1..

GASTOS POR VIÁTICO

La empresa x emite un vale a rendir cuentas a razon de S/800.00 (Base imponible) diarios

Limite sector publico 2017 por dia 320.00

Limite I.R. por dia (Doble de la publica) 640.00
En 10 dias 6,400.00

Art. 37 de la Ley I.R: - r) (...). Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los cuales no
monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. (…)

2.. PAGO A DIRECTIVOS

Directivos Costo por sesion N° Sesión

Directivo N° 1 470 x 4
Directivo N° 2 470 x 4
Directivo N° 3 470 x 4
Directivo N° 4 470 x 4
Directivo N° 5 470 x 4

Por 12 meses

Art. 37 de la Ley I.R: - m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de so
parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la R
exceso a la deducción que autoriza este inciso, constituirá renta gravada para el director que lo perciba.

3.. ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Cuota Principal 120,000.00

Opción de compra 3,000.00
Interés nominal 3.5%
Plazo (años-meses) 5 60
Depreciación anual 10%

((1+i)^60)*i 0.2757 0.0400886213

((1+i)^60)-1 6.8781
Pago Cuota 4,810.6345584 4810.6345584262

Amortizacion
Cuota N° Saldo Capital de capital
Capital
0 120,000.00
 1 119,389.37 610.63
2 118,757.36 632.01
3 118,103.23 654.13
4 117,426.21 677.02
5 116,725.49 700.72
6 116,000.25 725.24
7 115,249.62 750.63
8 114,472.73 776.90
9 113,668.64 804.09
10 112,836.41 832.23
11 111,975.05 861.36
12 111,083.54 891.51
13 110,160.83 922.71
14 109,205.82 955.01
15 108,217.39 988.43
16 107,194.36 1,023.03
17 106,135.53 1,058.83
18 105,039.64 1,095.89
19 103,905.39 1,134.25
20 102,731.45 1,173.95
21 101,516.42 1,215.03
22 100,258.86 1,257.56
23 98,957.28 1,301.57
24 97,610.15 1,347.13
25 96,215.87 1,394.28
26 94,772.79 1,443.08
27 93,279.21 1,493.59
28 91,733.34 1,545.86
29 90,133.38 1,599.97
30 88,477.41 1,655.97
31 86,763.48 1,713.93
32 84,989.57 1,773.91
33 83,153.57 1,836.00
34 81,253.31 1,900.26
35 79,286.54 1,966.77
36 77,250.94 2,035.61
37 75,144.09 2,106.85
38 72,963.49 2,180.59
39 70,706.58 2,256.91
40 68,370.68 2,335.90
41 65,953.02 2,417.66
42 63,450.74 2,502.28
43 60,860.88 2,589.86
44 58,180.38 2,680.50
45 55,406.05 2,774.32
 46 52,534.63 2,871.42
47 49,562.71 2,971.92
48 46,486.77 3,075.94
49 43,303.17 3,183.60
50 40,008.15 3,295.02
51 36,597.80 3,410.35
52 33,068.09 3,529.71
53 29,414.84 3,653.25
54 25,633.72 3,781.12
55 21,720.27 3,913.45
56 17,669.84 4,050.43
57 13,477.65 4,192.19
58 9,138.73 4,338.92
59 4,647.96 4,490.78
60 0.00 4,647.96
TOTAL 120,000.00
Opción de compra 3,000.00
123,000.00
4.. GASTOS RECREATIVOS

Límites:
0.5% de los ingresos netos 0.50% 35,000.00
40 UITs (2017) 162,000.00

Para el caso:
Ingresos netos 7,000,000.00 Total factura
Gasto en recreacion 50,000.00 9,000.00 59,000.00

5.. ESTIMACIÓN DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA

Estimacion al volumen de ventas

Para el caso:
Ventas al crédito 5,000,000.00
Estimacion genercia
Posibles clientes morosos 0.4% 20,000.00
Estimacion específica 10,000.00

6.. Adquisición de una empresa

Detalle Transacción Incorporación

Activo S/ S/
Efectivo y equivalente de efectivo 200,000.00 200,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 50,000.00 50,000.00
 Inventarios 90,000.00 80,000.00
Propiedad, planta y equipo (neto) 150,000.00 120,000.00
490,000.00 450,000.00
Pasivo
Cuentas por pagar comerciales 30,000.00 30,000.00
Obligaciones financieras 50,000.00 55,000.00
80,000.00 85,000.00

410,000.00 365,000.00
Diferencia 45,000.00
Importe pagado 410,000.00

Nuevo Estado de Situacion financiera

Detalle Importe Detalle Importe

Activo S/ Pasivo
Efectivo y equivalente de efectivo 200,000.00 Cuentas por pagar co 30,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 50,000.00 Obligaciones financie 55,000.00
Inventarios 80,000.00 Lo que se pagó 410,000.00
Propiedad, planta y equipo (neto) 120,000.00
Intangible ** 45,000.00
495,000.00 495,000.00
**Se reconoce como activo intangible de duración ilimitada. La amortización no se
admite como gasto según la norma tributaria.

7.. Revaluación de activo fijo 100% 46.67% 53.33%

Valor en Libros Depreciación Valor residual
150,000.00 70,000.00 80,000.00
Importe según valorización al 30-06-17 187,500.00 87,500.00 100,000.00
Variación 37,500.00 17,500.00 20,000.00

* Si existe varios activos del mismo tipo, se tiene que valorizar a todos.

Depreciación: Desde el 01-07-2017 hasta 31-12-17

5%
COSTO 150,000.00 3,750.00
REVALUACIÓN 37,500.00 937.50
4,687.50

Propiedad, Planta y Equipo 37,500.00

Depreciación acumulada 17,500.00
Excedente de revaluación 20,000.00
37,500.00 37,500.00
Impuesto a la renta 29.5% 20,000.00 5,900.00

Excedente de revaluación neto 14,100.00

Según la norma tributaria, la depreciacion del valor revaluado no puede ser

reconocido como gasto.
OPCIÓN N° 1
Puedes realizar un asiento Debe Haber
……………………X……………………
Excedente de revaluación 937.50
Pasivo diferido por I.R. 937.50
……………………X……………………

OPCIÓN N° 2
Agregar como gasto
 Detalle Parciales

1. Gastos por viatico

Rendicion 800.00 x 10
Límite 640.00 x 10
ntación y movilidad, los cuales no podrán exceder del doble del Diferencia
ra de mayor jerarquía. (…)
IGV (Gasto)
Exceso de gasto

2. Dietas del directorio

Por I.R RETENCIÓN Neto a pagar
directivo Límite 6% de la utilidad comercial
1,880.00 8% 150.4 1,729.60 Utilidad Comercial ###
1,880.00 8% 150.4 1,729.60 (+) Dietas del del Directorio 112,800.00
1,880.00 8% 150.4 1,729.60 Base de Calculo ###
1,880.00 8% 150.4 1,729.60 Límite 6% 78,768.00
1,880.00 8% 150.4 1,729.60 Exceso de gasto 34,032.00
9,400.00 752.00 8,648.00
12.00 3. Arrendamiento financiero
112,800.00 Valor del activo 123,000.00
Depreciacion contable 10% 12,300.00
Depreciacion tributario 20% 24,600.00
respondan a los directores de sociedades anónimas, en la
jercicio antes del Impuesto a la Renta. El importe abonado en Diferencia Temporal -12,300.00
or que lo perciba.
4. Gastos recreativos
Limite 35,000.00
Gasto realizado 50,000.00
Diferencia 15,000.00
IGV 2,700.00
Total gasto 17,700.00

5. Estimación de cuentas de cobranza dudosa

Posibles clientes morosos 0.4% 20,000.00
Estimacion específica 10,000.00

6. Activo intangible en adquisicion de una empresa

Intangible 45,000.00
Cuota fija Cuota Fija
Interes IGV
Parcial por Pagar Activo 450,000.00
Pasivo 85,000.00
4,200.00 4,810.63 865.91 5,676.55 Dinero pagado 410,000.00
4,178.63 4,810.63 865.91 5,676.55
4,156.51 4,810.63 865.91 5,676.55 7. Revaluación de activo
4,133.61 4,810.63 865.91 5,676.55 Depreciación : Desde 01-07-17 Hasta 31-12-17
4,109.92 4,810.63 865.91 5,676.55 COSTO 150,000.00 5% 3,750.00
4,085.39 4,810.63 865.91 5,676.55 REVALUACIÓN 37,500.00 5% 937.50
4,060.01 4,810.63 865.91 5,676.55 4,687.50
4,033.74 4,810.63 865.91 5,676.55
4,006.55 4,810.63 865.91 5,676.55 Participación de trabajadores 8%
3,978.40 4,810.63 865.91 5,676.55 Utilidad Antes de Impuestos
3,949.27 4,810.63 865.91 5,676.55 Impuesto a la renta 29.50%
3,919.13 4,810.63 865.91 5,676.55 Diferencia de Impuesto a la Renta
3,887.92 4,810.63 865.91 5,676.55 Utilidad Neta
3,855.63 4,810.63 865.91 5,676.55
3,822.20 4,810.63 865.91 5,676.55 ctas ……………………………..x…………………………..
3,787.61 4,810.63 865.91 5,676.55 88 Impuesto a la renta (periodo)
3,751.80 4,810.63 865.91 5,676.55 37 Activo por impuesto a la renta diferido (+)
3,714.74 4,810.63 865.91 5,676.55 49 Pasivo por Impuesto a la renta (-)
3,676.39 4,810.63 865.91 5,676.55 4017 Impuesto a la renta pasivo
3,636.69 4,810.63 865.91 5,676.55 ……………………………..x…………………………..
3,595.60 4,810.63 865.91 5,676.55
3,553.07 4,810.63 865.91 5,676.55
3,509.06 4,810.63 865.91 5,676.55
3,463.50 4,810.63 865.91 5,676.55
3,416.36 4,810.63 865.91 5,676.55
3,367.56 4,810.63 865.91 5,676.55
3,317.05 4,810.63 865.91 5,676.55
3,264.77 4,810.63 865.91 5,676.55
3,210.67 4,810.63 865.91 5,676.55
3,154.67 4,810.63 865.91 5,676.55
3,096.71 4,810.63 865.91 5,676.55
3,036.72 4,810.63 865.91 5,676.55
2,974.63 4,810.63 865.91 5,676.55
2,910.38 4,810.63 865.91 5,676.55
2,843.87 4,810.63 865.91 5,676.55
2,775.03 4,810.63 865.91 5,676.55
2,703.78 4,810.63 865.91 5,676.55
2,630.04 4,810.63 865.91 5,676.55
2,553.72 4,810.63 865.91 5,676.55
2,474.73 4,810.63 865.91 5,676.55
2,392.97 4,810.63 865.91 5,676.55
2,308.36 4,810.63 865.91 5,676.55
2,220.78 4,810.63 865.91 5,676.55
2,130.13 4,810.63 865.91 5,676.55
2,036.31 4,810.63 865.91 5,676.55
1,939.21 4,810.63 865.91 5,676.55
1,838.71 4,810.63 865.91 5,676.55
1,734.69 4,810.63 865.91 5,676.55
1,627.04 4,810.63 865.91 5,676.55
1,515.61 4,810.63 865.91 5,676.55
1,400.29 4,810.63 865.91 5,676.55
1,280.92 4,810.63 865.91 5,676.55
1,157.38 4,810.63 865.91 5,676.55
1,029.52 4,810.63 865.91 5,676.55
897.18 4,810.63 865.91 5,676.55
760.21 4,810.63 865.91 5,676.55
618.44 4,810.63 865.91 5,676.55
471.72 4,810.63 865.91 5,676.55
319.86 4,810.63 865.91 5,676.55
162.68 4,810.63 865.91 5,676.55
168,638.07 288,638.07 51,954.85 340,592.93
 Utilidad Utilidad
es Contable Tributario
1,200,000.00 1,200,000.00

8,000.00
6,400.00
1,600.00 1,600.00 1,600.00
288.00 288.00 288.00
1,888.00

34,032.00 34,032.00

-12,300.00

15,000.00 15,000.00
2,700.00 2,700.00

20,000.00
10,000.00

e una empresa
0.00 0.00
 937.50

1,253,620.00 1,272,257.50
101,781.00 101,781.00
1,151,839.00 1,170,476.50
339,793.00 345,291.00
5,498.00
812,046.00 825,185.50

Debe Haber
339,793.00
30,937.50 9,127.00
12,300.00 3,629.00
345,291.00
348,920.00 348,920.00
0.00