UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Semestre: 9no. “B”

Lugar y fecha: Riobamba, 15 de Octubre de 2018

Nombre: Santillán Villanueva Walter Efren

Docente: Ms. Víctor Vásconez

Cátedra: Tributación I

Tema: Deberes formales del contribuyente

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DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTES ORESPONSABLES

Resumen

El Servicio de Rentas Internas emite a través del Código Tributario los deberes

formales que deberán ser obligatoriamente cumplidos por los agentes pasivos o

contribuyentes, deberán cumplir con los deberes formales como: las obtención del

Registro Único de Contribuyente (RUC), deberá pagar los impuestos, llevar un registro

de ingresos y gastos, emitir comprobantes de venta, concurrir a las oficinas del Servicio

de Rentas Internas, y demás que dicta el Código tributario en su artículo 96, así como

también las responsabilidades por incumplimiento de los deberes formales como la acción

pecuniaria, y los deberes formales de terceras personas.

Palabras clave: deber formal, concurrir, impuesto, pago

Introducción

El conocimiento de los deberes formales son importantes para las personas naturales

o jurídicas, los mismos deberes corresponde a puntos básicos como; la obtención del

RUC, pago de impuestos, llevar un registro de ingresos y gastos, emisión de

comprobantes de venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas, asistir a las oficinas

del SRI, y otros que dicta el Código Tributario en su artículo 96 capitulo 3

correspondiente a los deberes Formales de los Contribuyentes o Responsables. Así como

también es necesario conocer las sanciones por incumplimiento de los deberes formales.

Desarrollo

El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los contribuyentes una guía de

los deberes formales que estos deben cumplir, en la cual hace mención a los siguientes

deberes formales:
1.-Obtención del RUC

El contribuyente deberá inscribirse en los registros del SRI, proporcionando los datos

de actividades económicas y comunicar oportunamente los cambios que se presenten. En

donde están obligados a obtener el RUC todas las personas naturales y sociedades,

nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en

forma permanente u ocasional.

El RUC es personal e intransferible, ¡consérvelo! es la prueba de que ha formalizado

y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no En el momento en que se

inscribe en el RUC, su registro se coloca en estado ACTIVO, a partir de este momento

deberá cumplir con sus obligaciones tributarias.

2.-Entregar comprobantes de venta

Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados. Estos son documentos que

sustentan la transferencia de bienes y/o la presentación de servicios o cualquier otra

transacción gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorización del SRI

para ser emitidos.

¿Cuándo se deben emitir los comprobantes de venta?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en el régimen

general, deben emitir y entregar los comprobantes de venta autorizados en todas sus

transacciones.

Solo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera

su comprobante de venta, se podrá emitir un comprobante de venta diario que resuma

dichas ventas.
3.-Llevar un registro de ingresos y egresos

Usted está inscrito en el RUC como “persona natural no obligada a llevar los libros

y registros contables relacionados con mi actividad económica. Para cumplir con este

deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su computador;

adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta relacionados con

su actividad económica por 7 años.

4.- Presentar las declaraciones y pagar los impuestos.

Las declaraciones que deben presentar las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, en relación con su actividad económica, son las siguientes:

IVA: Obligatoria en todos los casos.

Impuesto a la Renta (anual): Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos de

la tabla del impuesto que se fija anualmente.

Impuesto a la Renta (mensual): Solo en casos especiales

5.- Concurrir a las oficinas del SRI

El Servicio de Rentas Internas es una institución de control y servicio al ciudadano,

por lo que en ciertos casos los servidores del SRI solicitan su colaboración para que todos

los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias.

Este deber formal consiste en:

Facilitar a los servidores autorizados, las inspecciones o verificaciones necesarias.

Presentar las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con sus

obligaciones tributarias como contribuyentes.

Código tributario

De acuerdo al capítulo 3 del Código Tributario correspondiente a los Deberes

Formales del Contribuyente o Responsable menciona en sus artículos lo siguiente:

Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1.-Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administración tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;

b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente

actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus

operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la

obligación tributaria no esté prescrita;

d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.

2.-Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinación del tributo.

3.-Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y

formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4.-Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea

requerida por autoridad competente.

 Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes

formales acarreará responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación

tributaria, sea persona natural o jurídica, sin perjuicio de las demás responsabilidades a

que hubiere lugar.

Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la respectiva

administración tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por sí o como representante

de una persona jurídica, o de ente económico sin personalidad jurídica, en los términos

de los artículos 24 y 27 de este Código, estará obligada a comparecer como testigo, a

proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para la

determinación de la obligación tributaria de otro sujeto.

No podrá requerirse la información a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros

del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan

derecho a invocar el secreto profesional; al cónyuge, o conviviente con derecho, y a los

parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.

Conclusión

El conocimiento de los deberes formales que debe cumplir el contribuyente o

responsable es muy importante, para cuando una persona inicie una actividad económica

tenga muy en claro de lo que tiene que hacer para evitar tener problemas con el Servicio

de Rentas Internas, el contribuyente deberá cumplir deberes formales como: obtener el

RUC, emitir comprobantes de venta, declarar los impuestos, llevar un registro de ingresos

y gastos, y acudir a las oficinas del ente recaudador cuando este los solicite.
Bibliografía

Código tributario. Registro Oficial N° 744, 29-IV-2016. Quito, Ecuador

Linkografia:

Sri (2016). Mi Guía Tributaria. Recuperada de:

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/e1ea18a2-fbc8-4225-b96f-

29ee22365f56/Guia+01+-+Deberes+Formales.pdf

Pirela O. (2015). Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros.

Recuperada de. https://prezi.com/dfu00prtezet/deberes-formales-de-los-contribuyentes-

responsables-y-terce/

Escalante D. (2017). Los Deberes Formales a Cumplir por las Personas Naturales como

Contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado. Recuperado de:

http://www.redalyc.org/pdf/257/25712300004.pdf
Glosario

Contribuyente:

Persona a quien se le atribuye la obligación de pagar un impuesto, al sujeto pasivo del

mismo.

Impuesto:

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos. Estos pagos

obligatorios son exigidos a personas físicas y a personas jurídicas (empresas).

Tributación:

Es tributar, o pagar Impuestos, como lo exige el sistema o régimen tributario existente

en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita

para su funcionamiento.