ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y DERECHO FINANCIERO

Actividad financiera del estado:

Conjunto de actos que realiza el estado u otro ente público para obtener los
ingresos y realizar los gastos necesarios para alcanzar sus fines. Estos son
satisfacer las necesidades públicas. Es esta una actividad compleja que
necesita estar regulada por normas de derecho.

La desarrolla el estado para realizar erogaciones o gastos, como así también

cuando obtiene recursos o medios monetarios para atender dichas
erogaciones.

Los elementos de la actividad económica del estado son:

* Políticos

* Económicos

* Jurídicos

* Sociales

* Administrativos

Según su actividad el estado puede ser:

a) Estado gendarme: generalmente aplica una economía del tipo liberal, lo

cual reduce la actividad del mismo a pocas áreas ( defensa, representación
exterior y justicia ) y evita la interferencia en la actividad privada, pues supone,
tomar de los particulares solo lo imprescindible para solventar los limitados
cometidos asignados al estado.

b) Estado providencia: aplica el liberalismo social con una economía

intervencionista

c) Estado dirigiste: aplica una intervención directa en la economía

Fines de la actividad financiera del estado:

La actividad financiera del estado tiene fines fiscales y extrafiscales. Los

primeros son aquellos por medio de los cuales se obtiene recursos y cubre los
gastos presupuestados, sin originar déficit ni superávit. Los extrafiscales son
los que persigue el Estado para llevar a cabo una acción de intervencionismo
en materia económica, social y política

Derecho financiero

Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que
regulan los recursos económicos, que el estado y los demás entes públicos
pueden emplear para el cumplimiento de sus fines.

Tipos de ingresos:

Originarios: provienen del patrimonio del ente público.

Derivados: derivan del patrimonio de los particulares, como los impuestos,

tasas y contribuciones especiales.

Voluntarios: son aquellos que las personas desean aportar al estado. A través
de

Coercitivos: estos se pueden dividir en impuestos directos o que gravan el

ingreso e impuestos indirectos que gravan al consumo.

Definición de contribuciones del Código Fiscal

La contribución es el vínculo jurídico en virtud del Estado, actúa como sujeto

activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de
una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

Elementos que la integran:

1.- La existencia de un vínculo jurídico. Todo tributo debe, para su validez y

eficacia estar debidamente previsto en una norma jurídica expedida con
anterioridad a los hechos o situaciones a los que va a ser aplicado. De otra
forma, el mismo carecerá de toda validez (no puede existir ningún tributo
válido sin una ley que los establezca).
2.- El Estado como sujeto activo. Toda obligación presupone la existencia de un
sujeto activo que, por regla general, es aquel en cuyo favor se establece el
crédito o el deber de dar, hacer o prestar que dicha obligación trae aparejado.
Por lo que es la entidad estatal encargada de la determinación, recaudación y
administración de las contribuciones.

3.- Los particulares como sujetos pasivos. Son los particulares, ciudadanos,
gobernados o administradores, los que , agrupados bajo la denominación
común de contribuyentes, tienen a cargo el cumplimiento de la obligación, o el
deber de dar, hacer o prestar, por lo que deben de contribuir, en los casos
señalados por las leyes aplicables, al sostenimiento de los gastos públicos.

4.- El pago o cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en

especie. El propósito fundamental perseguido por la relación jurídico tributaria
es de dotar al Estado de los medios y recursos para sufragar los gastos
públicos y poder atender así atender las necesidades colectivas de interés
general. Por consiguiente los tributos que de ella derivan poseen un contenido
eminentemente económico, sin embargo, en ocasiones verdaderamente
excepcionales, se admite por la legislación aplicable que ese contenido
económico se traduzca en prestaciones en especie, es decir en la entrega de
bienes que poseen un valor económico indiscutible.

Es importante hacer notar que jurídicamente el pago, equivale a cumplimiento

de una obligación.

El Código Fiscal de la Federación: establece que "Las contribuciones se causan

conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes
fiscales durante el lapso en que ocurran".

a) En primer término omite mencionar quienes asumen el carácter de sujeto

activo y de sujeto pasivo.

b) En segundo lugar, el precepto de referencia olvida aclarar que el contenido

económico de las contribuciones debe determinarse preferentemente en
numerario y excepcionalmente en especie.

El artículo 1º. Del Código Fiscal de la Federación, se expresa quienes poseen el

carácter de sujetos pasivos de la obligación tributaria al señalar que:

"Las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas..."
De lo anterior vemos la existencia de dos sujetos pasivos; las personas físicas y
las personas morales, sean nacionales o extranjeras.

En el Código Fiscal en su Artículo 6º. Establece que "las contribuciones se

causan

conforme se realizan las situaciones jurídico o de hecho previstas en las leyes

fiscales vigentes en el lapso en que ocurran".

A manera de conclusión podemos afirmar que el tributo nace cuando el sujeto

pasivo realiza la hipótesis normativa o el hecho generador previsto en la ley
tributaria aplicable, independientemente de que en su momento existan o no
las bases para su determinación en cantidad líquida.

La determinación en cantidad líquida debe llevarse a cabo, aplicando

matemáticamente al hecho generador del tributo la tasa contributiva prevista
en la ley. De las cuales hacemos la siguiente relación comparativa.

a) Cuota Fija. Consiste en el establecimiento de un porcentaje específico sobre

el hecho generador de la obligación fiscal.

b) Tarifa Progresiva. Tiene por objeto establecer tasas diferenciales cuyo

impacto económico se va acrecentando en la medida en que el monto del
hecho generador es mayor y decreciendo por el contrario, cuando dicho monto
resulta menor.

c) Cantidad Fija. En este caso la tasa se determina aplicando al hecho

generador del tributo una cantidad exacta expresada en moneda del curso
legal, y no como sucede con las cuotas fijas y las tarifas progresivas que se
expresan en porcentajes.

El impuesto

Los impuestos son prestaciones, en dinero, al Estado y demás entidades de

derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en
forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial
con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de
hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir
los gastos públicos.

Sujetos del impuesto

El sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo.

Dentro de la organización del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la

Federación, las Entidades locales y los Municipios. Son sujetos activos porque
tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen todos la misma
amplitud; la Federación y las Entidades, salvo aquellas limitaciones
constitucionales que analizaremos en su oportunidad, pueden establecer los
impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio,
el Municipio sólo tiene la facultad de recaudarlos. Teniendo en cuenta la
diferencia explicada podemos decir que la Federación y las Entidades locales
tienen soberanía tributaria plena. Los Municipios tienen soberanía tributaria
subordinada.

Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el

impuesto.

SAT Servicio de Administración Tributaria

Desde el 1 de julio de 1997 surgió el Servicio de Administración Tributaria

(SAT) como un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, con carácter de autoridad fiscal con atribuciones y facultades
vinculadas con la determinación y recaudación de las contribuciones federales
que hasta entonces había ejercido la Subsecretaría de Ingresos. Desde
entonces, el SAT tiene por objeto recaudar los impuestos federales y otros
conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el presupuesto de
egresos de la Federación, para lo cual goza de autonomía técnica para dictar
sus resoluciones.

Funciones
El SAT asumió desde el primero de julio las funciones que tenía encomendadas
la Subsecretaría de Ingresos en lo relativo a la determinación, liquidación y
recaudación de impuestos y demás contribuciones y sus accesorios, así como
la vigilancia en el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales.

En el desarrollo de esta función se destaca la necesidad de garantizar la

aplicación correcta y oportuna de la legislación fiscal y aduanera de manera
imparcial y transparente.

Otro punto fundamental para lograr el objeto del SAT es el de contar con
personal cada vez mejor capacitado, lo que dará como resultado una mayor
calidad en los servicios que se prestan al público y, sobre todo, una atención
más eficiente a los contribuyentes.

Trimestralmente, la Contraloría Interna del propio organismo realizará una

evaluación de la administración tributaria para corroborar el cumplimiento de
los objetivos y metas aprobados.

Contribuciones

En el pedimento se deberán determinar y pagar el impuesto general de

importación, el IVA, el ISAN y el DTA, en los términos de las disposiciones
legales vigentes.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR

Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que

sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a éste.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el

consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por
el fisco directamente del tributario. El IVA se debe cobrar por las empresas
obligadamente en el momento de toda venta de productos (transferencia de
bienes y servicios). Las empresas tienen el derecho de hacerse reembolsar el
IVA que ellos han pagado a otras empresas en compras efectuadas a cambio
de facturas (crédito fiscal), restándolo del monto de IVA cobrado a sus clientes
(débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores
finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es
controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta
al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU)

Es un impuesto directo a la retribución a los factores de la producción de la

empresa entendiéndose como factores de producción el trabajo y capital.

Bibliografía

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/52_942.html

http://www.dinamicatributaria.com.mx/uploads/File/cedulas/cedula-
septiembre2009.pdf

http://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtml

http://www.offixfiscal.com.mx/varios/art4_3.htm

http://www.mitecnologico.com/Main/ConceptoDerechoFinanciero

http://www.alipso.com/monografias/introduccion_a_la_economia2/

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/capitulo3.pdf