FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ACTIVIDAD Nª 08:

DOCENTE: MG. MIRIAM RODRIGUEZ VIGO

DOCENTE:

ALUMNA:

CICLO: IX

JULIACA- SAN ROMAN- PUNO

2018
PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. La actividad
de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales
constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos
y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

El Propósitos del programa de auditoría Los programa de auditoría son esenciales para
cumplir con esas actividades, sus propósitos son los siguientes:

a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada
componente, área o rubro a examinarse.

b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a
ellos encomendado.

c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando olvidarse de

aplicar procedimientos básicos.

d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.

e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.

La Responsabilidad por el programa de auditoría La elaboración del programa de auditoría es

responsabilidad del supervisor y auditor jefe de equipo y eventualmente por los miembros del
equipo con experiencia, en este último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa
será formulado en el campo a base de la información previa obtenida del: · Archivo
permanente y corriente · Planificación preliminar · Planificación específica · Demás datos
disponibles. La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor
jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo y
velar por su ejecución, además evaluará de manera 161 continua el avance del trabajo,
efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias. Para la
preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo, deben revisar la
documentación de la planificación preliminar y específica, a fin de tener una guía.
[OCI]
LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad)

[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
[MATERIA A EXAMINAR]
(Materia a examinar concordante con el objetivo, redactado en forma breve, específico y en tono constructivo)
(Arial Narrow 12, mayúscula, en negrita, centrada)
PERÍODO: [DÍA] DE [MES] DE [AÑO] AL [DÍA] DE [MES] DE [AÑO]
(Arial Narrow 11, mayúscula, en negrita, centrada)
Objetivo específico:
[Consignar el número y texto del objetivo específico establecido en el Plan de Auditoría definitivo, sin modificar su
contenido.]
Referencia
Contenido
Documentaria
[Consignar el texto del procedimiento incluido en el programa de auditoría del Plan de
Auditoría definitivo, sin modificar su contenido.]

1. Procedimiento N° …: L2...
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

[Consignar el desarrollo del procedimiento de auditoría , en orden lógico, sistemático y

concreto, según el tema analizado, con la información que demuestre el trabajo efectuado,
considerando lo siguiente:]

2. Desarrollo del procedimiento:

C1…
[Fuentes de información: Detallar la documentación e información solicitada y recibida, y
reiterativos emitidos.] C2…
(Aplicar consideraciones de la Nota 1, según corresponda)

[Técnicas de auditoría: Describir la aplicación de la técnica de auditoría prevista en el C…

procedimiento de auditoría, u otras complementarias según las circunstancias.]
(Ver Nota 2)

[Análisis de los hechos identificados: Evaluación y juicios de los hechos con las respectivas
evidencias, contrastando con la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones
contractuales establecidas, según el caso.]

[Evidencia de auditoría: Detallar, documentar y referenciar las evidencias que sean suficientes y
apropiadas para sustentar las opiniones desarrolladas en el procedimiento.
La documentación obtenida mediante fotocopias, cuando corresponda, debe estar debidamente
autenticada por una autoridad de la entidad (fedatario de la institución o responsable de la
unidad orgánica generadora del documento original).]

[De haberse elaborado cédulas matrices y auxiliares (sumarias y analíticas), líneas de tiempo u
otros documentos complementarios, referenciarlas y explicar su contenido y la evidencia que se
ha obtenido con ello.]

[Aplicación de criterios: Citar la parte pertinente de o los criterios transgredidos, de acuerdo a

los hechos identificados.]

- Criterios empleados:
(Considerar Nota 3)

[Ejemplo:
 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo n.° 184-
2008-EF y modificado mediante Decreto Supremo n.° 138-2012-EF, publicado el 7 de agosto de
2012 y vigente a partir del 20 de setiembre de 2012.

Artículo 151°.- Cómputo de los plazos.

“(…) El plazo de ejecución contractual se computa en días calendario desde el día siguiente de
la suscripción del contrato o desde el día siguiente de cumplirse las condiciones establecidas en
las Bases. (…).”]

- Limitaciones en el desarrollo del procedimiento:

[Explicar las limitaciones que se presentaron para el desarrollo del procedimiento y no pudieron ser
superadas. Precisar los motivos y las gestiones para superarlas, tal como: el no haber obtenido las
evidencias por ausencia total o parcial de documentación.]

[Desarrollar todos los aspectos señalados en el procedimiento (por ejemplo si el procedimiento

comprende 3 temas de determinada materia, desarrollar cada una con sus correspondientes fuentes
de información, técnicas de auditoría, evidencias de auditoría, análisis de los hechos identificados y
aplicación de criterios).]

[En su caso, considerar la aplicación de procedimientos alternativos o adicionales, a efectos de

cumplir con la finalidad requerida, u otros supuestos derivados del desarrollo del procedimiento.]

[Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la revisión o supervisión, en las cédulas

preliminares.]
(Ver Nota 4)

[Al cierre de cada procedimiento consignar:]

3. Conclusiones
[Desarrolla la evaluación de la(s) materia(s) considerada(s) en el procedimiento, de acuerdo al
análisis de los hechos identificados, evidencias suficiente y apropiada y criterios aplicables.]
[Calificar los hechos de acuerdo a los supuestos siguientes:]

Conformidad.
Probables desviaciones de cumplimiento y se autoriza la elaboración de Matriz. (Apéndice
6 del MAC)
Deficiencias de control interno y se autoriza la elaboración de Matriz. (Apéndice 6 del MAC)
Aspectos relevantes.
Limitaciones al desarrollo del procedimiento.
Se requiere concordar con el desarrollo de otros procedimientos.
Otros.

[Se considera que una cédula de auditoría está terminada, cuando tiene los contenidos precedentes
y podemos afirmar que de su revisión, no surgirán preguntas o comentarios que requieren respuesta
o trabajo adicional. Numeral 41 del MAC.]

Notas del jefe de comisión (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisión,
en las cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de
auditoría, análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios
empleados, limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria,
conclusiones de todos los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.]

Si No
 Documento Aprobado:

Notas del supervisor (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisión, en las
cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de auditoría,
análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.] Si No
Documento Aprobado:
Notas de la supervisión técnica de la unidad orgánica, de corresponder (control de calidad): [Consigna marcas,
comentarios, notas, derivadas de la supervisión, en las cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de auditoría,
análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.] Si No
Documento Aprobado:
[Visto bueno del supervisor técnico]: _______________________________

Supervisad
Revisado
Hecho por o
por
por
SIGLAS SIGLAS
SIGLAS
(Integrante de (Jefe de
(Supervisor)
comisión) comisión)
CARGO CARGO
CARGO
(Integrante de (Jefe de
(Supervisor)
comisión) comisión)
RESPONSABLE RESPONSABLE RESPONSABLE
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