero”, sancionado mediante la Ley N° 25.453.
cipable en los ejercicios anteriores. Junto con la observancia de ésta se dio el incumplimiento de los niveles garanti¬
y
zados de transferencias a las provincias y, por ende, del resto de las obligaciones
P ) Los recursos que sean desafectados del financiamiento del sistema nacional
V
de la seguridad social como consecuencia de la disminución del déficit previ- asumidas en los pactos fiscales.
Finalmente, la situación hizo eclosión y derivó en un contexto de alta volati¬
sional se distribuirán entre la Nación por una parte, y las provincias y la Ciu¬
dad de Buenos Aires por la otra. lidad. La devaluación y la cesación de pagos fueron las consecuencias económi¬
cas; la sucesióndgjrinco presidentes en-.un_plazo_.de doce días, su expresión po¬
O- Se contemplará la introducción de instrumentos fiscales eficaces a fines de
i
atemperar los efectos del ciclo económico. lítica. Luego de la decisión de la Asamblea Legislativa de elegir-a-EHiiarrln Hu.
El sistema de transferencias será simplificado mediante la eliminación de las halde como presidente interino se recobró, parte _de la necesitada calma. En un
precoparticipaciones que sufren actualmente diversos tributos. contexto aún muy complicado, el 20 de febrero de 2002 se firmó un nuevo acuer-
Los nuevos criterios para el reparto secundario (distribución secundaria, es do entre la Nación y las provincias cuyo objetivo principal fue consensuar una
decir, para cada una de las provincias) serán aplicables sobre el incremento forma de distribuir lo recaudado en vista de la nueva situación macroeconómica
de la recaudación a coparticipar. y deLi ncumpli míe nto de los pactos anteriores. También se estableció un trata¬
g. j Se constituirá un organismo fiscal federal (OFF) que tendrá a su cargo el con- miento para las deudas provinciales.-
_y trol y fiscalización del futuro régimen de coparticipación federal de impues¬ Respecto de la distribución de los recursos coparticipables, el acuerdo consig-
tos, que deberá asegurar la representación de la Nación, las provincias y el naba el abandono de las cláusulas de garantía establecidas en los pactos anterio¬
gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. res27, a la vez que se incorporaba a la masa coparticipable el 30% del impuesto a
Finalmente, se acordaron reglas institucionales tales como: una mayor dosis las transacciones bancarias. Esto implicó una vuelta a la Ley N° 23.548 sus com¬
de transparencia en la información fiscal, el compromiso para firmar un “Pacto plementarias y modificatorias, después del alejamiento producido por los com¬
federal de armonización tributaria” en un plazo de ciento veinte días y la incor¬ promisos federales.
poración de presupuestos plurianuales (con contenidos informativos mínimos) Asimismo, el acuerdo estipuló que los fondos correspnnriientes_ajcegímenes
que incluyeran la programación fiscal para, por lo menos, los siguientes tres especiales continuarían distribuyéndose como venía haciéndose a la feeha HPI
años26 para los Poderes Ejecutivos Nacional, Provinciales y de la Ciudad Autó¬ acuerdo, pero que las provincias podrían disponer libremente-de-esos fondos v
noma de Buenos Aires. no se computarían a fines de la coparticipación provincia-municipio- Al mismo
tiempo, se facultaba_al Poder Ejecutivo Nacional a establecer un nuevo índice
único de distribución por jurisdicción que reflejara la situación global de cada
provincia frente a los montos a distribuir por todo concepto.
La crisis del período 2001-2002. Incumplimientos y acuerdos más
recientes Este nuevo mecanismo de distribución de recursos tendría vigencia hasta el
31 de diciembre de 2002, fecha límite establecida para la sanción de un régimen
El contexto macroeconómicomrevisto al firmarse ambos compromisos fede- integral de coparticipación que debía incorporar los siguientes temas: creación
rales distó mucho de la realidad, puesto que tanto la actividad económica como del Organismo Fiscal Federal, constitución de un fondo anticíclico, transparen¬
la recaudación mostraron importantes caídas mientras que los ajustes dispuestos cia de la información, coordinación del crédito público, evaluación de la descen¬
terminaron por acentuar el ciclo sin mejorar las cuentas. Ante el déficit fiscal cre¬ tralización de funciones y servicios desde el ámbito nacional al provincial, armo-
ciente, las restricciones al financiamiento intemo y la abrupta interrupción del
37
Actualmente se encuentra en discusión en la Comisión Federal de Impuestos las cláusulas de garantía
comprendidas: por ejemplo, las provincias interpretan que quedan exceptuadas las garantías establecidas
en la Ley N° 24.049 y en el articulo 7 de la Ley N° 23.548 y la Nación considera que se incluyen todas las
El proyecto de ley de presupuesto del gobierno nacional presentó por primera vez proyecciones multia-
26