Contabilidad Usmp

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD BÁSICA II
CICLO IV
SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II
Material didáctico para uso exclusivo en clase
LIMA - PERÚ
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

DECANO
DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA

DR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS

DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA
DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO

DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS

DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA

DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN

DR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS

SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO

LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN

Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TURNO MAÑANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA

TURNO MAÑANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA

DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
2
INTRODUCCIÓN
La Universidad de San Martín de Porres, en estos últimos años, está empeñada en

realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el
propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que
haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia y
eficiencia en las funciones profesionales que les tocará asumir.
El marco de referencia está dado por los cambios significativos de la sociedad

contemporánea, expresados en la globalización de los intercambios, los nuevos
paradigmas del conocimiento, de la educación y la pedagogía, así como los retos del
mundo laboral.
Para cumplir con el propósito señalado, la Facultad de Ciencias Contables,

Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional
científica, tecnológica y humanística. Constituye nuestro compromiso formar líderes
con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una
nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser,
aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de
Auto educación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha
sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar
conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la auto
educación permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible,
sirve de información y recreación, desempeña un papel motivador, se orienta a
facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes,
crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y
generación de conocimientos.
El presente manual de Contabilidad Básica II, constituye material de apoyo al

desarrollo del curso del mismo nombre, y está organizado en cuatro unidades
didácticas: Unidad I: Plan Contable General para empresas y su aplicación practica,
Unidad II: Aplicación de los libros principales y libros auxiliares; Unidad III: Aplicación
3
de los libros principales y libros auxiliares; Unidad IV: Preparación de Estados
Financieros Básicos.
Cada manual está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el

alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada
tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluación. Al final de
cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de
base para la elaboración de los contenidos.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas,

presentamos un listado general de otras fuentes de información, de utilidad para el
aprendizaje de Contabilidad Básica II.
4
ÍNDICE
PORTADA
INTRODUCCIÓN
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACION
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU

APLICACIÓN PRÁCTICA
TEMA Nº 1: GENERALIDADES
1. Cuenta contable
2. Características del Plan contable
3. Clasificación
4. Estructura del Plan contable
5. Dinámica contable
ACTIVIDAD APLICATIVA
AUTOEVALUACION,
TEMA Nº 2: CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO-
1. Dinámica de las cuentas de activo

2. Dinámica de las cuentas de pasivo
3. Dinámica de las cuentas patrimoniales
AUTOEVALUACION,
TEMA Nº 3: CUENTAS DE GESTIÓN

1. Dinámica de las cuentas de ingresos
2. Dinámica de las cuentas de gastos
AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES
TEMA Nº 4: EJERCICIOS PRACTICOS

AUTOEVALUACION,
UNIDAD II: APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS

AUXUILIARES
TEMA Nº 5: REG. DE VENTAS Y COMPRAS
1. Registro de ventas
2. Registro de compras
3. Centralizaciones
4. Nota de debito
5. Nota de crédito
5
AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES
TEMA Nº 6: IGV- LETRAS POR COBRAR Y PAGAR
1. Impuesto general a las ventas

2. Crédito fiscal
3. Registro de letras por cobrar
4. Registro de letras por pagar
5. Centralización
TEMA Nº 7: LIBRO BANCOS- CONCILIACION

1. Libro Bancos
2. Nota de Cargo
3. Nota de Abono
4. Extracto Bancario
5. Conciliación Bancaria
TEMA Nº 8: CASUÍSTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

UNIDAD III: APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALS Y

AYUUXILIARES
TEMA Nº 9: CONTROL DE EXISTENCIAS
1. Control de Existencias
2. Métodos de valuación
3. Peps- Ueps
4. Promedio
5. Costo de ventas
6. Rayado
TEMA Nº 10: PLANILLA DE REMUNERACIONES

1. Planilla de Remuneraciones- Concepto
2. Rayado
3. Horas Extras- vacaciones
4. Contribuciones sociales- itf- boleta de pago
5. Asiento de centralización
6
UNIDAD IV: PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
TEMA Nº 13: CASUISTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
TEMA Nº 14: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1. Concepto
2. Características
3. Importancia
TEMA Nº 15: ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES

1. Concepto
2. Características
3. Importancia
TEMA Nº 16: REVISION DE TALLERES

TEMA Nº 17: EXAMEN FINAL
7
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollo

social del país, para convertirse en un agente de cambio social;
planificando, conduciendo y controlando los sistemas de información de
gestión en las diversas organizaciones.
Ejecuta proyectos en el campo contable y financiero, controlando y
administrando el patrimonio de la entidad contable y de las variaciones que
éste sufre como consecuencia de la gestión empresarial.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Reconoce y analiza los fundamentos y principios de la doctrina

contable.
Conoce, maneja y utiliza adecuadamente los Libros principales y
auxiliares de Contabilidad para registrar las diferentes
transacciones comerciales.
Aplica los dispositivos legales vigentes en el sistema contable.
Diseña y formula los estados financieros, valorando su
importancia en la toma de decisiones.
Reconoce el aporte del proceso contable en las distintas
instituciones empresariales.
8
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIÓN
Este Manual será utilizado como apoyo importante para el desarrollo de la

Asignatura de Contabilidad Básica II, en algunos casos será estudiado
previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate
colectivo del tema leído; en otros casos, servirá para una lectura que
complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de
aprendizaje.
Desarrolla las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos
trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden
ser realizados en aula, otros pueden requerir de trabajo de campo y
domiciliario. Modalidades que fortalecen la capacidad de autoaprendizaje
del estudiante.
Resuelve las preguntas para la Auto evaluación formulada al final de cada
tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efectúa investigaciones
puntuales.
9
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA
UNIDAD II
APLICACIÓN DE LOS LIBROS
PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD III
APLICACIÓN DE LOS LIBROS

PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD IV
PREPARACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
10
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU

APLICACIÓN PRÁCTICA
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Desarrolla y analiza prueba de entrada.

Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual.
Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboración de los asientos.
Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad.
Reconoce y analiza la dinámica de cuentas de gestión
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable.

Analiza las técnicas para la aplicación del plan contable general revisado.
Evalúa la aplicación práctica de las cuentas de Activo, pasivo y patrimonio
Evalúa la aplicación práctica de las cuentas de gestión: gastos , ingresos
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA Nº 1: Generalidades, características, clasificación, dinámica contable.

TEMA Nº 2: Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio
TEMA Nº 3: Cuentas de Gestión: Gastos, Ingresos. Intermediarios de Gestión
TEMA Nº 4: Ejercicio de aplicación
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UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA

EMPRESAS Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA
GENERALIDADES-
CARACTERÍSTICAS- CUENTAS DE ACTIVO,
CLASIFICACIÓN- PASIVO Y PATRIMONIO
DINÁMICA CONTABLE
CUENTAS DE GESTIÓN: EJERCICIOS DE

GASTOS, INGRESOS. APLICACIÓN
INTERMEDIARIOS DE
GESTIÓN
12
EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)
La Comisión Nacional Supervisadora de
Empresas y Valores- CONASEV, mediante la
resolución Nº 006-84- EFC/94.10 del 15 de
Febrero de 1984 y en uso a sus atribuciones,
establece el Plan Contable General Revisado, a
partir del período económico 1985; en forma
obligatoria a todas las empresas sujetas a la
supervisión de este organismo; con el fin de
adaptarlo a las circunstancias y a las necesidades
de información contable; dándose de esa manera
la modificatoria al Plan Contable General dado
en el año 1973.
El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional de

Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opinión
sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y
privado, así como la aprobación de las normas de contabilidad para las entidades
del sector privado.
Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General para
Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Es con Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 039-2008-EF/94

(20/02/2008) – Proyecto, que se presenta el proyecto de el Plan Contable General
Para Empresas (PCGE).
Y con Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94

(25/10/2008) que se oficializa el uso obligatorio del Plan Contable General
para Empresas, a partir del 01 del año 2010, recomendándose su aplicación en el
año 2009
13
Sin embargo, a través de la Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 042-
2009-EF/94 del 11 de Noviembre de 2009, se difiere el uso obligatorio del Plan
Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del año 2011, con aplicación
optativa en el año 2010.
Para la elaboración de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y

conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, así como la estructura de
códigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el
tránsito hacia la aplicación completa de este nuevo PCGE.
¿POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?
Porque:
 Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.

 Mantenía cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF.
 Cumplir con las NIIF.
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados

con la presentación y revelación de información.
También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en

su Manual para la Preparación de Información Financiera, de tal manera de hacerlo
compatible.
Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de

información financiera, en armonía con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene
como ámbito de supervisión a las empresas que cotizan valores en mercados
públicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben
presentar información financiera a distintos usuarios.
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Perú, se

subordina en todos sus aspectos a las políticas contables adoptadas. En
consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradicción
entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas últimas.
14
Plan Contable General
(Vigencia: 01.01.1974 Hasta 31.12.1984)
Plan Contable General Revisado

(Vigencia: 01.01.1985 Hasta 31.12.2010)
Plan Contable General Empresarial

(Vigencia: 01.01.2011)
Documento original
Lima, Resolución Nº 041-2008-EF/94
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución Nº 039-2008-EF/94 del Consejo Normativo de
Contabilidad se aprobó el proyecto del Plan Contable General Empresarial y se
dispuso su difusión en la página Web de la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública, así como se encargó a dicha Dirección el acopio, procesamiento y
evaluación de los comentarios de los interesados, y la formulación de la propuesta
de modificaciones al proyecto del Plan Contable General Empresarial, en caso
necesario;
Que, ha concluido la evaluación e incorporación de las sugerencias recibidas de los
contadores profesionales, representantes de las universidades y organismos
representativos de la profesión; y
En uso de las atribuciones conferidas en el artículo 10º de la Ley Nº 28708, Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad, y en orden a lo acordado por el
Consejo Normativo de Contabilidad;
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, el
mismo que forma parte de la presente Resolución y disponer su difusión en la
página Web de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública: http://cpn.mef.gob.pe,
que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010, recomendándose su
aplicación anticipada en el año 2009.
Artículo 2°.- Se exceptúa de la aplicación del Plan Contable General Empresarial a

las entidades facultadas por ley expresa a la formulación y aplicación de Planes
Contables, Manuales de Contabilidad u otra denominación similar, distintos al
aprobado en el artículo primero.
Artículo 3°.- Recomendar la difusión del Plan Contable General Empresarial

aprobado mediante la presente Resolución, a la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública, a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, a los
Colegios de Contadores Públicos Departamentales y a las Facultades de Ciencias
Contables y Financieras de las Universidades del País.
Artículo 4°.- Se derogan o se dejan en suspenso según corresponda, las normas que
se opongan a lo establecido por la presente Resolución o que limiten su aplicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
15
CPC. Oscar A. Pajuelo Ramírez
Presidente
Consejo Normativo de Contabilidad
CPC. Carmen Green Zevallos
Representante del Banco Central de Reserva
del Perú
CPC. María E. Hernández Pastor
Representante de la Confederación
Nacional de Instituciones Empresariales
Privadas
CPC. Víctor H. Cáceres Ascencio
Representante de las Facultades de Ciencias
Contables de las Universidades del País
CPC. Eugenio Araujo Apaclla
Representante del Instituto Nacional de
Estadística e Informática
CPC. María L. Ríos Diestro
Representante de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones
CPC. Gregorio M. Ramírez Rojas
Representante de la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores
Objetivos del Plan Contable Para Empresas
El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una

empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con
una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el
Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Información Financiera. (Las NIIF son oficializadas en el Perú mediante
resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad).
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus

transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y
con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;
16
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
Disposiciones Generales
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De
manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se
debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:
1. Empleo de las cuentas

1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos
económicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar la
elaboración de los estados financieros completos, y otra información
financiera.
1.2 Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su

naturaleza.
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dígitos, los que se han establecido para el registro de la información según
este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de
información, las empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les
sea necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE.
Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de
diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o áreas
geográficas; mayor detalle de información, entre otros.
1.4. Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben

establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el
registro por separado de las operaciones que corresponden a cada
actividad económica.
17
1.5. Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y
tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre
que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización
correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.
2. Sistemas y registros contables

2.1. La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a
través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada
transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables, una o
más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito deben
ser iguales al valor total de los valores de crédito, con lo que se mantiene
un balance en el registro contable.
2.2. El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento

formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado
según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar
el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de
sustento.
En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en

documentación suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras
ocasiones generada internamente.
2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de
otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable,
serán conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y
seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras
disposiciones de ley.
18
Estructura de cuentas en el plan contable general para empresas
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la

información que se pretende identificar como detalle.
La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han

estructurado sobre la base de lo siguiente:
El PCGE ha asignado hasta 5 dígitos:
DÍGITO DENOMINACIÓN
Primer Elemento
Segundo Cuenta
Subcuenta Tercer
Cuarto Divisionaria
Quinto Sub divisionaria
 Elemento
Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los

estados financieros, excepto para el dígito 8, que corresponde a la
acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para
cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;
7 para Ingresos;
19
8 para Saldos Intermediarios de Gestión
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del

gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de Orden, que acumula información que no se presenta

en el cuerpo de los estados financieros.
 Rubro o cuenta
A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados

financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas;
 Subcuenta
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del

mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;
 Divisionaria
Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la

subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista
por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
 Sub divisionaria
Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de

un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
Ejemplo: Inmuebles, Maquinaria Y Equipo (Edif.)
Categoría Código Nomenclatura
Elemento 3 Activo Inmovilizado
Cuenta 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Subcuenta 332 Edificaciones
20
Divisionaria 3323 Edificaciones para producción
Sub divisionaria 33231 Costo de Adquisición o Producción
Procedimiento de actualización y vigencia
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisión

de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de
negocios, sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dará lugar
previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporación de nuevas
NIIF. Consecuentemente, la actualización del PCGE debe constituirse en un proceso
continuo.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en uso de sus facultades, dictará los

procedimientos que estime necesarios para la actualización permanente del Plan
Contable General para Empresas, a través de normativa adicional y la emisión de
opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulación, previa consulta al
Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la
auscultación periódica con organismos profesionales y con profesionales de la
contabilidad.
Aspectos fundamentales de la Contabilidad
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar

información contable. Esa información contable responde a la aplicación de normas
contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y
estimaciones económicas que las empresas efectúan, normativa que no se sustituye
en ninguno de sus extremos, por la emisión de este PCGE. Sin embargo, para el
cabal entendimiento de este último, se reproducen diversos conceptos de la
normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales
de Información Financiera - NIIF.
21
Los conceptos que se mencionan a continuación han sido tomados de la edición de
las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad vigente
internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen
sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.
Base Teórica
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas

por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Además, toma en consideración los
estándares contables de vigencia internacional.
En los casos en los que no existe normativa específica sobre ciertos temas, tales
como fideicomisos, participación de los trabajadores en sus porciones diferidas, y
otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la
experiencia internacional International Accounting Standards Board (IASB).
Organismo responsable de establecer las normas contables a nivel internacional, a
partir del año 2003. Esta labor se encontraba a cargo del International Accounting
Standards Committee (IASC). Las NIIF y NIC han sido oficializadas con diversas
resoluciones emitidas por el CNC.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a

revelar, respecto de hechos y estimaciones de carácter económico, los que de forma
resumida y estructurada se presentan en los estados financieros con propósito
general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene
como objetivo facilitar la formulación coherente y lógica de las NIIF, sobre la base de
una estructura teórica única, para resolver las cuestiones de tratamiento contable.
Las NIIF se encuentran diseñadas para ser aplicadas en todas las entidades con
fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas
apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de
22
Contabilidad del Sector Público (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés)4, ha emitido
una Guía donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno,
en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
específicas.
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los

Estados Financieros
Este marco es de aplicación para:
 El objetivo de los estados financieros;
 Las características cualitativas que determinan la calidad de la información de

los estados financieros
 La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los

estados financieros; y
 Los conceptos de capital y mantenimiento de capital
Objetivo de los estados financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera para asistir a
una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas.
Un juego completo de estados financieros incluye un balance general, un estado de

ganancias y pérdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto, y un estado de
flujos de efectivo, así como notas explicativas.
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen
usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de
información de la empresa.
Entre estos usuarios tenemos a los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos

y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y
organismos públicos, principalmente.
23
De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparación y
presentación de estados financieros recae en la gerencia de la empresa.
Consecuentemente, la adopción de políticas contables que permitan una
presentación razonable de la situación financiera, resultados de gestión y flujos de
efectivo, también es parte de esa responsabilidad.
En el Perú, la Ley General de Sociedades atribuye al gerente, responsabilidad sobre

la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que
la ley ordena llevar, y los demás libros y registros que debe llevar un ordenado
comerciante5. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General de
Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio.
Dos hipótesis fundamentales guían el desarrollo, la adopción y la aplicación de

políticas contables:
 Base de acumulación o devengo

Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando
ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo)7.
Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los
estados financieros de los períodos con los que se relacionan.
Así, se informa a los usuarios no sólo de las transacciones pasadas que

suponen cobro o pago de dinero, sino también de las obligaciones de pago en
el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.
 Negocio en marcha
Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se
encuentra en funcionamiento y que continuará sus actividades operativas en
el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante).
Si existiera la intención o necesidad de liquidar la empresa o disminuir

significativamente sus operaciones, los estados financieros deberían
prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente.
24
Características cualitativas de los estados financieros
 Comprensión
La información de los estados financieros debe ser fácilmente comprensible

por usuarios con conocimiento razonable de las actividades económicas y del
mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y con voluntad de
estudiar la información con razonable diligencia. No obstante ello, la
información sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su
relevancia, a pesar que sea de difícil comprensión para ciertos usuarios.
 Relevancia (importancia relativa o materialidad)
La relevancia de la información se encuentra afectada por su naturaleza e

importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por sí sola (presentación
de un nuevo segmento, contrato a futuro, cambio de fórmula de costo, entre
otros) puede determinar la relevancia de la información.
La información tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de

manera errónea, puede influir en las decisiones económicas de los usuarios
(evaluación de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los
estados financieros.
 Fiabilidad
La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o

prejuicios (debe ser neutral) para que sea útil, y los usuarios puedan confiar
en ella.
Además, para que la información sea fiable, debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo
con su esencia y realidad económica, y no solamente según su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboración de la información
financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que
requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto
25
implica que los activos e ingresos así como las obligaciones y gastos no se
sobrevaloren o se subvaloren.
Para que la información de los estados financieros se considere fiable, debe
ser completa.
 Comparabilidad
La información debe presentarse en forma comparativa, de manera que

permita que los usuarios puedan observar la evolución de la empresa, la
tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con información
de otras empresas.
La comparabilidad también se sustenta en la aplicación uniforme de políticas

contables en la preparación y presentación de información financiera. Ello no
significa que las empresas no deban modificar políticas contables, en tanto
existan otras más relevantes y confiables. Los usuarios de la información
financiera deben ser informados de las políticas contables empleadas en la
preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y
de los efectos de dichos cambios.
La información relevante y fiable está sujeta a las siguientes restricciones:
 Oportunidad: Para que pueda ser útil la información financiera debe ser
puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no
pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no
se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una
transacción; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia
y fiabilidad.
 Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restricción más que

a una característica cualitativa. Si bien es cierto la evaluación de
beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar
en que los beneficios derivados de la información deben exceder los
costos de suministrarla.
26
 Equilibrio entre características cualitativas: Sin perder de vista el
objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio
entre las características cualitativas citadas.
 Imagen fiel / presentación razonable: La aplicación de las principales

características cualitativas y de las normas contables apropiadas debe
dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.
Elementos de los estados financieros
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de
una empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a
los que se les llama elementos.
En el caso del balance, los elementos que miden la situación financiera son: el
activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y pérdidas, los
elementos son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual no identifica ningún
elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de
flujos de efectivo, el que más bien combina elementos del balance general y del
estado de ganancias y pérdidas.
Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la
clasificación inicial de los códigos contables.
Las características esenciales de cada elemento se discuten a continuación.
a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener beneficios económicos.
b) Pasivo: obligación presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo

vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos
los pasivos.
27
d) Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el
período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio
neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
e) Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el período

contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien
originados en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como resultado
disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros
Debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que:
 Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida

llegue a, o salga de la empresa; y
 La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medición de los elementos de los estados financieros
Las bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que se

reconocen los elementos de los estados financieros son:
 Costo histórico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas

que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida
entregada a cambio en el momento de la adquisición; el pasivo, por el valor
del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras
circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que
se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal
de la operación.
 Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y

otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese
28
en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe,
sin descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se
requeriría para liquidar el pasivo en el momento presente.
 Valor realizable (de liquidación): el activo se lleva contablemente por el

importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser
obtenidas, en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El
pasivo se lleva por sus valores de liquidación, es decir, por los importes, sin
descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo, que se espera utilizar
en el pago de las deudas.
 Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente,

descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la
 partida en el curso normal de la operación. El pasivo se lleva contablemente

al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera
necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de operaciones.
 Valor razonable: en una serie de normas contables se cita esta forma de

medición. El valor razonable es el precio por el que puede ser adquirido un
activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente
informadas, en una transacción en condiciones de libre competencia.
El valor razonable es calculado por referencia a un valor de mercado fiable.

En consecuencia, el precio de cotización en un mercado activo es la mejor
referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple
las siguientes condiciones:
 los bienes intercambiados son homogéneos;

 concurren permanentemente compradores y vendedores; y
 los precios son conocidos y de fácil acceso al público. Además,
estos precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y
producidas con regularidad.
29
CATÁLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión
9 Contabilidad analítica de explotación:
Costo de producción y gastos por función
0 Cuentas de Orden
30
CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analítica de Explotación

(Costos de Producción y Gastos por Función)
Cuentas de Orden
Elemento 9
Elemento 0
Cuentas de orden deudoras
00.
01. Bienes y valores entregados
02. Derechos sobre instrumentos financieros derivados
03. Otras cuentas de orden deudoras
04. Deudoras por el contrario
Cuentas de orden acreedoras
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre instrumentos financieros derivados
08. Otras cuentas de orden acreedoras
09. Acreedoras por contra
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en

instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán

sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de
estados financieros, se identificará la parte corriente de la que no lo es, para
mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que
resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo
que corresponda.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y

servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta,
los manufacturados, los recursos naturales y los productos biológicos, así como
las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se devenga.
Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes

mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperación se
espera realizar principalmente a través de su venta en vez de su uso continuo.
Las adquisiciones de existencias serán registradas y transferidas a las cuentas

pertinentes a través de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variación de
existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el período serán transferidos a
las cuentas correspondientes a través de la cuenta 71 Variación de producción
almacenada.
Las ventas de bienes serán registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e

inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los
intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria
y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que
estos activos permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio económico
completo.
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes,
que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan
recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa.
Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la

actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de
cierta manera. Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se
presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la
parte no corriente.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales

provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican
el patrimonio neto en su conjunto.
Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen
de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos
de ley como en el caso de una reserva legal.
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión

clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de
beneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos
de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros
gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al
valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y
provisiones; y el costo de ventas. Para la determinación del resultado del ejercicio
económico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras
cuentas del Elemento 8Saldos Intermediarios de Gestión.
Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre
otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificación que sea
apropiada a la entidad, transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestión de

ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas; se
clasifican de acuerdo con su naturaleza.
Incluye las cuentas de ventas; variación de la producción almacenada; producción

de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y
concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y pasivos
no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensión, incluye
las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta
de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.
Si una empresa desarrolla más de una actividad económica, debe desagregar,

cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas
ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y

DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el

impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.
Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89. Este elemento, desde su concepción en

el Plan Contable General del año 1984, tiene como propósito la acumulación de
información para propósitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadística e
Informática - INEI, en los censos nacionales económicos que la última efectúa.
Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las
participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta
tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o
ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la
renta, originados por las diferencias entre las bases de cálculo contables y
tributarias.
La dinámica prevista en diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre

paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.
ELEMENTO 9 – CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN:

COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN
Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los
costos de producción y los gastos por función.
La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios,

permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos
correspondientes. Así las cuentas de este elemento referidas al costo de
producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso
productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que
corresponda.
En lo que hace a los gastos por función, las cuentas de gastos por naturaleza 62
Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por
terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestión; y 68 Valuación y
deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulación por
función, de acuerdo con la presentación que resulte más adecuada a las
actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos
supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentación mínima por función,
incluye, sin limitarse, a los gastos de administración y gastos de venta o
comercialización.
Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Pérdida por medición de activos y

pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una
acumulación por función, sino más bien, en diversos casos, una presentación en
líneas separadas, después del resultado de operación y antes del resultado antes
de participaciones e impuestos.
Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el
objetivo que cubran las necesidades de información de sus costos de producción y
gastos por función.
Elemento 0 – Cuentas de Orden
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias,

que dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar el patrimonio
neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que
se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su
situación financiera, resultados y flujos de efectivo.
Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras,

considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce
simultáneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en
todo momento.
Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno

contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en préstamos,
custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garantía; Contratos
en ejecución o trámite;
Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre

otras. Su registro se efectúa con abono a la cuenta Acreedoras por contra.
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable
de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen
principalmente por Bienes recibidos en préstamo y custodia; Valores y bienes
recibidos en garantía y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados,
entre otras. Su registro se efectúa con débito a la cuenta Deudoras por contra.
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
CATÁLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en Tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Certificados bancarios
1051 Certificados bancarios
1052 Otros
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos Sujetos a Restricción
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA

111 Inversiones al valor razonable
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1112 Valores emitidos por el sistema
1113 Valores emitidos por empresas
1114 Otros títulos representativos de deuda
1115 Participaciones en entidades
112 Inversiones disponibles para la venta
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
1123 Valores emitidos por empresas
113 Activos financieros – compromiso de compra
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes

123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
129 Cobranza dudosa
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursal
1313 En cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursal
1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursal
132 Anticipos recibidos
1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursal
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Préstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Préstamos
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
149 Cobranza dudosa
1491 Personal
1492 Accionistas (o socios)
1493 Directores
1494 Gerentes
1498 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Préstamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
163 Intereses, regalías y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Préstamos de instituciones no financieras

1642 Préstamos de instituciones financieras
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversión mobiliaria
1652 Inversión inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
166 Activos por instrumentos financieros derivados
1661 Cartera de negociación
1662 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
1691 Préstamos
1695 Venta de activos inmovilizados
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

171 Préstamos
1711 Con garantía
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursal
1712 Sin garantía
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursal
1721 Intereses
17211 Matriz
17212 Subsidiarias
17213 Asociadas
17214 Sucursal
1722 Regalías
17221 Matriz
17222 Subsidiarias
17223 Asociadas
17224 Sucursal
1723 Dividendos
17231 Matriz
17232 Subsidiarias
17233 Asociadas
174 Venta de activo inmovilizado
1744 Intangibles
175 Activos por instrumentos financieros derivados
179 Cobranza dudosa
1791 Préstamos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
1921 Personal
1922 Accionistas
1923 Directores
1924 Gerentes
1929 Diversas
193 Cuentas por cobrar – Relacionada
1931 Cuentas por cobrar comerciales
1932 Cuentas por cobrar diversas
19321 Préstamos
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Préstamos
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderías de extracción
203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderías inmuebles
208 Otras mercaderías
209 Mercaderías desvalorizadas
2092 Recursos extraídos
2093 Productos agropecuarios y piscícolas
2094 Inmuebles
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extracción terminados
213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados
21311 Costo
21321 Costo
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiación – Productos terminados
219 Productos terminados desvalorizados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
229 Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados
2291 Subproductos
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extraídos en proceso de transformación
233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
23311 Costo
23321 Costo
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiación – Productos en proceso
239 Productos en proceso desvalorizados
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extracción
243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
244 Materias primas para productos inmuebles
249 Materias primas desvalorizadas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energía
2524 Otros suministros
253 Repuestos
259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados
2592 Suministros
2593 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
269 Envases y embalajes desvalorizados
2691 Envases
2692 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
2712 Edificaciones
2721 Terrenos
2722 Edificaciones
2723 Maquinarias y equipos de explotación
2724 Equipo de transporte
2725 Muebles y enseres
2726 Equipos diversos
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
2732 Patentes y propiedad industrial
2733 Programas de computadora (software)
2735 Fórmulas, diseños y prototipos
2741 Activos biológicos en producción
2742 Activos biológicos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

281 Mercaderías
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
289 Existencias por recibir desvalorizadas
2891 Mercaderías
2892 Materias primas
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderías
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
294 Productos en proceso
295 Materias primas
2962 Suministros
2963 Repuestos
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderías
2982 Materias primas
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30112 Valores emitidos por el sistema financiero
30113 Valores emitidos por las empresas
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripción preferente
3022 Acciones representativas de capital social
3023 Acciones de inversión
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
30232 Otras
3024 Certificados de participación de fondos
30241 Fondos mutuos
30242 Fondos de inversión
3025 Asociaciones en participación y consorcios
3028 Otros títulos representativos de patrimonio
309 Desvalorización de inversiones mobiliarias
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
31113 Revaluación
3112 Rurales
31122 Costo
31123 Revaluación
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
31213 Revaluación
31214 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluación
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o producción
33212 Revaluación
33213 Costo de financiación - Edificaciones
3322 Almacenes
33222 Revaluación
33223 Costo de financiación - Almacenes
3323 Edificaciones para producción
33232 Revaluación
33233 Costo de financiación – Edificaciones para producción
3324 Instalaciones
33242 Revaluación
33243 Costo de financiación – Instalaciones
33312 Revaluación
33313 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluación
3342 Vehículos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluación
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluación
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluación
3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo)
33611 Costo
33612 Revaluación
3362 Equipo de comunicación
33621 Costo
33622 Revaluación
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluación
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluación
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluación
3372 Unidades de reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluación
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptación de terrenos
3392 Construcciones en curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversión inmobiliaria en curso
3397 Costo de financiación – Inversiones inmobiliarias
33971 Costo de financiación - Edificaciones
3398 Costo de financiación – Inmuebles, maquinaria y equipo
33981 Costo de financiación – Edificaciones
33982 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación
3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluación
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluación
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluación
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluación
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluación
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo
34312 Revaluación
344 Costos de exploración y desarrollo
3441 Costos de exploración
34411 Costo
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
3451 Fórmulas
34511 Costo
34512 Revaluación
3452 Diseños y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluación
346 Reservas de recursos extraíbles
3461 Minerales
3462 Petróleo y gas
3463 Madera
3469 Otros recursos extraíbles
347 Plusvalía mercantil
3471 Plusvalía mercantil
349 Otros activos intangibles
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
35112 Costo
35122 Costo
35212 Costo
35213 Costo de financiación – Activos biológicos de origen animal
35222 Costo
35223 Costo de financiación – Activos biológicos de origen vegetal
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de construcción
36122 Edificaciones - Costo de financiación
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Edificaciones - Costo de construcción
36322 Edificaciones - Costo de financiación
36331 Maquinarias y equipos de explotación - Costo de construcción
36332 Maquinarias y equipos de explotación - Costo de financiación
364 Intangibles
36521 Activos biológicos en desarrollo - Costo
36522 Activos biológicos en desarrollo – Costo de financiación
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicado y realizable)
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
39111 Edificaciones – Costo de adquisición o construcción
39112 Edificaciones – Costo de financiación
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo – Maquinarias y equipos de
explotación
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos de transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39131 Edificaciones
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación
39141 Edificaciones
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo de financiación
39151 Edificaciones
3916 Activos biológicos en producción – Costo
39161 Activos biológicos de origen animal
39162 Activos biológicos de origen vegetal
3917 Activos biológicos en producción – Costo de financiación
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles - Costo
3922 Intangibles - Revaluación
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de reservas de recursos extraíbles
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados
40113 IGV - Régimen de percepciones
40114 IGV - Régimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4013 Canon
40131 Canon petrolero
40132 Canon minero
40133 Canon gasífero
40134 Canon pesquero
40135 Canon hidroenergético
40136 Canon forestal
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
40172 Renta de cuarta categoría
40173 Renta de quinta categoría
40174 Renta de no domiciliados
4018 Otros impuestos
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestación de servicios públicos
40184 Regalías
40185 Impuesto a los dividendos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribución al SENATI
4034 Contribución al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto al rodaje
40617 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte público
40633 Estacionamiento de vehículos
40634 Servicios públicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participación de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por paga
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas
4312 Emitidas
432 Anticipos otorgados
433 Letras por Pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

441 Accionistas (o Socios)
4411 Préstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
4553 Otros instrumentos financieros por pagar
45531 Letras
45532 Papeles comerciales
45533 Bonos
45534 Pagarés
45535 Facturas conformadas
45539 Otras obligaciones financieras
456 Préstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros derivados
4641 Cartera de negociación
4642 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
466 Pasivos financieros – compromiso de venta
467 Depósitos recibidos en garantía
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

471 Préstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursales
472 Costos de financiación
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
473 Anticipos recibidos
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
474 Regalías
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
475 Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Matriz
4772 Subsidiarias
4773 Asociadas
4774 Sucursales
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Matriz
4792 Subsidiarias
4793 Asociadas
4794 Sucursales
48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
485 Provisión para gastos de responsabilidad social
489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medición a valor descontado
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorería
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones de inversión
512 Acciones de inversión en tesorería
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalización
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros – cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
5632 Pérdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
573 Participación en excedente de revaluación –Inversiones en entidades relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversión
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de años anteriores
592 Pérdidas acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS
601 Mercaderías
602 Materias primas
6023 Materias primas para productos para productos agropecuarios y piscícolas
6032 Suministros
6033 Repuestos
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte
60912 Seguros
60914 Comisiones
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderías
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales,
suministros y repuestos
60921 Transporte
60922 Seguros
60924 Comisiones
60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas,
materiales, suministros y repuestos
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
612 Materias primas
6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y piscícolas
6132 Suministros
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitación
625 Atención al personal
626 Gerentes
627 Seguridad y previsión social
6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y
otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
628 Remuneraciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentación
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
6322 Comisiones
6323 Corretajes
633 Producción encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Teléfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS

641 Impuesto general a las ventas
642 Cánones y derechos
6421 Cánones
64211 Canon petrolero
64212 Canon minero
64213 Canon gasífero
64214 Canon pesquero
64215 Canon hidroenergético
64216 Canon forestal
6422 Derechos
64221 Derechos arancelarios
64222 Derechos aduaneros por ventas
643 Tributos al gobierno central
645 Tributos a gobiernos regionales y locales
646 Cotizaciones con carácter de tributo
649 Otros tributos
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

651 Seguros
652 Regalías
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65514 Intangibles
6552 Operaciones discontinuadas
656 Suministros
657 Gastos de investigación y desarrollo
658 Gestión medioambiental
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
663 Obligaciones financieras
664 Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor
patrimonial
665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6713 Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y
patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Pérdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciación
6811 Depreciación de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costo
68112 Edificaciones - Revaluación
68113 Edificaciones – Costo de financiación
6812 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero –
inversiones inmobiliarias
68121 Edificaciones
6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero –
68131 Edificaciones
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68141 Edificaciones
6815 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación
68151 Edificaciones
6816 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costos de financiación
68161 Edificaciones
6817 Depreciación de activos biológicos en producción – Costo
6818 Depreciación de activos biológicos en producción – Costo de financiación
682 Amortización de intangibles
6821 Amortización de intangibles adquiridos – Costo
6822 Amortización de intangibles adquiridos – Revaluación
6823 Amortización de intangibles generados internamente – Costo
6824 Amortización de intangibles generados internamente – Revaluación
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
6842 Desvalorización de existencias
6843 Desvalorización de inversiones mobiliarias
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo
68521 Edificaciones
6853 Desvalorización de intangibles
6854 Desvalorización de activos biológicos en producción
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios – Costo
68612 Provisión para litigios – Actualización financiera
6862 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
68621 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del
inmovilizado – Costo
68622 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del
inmovilizado – Actualización financiera
6863 Provisión para reestructuraciones
6864 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
6865 Provisión para gastos de responsabilidad social
6869 Otras provisiones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
69211 Terceros
69212 Relacionadas
69221 Terceros
69222 Relacionadas
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
69251 Terceros
69252 Relacionadas
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionada
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
70112 Relacionadas
70121 Terceros
70122 Relacionadas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderías – Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
70211 Terceros
70212 Relacionadas
70221 Terceros
70222 Relacionadas
70231 Terceros
70232 Relacionadas
70241 Terceros
70242 Relacionadas
70251 Terceros
70252 Relacionadas
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderías – Terceros
70911Mercaderías manufacturadas
7092 Mercaderías – Relacionadas
7093 Productos terminados – Terceros
7094 Productos terminados – Relacionadas
7095 Subproductos, desechos y desperdicios – Terceros
70931 Subproductos
7096 Subproductos, desechos y desperdicios – Relacionadas
70931 Subproductos
7097 Prestación de servicios
70971 Terceros
70972 Relacionadas
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

711 Variación de productos terminados
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
713 Variación de productos en proceso
714 Variación de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variación de existencias de servicios
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

7211 Edificaciones
7221 Edificaciones
7222 Maquinarias y otros equipos de explotación
7226 Equipo de comunicación
7227 Equipo de seguridad
7228 Otros equipos
723 Intangibles
7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biológicos en desarrollo de origenvegetal
725 Costos de financiación capitalizados
7251 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias
72511 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias – Edificaciones
7252 Costos de financiación – inmuebles, maquinaria y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y otros equipos de explotación
7253 Costos de financiación – Intangibles
7254 Costos de financiación – Activos biológicos en desarrollo
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalías
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación - Cuentas de cobranza dudosa
7552 Recuperación - Desvalorización de existencias
7553 Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliarias
756 Enajenación de activos inmovilizados
7564 Intangibles
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
759 Otros ingresos de gestión
7591 Subsidios gubernamentales
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderías
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
763 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor
patrimonial
764 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en Instituciones Financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Préstamos otorgados
773 Dividendos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medición a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

781 Cargas cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN

DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

811 Producción de bienes
812 Producción de servicios
813 Producción de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

851 Resultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores – corriente
872 Participación de los trabajadores – diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta – corriente
882 Impuesto a la renta – diferido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Utilidad
892 Pérdida
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se

determina de acuerdo con la clasificación requerida por cada entidad de acuerdo con la
naturaleza de sus procesos productivos.
ELEMENTO "0": CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables
0111 Bienes en préstamo
0112 Bienes en custodia
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
0122 Cuentas por cobrar
0123 Existencias
0127 Intangibles
013 Activos realizables entregados en consignación
02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

021 Contratos a futuro
022 Contratos a término (forward)
023 Permutas financieras (swap)
024 Contratos de opción
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
0312 Contratos en trámite
032 Bienes dados de baja
0321 Suministros
039 Diversas
04 DEUDORAS POR CONTRA
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS
061 Bienes recibidos en préstamo y custodia
0611 Bienes recibidos en préstamo
0612 Bienes recibidos en custodia
062 Valores y bienes recibidos en garantía
0621 Cartas fianza
0622 Cuentas por cobrar
0623 Existencias
0627 Intangibles
063 Activos realizables recibidos en consignación
07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
071 Contratos a futuro
072 Contratos a término (forward)
073 Permutas financieras (swap)
074 Contratos de opción
08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
089 Diversas
09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
I.-En cada una de las operaciones determinar cuál es la cuenta y a qué grupo
pertenece.
OPERACIÓN CUENTA GRUPO
Factura pendiente de pago

Letras a cargo de la empresa
Cheques por cobrar
Cuentas pendientes de pago
Facturas a favor de la empresa
Artículo para la venta
Útiles de oficina
Mobiliario para uso de la empresa
Aporte en efectivo del socio
Adelanto de sueldo concedido
Intereses y gastos de sobregiro
Sanciones administrativas fiscales
Cuentas pendientes de pago
Intereses sobre depósitos
Gasto en publicidad
Letras a favor de la empresa
Intereses pagados por préstamos
Impuestos atrasados
II.- De la información que a continuación se presenta determinar la cuenta
deudora y cuenta acreedora.
1.- Se presta s/. 1,000.00, en efectivo a un empleado de la empresa.

2.- Se cancela la letra Nº 895, por s/. 950.00con cheque Nº 4569 del Banco de
Crédito.
3.- Se deposita dinero en efectivo s/. 2,000.00, en cta. cte. Bco. de Crédito.
4.- Se cobra la Factura Nº 7893, por s/. 600.00, en efectivo.
5.- Se gira cheque Nº 4571, Banco de Crédito, por s/. 2,500.00; para fondos de caja
chica.
6.- Se adquiere una máquina registradora para uso de la empresa, según Factura Nº
4569, por s/. 850.00 y se cancela con cheque Nº 4573, de Banco de Crédito.
7.- Se cancela una Factura Nº 1458, por s/. 1,500.00 con cheque Nº 4575, de Banco
de Crédito.
8.- Se paga recibo de Telefónica por s/. 500.00, se cancela en efectivo.
9.- Se compra muebles según Factura Nº 563, por s/. 980.00, en efectivo.
10.- Se realiza un contrato con Panamericana para la publicidad de la empresa por s/.
2,600.00, con cheque Nº 4577, Banco de Crédito.
11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, según Factura Nº 4510, por
s/. 1,560.00 y se cancela con cheque Nº 4580, de Banco de Crédito.
12.- Se recibe un préstamo por s/. 5,000.00, en efectivo del señor “JJ”.
13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo.
14.- Se paga remuneraciones por s/. 10,950.00 en efectivo.
15.- Se compra mercaderías Factura Nº 9853, por s/. 15,950.00, con cheque Nº 4582,
Banco de Crédito.
16.- Se compra útiles de oficina , según Factura Nº 563, por s/. 320.00 en efectivo.
17.- Se paga recibo de Luz, por s/. 180.00, se cancela en efectivo.
18.- Se vende mercaderías por s/. 12,000.00, según Factura Nº 152, y se cobra en
efectivo.
19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior, en cta. cte. Banco de Crédito.
20.- Se registra una ganancia de s/. 590.00 por diferencia de cambio.
TALLER 02
I.- La información que a continuación se presenta registrarla en el libro

diario
1.- Se adquiere de mercaderías al proveedor cabrera, por lo siguiente :
Mercadería afecta.............................. 17,065.00 (v.c), según F/.001- 806.
Se paga el 70% al contado y el saldo a crédito.
2.- Determinar el costo de ventas:

Mercaderías (inventario inicial) s/. 180,563.00
Compras de mercaderías:
Día 05.02 2,950.00 (v.c.)
Día 18.03 6,970.00 (p.c.)
Día 26.04 9,320.00 (p.c.)
Día 15.05 980.00 ( v.c.)
Día 28.06 5,010.00 ( p.c.)
Día 19.08 880.00 ( v.c.)
Día 14.10 6,060.00 ( p.c.)
Día 28.12 990.00 ( v.c.)
Mercaderías (inventario final) 15,330.00
3.-Se registra el recibo de honorarios Nº 508 de asesoría legal, el monto bruto asciende
a s/. 3,500.00., se cancela con ch/ 008
Realizar las retenciones correspondientes.
4.-Determinar la depreciación al 31.12….., de un mueble adquirido el 01.06 por s/.

24,620.00
Tasa: 10% anual. (100% Gto. Adm.)
5.- Se compra útiles de oficina por s/. 1,050.00 (v.c) a la Casa Martínez, con F/. 003 -
111 al crédito. Al término del ejercicio se tiene como existencia final s/. 642.30.
Contabilizar el consumo de estas existencias.
6.- Se registra la F/.001-963 por s/.1,060.00 (v.c) por compra de un equipo para uso
de la empresa, con ch/. 459.
7.-Contabilizar las provisiones de costo de ventas, con la siguiente información:

Mercaderías (inventario Inicial) s/. 25,950.00
Compras de mercaderías (precio de compra) 185,630.00
Mercaderías (inventario final) 16,850.00
8.-Se adquiere mercaderías por $ 19,000 con un tipo de cambio de 3.10. Al momento
de cancelar el tipo de cambio estaba en s/. 3.22
9.-Se registra la provisión y pago de cts., del semestre Mayo- Octubre; por una carga
remunerativa de s/. 18,000.00 mensual. (100% G to. Adm).
10.- La empresa Clarín S.A.A. vende según F/. 001-3214, una computadora Pentium
compatible en s/. 1000 (v.v). Dicho activo fijo en el momento de su venta tiene un
valor en libros s/. 1,800.00 y una depreciación de s/. 550.00. Realizar los asientos
correspondientes.
11.-La empresa Arequipa S.A.C. compra al crédito mercaderías por s/. 1,000.00 (p.c),
según F/. 001-7852. Posteriormente se devuelve la mercaderías por s/. 500.00 más
IGV, por no estar aptas para la venta.
12.- Determinar la depreciación de un equipo adquirido el 29.06 de 2007 por s/.

24,620.00 y que entra en funcionamiento el 01.07.2007
tasa: 10% anual. Elaborar el asiento de Centralización. (100% Gastos
Administrativos)
13.- La empresa Arco Iris, S.A.A. compra un protector de pantalla de computadora por
s/. 45.00 (v.v) según F/. 001-458, al contado.
TALLER 03
Integración contable
La Empresa Universo S.A. se constituye el 01 de Diciembre del 2009. Sus socios

fundadores aportan lo siguiente: s/.
Dinero en efectivo 100,000.00
Dinero en cuenta corriente, Banco 70,000.00
Mercaderías: 50 hornos, c/u S/. 1,000.00 50,000.00
Dos escritorios, c/u S/. 500.00 1,000.00
Dos sillas c/u S/. 100.00 200.00
capital social ¿?
Operaciones.-
02/12 Compra de mercaderías: 30 hornos, cada uno a S/. 1,200 mas IGV. El proveedor
es DIMERSA, con RUC 20115678945 y la factura es la 001-7845. se paga la mitad con
cheque 001 y el saldo se canjea por una Letra Nº 864 a 30 días,
06/12 Venta de 60 hornos al cliente Alberto Espinosa, RUC 10527874415, con nuestra
factura 001-001. Se aplica el IGV respectivo y se cobra en efectivo el 80 % de la
factura. El saldo se canjea por dos Letras por cobrar de importe iguales 001 y 002 a
30 y 60 días respectivamente, sin intereses.
08/12 Se deposita S/. 40,000 en efectivo, en cuenta corriente
12/12 Se compra útiles de oficina para la empresa, por S/. 200 mas IGV, los mismos
que se consumen de inmediato. Gastos de administración y ventas en partes iguales. El
proveedor es Sobakung S.A., RUC 20487511526, quien emite la factura 002-8524 la
misma que se paga en efectivo.
17/12 Se otorga un adelanto de S/. 200 a la secretaria Emilia Broncano, en efectivo.
18/12 Se pagan los honorarios del abogado, por S/. 1,100 con cheque 002 Gastos de
administración. Se le retiene 10 % por impuesto a la Renta. Recibo 001-187.
19/12 Se efectúan las siguientes ventas con boleta, al contado en efectivo:

Boleta 001-001 un horno a 1,500 más IGV 19 % = 1,785
Boleta 001-002 dos hornos c/u 1,500 más IGV 19 % = 3,570
Boleta 001-003 un horno a 1,500 más IGV 19 % = 1,785
Total ventas del día (precio de venta) 7,140
20/12 Se compra 20 hornos eléctricos a Diversa, con Fact. 001-7996 a S/. 1,300 c/u
más IGV. La Fac. queda pendiente de pago.
22/12 Se vende 12 hornos al valor de venta según lista de 1,500 c/u más IGV, al cliente
Isaac Núñez, RUC 10098674125. Se emite la factura 001-002 y se cobra en efectivo
30/12 Se recibe nota de débito del Banco por chequera y mantenimiento, por un importe
de S/. 45 Gastos de administración.
31/12 Se registran la planilla de sueldos:

Julián López, Gerente, sueldo básico S/. 1,559 y asignación familiar. Está afiliado en la
ONP.
Ernesto Hemingway, Contador, sueldo básico S/. 1,000. Para jubilación está afiliado a
una AFP Prima.
Emilia Broncano, Secretaria, sueldo básico S/. 900. Está inscrita en el ONP, Se le
debe descontar el adelanto del día 17.
Se paga el neto a los trabajadores en efectivo.

Destino de los gastos de planilla: 60 % administración y 40% ventas.
Datos para el cierre (ajustes contables):

- La depreciación de los muebles es 10 % anual. Destino gastos de administración y
ventas en partes iguales.
- Costo de ventas: s/. 15,600.00
Se pide:
 Inventario inicial
 Diario
 Mayor
 Caja Tabular
 Registro de ventas
 Registro de compras
 Registro Letras por Cobrar
 Registro Letras por pagar
 Libro Bancos (sin conciliación)
 Planilla de empleados
 Hoja de trabajo del Balance General
.
TALLER 04
Dinámica de cuentas (PCGE)
Las siguientes operaciones, registrarlas en el libro diario, aplicando el PCGE:
1.- Se compra mercaderías según f/. 001-78554 por s/. 10,000.00 (v.c), al crédito.
2.- Se vende mercaderías según f/. 001-3254 por s/. 5,600.00 (v.v); al crédito.
3.- Se le ha entregado s/. 2,000.00 en ch/. 563 a un trabajador para realice
gestiones en el interior del país, con cargo a rendir cuenta.
4.- La empresa IV ciclo Mañana ha vendido mercaderías; al crédito a su
subsidiaria empresa IV ciclo tarde por s/. 20,500.00 (v.v).
5.- Se cobra en efectivo, a f/. 001-3254.
6.- Se recibe en efectivo, devolución de préstamo de socio Sr. Pérez, por s/.
6,500.00
7.- Se cobra una letra pendiente de cobranza por s/. 1,200.00
8.- Se efectúa la devolución de s/. 1,500.00 con ch/. 564, por concepto de
garantía, recibido días anteriores.
9.- Se registra la venta de productos terminados por s/: 2,200.00 (v.v).Se cobra al
y se deposita en ctas. ctes.
10.- Se entrega s/: 2,500.00 en efectivo, al señor Román (empleado) en calidad de
préstamo.
11.- Se concede un préstamo a la casa matriz, por s/. 5,000.00; con una garantía
de s/. 1,200.00 con ch/. 565.
12.- Se registrar seguros pagados por adelantado por s/. 2,000.00 (v.c), con ch/.
566.
13.- Se registra la venta de una maquinaria por s/. 12,000.00 (v.v). Su valor en
libros es de s/. 14,300.00 y su depreciación al momento de la venta es de s/.
4,800.00
14.- Se registra el almacenamiento de las mercaderías compradas. Por s/.
7,600.00
15.- Se adquiere ganado vacuno para la reproducción por s/. 5,200.00 (v.c), al
crédito
16.- Se compra pinturas al óleo, para la oficina de gerencia, por s/.10,000.00 (v.c).
Se cancela con ch/.567
17.- Por la recepción de mercaderías que se encontraban por recibir por s/.
9,500.00
18.- Se registra la planilla del mes por s/. 20,000.00. 100% gastos administrativos.
Se cancela con ch/. 568
UNIDAD II
APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS

AUXILIARES
Analiza la importancia de llevar como libros obligatorios el registro de

compras y ventas.
Determina la aplicación del crédito fiscal.
Realiza registros de notas de crédito y notas de débito, en los registros de
compras y ventas.
centralizar del registro de compras, y registro venta al libro diario
Aprecia y valora la importancia de llevar como libros obligatorios los registros

de compras y ventas.
Evalúa los riesgos de asentar erróneamente una transacción comercial.
Valora el uso de los comprobantes de pago.
TEMA Nº 5: Registro de Ventas. Registro de compras

TEMA Nº 6: Crédito fiscal. Libro de vencimientos.
TEMA Nº 7: Libro Bancos.
TEMA Nº 8: Conciliaciones bancarias
UNIDAD II
APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALES

LIBROS AUXILIARES
REGISTRO DE VENTAS CREDITO FISCAL

REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE
LETRASPORCOBRAR Y
PAGAR
LIBRO BANCOS CONCILIACIONES

BANCARIAS
LIBROS CONTABLES
Son registros especiales que sirven para anotar las operaciones mercantiles y
administrativas, en forma cronológica y ordenada, con la finalidad de mostrar la
situación de la empresa en períodos económicos. Las anotaciones en estos libros
deben tener ciertas características de forma y de fondo. De esta manera, la
contabilidad tendrá una mayor utilidad para la administración de la empresa. Estas
características se pueden resumir en veracidad, exactitud y claridad. Sin embargo,
no sólo sirven para obtener la información o los datos para conocer la situación
económica y financiera de la empresa, también sirven para cumplir con las
obligaciones que exige la ley al respecto. Llevar libros de contabilidad permite
conocer legalmente la situación de la empresa, en la medida que constituye el
único medio para demostrar si determinada operación fue realizada o no. Los libros
de contabilidad exigidos varían según la naturaleza de la persona (natural o
jurídica), la categoría de renta que genera y el nivel de ingresos que percibe.
Esto se debe a que la Administración Tributaria ha tratado de simplificar esta

obligación a fin de evitar que los pequeños y medianos contribuyentes cometan
infracciones tributarias de manera involuntaria. En el campo tributario una de las
obligaciones formales más importantes es la de llevar Registros Contables, de ello
depende que la Administración Tributaria tenga una información adecuada sobre la
marcha del negocio, las operaciones o las actividades del contribuyente. Después
de este análisis, se puede definir en:
Se llaman libros de contabilidad aquellos que se

utilizan para registrar las operaciones mercantiles
y administrativas que realiza una empresa, en
forma cronológica y ordenada, con la finalidad de
mostrar la situación en que se encuentra en
periodos económicos distintos, sujetos a los
dispositivos legales vigentes.
IMPORTANCIA DE LIBROS CONTABLES
Los libros de contabilidad tienen

importancia en el orden legal, económico y
funcional.
En lo legal.- Permite ajustarse a las
disposiciones o reglas establecidas sin
rebasar el sentido de los mismos.
En lo económico.- El análisis de los
resultados que se consignan en los libros
nos permite hacer o proyectar los gastos y
los ingresos con estimaciones para el
futuro.
En lo funcional.- Nos facilita en forma
ordenada los datos que creemos
necesarios para una buena
administración.
a) Es un documento que registra y controla las entradas y salidas de los

valores de la empresa, para poder determinar el Estado de Ganancias y
Pérdidas.
b) Demuestra la Situación Financiera y Económica de la empresa dando una

seguridad a los acreedores, deudores y a sus propietarios.
c) Es una constancia de todas las operaciones que realizan las empresas y el

procedimiento cronológico empleado en su registro.
d) Es un documento, que da garantía a quienes tienen interés en el resultado

de las operaciones comerciales.
LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES
De acuerdo al numeral 16 del artículo 62º del Código Tributario, la SUNAT, es la

entidad que está facultada para autorizar los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamento o Resolución de
Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.
SUNAT, puede delegar la legalización de los libros y registros antes mencionados a

terceros. Por lo que se ha delegado dicha función a los Notarios o Jueces de Paz,
teniendo en cuenta lo siguiente:
Oportunidad -Legalización
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de
su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto

Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.
Legalización de Libros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios
o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario,
salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá
ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Información Mínima que debe contener la legalización
Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos, con la siguiente información:
a. Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso;

b. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario, según
sea el caso;
c. Número de RUC;
d. Denominación del libro o registro;
e. Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y
la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
f. Número de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
Obligaciones – Notario o Juez de Paz
El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del libro o registro, las
mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones
que otorguen.
En dicho registro indicarán el número de la legalización, los Apellidos y Nombres,

Denominación o Razón Social del deudor tributario, el número de RUC, la
denominación del libro o registro que se ha legalizado, la fecha de la incautación del
libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso, el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga
la legalización.
En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá contener

adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas,

regulado por el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.
Legalización del segundo y siguientes libros o registros
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos

tributarios, de una misma denominación, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o

continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
b. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá acreditar

que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se efectuará con la
presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado
libro o registro.
Lo anteriormente señalado no será de aplicación en el caso de libros o registros

llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad
competente, bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y
registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia.
c. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u

otros, se deberá presentar la comunicación en donde se señala a SUNAT la
pérdida o destrucción de los libros o registros
Del empaste de los libros y registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable.
La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número

de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el
empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables.
Plazo para empaste
El empaste deberá efectuarse, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses
del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en
dichos libros o registros.
Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente, el empaste

deberá efectuarse, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
En ambos casos, se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma

denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio
inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una
fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
Código Nombre o Descripción
1 Libro Caja y Bancos

2 Libro de Ingresos y Gastos
3 Libro de Inventarios y Balances
4 Libro de retenciones incisos E) y F) artículo 34º ley del IR.
5 Libro Diario
5ª Libro Diario de formato simplificado
6 Libro Mayor
7 Registro de activos Fijos
8 Registro de Compras
9 Registro de Consignaciones
10 Registro de Costos
11 Registro de Huéspedes
12 Registro de Inventario permanente en unidades físicas
13 Registro de Inventario permanente valorizado
14 Registro de Ventas e Ingresos
15 Registro de Ventas e Ingresos-Art.23º Resol.Superin. 266-2004/sunat
16 Registro del Régimen de Percepciones
17 Registro del Régimen de Retenciones
18 Registro IVAP
19 Registro(s) Auxiliar(es) de adquis.-Art.8º Resol.Superin.022-98/sunat
20 Registro Auxiliar de adq.-inciso A) primer párrafo Art.5º
Resol.Superin.021-99/sunat
26 Registro de Retenciones Art. 77-Aº Ley IR
27 Libro de Actas de la Emp. Ind. de Responsab. Limitada.
28 Libro de Actas de la Junta General de Accionistas
29 Libro de Actas del Directorio
30 Libro de Matrícula de Acciones
31 Libro de Planillas
ANEXO 2: PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del
ASUNTOS TRIBUTARIOS permitido plazo para el máximo atraso permitido
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
que se realizaron las operaciones relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas
hábiles de segunda categoría: Desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso
o se haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas
de cuarta categoría: Desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el comprobante de
pago.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del
Impuesto a la Renta:
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
Tres (3) meses gravable.
(*)
Tratándose de deudores
tributarios pertenecientes al
Régimen Especial del
Impuesto a la Renta:
Diez (10) días Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del
hábiles ejercicio gravable, según el Anexo del que se trate.
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
hábiles
RENTA que se realice el pago.
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
las operaciones.
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
las operaciones.
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días
que
hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días
que
hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días
que
hábiles se emita el comprobante de pago respectivo.
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN Un (1) mes (**) Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
UNIDADES FÍSICAS las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
bienes.
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
VALORIZADO (**) las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
bienes.
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días
que
hábiles se emita el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
15 Diez (10) días
23° que
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° hábiles se emita el comprobante de pago respectivo.
266-2004/SUNAT
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días
que
hábiles se emita el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los clientes.
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días
que
hábiles se recepcione o emita, según corresponda, el documento
que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de
18 REGISTRO IVAP Diez (10) días
los
hábiles bienes del Molino, según corresponda.
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - Diez (10) días
que
ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
que
INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° se recepcione el comprobante de pago respectivo.
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° hábiles
021-99/SUNAT
que
INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°
142-2001/SUNAT
que
INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
256-2004/SUNAT
que
257-2004/SUNAT
que
INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
258-2004/SUNAT
que
259-2004/SUNAT
(*) Tratándose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias,
y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N°
071-2004/SUNAT (salvo lo referido al “Anexo 3 – Control mensual de la cuenta 10 – Caja y Bancos”, “Anexo 5 – Control mensual de los bienes del
Activo Fijo propios” y "Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros"; según corresponda), deberán registrar sus operaciones
con un atraso no mayor a diez (10) días hábiles contados desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable, según el Anexo del
que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general
del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) días calendario
contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según corresponda.
TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
N° DESCRIPCIÓN
001 DEPÓSITO EN CUENTA
002 GIRO
003 TRANSFERENCIA DE FONDOS
004 ORDEN DE PAGO
005 TARJETA DE DÉBITO
006 TARJETA DE CRÉDITO
CHEQUES CON LA CLÁUSULA DE "NO NEGOCIABLE", "INTRANSFERIBLES", "NO A LA ORDEN" U OTRA
007 EQUIVALENTE, A QUE SE REFIERE EL INCISO F) DEL ARTICULO 5° DEL DECRETO LEGISLATIVO.
008 EFECTIVO, POR OPERACIONES EN LAS QUE NO EXISTE OBLIGACIÓN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
009 EFECTIVO, EN LOS DEMÁS CASOS
010 MEDIOS DE PAGO DE COMERCIO EXTERIOR
011 LETRAS DE CAMBIO
101 TRANSFERENCIAS - COMERCIO EXTERIOR
102 CHEQUES BANCARIOS - COMERCIO EXTERIOR
103 ORDEN DE PAGO SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
104 ORDEN DE PAGO DOCUMENTARIO - COMERCIO EXTERIOR
105 REMESA SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
106 REMESA DOCUMENTARIA - COMERCIO EXTERIOR
107 CARTA DE CRÉDITO SIMPLE - COMERCIO EXTERIOR
108 CARTA DE CRÉDITO DOCUMENTARIO - COMERCIO EXTERIOR
999 OTROS MEDIOS DE PAGO (ESPECIFICAR)
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
N° DESCRIPCIÓN
01 CENTRAL RESERVA DEL PERU
02 DE CREDITO DEL PERU
03 INTERNACIONAL DEL PERU
05 LATINO
07 CITIBANK DEL PERU S.A.
08 STANDARD CHARTERED
09 SCOTIABANK PERU
11 CONTINENTAL
12 DE LIMA
16 MERCANTIL
18 NACION
22 SANTANDER CENTRAL HISPANO
23 DE COMERCIO
25 REPUBLICA
26 NBK BANK
29 BANCOSUR
35 FINANCIERO DEL PERU
37 DEL PROGRESO
38 INTERAMERICANO FINANZAS
39 BANEX
40 NUEVO MUNDO
41 SUDAMERICANO
42 DEL LIBERTADOR
43 DEL TRABAJO
44 SOLVENTA
45 SERBANCO SA.
46 BANK OF BOSTON
47 ORION
48 DEL PAIS
49 MI BANCO
50 BNP PARIBAS
53 HSBC BANK PERU S.A.
99 OTROS
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
N° DESCRIPCIÓN
1 NUEVOS SOLES
2 DÓLARES AMERICANOS
9 OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
N° DESCRIPCIÓN
01 MERCADERÍA
02 PRODUCTO TERMINADO
03 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - MATERIALES
04 ENVASES Y EMBALAJES
05 SUMINISTROS DIVERSOS
99 OTROS (ESPECIFICAR)
TABLA 6: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
N° DESCRIPCIÓN
01 KILOGRAMOS
02 LIBRAS
03 TONELADAS LARGAS
04 TONELADAS MÉTRICAS
05 TONELADAS CORTAS
06 GRAMOS
07 UNIDADES
08 LITROS
09 GALONES
10 BARRILES
11 LATAS
12 CAJAS
13 MILLARES
14 METROS CÚBICOS
15 METROS
99 OTROS (ESPECIFICAR)
TABLA 7: TIPO DE INTANGIBLE
N° DESCRIPCIÓN
01 INTANGIBLE ADQUIRIDO
02 INTANGIBLE EN ETAPA DE INVESTIGACIÓN
03 INTANGIBLE EN ETAPA DE DESARROLLO

TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
N° DESCRIPCIÓN
00 Otros (especificar)
01 Factura
02 Recibo por Honorarios
03 Boleta de Venta
04 Liquidación de compra
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
07 Nota de crédito
08 Nota de débito
09 Guía de remisión - Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, telex y telegráficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro del país
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
20 Comprobante de Retención
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19º,
último párrafo, R.S. N° 022-98-SUNAT).
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la
ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o
Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N° 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las
subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crédito y débito
31 Guía de Remisión - Transportista
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace
referencia
el numeral 7.6 del artículo 7° de la Ley N° 27133 – Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
35 Documento del Partícipe
36 Recibo de Distribución de Gas Natural
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de dicho
servicio
50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada
53 Declaración de Mensajería o Courier
54 Liquidación de Cobranza
87 Nota de Crédito Especial
88 Nota de Débito Especial
91 Comprobante de No Domiciliado
96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
97 Nota de Crédito - No Domiciliado
98 Nota de Débito - No Domiciliado
99 Otros -Consolidado de Boletas de Venta
REGISTRO DE VENTAS
Registro de ventas
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación simple o doble en el cual se anotan las

ventas de bienes o servicios que constituyen la actividad principal del negocio; así
como los provenientes de operaciones conexas (ventas de activos fijos por ejemplo);
registros que se hará en forma detallada, ordenada y cronológica, tendiendo como
principal elemento de juicio o sustentatorio a las facturas emitidas y las notas de
contabilidad generadas por devoluciones, anulaciones, descuentos, etc.
Es el único libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas,
principalmente al estado para el control de los impuestos que gravan estas
operaciones; tributos que sucesivamente han recibido los nombres de impuestos de
Timbres, Bienes y Servicios e Impuesto General a las Ventas.
Aspecto legal
Su obligatorio es para todas las empresas o comerciantes que están dentro de los
alcances del Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al artículo 37º del TUO de
la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo DS Nº 055-
99-EF
Importancia
Es importante por que nos da a conocer las ventas
que se realiza, así como los impuestos obtenidos
por concepto de las mismas que nos permita
determinar los pagos tributarios a que hubiere
lugar.
Al igual que el registro de compras, debe ser
legalizado, ante un Juez de Paz Letrado o Notario
Público, el cual será registrado y llevado con las
formalidades que la Ley confiere y con un atraso no
mayor de 10 días.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a
continuación:
a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c) En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá

registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10).
e) Número de serie del comprobante de pago, documento o de la máquina

registradora, según corresponda.
f) Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie

o por número de la máquina registradora, según corresponda.
g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2).

h) Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de documento
de identidad; según corresponda.
i) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
j) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.
k) Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación

gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal, de ser

el caso.
o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p) Importe total del comprobante de pago.
q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la

materia.
r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se

hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá
registrar la siguiente información:
(i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).
(iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Número del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según
corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente,
en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado
de la exportación, base imponible de la operación gravada e importe total de la
operación exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda,

señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas indicadas en el párrafo anterior.
s) Totales.
Para tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E

INGRESOS".
Registros de operaciones
Las operaciones se anotan una a una, día a día, cuidando el número correlativo y
cálculo matemático bien efectuados. Sin embargo las empresas podrán registrar un
resumen de sus operaciones diarias cuando el volumen de modalidad de las mismas
se justifique. En todo caso el resumen deberá hacer referencia a los documentos
que acreditan las operaciones.
Cierre del registro de ventas
Este registro al finalizar deberá totalizarse en todas y cada una de las columnas,
cuidando de que cuadren convenientemente con el valor de venta, luego de lo cual
se procederá a trazar doble raya por debajo en señal de que está cerrado y apto a
trasladar en resumen al Libro Diario Principal.
Monto mínimo para la emisión obligatoria de comprobantes de pagos
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos

soles la obligación de emitir comprobante de pago es facultativa pero si el
consumidor lo exige deberá entregársela. El sujeto obligado deberá llevar
diariamente un control de dichas operaciones. Emitiendo una boleta de venta al final
del día por el importe total por aquellas por la que no se hubiere emitido el
comprobante de pago respectivo conservando en su poder el original y la copia.
Implementación del número de ruc once dígitos
Res. Sup. Nº 141-99/SUNAT (26.12.99)
Res. Sup. Nº 091-2000/SUNAT (23.08.2000)
La Administración Tributaria a fin de obtener un adecuado control de las

obligaciones tributarias de los contribuyentes ha considerado conveniente modificar
la numeración del RUC, es así que mediante la Resolución de Superintendencia Nº
141-99/SUNAT se aprueba el Plan de Implantación del número de identificación
Tributaria del Registro Único de Contribuyentes a cargo de la SUNAT-NIT.
Este Número NIT consta de 11 dígitos:
PREFIJO RAIZ DÍGITO
VERIFICADOR
PERSONAS DNI Permite
NATURALES autoverificar el
Documento
Identificación RUC en los
Nacional de
procesos de
(2 dígitos) Identidad
recaudación y
fiscalización de la
administración
PERSONAS RUC (1 dígito)
JURÍDICAS
(8 dígitos)
A partir del 2 de octubre del 2000, los contribuyentes y/o responsables deben
tener conocimiento de su nuevo Nº, de la Identificación Tributaria, debemos
entender a los que ya tienen el RUC, así como a los que soliciten su inscripción.
Colateralmente la administración tributaria hará de conocimiento del Nº de RUC
de 11 dígitos a los contribuyentes y/o responsables que se les haya otorgado el
RUC de 8 dígitos en la oportunidad que se acerquen a las SUNAT a realizar
trámites de RUC o de comprobantes de pago.
A partir del 01 de Enero del 2001, la Administración Tributaria estableció la fecha

a partir de la cual, el NIT será el único número de registro del RUC válido y
obligatorio para efectuar cualquier trámite administrativo o acción contenciosa y
en cualquier otro documento o actuación que tengan incidencia tributaria para la
SUNAT (Declaración, Solicitud, Trámite Administrativo, etc
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE VALOR BASE IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN OTROS TRIBUTOS IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
CORRELATIVO EMISIÓN DEL DE O DOCUMENTO FACTURADO IMPONIBLE EXONERADA O INAFECTA Y CARGOS QUE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO N° SERIE O DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DE LA DE LA ISC IGV Y/O IPM NO FORMAN PARTE DEL DE N° DEL
CÓDIGO UNICO DE PAGO Y/O PAGO TIPO N° DE SERIE DE LA NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN EXPORTACIÓN OPERACIÓN EXONERADA INAFECTA DE LA COMPROBANTE CAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
DE PAGO O
DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO (TABLA 10) MAQUINA REGISTRADORA (TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL GRAVADA BASE IMPONIBLE DE PAGO (TABLA 10)
DOCUMENTO
TOTALES
REGISTRO DE COMPRAS
Registro de Compras
El Registro de compras, es un libro auxiliar de foliación simple o doble (no todos los diseños son iguales), obligatorio
para algunas empresas y potestativo para otras como veremos dentro del aspecto legal, en él se anotan las compras
de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas que también son objeto de
aplicación del Impuesto General a las Ventas.
Este registro es de gran utilidad para el estado porque permite determinar con exactitud el monto del crédito fiscal o
que se hará merecedor el comerciante o empresa.
Nos estamos refiriendo al Impuesto General a las Ventas.
Aspecto legal
Su obligatoriedad es para todas las empresas o comerciantes que están dentro de los alcances del impuesto General
a las Ventas, de acuerdo al artículo 37 del TUO de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
consumo D.S. Nº 055-99-EF.
Importancia
Es de suma importancia para la Empresa y el Estado:
o Porque se podrá determinar el monto de los impuestos
a favor en contra de la empresa.
o También nos proporciona un amplio informe sobre las
compras que realiza la empresa, que deviene
posteriormente en un análisis cualitativo de los mismos.
oEste Libro debe ser legalizado, ante un Juez de Paz

Letrado o Notario Público, el cual será registrado y
llevado con las formalidades que la Ley confiere y con
un atraso no mayor de 10 días.
Registro de operaciones
Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el número correlativo de los comprobantes de pago
o registrar ya que a mayor volumen de estos los sistemas serán manuales, mecánicos o mecanizados y
computarizados.
Deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación:
a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica, agua
potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla
10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la
Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11).
f) Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación.
g) Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual
donde conste el pago del impuesto, tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por
no domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración Simplificada de
Importación, de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal
en la importación de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2).
i) Número de RUC del proveedor, o número de documento de identidad; según corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor. En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el
literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por
exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en
el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por
exportación, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en
el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago.
u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o
adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido
impuesto. Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
v) Número de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda.
w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará referencia al comprobante de
pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información:
(i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).
(iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de
crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas
a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las notas de débito, se
consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior.
(z) Totales.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS"
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

Registro de Letras por pagar.
Es un libro auxiliar, y voluntario, en él se anota en forma cronológica y sistemática los pormenores de las letras de cambio
aceptadas a proveedores, referenciando al documento que dio origine a la operación.
Este libro auxiliar tiene como finalidad:
Controlar vencimientos, importes y personas a quienes debemos.
Conocer con mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento.
Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
Aspecto legal
El mencionado libro no es obligatorio, su legalización por lo que resulta opcional, utilizando en forma conveniente es
de importancia para un adecuado control interno del movimiento de la letra por pagar.
Rayado
También hay de diferentes formas y tamaños siendo semejante al libro de letras, por cobrar con el natural cambio, en
el término “Girador”, en el lugar del ”Aceptante”. Así mismo para el registro de las operaciones se deberán seguir las
mismas indicaciones que para el registro de letras por cobrar manteniendo los siguientes datos:
Fecha de adquisición
Numeración de Letra
Numeración de Factura
Nombre de los Proveedores
Endosos
Fecha de aceptación
Plazo
Fecha de vencimiento
Importes
Cancelación u observación.
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

FECHA LETRA FACT. A CARGO A FAVOR ACEPTAC. PLAZO VENCIMIENTO DE LAS LETRAS IMPORTE OBSERVA.
Nº DE : DE : D M A E F M A M J J A S O N D
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO:
RUC:
COMPROBANTE DE PAGO N° DEL COMPROBANTE DE PAGO, INFORMACIÓN DEL ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES N° DE CONSTANCIA DE DEPÓSITO REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
NÚMERO FECHA DE FECHA O DOCUMENTO DOCUMENTO, N° DE ORDEN DEL PROVEEDOR GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN Y A OPERACIONES NO GRAVADAS NO GRAVADAS VALOR COMPROBANTE DE DETRACCIÓN (3) O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
CORRELATIVO EMISIÓN DEL DE SERIE O AÑO DE FORMULARIO FÍSICO O VIRTUAL, DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS DE LAS OTROS IMPORTE DE PAGO TIPO N° DEL
DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO TIPO CÓDIGO DE LA EMISIÓN DE N° DE DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE Y NOMBRES, BASE BASE BASE ADQUISICIONES ISC TRIBUTOS Y TOTAL EMITIDO POR FECHA DE FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
CÓDIGO UNICO DE PAGO O FECHA (TABLA 10) DEPENDENCIA LA DUA COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV NO CARGOS SUJETO NO NÚMERO DE CAMBIO (TABLA 10) DE PAGO O
DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO DE PAGO (1) ADUANERA O DSI EMITIDOS POR SUNAT PARA ACREDITAR (TABLA 2) O RAZÓN DOMICILIADO (2) EMISIÓN DOCUMENTO
GRAVADAS
(TABLA 11) EL CRÉDITO FISCAL EN LA IMPORTACIÓN SOCIAL
TOTALES
(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
Ejercicio de Aplicación
Registro de ventas y compras

La Empresa Mañana S.A., durante el mes de Agosto de 2013 , realizó las siguientes
operaciones:
02 Adquiere al contado mercaderías afectas de su proveedor “El amigo” con Ruc

20074639815 según f/. 001-908, por s/. 15,890.00 (p.c)
05 Se vende a Luis Sandoval Ñique, según boleta de venta Nº 001-165,

mercaderías al contado, por s/. 310.50 (p.v)
07 Adquiere mercaderías afectas al proveedor “El Económico”, con Ruc

20397468241 según f/. 001-4125, al crédito, por s/. 163,960.00
10 Adquiere de la empresa “El más barato” según f/. 001-185, mercaderías afectas
por s/. 895.70 (v.c), al contado.
12 Se registra el recibo del servicio de teléfono por s/. 897.60 (p.c), según recibo Nº
124786, de Telefónica con Ruc 203647416852. (100% gto. Administrativo).Al
contado.
12 Se vende al crédito a la Empresa Muñante S.A. con Ruc Nº 20365142987,

según f/. Nº 001-210, mercadería por s/. 9,800.00 (v.v)
15 Se vende a Silvia Sotelo mercadería, según boleta de venta Nº 001-170, al

contado.
18 Se vende a la Empresa “Santa Bárbara” con Ruc Nº 20398725813, según f/. Nº

001-175 por s/. 7,500.00 (de los cuales s/.6,000.00 inafecta) (v.v), al contado.
24 Se adquiere un equipo para uso de la oficina según f/. 01.2548 por s/. 1,630.20
(v.c), al crédito.
27 Se vende a la Empresa “Santa Cecilia” con Ruc Nº 20496327842, según f/. 001-
178, mercaderías afectas, por s/. 7,900.00 (v.v), al contado.
31 Se envió una nota de Crédito Nº 001-081 a la Empresa Muñante S.A., con Ruc
Nº 20365142987, por devolución de mercaderías por s/. 1,500.00 más igv, de la
operación efectuada el 13 de Mayo según f/. 001-210
31 Se adquiere según boleta de venta Nº 001-0632, a Sandra Tazazona, útiles de

oficina (para uso de la oficina) por s/. 395.60, al contado.
AUTOEVALUACIÓN
1.- ¿ En qué consiste el impuesto general a las ventas?.

2.- ¿Qué diferencia existe entre nota de débito y nota de crédito?
3.- Realice una conceptualización sobre crédito fiscal
4.- ¿Cuál es la tasa vigente del impuesto generala las ventas y como está conformado?
5- ¿Qué diferencia existe entre valor de compra y precio de compra?
6.- ¿Qué es el registro de compras?
7.- ¿Qué importancia tiene el registro de compras?
8.- ¿Cómo se da la centralización en el libro diario?
9.- ¿Qué es el registro de ventas?
10.- ¿Qué importancia tiene el registro de ventas?
11.- ¿Cómo se da la centralización en el libro diario?
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1.- Impuesto general a las ventas
VENTAS; Se considera venta a:
Todo acto a título oneroso que conlleve a la transmisión de propiedad de

bienes gravados, independientemente de la denominación que se le dé. Tales
como venta propiamente dicha, permuta, expropiación, etc.
La transferencia de bienes efectuados por las comisiones y otros que los
realicen por cuenta de terceros.
SERVICIOS
Se define como servicios prestados en el País, a toda acción o presentación que

una persona realiza para otra y por lo cual percibe una retribución o ingreso. Se
sostiene que el servicio prestado en el país, cuando el sujeto que lo presta se
encuentra establecido en él. Independientemente del lugar en que se pague o se
perciba contraprestación. Se define como sujeto establecido en el país aquel que
se encuentra establecido en el Territorio Nacional.
CONTRIBUYENTE
Son las personas naturales jurídicas que realizan operaciones gravadas

consideradas en el ámbito de Aplicación del Tributo.
TASA VIGENTE DEL IGV A PARTIR DEL MES DE MARZO 2011
TASA VIGENTE DEL La tasa es del 16%,

IMPUESTO adicionalmente se aplica el
GENERAL A LAS 2% del Impuesto de
VENTAS 18% Promoción Municipal.
IMPUESTO BRUTO
Es el monto resultante de aplicar la Tasa del Impuesto sobre la base imponible.
VALOR DE VENTA
Es el valor neto de la mercadería que resulta de restar los descuentos o sumar

los intereses, si los hubiera, sin incluir el Impuesto General a las Ventas.
PRECIO DE VENTA
Es igual al valor de venta más el Impuesto General a las Ventas.
CRÉDITO FISCAL
Se encuentra constituido por el impuesto General a las ventas, consignados

separadamente en el Comprobante de Pago que respalde la adquisición de
bienes y servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del
bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados.
2.- Requisitos sustanciales o constitutivos para el derecho al uso del crédito fiscal
COSTO O GASTO EN EL IR
Que sean permitidos como gasto o costo de la Empresa, de acuerdo a la

legislación del impuesto a la renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a
este último impuesto.
DESTINO A OPERACIONES GRAVADAS
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
3.- Requisitos formales para el derecho al uso del crédito fiscal
IMPUESTO DISCRIMINADO
Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de compra del
bien, del servicio o efecto, del contrato de construcción, o de ser el caso en la
nota de débito en la póliza de importación.
COMPROBANTE DE PAGO
Que los comprobantes de pago o póliza de importación hayan sido emitidas de

acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia.
ANOTACIÓN EL REGISTRO DE COMPRAS
Que los comprobantes de pago o póliza de importación hayan sido anotados por
el sujeto del impuesto en un Registro de Compras, el mismo que deberá reunir
los requisitos previstos en las normas vigentes.
Ejemplo:
La Empresa Dallas, con RUC Nº 20947467150 obtienen total de ventas

durante el mes de Junio S/. 350,000.00 y como total de gasto S/.335,000.00
Ventas S/. 350,000.00 Tributo S/. 66,500.00
Compras 335,000.00 Crédito <63,650.00>
SALDO A PAGAR 2,850.00
La Empresa Sport con RUC Nº 20194423450 obtiene como total de ventas

durante el mes de agosto S/. 65,200.00 y como total de gastos S/. 72,100.00
Ventas S/. 65, 200.00 Tributo S/. 12,388.00
Compras 72,100.00 Crédito <13,699.00>
SALDO A FAVOR <1,311.00>

4.- Notas de crédito
Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos,

bonificaciones, devoluciones y otros.
Deberá contener los mismos requisitos y características de los comprobantes
de pago en relación a las cuales se emitan.
Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
En el caso de descuentos de bonificaciones, solo podrán modificar

comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o
sustenten gasto o costo para efectos tributarios. Tratándose de operaciones
con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar
en el mismo comprobante de pago.
Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda COPIA SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL DEL IGV.
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de estos,

deberá consignar en ella su nombre y apellido su documento de identidad, la
fecha de recepción y de ser el caso, el sello de la empresa.
Excepcionalmente, tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías

de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros, las
agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente por los
descuentos que por la comisión que perciban, otorguen a quienes requieran
sustentar gastos o costos para efecto tributario, ejercer el derecho al crédito
fiscal o al crédito deductible siempre que sea el caso, siempre que se detalle
la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento .
5.- Notas de débito
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos y gastos ocurridos por
el vendedor con posterioridad a la emisión con la factura o boleta de venta
como intereses por mora u otros. Excepcionalmente el adquirente o usuario
podrá emitir una nota de débito como documentos sustentatorio de las
penalidades impuestas por incumplimiento contra actual del proveedor según
consta el respectivo contrato.
Deberán contener los mismos requisitos y características de los

comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
Sólo podrán ser emitidos al mismo adquirente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
Podrán utilizarse una sola serie a fin de modificarse cualquier tipo de

comprobante de pago que modifican.
El destino de las notas de débito deben consignar la serie y número de

comprobante de pago que modifican.
El destino de las notas de crédito de notas de débito será el Siguiente:

Original : Adquirente o usuario
Primera copia : Emisor
Segunda Copia : SUNAT
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR
PAGAR
1.- Registro de Letras por cobrar
Es un libro auxiliar de foliación simple, denominado también Registro de

Vencimientos, en el que se anota en forma cronológica y sistemática los
pormenores de la letras o efectos que son aceptadas por terceros producto de
operaciones de ventas o prestación de servicios, anotación que se hace
referenciando al documento que le dio origen; esto es la factura o contrato de
compra – venta.
2.- Finalidad.
Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben.

Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.
Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de Control. Este
registro es obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas que
ejercen actividad crediticia comercial, industrial o de servicios, por tanto debe
ser legalizado dentro de los plazos establecidos para los libros auxiliares.
3.- Rayado
Los hay de diferentes formas y tamaños, de acuerdo a las necesidades de las
Empresas, teniendo en consideración lo siguiente:
Fecha de emisión del documento.
Número de la Letra.
Número de la Factura.
Nombre del Aceptante.
Endosos.
Fecha de aceptación.
Plazo.
Fecha de vencimientos.
Importes.
4.- La letra de cambio
La letra de cambio históricamente, ha surgido debido a exigencias económicas, que

necesitaban de un medio apto para satisfacerlas teniendo en cuenta las múltiples
relaciones recíprocas entre los individuos.
Dentro de la clasificación de los títulos – valores, la letra de cambio viene a ser un

título – valor abstracto y se constituye en un documento esencialmente de crédito,
es decir, que contiene una operación crediticia que debe satisfacerse mediante el
pago de una cantidad de dinero, en un tiempo determinado.
Igualmente, la letra de cambio es un título – valor a la orden, o sea, que se puede

transferir mediante endoso; aún cuando no figure la cláusula a la orden; la letra es
un documento circulante, por tanto puede tener una serie continuada de endosos..
Es un título que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la letra,
frente al último tenedor; al igual que participa también de las otras características de
los demás título – valores.
5.- Características
Es un Título - Valor que presenta un compromiso de pago a efectuarse en un

tiempo determinado al igual que el pagaré.
Es un título – Valor abstracto, en sentido de que no hace mención a la causa
o razón fundamental de ésta, no se encuentra mencionada en ella.
Es un título – Valor a la orden, y es transferible mediante endoso.
Es un título – Valor Origina obligaciones solidarias de todos los firmantes
frente al tenedor de la letra.
Es un Título – Valor de crédito, por cuanto es el más utilizado en las
operaciones crediticias.
6.- Contenido de la letra de cambio
De conformidad con el art. 61 de la Ley de Títulos – Valores, la Letra de Cambio

debe contener:
LA DENOMINACIÓN DE “LETRA DE CAMBIO”.

El Inc. 1º ha sido variado según Ley Nº 26852, que rige a partir del 02.01.98, es
decir que en adelante debe llevar la denominación LETRA DE CAMBIO , por lo
tanto, en todos los formatos deberá decir “ por esta LETRA DE CAMBIO “.
Todos los demás en que decía: Por esta única de cambio u otras equivalentes
deben desaparecer; por que legalmente ya no tendrían valor alguno y cualquier
acción legal con estos formatos podría declararse improcedente).
LA ORDEN INCONDICIONAL DE PAGAR UNA CANTIDAD DE DINERO

DETERMINADA
Determinable en los casos de reajuste de capital legalmente admitidos (ley
23327); esta modificación con respecto a la Ley de Títulos y Valores Nº 16587
se dio con la Ley Nº 23327, debido a la aguda desvalorización monetaria,
entonces la deuda podía ser reajustada de acuerdo con el índice de reajuste de
deuda que fije el banco Central de Reserva; toda vez que la letra es un
documento de crédito y la obligación se debe mantener en un valor constante.
EL NOMBRE DE LA PERSONA A CUYO CARGO SE GIRA LA LETRA

(GIRADO O LIBRADO)
En cuanto al Inc.3º, se debe manifestar que toda letra contiene una obligación de
pago y, por lo tanto, debe indicarse el nombre de la persona a cargo de quién se
gira la letra, esto es el girado o librado, no existiendo este requisito no habría a
quién presentarle la letra.
LA INDICACIÓN DEL VENCIMIENTO

Según el Inc. 4º, se trata pues, del vencimiento de la letra, requisito
indispensable, por cuanto su omisión haría presumir que la letra de cambio se
giró a la vista.
LA INDICACIÓN DEL LUGAR DE PAGO

Según el Inc. 5º, se trata de fijar el lugar de pago, que debe ir en toda letra de
cambio, sin embargo, esto es posible subsanarse, considerándose como lugar de
pago, el del domicilio puesto junto al nombre del girado.
EL NOMBRE DE LA PERSONA A QUIÉN O A LA ORDEN DE QUIÉN DEBE

HACERSE EL PAGO
Inc.6º, se trata de la persona del tomador, es decir que debe indicarse la persona
a favor de quién debe efectuarse el pago; la omisión de este requisito haría que
la letra no exista.
LA INDICACIÓN DE LA FECHA Y DEL LUGAR DE EMISIÓN DE LA LETRA

Según el Inc. 7º debe indicarse la fecha y lugar de emisión de la letra, datos que
debe contener todo instrumento, porque sin ellos no es posible ubicarlo, ni en el
tiempo ni en el espacio; tratándose de la letra de cambio, estos datos no solo
sirven para la mencionada ubicación, sino que constituyen el elemento que
tipifica a la letra como instrumento de cambio.
EL NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN EMITE LA LETRA ( GIRADOR O

LIBRADOR)
El inc. 8º señala este requisito de importante significación y categoría, ya que sin
este requisito, ni remotamente podría decirse que se trata de una letra de
cambio, ya que debe de tenerse muy en cuenta que es el girador quien emite la
letra y la pone en circulación y, además, es la persona que responde por la
aceptación.
MODELO DE LETRA DE CAMBIO
En cuanto a la persona jurídica, en este caso, debe firmar su representante; pero

con la indicación que lo hace por la entidad que representa, cuyo nombre de la
persona jurídica o razón social debe precisarse.
Es muy importante señalar que es de vital importancia que la letra de cambio

contenga en forma precisa los requisitos del art. 61 todo ello por cuanto enl art. 62
expresa “No tendrá validez como letra de cambio el documento que carezca de
alguno de los requisitos indicados en el art. Anterior salvo en los siguientes casos:
La letra de cambio cuyo vencimiento no está indicado, se considera pagadera

a la vista.
A falta de indicación especial, el lugar designado junto al nombre del girado
se considera como lugar de pago y al mismo tiempo como domicilio del
girado;
A falta de mención expresa, se considera girada la letra de cambio en el
domicilio del girador; y
Si en la letra de cambio se hubiera indicado más de un lugar para el pago, el
tenedor puede presentar en cualquiera de ellos para su aceptación o pago.
7.- La aceptación
La aceptación es la manifestación del consentimiento, que consiste en admitir la

proposición, de la cual surgen obligaciones para el oferente y aceptante.
En la Ley de Título – Valores, a través de la aceptación el girado se obliga a pagar la

letra de cambio al vencimiento. La letra de cambio no puede ser aceptada en
garantía, por cuanto dicha modalidad sólo se permite cuando se trata de endoso,
pero no frente al girador, pues la simple aceptación es la garantía del título. La
aceptación debe figurar en la letra de cambio, la que no solamente debe contener la
palabra “Aceptada” u otra equivalente, sino fundamentalmente la firma del girado
(aceptante)
8.- Vencimiento
Es el plazo que tiene un determinado documento para su cancelación
correspondiente.
Clases de vencimiento:
LETRA DE CAMBIO A LA VISTA

Vence el día de la presentación al aceptante para su cancelación. No tiene plazo
debe pagarse el día de su presentación.
Es la que vence al momento que se presenta al girado o aceptante, en
consecuencia, tenemos que el tenedor está investido del derecho de exigir y
obtener el pago en el momento que considere conveniente; por lo tanto, nada
significa en contra de este derecho la exigencia legal o contractual de presentar
en un cierto plazo las letras giradas a la vista (art. 89) y consecuentemente, se
puede presentar al cobro inmediatamente después de emitida.
LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA VISTA
se determina el vencimiento por la fecha de su aceptación.
LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA EMISIÓN

El vencimiento es la fecha cumplido el plazo.
LETRA DE CAMBIO A LA FECHA FIJA

El vencimiento será la fecha señalada.
En el comercio diario, los plazos más usados son a cierto plazo desde la emisión y a
fecha fija, por ser menos complejos; y dentro de estos dos últimos, es preferible a
fecha fija, pues de esta manera, no existirá problema alguno para computar el
término para el protesto; pues la fecha de vencimiento será precisa en la propia letra
de cambio.
9.- Destino de las letras
LETRAS EN CARTERA
Son las letras que se encuentran en poder de la empresa en la espera de su
cancelación.
LETRAS EN COBRANZA
Son letras enviadas al Banco, el cual se encarga de cobrarlas.
El importe es abonado en la cta. de la empresa.
LETRAS EN DESCUENTO
Son letras enviadas al Banco, para que proceda al descuento correspondiente y
realizar el abono en la cta. cte. de la empresa.
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

FECHA LETRA FACT A FAVOR A CARGO ACEPT. PLAZO VENCIMIENTO IMPORTE OBSERV.
Nº Nº DE DE D M A E F M A M J J A S O N D
CASO PRÁCTICO Nº 08
La empresa Videos Renta SAC se dedica a la compra venta de CDs y DVDs en

blanco al por mayor y menor, realiza la venta al cliente ALBERT SAC con RUC
20324283915 con factura 001-0005 por s/.13,000.00 mas IGV. Como la venta se
realiza totalmente al crédito emitimos 4 letras de cambio sin interés aceptadas y
firmadas de números 0005-01, 0005-02, 0005-03 y 0005-04 respectivamente a
30, 60, 90 y 120 días fecha fija en partes iguales sin aval. Las letras se quedan
en cartera y una vez canceladas las letras se entregará la factura al cliente.
AUTOAPRENDIZAJE
La empresa SOLIDARIDAD le alcanza la lista de los clientes que compraron al

crédito según registro de ventas del mes de Agosto
- Factura 001-000127 Empresa Angel`s S.A.

- Factura 001-000128 Empresa Estylo
- Factura 001-000129 Empresa MBC
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
10.- Registro de Letras por pagar
Es un libro auxiliar, y voluntario, en él se anota en forma cronológica y sistemática

los pormenores de las letras de cambio aceptadas a proveedores, referenciando al
documento que dio origine a la operación.
Este libro auxiliar tiene como finalidad:
Controlar vencimientos, importes y personas a quienes debemos.

Conocer con mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento.
Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
11.- Aspecto legal
El mencionado libro no es obligatorio, su legalización por lo que resulta opcional,

utilizando en forma conveniente es de importancia para un adecuado control interno
del movimiento de la letra por pagar.
12.- Rayado
También hay de diferentes formas y tamaños siendo semejante al libro de letras,

por cobrar con el natural cambio, en el término “Girador”, en el lugar del
”Aceptante”. Así mismo para el registro de las operaciones se deberán seguir las
mismas indicaciones que para el registro de letras por cobrar manteniendo los
siguientes datos:
Fecha de adquisición
Numeración de Letra
Numeración de Factura
Nombre de los Proveedores
Endosos
Fecha de aceptación
Plazo
Fecha de vencimiento
Importes
Cancelación u observación.

FECHA LETRA FACT. A CARGO A FAVOR ACEPTAC. PLAZO VENCIMIENTO DE LAS LETRAS IMPORTE OBSERVA.
Nº DE : DE : D M A E F M A M J J A S O N D
EMPRESA STAR SAC

REGISTRO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR
Fecha Nº Factura Girador Endo Fecha Plaza Vencimiento Importe Obs.

sos
Serie Nº Acep. E F M A M J J A S O N D
13-May 257 1 223 GLORIA 13-May LIMA 1

SAA 1 7,116.67
SAA 1 7,233.33
SAA 0 7,350.00
SAA 7,466.67
17-May 14 1 441 INKA RAIN 17-May LIMA 1
EIRL 5 5,761.11
EIRL 5 5,855.56
EIRL 4 5,950.00
46,733.33
Ejercicios de Aplicación
I.- Debatir sobre las distintas normas a seguir para conceder u obtener crédito.
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
……………………………………
II.- Diseñar diferentes letras de cambio, con distintas fechas de vencimiento.
AUTOEVALUACIÓN
1.- ¿ Qué es un crédito?

2.- ¿ Qué es el registro de letras por cobrar?
3.- ¿ Qué es el registro de letras por pagar?
4.- ¿ Qué es una letra de cambio?
5.- ¿ Qué clases de vencimiento tiene una letra de cambio?
LIBRO BANCOS
Institución Bancaria
El Sistema Bancario es el conjunto de empresas o instituciones Bancarias “Bancos”

que operan en una economía realizando intermediaciones financiera formal indirecta
en el mercado del dinero.
Los Bancos son considerados empresas de crédito que trabajan con el dinero del
público, facilitando el tráfico de pagos y de créditos y de otras operaciones que le
son inherentes. Estas están organizadas bajo la forma de sociedades anónimas que
realizan intermediación financiera captando los depósitos de dinero de los agentes
económicos que requieren de esos recursos. En la actualidad los bancos han
adquirido una gran importancia dentro del sistema económico pues tiene un papel
estratégico en la asignación del ahorro interno, pero los bancos representan los
intereses de los grupos de poder económico, se va ha producir una perniciosa
concentración de los créditos hacia las empresas de los grupos económicos a fines
imposibilitado el desarrollo o crecimiento de muchas pequeñas o medianas
empresas que ante la imposibilidad de encontrar financiamiento en un mercado
oligopólico como es el mercado bancario, no les queda otro destino que su
desaparición. Los Bancos no pueden disponer de todo el dinero que el público les
confía, la ley se lo prohíbe pues dispone que siempre deben reservar una parte fija
de los depósitos para así garantizar, en cualquier momento, y el retiro de dinero por
parte del público. Esta reserva se llama encaje legal.
Historia de los bancos
El origen de los bancos se encuentra en la edad media en Venecia, Génova,

Ámsterdam, Florencia y ciudades integrantes de la “Liga Anseática”, en las que los
orfebres, prestamistas y cambistas exponían sus mercancías en unas mesitas y
ellos se sentaban en bancos.
Como abundaban los salteadores se hizo común la costumbre de depositar ante
estos comerciantes el dinero que los viajeros debían llevar a otros lugares, a cambio
de ellos se les otorgaba una carta (lettera en italiano, de donde procede la letra de
cambio; leerte en francés; letter en ingles) para un agente o representante del
cambista o prestamista quien a la presentación de dicha carta le abonaba la suma
que ella le expresaba. Así fueron originándose la letra de cambio a los bancos.
Posteriormente esos comerciantes se establecieron en locales especiales y como

sus negocios prosperaban comenzaron a pagar interés por los depósitos que
reciban perfeccionando así la entidad bancaria (Cuando no cumplían con sus
compromisos, los clientes airados les rompían sus bancos (asientos) hecho originó
la expresión “banca rota”, para designar la quiebra financiera).
El primer banco que se estableció fue el de Venecia (1156); después, los de

Barcelona (1386), que fue el primero en usar el nombre de “Banco”, Génova (1407),
Amsterdan (1609), Hamburgo(1619), Estocolmo (1656) y el de Inglaterra en 1694..
Importancia y funciones
Los bancos son entidades sumamente importantes pues prestan grandes servicios a
la sociedad pudiendo sintetizarse en las funciones que cumplen:
Facilita enormemente los pagos en el interior de un país y en el exterior, pues

sin los bancos sería muy difícil esta operación, especialmente en el orden
internacional.
Facilitan y ponen en movimiento inportantes de sumas de dinero, impulsando
así las actividades económicas.
Mediante el uso intenso de los documentos de crédito, que se circulan
exactamente como si fuera moneda se da origen a lo que se ha llamado
moneda escritural dinero giral.
DEPÓSITOS
Consiste en aceptar todo el dinero que el público desee confiar al banco

pudiéndose hacer bajo las siguientes (consideradas operaciones pasivas):
EN CUENTA CORRIENTE
El depositante puede retirar todo o en parte su depósito, en cualquier

instante, o girar sobre el mediante cheque que el banco pone a su
disposición (es un depósito a la vista) estas se consideran como parte del
dinero en la composición de la oferta monetaria, debido a su alta liquidez.
Esta operación exclusiva de los Bancos.
A PLAZO
El depósito puede retirarse únicamente después de haber transcurrido cierto

lapso convenido (plazo determinado) o previo aviso determinado (plazo
indefinido) por lo general a 30, 60, 180, 360 días. En ocasiones se permite el
retiro del depósito antes de la fecha o plazo de vencimiento, pero se aplica
ciertas penalidades económicas como disminución de pago de interés,
multas, etc.
EN AHORROS
Se constituyen luego del depósito de la cierta suma de dinero ante la cual el

banco extiende una libreta o tarjeta de ahorros sea de papel o electrónica es
decir con el objeto de formar un fondo de previsión para cual eventualidad
futura. Si excede el tope máximo será devuelto a su dueño o cargado en
cuenta corriente. Se puede retirar en liquidez que la cuenta corriente.
EN CUSTODIA
Cuando se entregan para su guarda objetos valiosos, joyas, etc. pagándose

al Las operaciones bancarias que mantienen las empresas deben ser
controladas en su nivel interno por la administración mediante un correcto,
adecuado, apropiado y oportuno registro, que en este caso es el libro bancos.
Libro Bancos
Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que
realiza la empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta corriente.
Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-
contable se le considera como un libro auxiliar. Su importancia radica en que
mediante él, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente
a entregas o depósitos, así como retiros de fondos por medio del libramiento de
cheques en cualquier forma.
Rayado del libro bancos

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
RUC:
ENTIDAD FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

NÚMERO CORRELATIVO
DEL REGISTRO O CÓDIGO FECHA DE MEDIO DE PAGO DESCRIPCIÓN DE APELLIDOS Y NOMBRES, NÚMERO DE TRANSACCIÓN BANCARIA,
ÚNICO DE LA OPERACIÓN
LA OPERACIÓN (TABLA 1) LA OPERACIÓN DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
CONTROL INTERNO DE LA OPERACIÓN
TOTALES
Registro de operaciones
Toda operación que guarda relación directa entre Empresa-Entidad Bancaria,

originará un registro en cada una de las columnas del rayado, en la forma que sigue:
COLUMNA Nº 1: FECHA.
Columna destinada para la fecha de la operación (día, mes y año)
COLUMNA Nº 2: CONCEPTO
Sirve para explicar en forma clara y consisa el detalle de la operación

realizada.
COLUMNA Nº 3: SUMAS - SUB COLUMNA: DEBE
Esta sub columna servirá para anotar:
Empoce inicial con el que se apertura la cuenta corriente

Depósito posteriores en efectivo o cheques
Notas de abono que hace llegar el Banco por letras cobradas por cuenta de la
empresa, importe de letras descontadas, pagares otorgados, intereses
ganados, etc.
Transferencia de fondos que se ordenan a favor de la cuenta corriente.
SUB COLUMNA : HABER
Esta sub-columna servirá para anotar:
Retiro de dinero mediante el giro de cheques

Notas de cargo que hace llegar el banco por pagos ordenados; letras
descontadas, protestadas; mantenimiento de cuenta corriente; chequeras,
comisiones bancarias, intereses, etc.
Transferencia de fondos ordenados a favor de otras cuentas, personas,
empresas, etc.
Contablemente todo registro en la sub columna DEBE significa “CARGAR” o
“DEBITAR” la cuenta bancos y todo registro en la Sub columna HABER significa
“ABONAR” o “ACREDITAR” la misma cuenta.
COLUMNA Nº 4
Conforme se van registrando las operaciones en la sub columna Debe y

Haber, la empresa está en condiciones de conocer el saldo de su cuenta
corriente, el mismo que se obtiene mediante una simple operación de suma o
resta:
El saldo parcial será DEUDOR, si las anotaciones hechas en el Debe, en

términos de dinero, son mayores que las anotaciones hechas en el Haber,
significando, que el titular de la cuenta tiene fondos disponibles.
Contrariamente, el saldo será ACREEDOR.
Si las anotaciones hechas en el Haber son mayores a las registradas en el
Debe; significando que el titular de la cuenta está sobregirado,
consecuentemente está debiendo al banco.
La práctica aconseja establecer saldos después de cada operación.

Indudablemente, esto evitará problemas como el que se presenta cuando los
cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se está autorizado al
sobregiro.
DOCUMENTOS BANCARIOS
La nota de cargo o nota de débito, es un

documento mediante el cual el banco comunica a
sus clientes, que ha registrado en el DEBE (débito)
de su cta. cte., el importe de los gastos que el
banco le cobra, por diferentes conceptos, y por los
pagos autorizados para que el banco lo realice por
cuenta de él:
•Pago de préstamos.
•Pago de intereses, pagarés bancarios.
•Pago de haberes, proveedores.
•Gastos bancarios: mantenimiento de cta. cte.,
portes, últimos movimientos.
•Pago de servicios: luz, agua, teléfono.
La nota de abono o de crédito, es un
documento mediante el cual el banco
comunica a sus clientes, que ha registrado
en el HABER (crédito) de su cta. cte., una
cantidad de dinero a su favor, por
diferentes conceptos:
•Cobranzas de letras.
•Abono de letras descontadas.
•Cobranza de clientes por medio de
transferencias: nacionales o del exterior.
Estado mensual
Conocido también como EXTRACTO BANCARIO, es un documento informe que

envía el Banco (cargo y abono) que ha tenido en cuenta corriente en un lapso
determinado, generalmente en un mes. Sirve para que el interesado pueda verificar
exactitud de las operaciones realizadas.
Conciliación bancaria
La conciliación bancaria es un procedimiento mediante el cual se verifica el

movimiento de las operaciones efectuadas por la empresa y es movimiento
registrado por el Banco permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y
obtenido por el banco.
Métodos de conciliación
Existen dos procedimientos para llevar a la práctica una conciliación bancaria, con
los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos solo diferencias de forma.
Uno de los procedimientos consiste en tomar como punto de partida el saldo del
Extracto Bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el libro auxiliar
Bancos procedimiento que se sintetiza así:
Saldo según bancario Extracto Bancario

xx
Menos: Cheques girados pendientes de cobranza xx
Notas de abono no contabilizados xx

<xx>
Mas : Entregas no consideradas por el Banco xx
Notas de cargo no contabilizadas xx

xx
Saldo según libros xx
El otro procedimiento consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del
que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento se resume:
Saldo según libro xx
Mas: Cheque girados pendientes de cobranza xx
Notas de abono no contabilizados xx

xx
Menos : Entregas no consideradas por el Banco xx
Notas de cargo no contabilizados xx

<xx>
Saldo según extracto Bancario xx

Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las
diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro Bancos y
las anotaciones que figuran en el extracto bancario, lo que supone que esto se
conseguirá si se tiene a la mano estos elementos; la chequera y el legajo de
documentos que sustenta el movimiento de la cuenta.
Reapertura del libro bancos
Una vez hecha la conciliación bancaria, se puede a las reaperturas del Libro Auxiliar
de Bancos correspondientes, al siguiente mes, lo que se consigue registrado el
saldo del mes anterior.
Si el saldo anterior fue DEUDOR, el libro se reabre con la Expresión A

SALDO registrado dicha cantidad en el DEBE y como DEUDOR en la comuna
de Saldos.
Si el saldo anterior fue ACREEDOR, el libro se reabre con la expresión POR
SALDO, registrado dicha cantidad en él HABER en la comuna de saldos.
LO QUE USTED DEBE SABER SOBRE LA BANCARIZACIÓN

Y EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
(I T F)
LA BANCARIZACION
La Bancarización no es otra cosa que la manifestación de la potestad tributaria con la

que actúa el Estado, empleando como vehículo una ley, a efectos que s cumplan las
disposiciones que ella establezca, por consiguiente siendo una ley la que impone
ciertas exigencias de relevancia fiscal la misma se torna en una obligaron tributaria en
virtud de la cual se impone una carga fiscal.
Ventajas
Permite el impulso del formalización de la economía vía canalización a través del
sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economía.
Permite la creación de una base de actos disponibles que sirva de apoyo a

fiscalizaciones futuras sirviendo como fuente de información.
Desincentiva la realización de operaciones marginales y simuladas.
Permite elevar la presión tributaria y así el financiamiento del gasto publico.
La Bancarización permite realizar cruces entre contribuyentes, ampliando la base

tributaria.
La administración tributaria obtiene información de los ingresos y egresos no declarados

en los actuales contribuyentes y facilita la detección de acciones evasivas.
Permite detectar operaciones de origen ilícito, como lavado de dinero y corrupción.
Desventajas
No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de transacción.
Se dan complicaciones en la gestión y la dinámica del sistema financiero.
Propuestas
Conceder un beneficio de regularización para los contribuyentes que efectuaron pagos
sin utilizar medios de pago, lo cual le permitirá sustentar gasto o costo y la utilización
del crédito fiscal.
Revisar el extremo de que el contribuyente comprador deba perder crédito fiscal del IGV
y costo o gasto del Impuesto a la Renta.
Dato Adicional
Las normas de Bancarización exigen que todo pago de sumas de dinero a partir de S/.
3,500 ó USD 1,000 deba ser realizado utilizando determinados medios de pago. Estos
medios de pagos pueden ser depósitos en cuentas, giros transferencias de fondos,
cheques no negociables entre otros
Preguntas y respuestas relacionadas a la Bancarización de la Economía
Un contratista emite su factura por valorización de avance de obra por S/. 100,000
(incluye IGV) y el cliente le emite su factura por descuento de Materiales y
combustibles por S/. 20,000 (incluye IGV), en consecuencia el cliente le gira un
cheque por S/. 80,000 para cancelar la diferencia.
¿SUNAT valida el crédito fiscal del IGV de los S/. 20,000 o es necesario girar
cheques independientes; el cliente por S/. 100,000 para cancelar la factura del
contratista y el contratista por S/. 20,000 para cancelar la factura del cliente?
Las normas de bancarización exigen que todo pago de
En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la medida que no

constituyen pagos de sumas de dinero, se podrán seguir efectuando, sin perjuicio
tributario alguno.
Sólo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del total de
pagos realizados en el ejercicio, deberán pagar el ITF.
Sumas de dinero a partir de S/. 3,500 ó USD 1,000 deba ser realizado utilizando
determinados medios de pago (1).
¿Puedo utilizar el crédito fiscal de una factura que ha sido emitida pero no
pagada? ¿Cómo debería rectificar en caso no pague mi obligación utilizando
medios de pago válidos?
¿Para efectos de la bancarización, se computa el pago total de la planilla o el

importe de la remuneración que corresponda a cada trabajador?
El cómputo se debe realizar por cada obligación, en este caso específico, por el
importe de la remuneración que corresponda a cada trabajador.
No. Sólo es obligatorio utilizar algún medio de pago previsto en la Ley Nº 28194 para
realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500 ó US$1,000(1).
Para el pago de remuneraciones, ¿es OBLIGATORIO efectuarlo mediante
transferencia bancaria, aún si el monto de la remuneración equivale a S/. 500
(RMV)?
No. Sólo es obligatorio utilizar algún medio de pago previsto en la Ley Nº 28194 para
realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3, 500 ó US$1,000(1).
¿Qué sucede si mi empresa tiene las cuentas corrientes cerradas? ¿Puedo utilizar
medios de pago en esta situación?
El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales emitir cheques
personales, no me impide utilizar los demás medios de pago que ofertan las empresas
del sistema financiero. Por ejemplo, puedo cancelar a mis proveedores depositándoles
lo adeudado en las cuentas que ellos señalen, o comprar cheques de gerencia, o
transferir fondos de cuentas de ahorro, entre otros medios de pago que son validos por
las normas de bancarización.
¿En qué casos puedo utilizar el efectivo como Medio de Pago?
El efectivo puede ser utilizado como Medio de Pago válido cuando el pago de sumas de
dinero se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o sucursal de una Empresa
del Sistema Financiero, siempre que ocurran las siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito.

b. Que el pago de la suma de dinero se realice en tal distrito.
c. Que dicho pago se realice en presencia de un notario, juez de paz o
fedatario autorizado por Decreto Supremo del Ministerio de Economía y
Finanzas.
¿Se pierde el derecho a utilizar la totalidad del crédito fiscal contenida en una
factura de S/. 5,000 que ha sido pagada una parte en efectivo y la otra a través de
un Medio de Pago?
Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la Renta, o de
utilización del crédito fiscal para efectos del IGV, no se han alterado por la norma de
bancarización. Sólo se ha agregado un requisito adicional que se deberá verificar al
momento de realizar el pago de la obligación.
En tal sentido, si verifico que tengo una obligación por montos a partir S/.5,000 ó USD
1,500 (1) que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago autorizado, se deberá
rectificar la declaración jurada del Impuesto a la Renta o del IGV que corresponda.
Se pierde el derecho a utilizar el crédito fiscal únicamente por la parte del pago
realizado sin utilizar Medios de Pago, manteniendo este derecho respecto del pago que
se efectúe utilizando los Medios de Pago indicados en la Ley N° 28194.
Similar condición es aplicable para ejercer el derecho a deducir gastos, costos, créditos
o a efectuar compensaciones, solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios
indicados en el primer párrafo del artículo 8° de la Ley N° 28194.
A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 975, el monto a

partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos Nuevos Soles
(S/. 3,500) o mil dólares norteamericanos (US$ 1,000)
Ley 29667 modifica ITF y normas de bancarización
Mediante Ley 29667 se modifican los artículos 10, 13 y 17 del TUO de la Ley de
bancarización.
Artículo 1.- Definición
A efectos de la presente norma, cuando se haga mención a la Ley, se entiende referida

al Texto Único Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y
normas modificatoria
Artículo 2.- Alícuota del ITF
Sustitúyese el artículo 10 de la Ley por el siguiente texto:
“Artículo 10. De la alícuota
La alícuota del ITF es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%). El impuesto se
determina aplicando la tasa sobre el valor de la operación afecta, conforme a lo
establecido en el artículo 12 de la Ley.”
Artículo 3.- Redondeo del ITF
Sustitúyase el segundo párrafo del artículo 13 de la Ley por el siguiente texto:
“Artículo 13. Del redondeo del impuesto
(…)
A fin de cumplir lo dispuesto en el párrafo anterior, se debe considerar el siguiente

procedimiento:
a. Si el dígito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco (5),

debe suprimirse.
b. Si el dígito correspondiente al segundo decimal es inferior a cinco (5), se ajusta a

cero (0) y si es superior a cinco (5), se ajusta a cinco (5).”
Artículo 4.-Declaraciòn y pago del ITF
Incorpórese el numeral 6 al segundo párrafo del artículo 17 de la Ley con el siguiente

texto:
“Artículo 17. De la declaración y pago del impuesto
El impuesto es declarado y pagado por:
(…)
La declaración y pago del impuesto se realiza en la forma, plazo y condiciones que

establezca la SUNAT y debe contener la siguiente información:
(…)
6. Monto acumulado del impuesto que, en aplicación del artículo 10, debió ser retenido
o percibido en las operaciones gravadas de no considerarse lo señalado en el literal b)
del segundo párrafo del artículo 13.
Artículo 5.- Vigencia
La presente ley entra en vigencia a partir del 01 de abril del 2011
Ejercicios de Aplicación
I.- Analizar el impacto que causa la ley de bancarización en las transacciones

comerciales. Está de acuerdo?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………
II.- Debatir las diversas dificultades que se presentan en las diversas operaciones
bancarias y que repercuten en el proceso contable.
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
AUTOEVALUACIÓN
1.- De una conceptualización del libro bancos.

2.- ¿Porqué es importante el libro bancos?
3.- ¿Qué es cuenta corriente?
4.- ¿Cuáles son los requisitos establecidos para al apertura de una cuenta corriente?
5.- ¿Cómo se determina el saldo en el libro bancos?
6.- ¿Cómo es el rayado del libro bancos?
7.- ¿Qué es el extracto bancario?
8.- ¿Cómo se determina el saldo en el extracto bancario?
9.- ¿Qué es la conciliación bancaria?
UNIDAD III
APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS

AUXILIARES
Determina la importancia de la toma de inventarios.

Analiza los distintos métodos de valuación tributariamente aceptados.
Formula anotaciones en el registro de kardex de almacén.
Registrar diversas operaciones en los libros principales y auxiliares.
Analiza los distintos métodos de valuación tributariamente aceptados.

Formula anotaciones en el registro de kardex de almacén.
Maneja apropiadamente los métodos de valuación de existencias.
Formula el Libro de remuneraciones, determinando las aportaciones y
retenciones respectivas
Analiza los dispositivos laborales vigentes sobre planilla de remuneraciones.
Determina correctamente los cálculos para elaborar la planilla de
remuneraciones.
Elabora registros en el libro de remuneraciones: adelantos, préstamos, entre
otros
TEMA Nº 9: Control de existencias- kárdex

TEMA Nº 10: Planilla de Remuneraciones
TEMA Nº 11: Ejercicios en Libros Principales y Libros Auxiliares.
TEMA Nº 12: Ejercicios en Libros Principales y Libros Auxiliares.
UNIDAD III
APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y
LIBROS AUXILIARES
CONTROL DE PLANILLA DE
EXISTENCIAS REMUNERACIONES
EJERCICIOS EN LIBROS EJERCICIOS EN LIBROS

PRINCIPALES Y PRINCIPALES Y
AUXILIARES AUXILIARES.
CONTROL DE EXISTENCIAS
Aspectos generales:
Este libro tiene relación con las existencias que posee toda empresa, llámese
mercaderías, productos terminados, materias primas, productos en proceso,
envases, suministros, etc. Algunos autores consideran a las existencias como los
inventarios que son propiedad de la empresa. El término inventario se utiliza para
designar al conjunto de bienes que se posee:
Para la venta en el curso normal del negocio.

Como producto en proceso o en tránsito.
Para la producción de bienes y servicios que deben colocarse en el mercado
para la venta, etc.
No deben considerarse como tal, los valores, activos fijos, bienes aceptados en
consignación. El rubro existencias es importante dentro del balance general, es la
razón de ser de un negocio. El control de las existencias deben ser consideradas
como significativas, debido a la incidencia de la producción y venta de los bienes en
los resultados, al final del ejercicio contable.
"Uno de los principales objetivos de la contabilidad en relación con los inventarios

es la determinación apropiada de la UTILIDAD por medio del proceso de equilibrar
los costos con los ingresos" 1
COSTO
Significa la erogación total hecha para obtener un bien.
1 Estados Financieros", fí.D. Kennedy, Ed. UTEMA, México, 1978, pág. 63

El costo comprende el precio de la factura en donde se incluye; el valor del bien,
factor, transporte y otros gastos vinculados con las compras, con excepción de
los impuestos determinados.
LOS INGRESOS
Son los resultados de la venta de mercancías y de servicios prestados. Por lo

tanto en las empresas comerciales por ejemplo que compran y revenden
mercaderías, la rentabilidad de los ingresos por ventas se mide calculando la
utilidad bruta llamado también margen comercial, que se define como la
diferencia entre los ingresos por ventas y los costos de los artículos vendidos.
COSTO DE VENTAS
Se refiere al costo de los bienes de producción o adquisición transferidos como

venta a título oneroso. Su fórmula para determinar el costo de ventas esta dada
por:
Inventario Inicial x
(+) Compras x
Total existencias x
(-) Inventario final x
Costos de ventas x
Rotación de los inventarios
En todo negocio sea este comercial o industrial es importante el estudio de la

rotación. Así tenemos que una elevada rotación de los inventarios favorece la
solvencia y por lógica una mayor rentabilidad en la empresa.
La rotación de los inventarios está dada por las veces que "da vuelta" un inventario
en un determinado período de tiempo. Mientras más rápida sea la rotación mucho
mejor, si esta va acompañada de una mayor utilidad, en vista de que una rotación
creciente de los inventarios refleja un importe menor de la inversión del capital de
trabajo.
La fórmula de la rotación de los inventarios está dada por:
Costo de Ventas
Rotación Inventarios = ————————————
Inventario Inicial + Inventario Final
Clasificación de las existencias
Según el Plan Contable General Revisado las existencias se clasifican de la

siguiente forma según sea la actividad de la empresa:
CÓDIGO EXISTENCIAS EMPRESA EMPRESA

COMERCIAL INDUSTRIAL
20 Mercaderías x -
21 Productos terminados - X
22 Subproductos, desechos y - X
desperdicios
23 Productos en proceso - X
24 Materias primas - X
25 Envases y embalajes X X
26 Suministros diversos X X
28 Existencias por recibir x X

Sistemas de inventarios:
Existen 2 formas para llevar a cabo el control de las existencias y la determinación

de sus costos:
SISTEMA PERPETUO O PERMANENTE
Implica un movimiento continuo de las existencias. Nos muestra al día la

cantidad de artículos que ingresan y salen de la empresa, así como la existencia
de los mismos. Desde el punto del control interno este sistema es conveniente
para toda empresa grande en volumen de ventas.
Por el hecho de realizarse permanentemente permite detectar los errores que se

presentan en las cifras de los registros y las cifras que arroja el inventario físico,
determinando las causas de las diferencias. Por lo tanto podemos decir que este
sistema lleva un registro continuo, corriente y diario del inventario y de los costos
de los artículos vendidos.
Tributariamente debe ser aplicado a aquellas empresas generadoras de rentas

de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales sobrepasen las 500 unidades
impositivas tributarias.
SISTEMA PERIÓDICO O FÍSICO
Consiste en el recuento material, así como la formación de una lista de las

existencias en almacén a determinado periodo de tiempo.
Este recuento generalmente se realiza al final de cada ejercicio contable, o cada

cierto tiempo para determinar el costo de las existencias e incluso el costo de las
mercaderías vendidas. Bajo el sistema perpetuo el costo de los artículos se
calcula de manera instantánea conforme se vendan o se utilizan, mientras que
con el sistema periódico se retarda el cálculo.
Tributariamente debe ser aplicado en aquellas empresas que obtengan ingresos
brutos anuales menores a 500 unidades impositivas tributarias.
Libro de almacén
El control de los inventarios que ingresan o salen de un almacén, deben ser

registrados en documentos o formatos especiales según sea el método de valuación
que emplean las empresas, por lo tanto:
El libro almacén, Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las
existencias en forma física valorada con el fin de conocer de forma precisa el costo
de los artículos que quedan y salen del almacén. Como medio de control las
empresas utilizan las tarjetas de almacén, tipo KARDEX, las cuales cumplen con la
misión de valorar las existencias, con el fin de conocer inmediatamente el costo de
los productos que ingresan o salen así como determinar los bienes que deben
reponerse y en qué tiempo. Por ello su importancia, ya que los dispositivos legales
vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus existencias por
su costo de adquisición o producción mediante cualquiera de los métodos
autorizados.
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERÍODO:
RUC:
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
MÉTODO DE VALUACIÓN:
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12)
TOTALES
(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

MÉTODOS DE VALUACIÓN
¿Que es el método de valuación de Inventarios?
Viene a ser la forma en que se valúan los artículos o bienes que salen del almacén.
Bien, si las compras han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en
las existencias que salen y quedan en stock.
Valuación de las existencias:
De acuerdo al Artículo 62° del Impuesto a la Renta, los contribuyentes, empresas o

sociedades que en razón de la actividad deben practicar Inventario, valuarán sus
existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los
siguientes métodos siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:
Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS)

Promedio ponderado o móvil
Identificación específica
Inventario al detalle o por menor
Existencias básicas
Los métodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al
utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores
ventajas a fin de conocer la correcta determinación de las utilidades.
La contabilidad como tal tiene dos funciones de Registro y Valoración: registra todos
los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son: el
pasivo y el capital contable.
Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misión fundamental de la

contabilidad con el fin de conocer la situación financiera y operativa de la empresa.
El método de valuación que se adopte no se podrá variar sin autorización de la
SUNAT.
MÉTODO DE VALUACION:
PRIMERAS ENTRADAS,
PRIMERAS SALIDAD ( PEPS )
Este método, consiste en valuar las existencias,

teniendo en cuenta las primeras compras ( entradas )
que deben ser las que se venden primero.
En otro concepto diríamos que este método se basa en

que los primeros artículos que entran al almacén, son
los primeros en salir de el, las unidades que salen son
valorizadas al costo unitario del lote mas antiguo del
stock.
ANÁLISIS Y EJEMPLOS DEL MÉTODO PEPS
El Registro de las compras se realizará de la siguiente manera:
FECHA DETALLEDOCUMENTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS AL COSTO

CANT. C.U. C. TOTAL CANT. C.U. C.TOTALCANT. C.U. C. TOTAL
02-oct INGRESO GR 228 15 25.00 375.00 15 25.00 375.00

06-oct INGRESO GR 235 25 33.00 825.00 25 33.00 825.00
08-oct INGRESO GR 116 50 28.50 1,425,00 50 28.50 1,425,00
* Todas las compras se registran en la columna de ENTRADAS indicando la cantidad de artículos o mercaderías
que están ingresando, a su costo unitario y costo total, tal como lo muestra el ejemplo
* Una vez registrada las compras en la columna de ENTRADAS, se trasladan a la columna de EXISTENCIAS
AL COSTO O SALDOS
* Se acumula la cantidad de mercaderias en totales ya que cada articulo ha ingresado a distintos costos
La Empresa realiza Venta:
10/10 Vende mercaderias 10 blusas según Fact. No. 251

02-oct INGRESO GR 228 15 25.00 375.00 - - 15 25.00 375.00

06-oct INGRESO GR 235 25 33.00 825.00 - - 25 33.00 825.00
08-oct INGRESO GR 116 50 28.50 1,425,00 50 28.50 1,425,00
10-oct SALIDA F/,251 - - - 10 25.00 250.00 5 25.00 125.00
25 33.00 825.00
50 28.50 1,425,00
* Las salidas de Mercaderias, en este caso por venta, se registra en la columna SALIDAS
14/10 Venta de mercaderias 30 blusas según factura Nº 260

02-oct INGRESO GR 228 15 25.00 375.00 - - 15 25.00 375.00

06-oct INGRESO GR 235 25 33.00 825.00 - - 25 33.00 825.00
08-oct INGRESO GR 116 50 28.50 1,425,00 50 28.50 1,425,00
10-oct SALIDA F/,251 - - - 10 25.00 250.00 5 25.00 125.00
25 33.00 825.00
50 28.50 1,425,00
5 25.00 125.00
14-oct SALIDA F/.260 30 25 33.00 825.00
50 28.50 1,425,00
5 unidades a S/,25,00 c/u

* Como la salida es de 30 unidades, se tomará 25 unidades a S/,33,00 c/u
30 unidades
quedando como saldo unicamente a S/, 28,50 c/u disponibles

16/10Vende mercaderias 20 blusas, según Fact. Nº 268
18/10Compra mercaderías 16 blusas a S/. 27,90 c/u, según G/R 220
02-oct INGRESO GR 228 15 25.00 375.00 - - 15 25.00 375.00

06-oct INGRESO GR 235 25 33.00 825.00 - - 25 33.00 825.00
08-oct INGRESO GR 116 50 28.50 1,425,00 50 28.50 1,425,00
10-oct SALIDA F/,251 - - - 10 25 250.00 5 25.00 125.00
25 33.00 825.00
50 28.50 1,425,00
14-oct SALIDA F/260 - - - 5 25 125.00
25 33 825.00
50 28.50 1,425,00
16-oct SALIDA F/,268 - - - 20 28.50 570.00 30 28.50 855.00
18-oct INGRESO GR 220 16 27.90 446.40 - - - 16 27.90 446.40
* Para la venta de estas 20 unidades, se tomará el costo del saldo que quedó de la operación anterior
* Se tiene en stock 30 unidades y solo se vende 20, entonces quedan 10 unidades a S/,28,50 c/u
* Ingresan las mercaderias 16 unidades a S/,27,90 c/u
Se tendrá en el almacen
10 unidades a S/, 28,50 c/u
16 unidades a S/, 27,90 c/u
MÉTODO DE VALUACION : METODO PROMEDIO
Este método consiste en la aplicación sobre el nuevo lote

de existencias adquiridas, que se encuentran con un nuevo
precio, por ende regula o actualiza el costo de las
existencias anteriores y esto significa que:
La manera de obtener este método es sobre la base de

dividir el saldo acumulado entre las unidades acumuladas
y se halla el costo promedio.
5/11 Adquiere mercaderias, 20 pantalones a S/, 75,00 c/u, según G/R # 149
7/11 Adquiere mercaderias, 15 pantalones a S/,65,00 c/u, según G/R # 055
FECHA DETALLEDOCUMENTO UNIDADES COSTO EXISTENCIAS AL COSTO

ENT. SAL. SALD. UNIT. PROMEDIO ENT. SAL. SALD.
05-nov INGRESO GR 149 20 20 75.00 1,500,00 1,500,00

07-nov INGRESO GR 055 15 35 65.00 - 975.00 2,475,00
Realiza la siguiente venta

10/11 Venden mercaderias 25 pantalones según Fact. # 136
FECHA DETALLE DOCUMENTO UNIDADES COSTO VALORES

ENT. SAL. SALD. UNIT. PROM. ENT. SAL. SALD.
06-nov INGRESO G/R,149 20 - 20 75.00 - 1,500,00 1,500,00
07-nov INGRESO G/R,055 15 - 35 65.00 975.00 2,475,00
10-nov SALIDA FACT. 136 - 25 10 - 70.71 - 1,767,75 707.25
* La salida de los 25 pantalones, permite actualizar el stock de almacén

quedando 10 pantalones
* Para hallar el costo de las mercaderias que venden, se procede

de la siguiente manera
Se considerael:
COSTO TOTAL ACUMULADO

= COSTO PROMEDIO
UNIDADES ACUMULADAS EN ALMACEN
 Aplicado al ejemplo el costo promedio sería:
S/.2,475.00
= S/. 70.71
35 unid.
∙ Este costo promedio obtenido se multiplicará por la cantidad de unidades

que serán vendidas
COSTO TOTAL DE
Unidades que se venden 25 x 70.71 = 1,767.75 UNIDADES VENDIDAS
También se actualiza la columna Valores (Saldo); procediendo de la

siguiente manera
COST. TOT. ACUM – COST. TOT. DE UNID. VEND. =COSTO TOTAL ACTUALIZADO
En nuestro caso seria asi :
S/.707.25
2,475.00 - 1,767.75
AUTOEVALUACIÓN
1.- ¿Qué significa costos?.

2.- ¿Qué significa costo de ventas?
3.- ¿ Qué es el libro de inventarios o almacén?
4.- ¿Cuál es la mínima información que debe contener el kardex?
5.- Tributariamente, cuántos métodos de valuación existen?
6.- Explique eL método: primeras entradas y primera salidas (Peps).
7.- Explique el método: últimas entradas primeras entradas (Ueps)
8.- Explique el método: promedio ponderado
LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES-
GENERALIDADES
1.- Aspectos generales:
JORNADA DE TRABAJO
De acuerdo al artículo 25º de la constitución

Política del Perú, la jornada de trabajo ya sea
para varones y mujeres es de 8 horas diarias
o 48 horas semanales como máximo.
En el supuesto de que en el centro de labores

existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48
semanales el empleador podrá extender
unilateralmente la jornada hasta dichos límites
incrementando la remuneración en forma
proporcional al tiempo incrementado.
Y si existiera jornadas laborales mayores a las 8

horas de trabajo serán consideradas como
horas extras o sobre tiempos.
CONTRATO DE TRABAJO
Es un acuerdo expreso entre un trabajador y un

empleador, donde el primero se compromete o
se obliga a prestar sus servicios al segundo de
una manera subordinada a cambio de una
remuneración.
DESCANSOS REMUNERADOS
El D. Leg.713 de 07.11.91 regula el descanso semanal

BASE LEGAL.- obligatorio, en días feriados y las vacaciones anuales
de los trabajadores de la actividad privada.
Todo trabajador tiene derecho como mínimo a 24

DESCANSO
SEMANAL horas consecutivas de descanso en cada semana, el
OBLIGATORIO que se otorgara preferentemente en día domingo.
Cuando los requerimientos de la producción lo

VARIACIÓN DEL
DIA DE hagan indispensable el empleador podrá establecer
DESCANSO regimenes alternativos. (descanso distinto al
domingo).
REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
RMV.- Es la retribución mínima a que tiene derecho el trabajador ,

por su labor durante la jornada normal
INICIALMENTE SE LE DENOMINÓ COMO .-

• Sueldo o Salario Mínimo Vital, según se refiera a empleados u
obreros respectivamente.
• Ingreso Mínimo Legal, y finalmente
• Remuneración Mínima Vital.
ASIGNACION FAMILIAR
BASE LEGAL .- Ley Nº 25129 ( 06.12.89 )

D.S. Nº 035.90 – Tr ( 06.06.90 )
ASIGNACION FAMILIAR .-Tienen derecho a percibir la Asignación Familiar,
todos los trabajadores comprendidos en la actividad privada que :
• Tengan vínculo laboral vigente
•Que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 años o
•Tengan hijos mayores de 18 años y que estén efectuando estudios, este
beneficio se extenderá hasta 6 años posteriores al cumplimiento de su
mayoría de edad.
MONTO DE LA ASIGNACION.- Es equivalente al 10% de la Remuneración

Mínima Vital vigente .
GRATIFICACIONES
Con fecha 14.12.89, se expide la ley

25139, reglamentada través del D.S.
061.89 –tr. del 20.12.89, estableciendo la
obligatoriedad de este beneficio social
asi tenemos :
¿Qué es la Planilla Electrónica?
Es el documento llevado a través de medios electrónicos, presentado mensualmente a
través del medio informático desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra
registrada la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
¿Legalmente, qué implicancias tiene la Planilla Electrónica para las

empresas?
- Es una obligación laboral formal.
- Es una obligación de periodicidad mensual.
- Sustituye a las planillas de pagos y remuneraciones, que son llevadas en libros, hojas
sueltas o microformas.
- Su llevado hace que se considere cumplida la obligación establecida en el artículo 48°
de la Ley Nº 28518, referida a la inscripción de los beneficiarios de las diferentes
modalidades formativas mediante un libro especial y la autorización de éste por el
MTPE.
- No requiere se autorizada por la Autoridad Administrativa de Trabajo; se remite
directamente a través de aplicativo informático descargado del portal de la SUNAT y el
MTPE.
¿Qué efectos positivos tendrá la Planilla Electrónica?

La Planilla Electrónica tendrá diversos efectos positivos entre los que se puede
destacar:
Eliminará el costo de tramitación de las planillas de pago y del libro especial de
modalidades formativas.-
A diferencia del libro de planillas (que debe ser autorizado por la Autoridad
Administrativa de Trabajo, o por Jueces de Paz Letrados en los lugares donde¡ no haya
dicha Autoridad); la planilla electrónica no requiere de autorización alguna.
Ello significa que el costo que representa la autorización del libro de planillas (que hasta
la dación de la Resolución Ministerial N° 285-2007-TR, vino siendo de 1% de la Unidad
Impositiva Tributaria – UIT, por cada 100 páginas; y que a partir de la modificación
introducida por ésta es de 0.32% de la UIT por cada 100 páginas), desparecerá.
En unidades en que el número de personal es elevado, el efecto de la eliminación de
este costo será sumamente importante.
Lo mismo sucede con el libro especial donde se registran los beneficiarios de las
diferentes modalidades formativas. Con el llevado de la planilla electrónica, el costo que
representa la autorización de este documento por la Autoridad Administrativa (que
también ascendía a 1% de la Unidad Impositiva Tributaria – UIT, por cada 100 páginas;
y que por efecto de la Resolución Ministerial citada, es de 0.67% de la UIT por cada 100
páginas), se verá suprimido.
- Consolidación de obligaciones laborales.-

La obligación de llevar libro de planillas, en los términos del Decreto Supremo N° 001-
98-TR, y Libro de Modalidades Formativas, en los de la Ley N° 28518, se considerará
cumplida mediante la presentación de la planilla electrónica. Así, laboralmente, una sola
declaración sustituirá dos obligaciones que antes debían cumplirse de manera
separada, generando costos diferenciados a las empresas obligadas.
- Desaparición del costo para almacenamiento físico de las planillas.-

Con el llevado de la Planilla Electrónica, se eliminará el costo que genera la obligación
de almacenamiento físico de documentación. Así, los obligados a llevar el documento
electrónico, no deberán destinar más recursos, físicos como humanos, para la
conservación segura de los libros de planillas por el plazo exigido por la normativa
vigente.
- Contribución a los fines de la administración de justicia: reducción de los

tiempos de procesos judiciales.-
La planilla electrónica contribuirá a mejorar sustancialmente el servicio de
administración de justicia. El Poder Judicial podrá acceder a la información que le
proporcione el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, tanto en el marco de
convenios de cooperación, como en el de cumplimiento de mandatos judiciales (si es
que un órgano jurisdiccional requiriese información adicional a la que le fue remitida),
respecto de aquellos datos contenidos en la planilla electrónica que resulten de utilidad
para la resolución de las causa que son de su conocimiento.
El acto revisorio de planillas, y la emisión del informe a partir del mismo, cuyo plazo
máximo de acuerdo a la Ley Procesal del Trabajo, es de 20 días, pero que en la
práctica suele implicar un lapso mayor, se verá notablemente simplificado,
contribuyendo a reducir la duración de los procesos judiciales; y con ello, al
cumplimiento de unos de los principios que inspiran el proceso del trabajo: el de
celeridad.
- Fortalecimiento de la inspección del trabajo.-

Permitirá el fortalecimiento de la inspección del trabajo, al posibilitar el tránsito de la
visita de inspección a una fiscalización iniciada en el MTPE.
Como se sabe, la Ley N° 28806, Ley General de Inspección del Trabajo, ha
contemplado como posible medida de investigación la “comprobación de datos obrantes
en el Sector Público”. Esta herramienta, cuyo empleo en el contexto actual, tiene
alcance limitado; se verá potenciada con la entrada en vigencia de la obligación de
llevar la planilla electrónica. La fiscalización laboral se podrá iniciar, eficientemente, a
partir de la información actualizada con la que contará la Autoridad de Trabajo, la que le
permitirá, de un lado, dirigir la actividad inspectiva hacia sectores sensibles, y, del otro,
que la misma se origine contando con toda la información de lo que ocurre al interior de
las empresas comprendidas.
- Información de calidad para el establecimiento de políticas y legislación

ajustada a la realidad.-
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo contará con información de calidad
para el diseño de políticas públicas. Podrá conocer con mayor detalle los niveles de
mano de obra en relación con las actividades empresariales y los ingresos; el grado de
tercerización e intermediación; identificar la inexistencia de trabajadores en el “núcleo
del negocio”; conocer la “vida laboral” de los trabajadores y prestadores de servicios y la
dependencia económica de estos últimos.
- Acceso a los sistemas de seguridad social en pensiones.-
Desde la perspectiva de la seguridad social en pensiones, en el mediano plazo, la
planilla electrónica posibilitará que las entidades competentes en la materia evalúen de
manera automatizada e inmediata el cumplimiento de los requisitos exigidos por los
diversos regímenes pensionarios, procediendo al otorgamiento de pensiones en las
situaciones en que resulte procedente.
A este respecto, debe señalarse que el Decreto Supremo N° 018-2007 ha establecido
en su artículo 6°, que el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo podrá emitir
disposiciones o celebrar convenios con entidades estatales u organizaciones a fin de
proveer la información incluida en la Planilla Electrónica, siempre que no se vulneren las
excepciones reguladas en el Texto Único Ordenado de la Ley de Transparencia y
Acceso a la Información Pública, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 043-2003-
PCM. Entre tales instituciones se encuentran, precisamente, aquellas que tiene a su
cargo la administración de los diversos regímenes pensionarios existentes; las que
podrán ser destinatarias de la información de la planilla electrónica.
- Beneficios para otras Entidades.-

La Planilla Electrónica será igualmente de importancia para el cumplimiento de las
funciones legalmente atribuidas a Entidades como:
• El Seguro Social de Salud – EsSalud
• El Ministerio del Interior - Dirección General de Migraciones
• La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
• La Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud
Para este fin, el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo suscribirá los
Convenios y emitirá las disposiciones correspondientes.
¿Desde cuándo está vigente la obligación de remitir la planilla electrónica?

Está vigente a partir del 1º de enero de 2008. Esto supone que el primer envío se
efectuará en febrero de 2008 informando los registros laborales producidos en el mes
anterior.
¿Qué empleadores están obligados a enviar la Planilla Electrónica?
Están obligados a llevar la Planilla Electrónica los siguientes empleadores:
* Las personas jurídicas.
* Las personas naturales que cumplan con alguno de los siguientes supuestos:
a) Cuenten con más de tres (3) trabajadores.
b) Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros.
c) Cuenten con uno (1) o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados
obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
d) Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del Impuesto a la Renta de
cuarta o quinta categoría.
e) Tengan a su cargo uno (1) o más artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley Nº
28131.
f) Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud – EPS u
otorguen servicios propios de salud conforme lo dispuesto en la Ley N° 26790, normas
reglamentarias y complementarias.
g) Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
h) Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
i) Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios – modalidad formativa
¿Cuál es la oportunidad de presentación de la Planilla Electrónica?

La Planilla electrónica deberá presentarse en los plazos señalados en el cronograma
establecido por la SUNAT para la declaración y pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.
¿Cuál es la relación entre los PDT administrados por la SUNAT y la Planilla

Electrónica?
La Planilla Electrónica es un obligación laboral formal que legalmente debe ser enviada
al MTPE, pero en virtud del encargo establecido en el Decreto Supremo Nº 018-2007-
TR, la SUNAT lo recibirá a nombre del MTPE.
Los PDTs vinculados con el impuesto a la renta y las contribuciones sociales, de las
personas que generan rentas de cuarta y quinta categoría, respectivamente, son
obligaciones tributarias formales que por ley deben remitirse a la SUNAT.
No obstante esta diferencia jurídica, relevante para efectos de determinar ante qué
entidad se está cumplimiento la obligación, se ha diseñado un solo aplicativo
informático cuyo envío tendrá por efecto legal el cumplimiento de ambas obligaciones
referidas; la obligación laboral formal y la obligación tributaria formal.
¿Qué sucede si un declarante deja de tener las condiciones que lo colocaron

dentro de la obligación de utilizar la Planilla electrónica?
Una vez adquirida la obligación de utilizar la Planilla Electrónica, deberá seguir
empleándose este medio aún cuando ya no se cumplan las condiciones establecidas
para estar inicialmente comprendido en la obligación. Esta lógica es la misma que
informa el uso de los demás Programas de Declaración Telemática – PDTs.
¿Qué sucede si en un periodo se deja de contar con trabajadores? ¿Se debe

seguir presentando la Planilla Electrónica?
En términos generales, la obligación de presentar la Planilla electrónica se mantiene en
tanto el declarante no haya comunicado a la Administración la baja de los conceptos
tributarios y no tributarios que se declaran a través de dicho medio.
Las entidades del Estado, como el gobierno central, los gobiernos regionales o
los gobiernos locales, ¿están obligadas a presentar la Planilla Electrónica?
Sí. Entre los empleadores obligados a presentar la Planilla Electrónica se encuentran
todas las entidades del Sector Público Nacional, inclusive aquéllas a las que se refiere
el Decreto Supremo N° 027-2001-PCM, Texto Único Actualizado de las Normas que
rigen la obligación de determinadas entidades del Sector Público de proporcionar
información sobre sus adquisiciones, y respecto de cualquier trabajador, servidor o
funcionario público, bajo cualquier régimen laboral, y de sus prestadores de servicios.
¿Qué sucede con aquellos empleadores que tengan diversos centros de trabajo?
En el caso de empleadores que tengan diversos centros de trabajo, su registro y envío
se realiza en un solo acto, no pudiendo realizarse diferentes envíos por cada centro de
trabajo o categorías de trabajadores.
En caso de grupos de empresa, la planilla electrónica se lleva por cada persona jurídica
que la integra.
¿Si la Planilla Electrónica sustituye a las planillas físicas, ¿qué ocurrirá con las
boletas de pago?
La obligación de entregar la boleta de remuneraciones al trabajador se mantiene, en los
términos del Decreto Supremo N° 001-98-TR. Ello implica que, con prescindencia del
llevado de la Planilla Electrónica, los empleadores deberán cumplir con entregar el
original de la boleta al trabajador a más tardar el tercer día hábil siguiente a la fecha de
pago.
Entre las funcionalidades de la Planilla Electrónica se encuentra la emisión de una

boleta de pago en base a la información registrada. Los empleadores podrán optar por
utilizar dicha boleta o seguir emitiéndola a través del medio que lo han venido haciendo.
En caso de utilizarla, deberán tener en cuenta lo siguiente:
- Podrán hacerlo sólo cuando la periodicidad del pago sea mensual; y siempre
que el periodo de pago coincida con el inicio y el fin del mes calendario.
- Con relación al número de horas de trabajo en el periodo, la boleta debe reflejar de
manera exacta el contenido del registro de control y asistencia.
El contenido de la boleta generada a partir del aplicativo, constituye un referente de la
información mínima que debe contener las boletas emitidas por otros medios.
Una vez que entre en vigor la obligación de llevar la Planilla Electrónica

¿Se debe cerrar la planilla manual?
El cierre de las planillas llevadas de acuerdo al Decreto Supremo Nº 001-98-TR, deberá
efectuarse observando el cronograma que para tal efecto publicará el Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo.
Entre tanto, el Libro de Planillas permanecerá abierto; y servirá exclusivamente para el
registro de la rectificación de errores u omisiones referentes a periodos anteriores a
enero del año 2008.
Tales rectificaciones se harán constar a partir de hoja siguiente a la última utilizada.
II. INFORMACIÓN DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA.-

¿Qué información deberá registrarse en el Planilla Electrónica?
La información que deberá registrarse es la contenida en el Anexo 1, aprobado por R.
M. Nº 250-2007-TR.
¿Con qué frecuencia se declaran dichos datos?

Al igual que los PDTs, la Planilla Electrónica contará con un padrón de declarantes, de
trabajadores, pensionistas, derechohabientes, prestadores de servicios y personal de
terceros, en la que se registrará información relacionada con ellos por única vez y que
sólo será modificada en caso requiera de actualización. Adicionalmente, contará con
una planilla o declaración mensual en la que se declarara información con dicha
periodicidad.
III. ASPECTOS SOBRE EL LLENADO DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA.-

REGISTRO DEL DECLARANTE.-
¿Cuándo un declarante debe registrarse como micro empresa?
Debe hacerlo sólo en los supuestos en que se haya acogido al régimen laboral especial
previsto en la Ley N° 28015 y su Reglamento.
De acuerdo al procedimiento 118 del TUPA del Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo, el acogimiento al régimen especial se hace mediante la presentación de una
solicitud en forma de Declaración Jurada, indicando el número de RUC, el número de
documento del representante de la microempresa y acompañando copia simple de las
Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta del ejercicio anterior, de ser el caso. El
procedimiento es gratuito y de aprobación automática.
¿Qué información debe colocarse en la casilla “Número de acogimiento”?

Debe indicarse el número que le fue asignado por la Autoridad Administrativa de
Trabajo al momento de presentar su solicitud de acogimiento al régimen especial. En
caso de no haberle sido asignado un número de registro, sólo ingresará “0”.
¿Qué se consideran establecimientos para efectos de la Planilla Electrónica?

Se consideran así a los lugares en que el declarante realiza, parcial o totalmente, sus
operaciones. El establecimiento puede estar constituido sólo por el domicilio fiscal; pero
también puede darse la existencia de establecimientos anexos, cuya declaración en el
RUC es obligatoria.
La noción de establecimiento es equivalente a la de centro de trabajo, cuando aquel es
el espacio físico donde los trabajadores o prestadores de servicios, desenvuelven su
actividad.
Laboralmente, la importancia del registro de establecimientos en la Planilla Electrónica

radica en que permite asociar a cada trabajador a un lugar determinado, para fines de
fiscalización del cumplimiento de las obligaciones socio laborales; tanto en los casos en
que el trabajador presta servicios en establecimientos del propio empleador; como en
aquellos en que es desplazado para prestar servicios en establecimientos de otros
empleadores.
¿Qué es el código de establecimiento según su inscripción en el RUC, a que se

refiere la información mínima de la Planilla Electrónica?
El código de establecimiento es aquél asignado por la SUNAT al momento de la
inscripción en el RUC y se encuentra señalado en la ficha RUC. Este es el que debe
registrarse en la Planilla Electrónica.
REGISTRO DE TRABAJADORES.-
¿A quién se considera un trabajador?
Trabajador es toda persona que presta servicios personales remunerados bajo
subordinación.
La subordinación es inherente a la existencia de aquellos servicios personales
(trabajadores) que se vinculan con el proceso empresarial y que por tanto requieren ser
ordenados (administración y gestión).
El ordenamiento empresarial implica la existencia del poder empresarial para subordinar
a quienes prestan servicios, dirigiendo el servicio, fiscalizándolo o eventualmente
sancionándolo. No obstante ello, este despliegue de poderes podría no ser ejercitado
por el empleador, y ello no extingue la relación de subordinación. Por ello, la
subordinación podría expresarse en la determinación de jornadas de trabajo, horarios
de trabajo, indicación del lugar de trabajo (dentro o fuera de las instalaciones de la
empresa), dirección de cómo efectuar el servicio, supervisión, sanciones, etc.
Se encuentra también comprendido en la definición de trabajador el socio trabajador de
una cooperativa de trabajadores, cuyo vínculo con la cooperativa es, a la vez, asociativo
y laboral.
Si el trabajador vive en un domicilio con una dirección diferente a la declarada al

RENIEC para la obtención de su DNI, ¿debe declararse la dirección real?
No. Se asume como cierta la dirección registrada en el Documento Nacional de
Identidad.
¿Cómo deben registrarse las personas que perciben rentas de cuarta – quinta
categoría?
Sólo para efectos del llenado de la Planilla Electrónica, estas personas se registran
dentro de la categoría de trabajadores. Su registro como trabajadores es sólo para fines
operativos y no cambia la naturaleza jurídica de las relaciones existentes entre dichos
perceptores y las empresas o entidades en las que éstos prestan servicios.
Lo mismo sucede con los pescadores y procesadores artesanales independientes y con
los practicantes SENATI.
Sobre la ocupación del trabajador ¿cómo deben registrarse los puestos de las
empresas que no encuentren en la tabla?, ¿el empleador tendría que crearlas?
La tabla de ocupaciones lista ocupaciones determinadas en función de las
competencias necesarias para desempeñar tareas en un empleo; no lista puestos de
trabajo.
La tabla esta predeterminada y no permite crear una nueva ocupación. Debe
considerarse que de acuerdo al artículo 3º de la R. M. Nº 250-2007-TR, la información
relativa a la ocupación del trabajador (al igual que la del nivel educativo), será
obligatoria a partir del periodo de enero – 2009, y deberá declararse únicamente de
manera anual, teniendo en cuenta la situación del trabajador al 1º de enero de cada
año.
¿Cuándo debe marcarse la opción “Discapacidad”?
Por defecto, en el aplicativo el indicador de discapacidad aparece marcado en la
alternativa negativa (“No”).
La alternativa positiva deberá marcarse cuando se trate de de trabajadores cuya
condición de discapacidad haya sido certificada por alguna de las autoridades a las que
la Ley N° 27050, Ley General de la Persona con Discapacidad, atribuye competencia
para dicho fin; y que hayan cumplido con su inscripción en el Registro Nacional de la
Persona con Discapacidad, de acuerdo a la normativa de la materia
.
¿Cuándo un trabajador se encuentra sujeto a jornada máxima?
Por regla, todos los trabajadores se encuentran sujetos al límite temporal de 8 horas
diarias o 48 horas semanales de trabajo.
Por excepción, no se encuentran dentro de dicho límite los siguientes:
- Trabajadores de dirección.
- Trabajadores no sujetos a fiscalización inmediata.
- Trabajadores que prestan servicios intermitentes de espera, vigilancia o custodia.
En el indicador “Sujeto a jornada máxima”, entonces, deberá marcarse la opción
positiva únicamente cuando se trate de trabajadores cuyas características encuadran
en dichas situaciones.
¿Qué sucede si un trabajador labora en horario nocturno y en horario diurno
durante un mismo periodo?
En el indicador “Sujeto a trabajo en horario nocturno”, deberá marcarse la opción
positiva, cuando se trate de:
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva de manera exclusiva en horario nocturno;
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva parcialmente en horario nocturno, y
parcialmente en horario diurno; y
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva algunos días en horario nocturno y otros,
en horario diurno.
¿Cómo debe hacerse el registro cuando en un periodo se utilizan diversos tipos

de pago?
En la casilla “Tipos de pago” aparecen tres opciones: efectivo, depósito en cuenta y
otros. Cuando se trate de trabajadores respecto de los que se emplea más de un tipo
de pago en el periodo, deberá registrarse el último tipo utilizado. Esta información será
solamente referencial para fines de fiscalización laboral.
¿Cuándo deben marcarse las opciones “Trabajador de dirección” y “trabajador de

confianza”?
De acuerdo a la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, “personal de dirección”
es aquel que ejerce la representación general del empleador frente a otros trabajadores
o a terceros, o que lo sustituye, o que comparte con aquéllas funciones de
administración y control o de cuya actividad y grado de responsabilidad depende el
resultado de la actividad empresarial. “Trabajadores de confianza”, según la misma
norma, son aquellos que laboran en contacto personal y directo con el empleador o con
el personal de dirección, teniendo acceso a secretos industriales, comerciales o
profesionales y, en general, a información de carácter reservado. Asimismo, aquellos
cuyas opiniones o informes son presentados directamente al personal de dirección,
contribuyendo a la formación de las decisiones empresariales.
La calificación de los puestos de dirección y de confianza, exige aplicar el siguiente
procedimiento:
a) Identificar y determinar los puestos de dirección y de confianza;
b) Comunicar por escrito a los trabajadores que ocupan los puestos de dirección y de
confianza, que sus cargos han sido calificados como tales; y,
c) Consignar en la planilla electrónica y boletas de pago la calificación correspondiente.
En tal virtud, el marcado de las opciones “Trabajador de dirección” y “trabajador de
confianza” en la Planilla Electrónica, deberá producirse como última etapa de este
procedimiento.
Esta disposición es también aplicable a entidades públicas cuyo personal se encuentra
sujeto al régimen laboral de la actividad privada debe cumplirse el mismo
procedimiento; y a entidades que cuentan con ambos regímenes laborales, respecto de
trabajadores sujetos al régimen privado.
¿Qué información referida a períodos laborales se declarará?

Se declarará la fecha de ingreso (y reingreso) o inicio de la relación con el trabajador, y
la fecha de cese o extinción de la relación. El aplicativo permite ingresar más de un
período.
EJEMPLOS DE PLANILLA DE REMUNERACIONES
Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00
Más de 5 hasta 20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00
Más de 20 hasta 35 UIT 17% 22,050.00 3,748.50
Más de 35 hasta 45 UIT 20% - -
Más de 45 UIT 30% - -
99,050.00 13,373.50
PACIFICO SAC, con RUC 20986521307 presenta al mes de Setiembre la siguiente información de
su personal:
- Juan Castillo, Vendedor, sueldo s/. 1,250.00, ESSALUD

Sueldo 1,250.00
Descuento
ONP
Neto a Pagar
Aporte
EsSalud 9% 112.50
- Pedro Caceres, guardian, sueldo s/. 1,350.00, ESSALUD, adelanto s/.150.00

Sueldo 1,350.00
Descuento
ONP
Neto a Pagar
EsSalud 9% 121.50
Adelanto 150.00
- Leonardo Castro, almacenero, sueldo s/. 1,400.00, asignación familiar, ESSALUD
Sueldo 1,400.00
Asig.Fam 75.00
Remuneracion Total 1,475.00
Descuento
EsSalud 9% 132.75
Neto a Pagar 1,228.50
- Carlita Figueroa, Secretaria, sueldo s/. 1,600.00, asignación familiar, bonificación s/.1
00.00, préstamo s/.150.00 ESSALUD
Sueldo 1,600.00
Asig.Fam 75.00
Bonificacion 200.00
Remuneracion Total 1,675.00
Descuento
EsSalud 9% 150.75
Neto a Pagar 1,228.50
- Roberto Jiménez , Técnico, sueldo s/.1,250.00, asignación familiar, 5 horas extras una cada
dia, ONP,
Cálculo de las horas extras
Sueldo s/.1,250.00
Asignación familiar 75.00
1,325.00
Cálculo de Horas extras
Remuneracion diaria 1,325 / 30 dias 44.16
Remuneracion por hora 44.16 / 8 horas 5.52
Hora 25% 5.52 + (5.52 x 25%) 6.90
Hora 35% 5.52 + (5.52 x 35%) 7.45
Horas extras
Hora 25% 5 x 6.90 34.50
Hora 35% 0 x 7.97 0.00
Sueldo s/. 1,250.00

Horas extras 34.50
1,359.50
Descuentos al trabajador
ONP 13% 122.36
Neto a pagar 1,347.14
Aportacion del Empleador
Es Salud 122.36
Justo Prado, Técnico, sueldo s/.1,440.00, asignación familiar, 5 horas extras una cada dia, y
2 horas después de la 3er hora , ONP, Prestamo S/.250.00
Sueldo s/.1,440.00
1,515.00
Cálculo de Horas extras
Remuneracion diaria 1,515 / 30 dias 50.50
Remuneracion por hora 50.50 / 8 horas 6.31
Hora 25% 6.31 + (6.31 x 25%) 7.89
Hora 35% 6.31 + (6.31 x 35%) 8.52
Horas extras
Hora 25% 5 x 7.89 39.45
Hora 35% 2 x 8.52 17.04
56.49
Sueldo s/. 1,440.00
Horas extras 56.49
1,571.49
ONP 13% 204.29
Prestamo 250.00
Neto a pagar 1,117.20
Es Salud 141.43
- Carlos Valdez Vásquez, Contador, sueldo S/.1,900.00, Bonificación s/.200.00, adelanto
s/.250.00, ONP
Cálculo del impuesto a la renta

Proyección anual
2,100.00 x 14 29,400.00
(-) 7 UIT (7 X 3,850) 26,950.00
Renta Imponible 2,450.00
Impto Renta 5º Catg. 8% 196.00
Dsto mensual 196/12 16.33
Sueldo s/. 1,900.00

Bonificación 200.00
2,100.00
ONP 13% 273.00
Impuesto renta 5º categoría 16.33
Adelanto 250.00
566.75
Es Salud 189.00
- Marco Ortiz, Gerente, sueldo S/.2,450.00, asignación familiar, ONP
- Sueldo s/. 2,450.00

2,525.00
Proyección anual
2,525.00 x 14 35,350.00
(-) 7 UIT (7 X 3,850) (26,950.00)
Impto Renta 5º Catg. 8 % 672.00
Dsto mensual 672/12 º 56.00
AFP Profuturo 13.07% 300.02
318.15
Aportación del Empleador
Es Salud 227.25
- Rosa Garcia, Gerente, sueldo S/.3,550.00, asignación familiar, ONP,
- Sueldo s/. 3,550.00

2,525.00
Proyección anual
2,525.00 x 14 35,350.00
(-) 7 UIT (7 X 3,850) (26,950.00)
Impto Renta 5º Catg. 8 % 672.00
Dsto mensual 672/12 º 56.00
AFP Profuturo 13.07% 300.02
318.15
Aportación del Empleador
Es Salud 227.25
OBREROS:
- Juan Reyes Pinto, Supervisor, jornal s/.60.00, trabajo la semana completa, asignación
familiar, ONP
Importe semanal del trabajador
Jornal ordinario s/.60.00 x 6 días 360.00
Dominical 60. / 48 hrs * Nº horas 60.00
Asignación familiar 2.50 x 7 días 17.50
Total semanal 437.50
ONP 13% 56.88
Aportación del empleador
EsSalud 9% 39.38
- Miguel Campos Ruiz, Capataz, s/.50.00, trabaja la semana completa, asignación familiar,
tiene 5 horas extras, AFP INTEGRA
Jornal 50.00
Total jornal 52.50
Cálculo
52.50 / 8 horas 6.56 cada hora ordinaria
a) Por las dos primera horas extras 25%
6.56 x 25% 1.64 recargo a cada hora ordinaria
6.56 + 1.64 8.20 total cada hora extraordinaria
8.20 x 2 horas 16.40
b) Por las seis restantes horas extras 35%
8.86 x 3 horas 26.58
Total horas extras 42.98
Dominical 50 / 48 hrs * Nº horas 50.00
AFP INTEGRA 12.78 46.97
EsSalud 9% 33.08
- Pedro Contreras Cárdenas, Obrero, jornal s/. 45.00, falto martes y jueves (injustificado) ,
tiene 04 horas extras, AFP PRIMA
Forma para calcular el dominical
Dominical = Jornal / 48 x Nº hras
Dominical = s/. 45.00 / 48 horas x 32 horas = 30.00
Jornal 45.00
Cálculo
c) Por las dos primera horas extras 25%
7.04 x 2 horas 14.08
d) Por las seis restantes horas extras 35%
7.60 x 2 horas 15.20
AFP PRIMA 12.83 31.75
Es Salud 9% 22.28
- Javier Fernández Robles, Obrero, jornal s/.40.00, falto viernes justificado, bonificación
especial 3.50 diario, tiene 09 horas extras, ONP.
Jornal 40.00
Bonificación especial 3.50
Total 43.50
Cálculo
e) Por las dos primera horas extras 25%
7.04 x 2 horas 14.08
f) Por las seis restantes horas extras 35%
7.60 x 2 horas 15.20
EJEMPLOS DE PLANILLA DE REMUNERACIONES
PACIFICO SAC, con RUC 20986521307 presenta al mes de Setiembre la siguiente información de
su personal:
EMPLEADOS:
- Marco Salas Ortiz, Gerente, sueldo S/.2,450.00, asignación familiar, AFP PROFUTURO

s/.250.00, ONP
- Roberto Jiménez Pérez, Técnico, sueldo s/.1,250.00, asignación familiar, 5 horas extras
ONP
- Susana Ramírez Salas, Secretaria, sueldo mínimo, asignación familiar, 8 horas extras
AFP HABITAT
OBREROS:
familiar, ONP
APLICACIÓN PRACTICA
HORIZONTE SAC, con RUC 20986521525 presenta al mes de Setiembre la siguiente información
de su personal:
EMPLEADOS:
- Marco Salas Ortiz, Gerente, sueldo S/.2,350.00, asignación familiar, AFP PROFUTURO

s/.250.00, ONP
- Roberto Jiménez Pérez, Técnico, sueldo s/.1,200.00, asignación familiar, 5 horas extras
ONP
- Susana Ramírez Salas, Secretaria, sueldo mínimo, asignación familiar, 8 horas extras
AFP HABITAT
OBREROS:
familiar, ONP
PRACTICA N° 24
DISMASUR SAC, con RUC 20986521525 presenta al mes de Setiembre la siguiente

información de su personal:
EMPLEADOS:
- Marco Juarez Pinto, Gerente, sueldo S/.2,250.00, asignación familiar, AFP

PROFUTURO
- Roberto Pares Torres, Técnico, sueldo s/.1,700.00, asignación familiar, 4 horas

extras ONP
Adelanto s/.400.00
OBREROS:
- Juan Postigo Campos, Oficial, jornal s/.48.50, trabajo la semana completa,

asignación familiar, ONP, adelanto s/.150.00
- Pedro Contreras Cárdenas, Peon, jornal s/. 43.30, falto martes (justificado) ,
SE PIDE:
Elaborar la planilla de remuneraciones
Efectuar la centralización en el Libro Diario
AUTOEVALUACIÓN
1.- ¿Qué es el contrato de trabajo?

2.- ¿Cómo se da la jornada de trabajo?
3.-¿A qué se refiere los descansos remunerados?
4.- ¿Cuál es la remuneración mínima vital vigente?
5. -¿Quiénes tienen derecho a la asignación familiar?
6.-¿Cuántas clases de gratificaciones existen?
7.- ¿Quiénes están obligados a llevar libro de planillas?
8.- ¿Cuáles son los requisitos para legalizar el libro de planilla de remuneraciones?
9.- ¿Cuál es el contenido de la planilla de remuneraciones?
10.- Señale el tiempo de conservación del libro de planilla de remuneraciones.
11.- Determine los descuentos y aportes que afectan a las remuneraciones.
12.- ¿Qué es la boleta de pago?
UNIDAD IV
PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Aplica las normas internacionales de contabilidad, en la elaboración de los
asientos de ajustes y provisiones.
Formula los estados financieros, integrando los libros principales y libros
auxiliares.
Presentar correctamente los cálculos correspondientes para registrar los

asientos de ajuste y de provisiones.
Analiza los distintos porcentajes de tasas de depreciación de activos fijos.
Diseña correctamente la hoja de trabajo del balance de situación.
Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables.
Elabora los Estados Financieros: Balance general, Estado de ganancias y
pérdidas,
Analiza y valora la importancia de las provisiones del ejercicio.

Juzga con criterio, la determinación de los ajustes y provisiones.
Valora la importancia del registro de las operaciones en los libros principales
y auxiliares.
Participa con interés en el desarrollo de la monografía.
TEMA Nº 13: Ejercicios de Aplicación de Libros Principales y Auxiliares

TEMA Nº 14: Estado de Situación Financiera
TEMA Nº 15: Estado de Resultado Integrales
TEMA Nº 16: Aplicación de Asientos de cierre.
UNIDAD IV
PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
APLICACIÓN EN LIBROS ESTADO DE SITUACION

PRINCIPALES Y AUXILIARES FINANCIERA
ESTADO DE APLICACIÓN DE
RESULTADO INTEGRAL ASIENTOS DE CIERRE
BALANCE GENERAL (Hoja de Trabajo)
Después de formular el Balance de Comprobación se confecciona la Hoja de
Trabajo que viene a ser la continuación del primero.
La hoja de trabajo, es un clasificador de las cuentas que aparecen en el Balance de

Comprobación, permitiendo asi determinar las cuentas que pertenecen al Balance
General y al Estado de Ganancias y Pérdidas.
En vista de que el Balance de Comprobación enumera las cuentas sin especificar su

clasificación, por lo tanto los contadores hacen uso de un recurso llamado Hoja de
Trabajo con el fin de agrupar las cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio e ingresos y
gastos.
Se debe tener presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado

financiero, sino una guía que facilita la formación de los asientos finales y la posición
en que las cuentas deben quedar en los estados financieros, llámese Balance
General y Estado de Ganancias y Pérdidas.
Después de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueños

desean saber si tuvieron utilidades o no y la naturaleza financiera y económica
ocurrida desde que se inició. Tales hechos y cifras le permitirán al propietario tomar
decisiones, para ello harán uso de los estados financieros los que fueron
confeccionados en base a la hoja de trabajo, e ahí su importancia.
Preparación de la hoja de trabajo
Tal como se observa en la Hoja de Trabajo, ésta nos muestra 12 columnas:
En la parte superior se anota el nombre de la empresa y la denominación hoja

de trabajo, así como la fecha o el período a que pertenece.
Posteriormente se apertura las columnas donde se registran los códigos y
cuentas extraídas del libro Mayor.
Luego vienen las columnas referentes a sumas y saldos del mayor.
En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones separadas en
Debe y Haber. En este par de columnas se registran las correcciones que
deben realizarse para presentar un real y correcto saldo en los estados de
resultados.
En estas columnas se ajustan:
En primer lugar, los saldos de las cuentas de la clase 9, cuyos importes deudores
se trasladarán a la columna del Haber, en contrapartida se registrará el saldo
acreedor de la cuenta 79 (Cargas imputables a cuentas de costos) a la columna
del Debe. De esta forma se cancela la cuenta 79.
En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 cuyo saldo deudor se transferirá a la

columna del Haber de los ajustes, luego el mismo importe se trasladará a la
columna del Debe a la altura de la cuenta 61 Variación de existencias. El cual se
registrará en la columna de ganancias del Estado de resultados por naturaleza.
Luego aparecen las columnas de inventarios. A esta columna se trasladan los

saldos del Balance es decir los saldos de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio. Si la columna del activo es mayor que el saldo del pasivo, se dirá en
este caso que la empresa obtuvo utilidad. Si el pasivo es mayor que al activo
entonces se dirá que se obtuvo una pérdida.
Las siguientes columnas se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza,

en ellas se registran los saldos de las cuentas que representan ganancias o
pérdidas. En la columna de pérdidas se registrarán los saldos de las cuentas
60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74, en cambio en la columna de ganancias se
registrará los saldos de las cuentas 61, 70, 73, 75, 76, 77, 78. Después de
transferirse los saldos de las ya referidas cuentas se procede a sumar cada
una de las columnas. Si la ganancia es mayor que la pérdida habrá una
utilidad, de lo contrario una pérdida.
En cuanto a las últimas columnas referidas al Estado de Resultados por
Función, se considera como saldos en la columna de Pérdidas las cuentas
66, 69, 74 así como los saldos de la clase 9. Simultáneamente se registrarán
en la columna de ganancia los saldos de las cuentas 70, 73, 75, 76, 77,78. Si
la ganancia es mayor que la pérdida se tendrá una utilidad,
Para saldar las columnas referidas a ganancias y pérdidas se procede tan igual
que el Estado de Resultados por Naturaleza.
En resumen la Hoja de Trabajo nos indicará la utilidad o pérdida que la empresa

obtiene al final del ejercicio económico, para
CREACIONES LOS ANDES
así determinar las acciones a seguir
S.A.
próximamente, entre HOJA DE TRABAJO ellos el impuesto a la
Debe Haber Deudor Acreed Debe Haber Activo Pasivo Pérdida Gananci Pérdida Gananci
or a a
10 Caja y Bancos 2000 1 500 500 500
12 Clientes 3000 1 200 1 800 1 800
20 Mercaderías 6000 3 000 3000 3 000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 11 000 11 000 11 000
39 Depreciac. y amortización acumul. 2 100 2 100 2 100
40 Tributos por pagar 800 800 800

41 Remuneraciones por pagar 1 100 1 100 1 100
42 Proveedores 1 850 1 850 1 850
50 Capital 7 000 7 000 7000
58 Reservas 400 400 400
59 Resultados Acumulados 1 000 1 000 1 000
60 Compras- Mercaderías 3 200 3 200 3 200
61 Variación de Existencias - Mere. 3 200 3 200 3 000 200
62 Cargas de Personal 950 950 950
63 Servicios prestados por terceros 1 200 1 200 1 200
67 Cargas financieras 400 400 400
68 Provisiones del Ejercicio 200 200 200
69 Costo de ventas 3 000 3000 3 000 3 000
70 Ventas 7 800 7 800 7800 7 800
79 Cargas impuiab. a cuentas de costos 2 750 2 750 2 750
94 Gastos administrativos 1 500 1 500 1 500 1 500
95 Gastos de ventas 1 250 1 250 1 250 1 250
33 700 33 700 28 000 28 000 5 750 5 750 16300 14 250 5 950 8 000 5 750 7 800
Utilidad antes del Impuesto 2 050 2 050 2 050
16 300 16 300 8 000 8 000 7 800 7 800
renta a pagar, los dividendos a repartir, etc.

AUTOEVALUACIÓN
1.- ¿Qué es el balance de comprobación?

2.- ¿Cada cuánto se confecciona el Balance de comprobación?
3.- ¿Qué es la hoja de trabajo?
4.- ¿Qué importancia tiene la hoja de trabajo?
5.- ¿Según el rayado de la hoja de trabajo, de cuántas partes se compone?
6.- ¿Cómo re determina la utilidad en los inventarios y en el estado de resultados?
ESTADOS FINANCIEROS
Estados Financieros
Los estados financieros "conforman los medios de comunicación que las empresas utilizan
para exponer la situación de los recursos económicos y financieros a base de los registros
contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación". En base a esta
conceptualización podemos decir entonces que los Estados Financieros, muestran la
situación económica y financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un
periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los datos
extractados de los libros y registros contables. Los Estados Financieros condensan la
información que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados para establecer:
La situación y el valor real del negocio; y
El resultado de las operaciones en una fecha determinada.
En resumen, ¿qué son los Estados Financieros?
Estados Financieros, son medios de comunicación que tienen como objeto proporcionar
información contable, así como los cambios económicos financieros, experimentados por la
empresa a una fecha determinada. De acuerdo al reglamento para la preparación de la
información financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los
siguientes:
Estado de Situación Financiera
Estados de Resultado Integral
Estados de cambios en el patrimonio neto
Estados de flujos de efectivo
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los Estados
Financieros.
Requisitos a satisfacer por los estados financieros:
Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su función es necesario
satisfacer ciertos requisitos:
Utilidad, para la toma de decisiones.
Integridad, debe contener toda la información necesaria.
Imparcialidad, la información financiera no debe tener como objetivo satisfacer
aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.
Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los mismos de
una empresa o con los de otras.
Comprensibilidad, por todos los usuarios.
Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o comprobables.
Confiabilidad, los datos deben ser confiables.
Algunos de éstos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados
Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflación, para ello es
necesario reexpresarlos, es decir darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la
moneda.
Objetivos generales de los estados financieros:
La Contabilidad es un sistema de información, por lo tanto se justifica su utilización. Los
objetivos principales son:
Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el
negocio de la empresa, la información útil que les posibilite comparar y evaluar el
capital de trabajo.
Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los
recursos.
Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la
capacidad generadora de las utilidades.
A través de los EE.FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.
La información financiera se debe realizar en forma periódica y con ciertas
predicciones que sean comparables con los EE.FF. reales.
Usuarios de la información financiera
Los Estados Financieros representan una fuente de información, la carta de
presentación de una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas
u organismos que tengan que ver con el resultado económico y financiero del negocio.
Así los usuarios de la información constituyen el soporte fundamental para la
existencia de la empresa tratando de encontrar en los estados financieros la solvencia
y rentabilidad, si el capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido
según las utilidades obtenidas etc.
Se clasifican en:
Accionistas: Poseedores del capital, harán uso de los "EE.FF." porque a través de
ellos conocerán la verdadera situación económica y financiera de su negocio, así
como los dividendos a repartir.
Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes,
mediante los EE.FF. su solvencia económica para así concederle el crédito
solicitado.
Acreedores: Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a través de ellos
podrán conocer a quien le van a conceder créditos a fin de proteger su dinero.
El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalización. Este
último punto lo realiza mediante la obtención de impuestos, contribuciones y otros
tributos a cargo de la empresa.
Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EE.FF. les
son importantes por dos razones:
Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo económico y financiero de la
empresa; y
Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Estado de
situación Resultado
financiera Integral
Notas de los
EEFF.
Estados de Estado de flujo
cambio en el de Efectivo
patrimonio neto
Notas que incluyan un resumen de las políticas contables mas significativas y otra
información explicativa.
Las empresas son alentadas a presentar, además de los estados financieros, un análisis
financiero efectuado, por la gerencia, que describa y explique las principales
características de la situación financiera de la empresa, su desempeño financiero y las
principales incertidumbres que ésta enfrenta
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONCEPTO:
Este estado financiero (anteriormente conocido como Balance General), al cual denominaremos
-por comodidad- ESF, tiene como propósito describir todo lo que tiene la firma y las deudas que
contrajo para adquirirlos. Nunca olvide que LO QUE TIENE LA EMPRESA, DEBE SER IGUAL
A LO QUE DEBE.
El ESF, es preparado a un momento determinado; así por ejemplo, si usted lee un ESF al
31.12.2012, significa que le muestra la situación de esa empresa a las 12:00 de la noche de ese
mismo día y, de ahí, que muchos definen al ESF como la foto de la empresa a un momento
determinado.
Un ESF, presenta en la parte izquierda de una cuenta T todo lo que tiene la empresa; lo que en
la jerga contable se denomina Activos. Empezando con los activos más líquidos y, dejando para
el final, los activos que son más difíciles de convertir en efectivo. Asimismo, los clasifica en dos
grandes grupos: Activos Corrientes y Activos No Corrientes. Representando los primeros a
activos cuyo plazo de conversión en efectivo es menor a un año, en tanto que los segundos,
son activos cuyo plazo de conversión, es mayor a un año.
El lado derecho de la cuenta T, representa las deudas que la empresa contrajo para financiar
todos los activos. No hay que perder de vista, que las deudas pueden ser a terceros o a los
accionistas. En el primer caso, se llaman Pasivos y, en el segundo, Patrimonio. La diferencia
entre ambas, es que los pasivos tienen que devolverse, mientras que no existe la obligación de
repagar el dinero que los accionistas aportaron al negocio. Al igual que los Activos, los Pasivos
también están ordenados; pero, en este caso, lo son por el plazo de pago, estando primero los
que deben ser pagados de inmediato y, en los últimos lugares, los que deben ser cancelados en
el plazo más largo. También los Pasivos son clasificados en dos grandes categorías: Pasivos
Corrientes y Pasivos No Corrientes. Los primeros, son deudas que deben ser pagadas en un
plazo menor a un año, en tanto que los segundos, son obligaciones que deben ser canceladas
a plazos mayores a un año.
Observe el ejemplo que se presenta a continuación, muestra el ESF de la empresa de ZZZ,
expresado en miles de soles:
Lo primero que debemos observar es que está presentado al 31.12.20XX, lo que implica que es
la situación de TODO lo que tiene la firma y TODO lo que debe a las 12 de la noche del 31 de
diciembre del 20XX. Observe, también, que TODO LO QUE TIENE, es igual a TODO LO QUE
DEBE.
¿Cuánto tiene la empresa?, simple, tiene propiedades, por S/.370 500, divididas en activos,
cuyo plazo de conversión en efectivo, es menor a un año por un monto de S/.135 000 (Activos
Corrientes) y activos cuyo plazo de conversión, es mayor a un año por S/.235 500 (Activos No
Corrientes). Por favor, le debe quedar claro que cuando hablamos de propiedades lo hacemos
en el sentido más amplio posible, significando más que terrenos o inmuebles.
Asimismo, la empresa debe la misma cantidad. De los cuales, S/.203 000 son a terceros
(Pasivos) y, S/.167 500 a los accionistas (Patrimonio). De los S/.203 000 que debe a terceros,
S/.88 000 son a un plazo menor de un año (Pasivo Corriente) y S/.115 000 deben ser pagados
a un plazo mayor a un año (Pasivos No Corrientes). Otro aparte, acuérdese lo que dijimos: LO
QUE TIENE LA EMPRESA DEBE SER IGUAL A LO QUE DEBE.
Además, si quiere un mayor detalle, puede ver la composición del Activo. Así por ejemplo, usted
puede saber que la empresa tiene efectivo por S/.35 000 (Caja), ha vendido al crédito y todavía
no ha cobrado S/.80 000 (Cuentas por Cobrar) y tiene un stock de materias primas y productos
terminados por S/.20 000 (Inventarios). Más aún, llegado el caso, usted puede saber
exactamente, cuánto de ese stock que hay en almacenes es materia prima, productos en
proceso y productos terminados.
Por el lado del pasivo, la firma le debe a Proveedores S/.50 000; a la SUNAT S/.5 000
(Tributos); a sus trabajadores S/.5 000 (Remuneraciones); y, a instituciones financieras S/.28
000 (Parte corriente Deuda a Largo Plazo) ¡Ojo!, la parte corriente de la Deuda a Largo Plazo,
representa la porción de la deuda tomada a un plazo mayor a un año, que se vence dentro de
360 días a partir de la fecha de elaboración del Balance. Todas esas deudas deben ser
pagadas antes del 31.12.20X1, esto es, a menos de un año. Por último, puede saber que del
Patrimonio, S/.150 000, son aportes de los accionistas y que, S/.17 500, son utilidades que la
empresa arrojó y que todavía no han sido repartidas o reinvertidas en el negocio.
Composición de las partidas del Balance General
Activos Corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo 101,102,103,104,105,106,107,11
Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago , depósitos asi como
equivalentes de efectivo (inversiones financieras a corto plazo y alta liquidez)
Si la subcuenta 104 tuviese saldo acreedor , deberá mostrarse como pasivo corriente.
El saldo de la cuenta 107 con mas de 90 dias de restricción deberá mostrarse en el rubro otras
cuentas por cobrar
Las divisionarias de la cuenta 11 se incluirán siempre y cuando sean inversiones fácilmente
convertibes en dinero en un plazo de no más 90 dias.
Inversiones financieras 11, 301, 302
Incluye activos financieros a valor razonable y activos por instrumentos financieros derivados
Las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento que aquí se pueden incluir son las que
se espera convertir en dinero antes de doce meses.
Cuentas por cobrar comerciales 121,123,131, 133, 133, 191, 193, 493.2
Aquí están las cuentas por cobrar por la venta de bienes y prestación de servicios. Los anticipos
recibidos de clientes 122 y 132 se presentan como pasivos . Y la resta de la 493
Otras cuentas por cobrar relacionadas 142, 143 144 148 149 17 1922 1923 1924 1932, 493
Incluye los derechos de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad
principal del negocio a cargo de personas y partes relacionadas
No se consideran aquí las deudas de los accionistas por acciones suscritas y no pagadas, estas
se presentaran dentro del rubro patrimonio restando del capital. Tampoco se consideran las
deudas del personal obreros y empleados que se presentaran en otras cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar 107, 141, 16, 40, 422, 432, 1931, 1938, 194, 493
Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en transacciones
relacionadas con el giro del negocio
Aquí se colocara la 107 siempre que se refiera a fondos que se podrán disponer luego de más
de 90 días y hasta un máximo de 12 meses. También se incluyen las entregas a rendir cuenta
por parte del personal
Se incluye los saldos deudores de la cuenta 40 (tributos pagados en exceso, pagos a cuenta y
otros saldos a favor ante las autoridades tributarias)
Los anticipos entregados por existencias se presentaran dentro del rubro existencias, los
entregados por servicios dentro del rubro servicios y otros contratados por anticipado, los
entregados para compra de activo fijo dentro del rubro inmuebles, maquinaria y equipo. Pero si
el anticipo no fuera para ninguna de estas compras se presentara en este rubro. Son las
subcuentas 422 y 432.
Existencias 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 422, 432, 29.
Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallan en proceso de
fabricación, bienes para consumo de la empresa. Adicionalmente comprenden productos
agrícolas que la empresa haya cosechado
La cuenta 27 no se presenta aquí.
Activos biológicos 351, 352, 393, 365.
Incluye el costo de los animales vivos o plantas.
Activos No Corrientes mantenidos para la venta 271, 272, 273 y 274.
Incluye activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta, que no deben ser
sujetos de depreciación o amortización.
Gastos contratados por anticipado 182, 183, 184, 185, 189, 422, 432.
Incluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro
422 y 432 si se ha entregado anticipos para servicios.
Otros activos 381,382,391.
Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.
Activos No Corriente
Inversiones financieras
Esta representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a
vencimiento y otros instrumentos financieros derivados cuya realización se estima en un lazo
mayor al corriente.
Cuentas por cobrar comerciales Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en
efectivo se realizara en un plazo mayor al corriente
Otras Cuentas por cobrar a partes relacionadas
Incluye los derechos de la empresa provenientes de préstamos otorgados por operaciones
distintas de la actividad principal cuya convertibilidad en efectivo se realizara en un plazo mayor
al corriente.
Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos
Incluye el impuesto a la renta y participaciones diferidos , originados por las diferencias
temporales deducibles, las pérdidas tributarias, compensación de pérdidas de periodos
anteriores, compensación de créditos que se estime sea recuperado en periodos posteriores.
Otras cuentas por cobrar
Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en transacciones
relacionadas con el giro del negocio que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.
Existencias
Incluye las existencias que por su naturaleza requieren un periodo mayor al corriente para la
fabricación de bienes o prestación de servicios.
Activos Biológicos
Incluye los activos biológicos cuyo ciclo productivo requiere un periodo mayor al corriente.
Inversiones Inmobiliarias 311, 312, 321, 361, 391
Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar
el valor del capital o ambas.
Inmuebles maquinaria y equipo 322. 331, 332, 333, 334, 335, 336,
337,338,339,422,432,363, 391
Incluye los inmuebles maquinaria y equipo adquiridos, construidos , en proceso de construcción
con la intención de emplearlos en la producción, para arredrarlos a terceros o para usarlos no
estando disponibles para la venta
Intangibles 341, 342, 343, 344, 345, 346, 349, 364, 392
Incluye los acivos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control
de la empresa para ser usados en la producción , se arriendan o se aplican para fines
administrativos.
Credito Mercantil 347, 364
Representa el exceso del costo de adquisición sobre la participación de la adquisición en el
valor razonable neto de los activos, pasivos y contingencias identificables de la empresa
adquirida
Otros activos
Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Sobregiros bancarios 104.
Incluye el saldo acreedor en las cuentas corriente, créditos recibidos de los bancos como
facilidades crediticias, cuya cancelación debería efectuarse con las cobranzas previstas que
realice la empresa en un plazo pactado.
Obligaciones financieras 45,181, 371
Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, préstamos bancarios y la parte
corriente de las deudas a largo plazo.
Cuentas por pagar comerciales 421, 423, 431, 433, 481, 373
Incluye los documentos y cuentas por pagar contraídas por la adquisición de bienes y servicios
provenientes de operaciones relacionadas con la actividad principal de la empresa.
Otras Cuentas por pagar a partes relacionadas 44,47,181,373
Incluye las obligaciones de la empresa distintas de la actividad principal del negocio
Las deudas a los gerentes no se presentan aquí sino en otras cuentas por pagar, asi como los
dividendos por pagar
Impuesto a la renta y participaciones corrientes 40171, 413
Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del estado y participaciones
de trabajadores
Otras cuentas por pagar 122, 132, 40, 41, 4412, 46, 181, 373
Incluye cuentas por pagar proveintes de tributos , remuneraciones, beneficios sociales,
anticipos de clientes, garantías recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas
por pagar
El saldo por pagar del I.R. anual y participación de los trabajadores no se presenta aquí, sino en
el rubro, impuesto a la renta y participaciones corriente, tampoco la cuenta 4691.
Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de vencimiento o el importe
de desembolsos futuros necesarios para su cancelación, los cuales serán determinados por el
juicio de la gere3ncia de la empresa complementado por la experiencia que se tenga en
operaciones similares y en algunos casos por informes de expertos
Pasivos mantenidos para la venta
Son deudas relacionados con los activos no corrientes mantenidos para la venta que se
clasifica en la cuenta 27
Pasivos No corrientes
Obligaciones financieras
Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras descritas en el numeral 1.302
Cuentas por pagar comerciales
Incluye la parte no corriente de las cuentas por pagar comerciales descritas en el numeral 1.303
Otras Cuentas por pagar a partes relacionadas
Incluye la parte no corriente de las cuentas por pagar a partes relacionadas descritas en el
numeral 1.304
Pasivos por impuesto a la renta y participaciones diferidos. 491,492
Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros relacionados con
las diferencias temporales imponibles que serán pagadas en periodos posteriores
Otras cuentas por pagar.
Corresponde a la parte no corriente de las otras cuentas por pagar según el numeral 1.306
Provisiones.
Incluye las provisiones que permiten estimar el desenlace financiero en un plazo mayor al
corriente. Corresponde a la parte no corriente de las otras cuentas por pagar según el numeral
1.309
Ingresos Diferidos 4691, 4692,4693
Incluye las rentas o utilidades cuya realización ocurrirá en periodos posteriores
PATRIMONIO NETO
Capital 501, 502, 1421
Incluye el aporte efectuado por los socios a la empresa. El capital debe registrarse en la fecha
que se perfeccione el compromiso por el importe comprometido y pagado. El capital debe
presentarse en los EE.FF. neto de la parte suscrita pendiente de pago y de las acciones de
recompra de la propia empresa
Acciones de inversión 511, 512
Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo
Capital adicional 521, 522, 523, 1421
Incluye las primas y descuentos de colocaciones, certificados de suscripciones de acciones y
otros conceptos similares
Resultados No realizados Incluye los importes surgidos del reconocimiento de la valorización
de los I.M.E. activos intangibles ye instrumentos financieros.
Excedente de revaluación
Incluye el mayor valor asignado a los I,M.E y otros activos intangibles
Valorizacion de instrumentos financieros 57, 562, 563
Incluye las ganancias y pérdidas netas generadas por la variación del valor razonable de un
activo financiero disponible para la venta
Reservas legales 582
Otras reservas 581, 583, 584 585, 589.
Resultados acumulados 591, 592
Nombre de la Entidad
Balance General
Al 31 de diciembre de año X y año X-1
(En miles de unidades monetarias)
Notas AÑO X AÑO X-1

Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 0 Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras 0 0 Obligaciones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Pérdidas 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) 0 0 Pasivos Mantenidos para la Venta
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 Total Pasivos Corrientes
Existencias (neto) 0 0 Pasivos No Corrientes
Activos Biológicos 0 0 Obligaciones Financieras
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales
Gastos Contratados por Anticipado 0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Otros Activos 0 0 Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Total Activos Corrientes 0 0 Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Activos No Corrientes Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones Financieras 0 0 Total Pasivos No Corrientes
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Total Pasivos
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento 0 0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
Inversiones al Método de Participación 0 0
Otras Inversiones Financieras 0 0 Patrimonio Neto
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Capital
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Acciones de Inversión
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Capital Adicional
Existencias (neto) 0 0 Resultados no Realizados
Activos Biológicos 0 0 Reservas Legales
Inversiones Inmobiliarias 0 0 Otras Reservas
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 0 0 Resultados Acumulados
Activos Intangibles (neto) 0 0 Diferencias de Conversión
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0 Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz
Crédito Mercantil 0 0 Intereses Minoritarios
Otros Activos 0 0 Total Patrimonio Neto
Total Activos No Corrientes 0 0
TOTAL ACTIVOS 0 0 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
Estado de situación Financiera

El estado financiero de ganancias y perdidas , como también se le conoce, es aquel que nos
muestra detalladamente la situación económica de la empresa sea utilidad o pérdida
Cuentas de Ganancias y pérdidas

Importancia
Es de suma importancia ya que este estado financiero nos refleja, en un periodo determinado.
La situación económica de la empresa, por consiguiente sirve como herramienta para la toma
de decisiones en las empresas
Clases de Estado de Resultados
Dentro de este estado, se elaboran dos clases:
1. Estado de Resultados por naturaleza. La empresa debe clasificar sus gastos de acuerdo
a su naturaleza, informando adicionalmente los tipos de gastos.
2. Estado de Resultados por Función. La empresa deberá revelar en el Estado Resultados
la clasificación de sus gastos, por función como parte del costo de venta y gastos de
administración. Esta presentación tiene mas interés para los usuarios que el estado por
Naturaleza.
I.- Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas, de acuerdo a los siguientes datos:

Monografía Integrada
La Empresa Dowigi S.A.C, ubicada en la avenida Nuamer Nº 2375, Urb. Pando –

Lima, se dedica a la comercialización de artículos de limpieza. Presenta los
siguientes datos:
s/.
 Tiene dinero en efectivo 3,550.00
 Cuenta corriente Nº 123011 10,200.00
Banco de Crédito.
 Cuenta corriente Nº 234191 12,950.00
Banco de Comercio.
 Facturas por cobrar
F/ Nº 024 1,800.00
F/ Nº 025 953.00
 Letras por cobrar
L/ Nº 01 200.00
L/ Nº 02 320.00
 Tiene en almacén los siguientes artículos
Artículo A 11,600.00
Artículo B 10,800.00
Artículo C 11,900.00
 Unidades de Transporte- una camioneta 4,800.00
 Muebles 3,200.00
 Enseres 2,300.00
 02 Computadoras, Pentium IV c/u 1,200.00
Las computadoras, se adquieren el 30 de
Diciembre de 20……, pero entra en
funcionamiento en Enero del presente año.
 01 Máquina de escribir eléctrica
Modelo ARK 1,350.00
 01 Máquina de escribir eléctrica
Modelo NM 1,400.00
 Depreciación de activos fijos, según relación
Unidades de Transporte 960.00
Muebles y Enseres 550.00
Máquinas 275.00
 Pendientes de pago, las siguientes obligaciones:
Liquidación de IGV 800.00
Impuesto a la renta 3era. Categoría. 305.00
Factura Nº 200 Proveedor “Q” 1,990.00
Factura Nº 300 Proveedor “A” 2,300.00
Letra Nº 208 Proveedor “M” 850.00
Alquiler de local 900.00
Recibo de Luz 70.00
Recibo de Teléfono 95.00
 Cts 3,500.00
 Capital Social ¿?
OPERACIONES.-
1.- Se apertura los libros contables.

2.- Se deposita el efectivo en cta. cte. del banco de Comercio.
3.- Se gira el ch/ 501 del banco de Crédito, para cancelar las obligaciones pendientes:
 Liquidación de IGV 800.00
 Impuesto a la renta 3era. Categoría. 305.00
4.- Se cobra las F/ 024 y 025 en efectivo y se deposita en cta. cte. del banco de Crédito.
5.- Se gira el ch / 502 del banco de Crédito, a la orden de Juan Ibarra, por s/. 500.00
para gastos de caja chica. Tope para gastar contra este importe es de 20% (100%
gastos administrativos).
6.- Se cobran las L/ 01y 02 en efectivo y se deposita en cta. Cte. del banco de
Comercio.
7.- Se gira el ch/ 801 del banco de Comercio para cancelar obligaciones pendientes:
 Factura Nº 200 Proveedor “Q” 1,990.00
 Factura Nº 300 Proveedor “A” 2,300.00
 Letra Nº 208 Proveedor “M” 850.00
8.- Se compra mercaderías, según F/ 458 por s/ 3,000.00 (v.c). Se cancela el 80% con
ch/ 802 del banco de Comercio, y el saldo se canjea con 2 letras Nº 020 y 021 a 30
y 60 días respectivamente, con fecha de aceptación 07.06.2007
9.- Se gira ch/ 503, del banco de Crédito, para préstamo al trabajador “M”, por s/ 150.00
10.-Se compra mueble según F/ 236 por s/ 800.00 (v.c), se cancela al contado con ch/
803 del banco de comercio.
11.-Se gira ch/ 504, del banco de Crédito, para otorgar adelanto de remuneraciones por
s/ 1,200.00.
12.- Se vende según F/ 010 por s/ 2,800.00 (v.v). Se cobra el 70% al contado con ch/
457 y se deposita en cta. cte. del banco de Comercio y el saldo se canjea con 1
letra Nº 630, con fecha de aceptación 07.06.2007
13.- El trabajador “M” devuelve el préstamo, por s/ 150.00, en efectivo y se deposita en

el banco de Crédito.
14.- Se gira el ch/ 804 del banco de Comercio para cancelar obligaciones pendientes:
 Alquiler de local 900.00
 Recibo de Luz 70.00
 Recibo de Teléfono 95.00
15.- El señor Juan Ibarra, entrega su liquidación de caja chica Nº 020, con los siguientes
gastos:
 Fotocopias de documentos s/ 25.00

 Gasto en correos 15.00
 Gasto en revistas 10.00
 Gasto en legalizaciones 20.00
 Compra de útiles de escritorio B/ V 086 85.00
100% gastos administrativos.
16.- Se gira el ch/ 805 del banco de Comercio, para reembolsar la liquidación de caja
chica Nº 020
17.- Se registra el gasto de mantenimiento de local del mes, según F/ 563, por s/ 250.00
(v.c), se cancela con ch/ 505 del banco de Crédito.
18.- Se vende mercaderías según F/ 011 por s/ 2,900.00 (v.v). Se cobra el 100% al
contado con ch/ 459 y se deposita en cta. Cte. del banco de Crédito.
19.- En diciembre se vende mercaderías por s/. 2,500.00 (v.v). Se cobra en efectivo y
se deposita en cta. cte. Bco. de comercio.
20.- En diciembre se compra mercaderías por s/. 1,050.00 (v.c) se cancela con ch/.806.
21.- Se registra la planilla del mes por una remuneración bruta de s/ 18,000.00.
Todos los trabajadores se encuentran afiliados en la afp horizonte. Descontar el

adelanto de remuneraciones por s/ 1,200.00. (100% gastos administrativos). Se
cancela con ch/ 506 del banco de Crédito.
22.- Se provisiona el depósito de Cts, con una remuneración bruta de s/ 18,000.00 Se

cancela con ch/ 806 del banco de Comercio. 100% gastos administrativos.
23.-Se recibe nota de cargo, Nº 005, por gastos bancarios por s/ 100.00 del banco de
Crédito, y nota de cargo Nº 115 por s/ 85.00 del banco de comercio.
24.- Realizar los asientos de ajuste:
 Costo de ventas : Existencia final , s/ 3,650.00

 Depreciaciones.
AUTOEVALUACIÓN
1.- ¿Qué son los estados financieros?

2.- ¿Cuáles son los objetivos generales de los estados financieros?
3.- ¿Qué ventajas y limitaciones encontramos en los estados financieros?
4.- ¿Quiénes hacen uso de la información financiera?
5.- ¿Qué es el Estado de Situación Financiera?
6.- ¿ Cuáles son las partidas o cuentas que conforman el balance general?. De un
concepto de cada uno de ellos.
7.- ¿Qué es el Estado de Resultados Integrales?
8.- ¿Cuántas modalidades existen en cuanto a la presentación del Estado de Resultado
Integrales?
9.- Conceptualice las partidas que conforman el Estado de ganancias y pérdidas en sus
dos modalidades.
FUENTES DE INFORMACIÓN
1. Giraldo, D. (2008). Contabilidad general básica: teoría y práctica. Lima:

IFOCCOM.
2. Moreno, J. (2006). Contabilidad general básica. México: Instituto

Mexicano de Contadores Públicos.

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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),

EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II

Material didáctico para uso exclusivo en clase

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS

DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA

COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA

La Universidad de San Martín de Porres, en estos últimos años, está empeñada en

El marco de referencia está dado por los cambios significativos de la sociedad

Para cumplir con el propósito señalado, la Facultad de Ciencias Contables,

El presente manual de Contabilidad Básica II, constituye material de apoyo al

Cada manual está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el

Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas,

UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU

TEMA Nº 2: CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO-

1. Dinámica de las cuentas de activo

TEMA Nº 3: CUENTAS DE GESTIÓN

TEMA Nº 4: EJERCICIOS PRACTICOS

UNIDAD II: APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS

TEMA Nº 6: IGV- LETRAS POR COBRAR Y PAGAR

1. Impuesto general a las ventas

TEMA Nº 7: LIBRO BANCOS- CONCILIACION

TEMA Nº 8: CASUÍSTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

UNIDAD III: APLICACIÓN DE LOS LIBROS PRINCIPALS Y

TEMA Nº 10: PLANILLA DE REMUNERACIONES

TEMA Nº 14: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

TEMA Nº 15: ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES

TEMA Nº 16: REVISION DE TALLERES

Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollo

Reconoce y analiza los fundamentos y principios de la doctrina

Este Manual será utilizado como apoyo importante para el desarrollo de la

APLICACIÓN DE LOS LIBROS

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU

Desarrolla y analiza prueba de entrada.

Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable.

TEMA Nº 1: Generalidades, características, clasificación, dinámica contable.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA

CUENTAS DE GESTIÓN: EJERCICIOS DE

El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional de

Es con Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 039-2008-EF/94

Y con Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94

Para la elaboración de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y

¿POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?

 Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.

El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados

También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en

Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de

Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Perú, se