“EL AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA:

La legislación base del Derecho tributario del país

CURSO:

Derecho Tributario

DOCENTE:

ARANGO PACHECO, Maxwell

CICLO:

GRUPO:

ALUMNO:

HERBAS PILLACA, Paolo Rafael

AYACUCHO – PERU
2018
 1.EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades, sean
éstas de ámbito provincial o distrital. Asimismo, forman parte de este sistema las
normas tributarias municipales y las entidades municipales encargadas de administrar
tales tributos.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

La administración tributaria municipal es el órgano de la municipalidad encargado de
gestionar la recaudación de los tributos municipales. Para cumplir con tal fin, el artículo
52° del TUO del Código Tributario le reconoce, en principio, exclusividad para la
administración de sus tasas y contribuciones; y, en forma excepcional, la administración
de los impuestos que le sean asignados por la Ley de Tributación Municipal. Para
manejar estos tributos, los gobiernos locales podrán aplicar las facultades que, en forma
exclusiva, sólo pueden ser ejercidas por las administraciones tributarias. Estas
facultades son las de: Recaudación, Determinación, Fiscalización, Resolución, Sanción
y Ejecución.

SUB GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LOS BAÑOS DEL INCA

ESTRUCTURA ORGANICA

FUNCIONES
La Sub Gerencia de Administración Tributaria es un órgano de línea que tiene por
finalidad la recaudación, fiscalización, determinación y liquidación de las obligaciones
tributarias, promoviendo una cultura de pago voluntario, y educando a la ciudadanía de
sus obligaciones en materia tributaria municipal, para generar conciencia tributaria y
riesgo ante el incumplimiento, elevar los niveles de recaudación y brindar servicios
simplificados y de calidad; depende de Gerencia Municipal; y tiene las siguientes
funciones:
1. Programar,organizar, dirigir, controlar y evaluar las acciones necesarias para la
determinación, fiscalización, notificación y cobranza de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes
2. Diseñar la política tributaria, encargándose de la elaboración de los proyectos
de ordenanzas en materia de impuestos y arbitrios municipales;
3. Programar, organizar, dirigir, controlar y evaluar las acciones de información y
orientación a los contribuyentes respecto del cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias;
4. Proponer y formular conjuntamente con las Sub Gerencias de línea, las
propuestas de actualización de las tasas por concepto de arbitrios, derechos y
licencias, proporcionales a los costos de la prestación;
5. Emitir Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación y de Multa Tributaria,
así como Resoluciones de solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria u otras solicitudes no contenciosas, así
como para resolver reclamaciones o recursos de reconsideración;
6. Elevar los recursos de apelación interpuestos por los contribuyentes contra las
Resoluciones notificadas, para su correspondiente absolución ante el Tribunal
Fiscal;
7. Requerir los Informes Técnicos de las demás Unidades de la Sub Gerencia de
Administración Tributaria, para absolver los procedimientos contenciosos y no
contenciosos tramitados por los contribuyentes y administrados;
8. Brindar información sobre el estado de los expedientes tramitados en la Sub
Gerencia de Administración Tributaria a quien lo requiera;
9. Proponer la ejecución de campañas tributarias para regularizar las obligaciones
tributarias e incrementar la recaudación tributaria, otorgando beneficios
tributarios;
10. Proponer la celebración de convenios o contratos con instituciones financieras
para la cobranza de tributos y para el uso de otros medios de pago que faciliten a
los contribuyentes el pago de sus obligaciones tributarias;
11. Informar sobre los saldos o cuentas por cobrar de los tributos que administra
la Sub Gerencia de Administración Tributaria, en forma trimestral para el registro
contable y la formulación de los estados financieros;
12. Otorgar la Constancia de Exigibilidad conforme a lo establecido en el artículo
15° de la Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva, respecto al pase de
cobranza ordinaria a cobranza coactiva;
13. Aprobar las solicitudes de fraccionamiento tributario y aprobar la perdida de
los mismos en caso se den las causales previstas en la norma;
14. Aprobar la autorización o cese de las Licencias de Funcionamientos,
autorizaciones temporales diversas para eventos o espectáculos públicos no
deportivos y la instalación de anuncios publicitarios conforme a la normativa
vigente;
 15. Dar cumplimiento a las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal, Poder
Judicial y los órganos de la Alta Dirección de la Municipalidad Distrital de los
Baños del Inca, en las materias de su competencia;
16. Otras funciones que le encargue la Gerencia Municipal.
UNIDAD DE REGISTRO DE PREDIOS
La Unidad de Registro Predial, se encarga de realizar los procedimientos de registro y
determinación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, depende de la Sub
Gerencia de Administración Tributaria, y tiene las siguientes funciones:
1. Diseñar su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y
lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;
2. Organizar, coordinar y dirigir las actividades y procesos operativos sobre los
servicios de atención y orientación a los contribuyentes;
3. Brindar orientación adecuada y oportuna y encauzar los trámites solicitados por
los contribuyentes y administrados a las unidades correspondientes para su
resolución;
4. Emitir las declaraciones juradas mecanizadas del Impuesto Predial,
Liquidaciones del Impuesto de Alcabala y Arbitrios Municipales;
5. Recepcionar, cautelar y atender las solicitudes y/o escritos, sobre inscripciones,
modificaciones y descargos presentados por los contribuyentes y/o administrados
conforme lo establezca el T.U.P.A. vigente de la Municipalidad;
6. Emitir reportes de estados de cuenta, duplicados de declaraciones juradas y
constancias de no adeudo los tributos que administra;
7. Brindar orientación e información general a través de la línea telefónica y de la
página web de la entidad, y por escrito a los contribuyentes y demás
administrados acerca de los procedimientos a seguir para el correcto
cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
8. Coordinar y elaborar requerimientos, planes, y propuestas de los procesos
operativos que son de su competencia;
9. Informar trimestralmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria, el
avance de las actividades del Plan Anual de Trabajo, así como los resultados e
inconvenientes que presenta la Unidad;
10. Las demás que le asigne la Sub Gerencia de Administración Tributaria.
UNIDAD DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
La Unidad de Fiscalización Tributaria, se encarga de verificar el correcto cumplimiento
de las obligaciones tributarias de los contribuyentes al inscribir o actualizar sus predios
ante la administración tributaria municipal, realizando un conjunto de acciones y tareas
para regularizarlos, depende de la Sub Gerencia de Administración Tributaria y tiene las
siguientes funciones:
1. Diseñar, su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y
lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;
 2. Programar, organizar, dirigir, controlar y coordinar la ejecución de campañas
de fiscalización en coordinación con la Sub Gerencia de Administración
Tributaria, a fin de detectar omisos y sub valuadores a la Declaración Jurada
respecto de los tributos que ésta administra;
3. Atención y orientación adecuada a los contribuyentes, atendiendo
oportunamente sus reclamos sobre sus obligaciones tributarias;
4. Transferir los actos administrativos emitidos en el desempeño de sus funciones
a la Unidad de Gestión de Cobranza para su notificación y cobranza;
5. Promover programas de arancelamiento en coordinación con el área de catastro
y el Ministerio de Vivienda;
6. Promover, implementar y actualizar el programa de Catastro y Censo Predial
respecto de los predios ubicados en la jurisdicción del distrito de los Baños del
Inca;
7. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor tributario;
8. Fiscalizar y/o verificar de manera selectiva y discrecional las declaraciones
juradas de los tributos que se detectan inconsistencias en la determinación;
9. Elaborar informes técnicos sobre determinación de deudas y sanciones
tributarias por incumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes;
10. Comunicar sus conclusiones de fiscalización a los contribuyentes, previo a la
emisión de resoluciones, indicándoles las observaciones formuladas y/o las
infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso
lo justifique;
11. Realizar actividades de educación, difusión y comunicación a los ciudadanos
y contribuyentes para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias;
12. Informar trimestralmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria, el
avance de las actividades del Plan Anual de Trabajo, así como los resultados e
inconvenientes que presenta la Unidad;
13. Las demás que le asigne la Sub Gerencia de Administración Tributaria.
UNIDAD DE GESTION DE COBRANZA
La Unidad de Gestión de Cobranza, se encarga de realizar las acciones de cobranza de
la deuda tributaria corriente y no corriente, ordinaria y coactiva, depende la Sub
Gerencia de Administración Tributaria y tiene las siguientes funciones:
1. Diseñar su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y
lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;
2. Coordinar y elaborar planes y propuestas de los procesos operativos que son de
su competencia con la Sub Gerencia de Administración Tributaria;
3. Proponer y ejecutar programas de cobranza y recaudación de obligaciones
tributarias, a nivel masivo y/o selectivo, formulando indicadores que permitan
evaluar los niveles de cumplimiento y morosidad;
 4. Elaborar, notificar, controlar y custodiar los valores tributarios emitidos por la
Sub Gerencia de Administración Tributaria;
5. Verificar el proceso de notificación de actos administrativos y otros
documentos en las distintas etapas de determinación y cobro, actualizar los datos
de los contribuyentes utilizando la información generada en el proceso de
notificación y otras bases de datos complementarias;
6. Redactar informes de prescripción de deuda tributaria, y otros que le sean
encargados;
7. Controlar la emisión anual de las declaraciones juradas mecanizadas del
Impuesto Predial;
8. Organizar, coordinar y dirigir las funciones, actividades y procesos operativos
vinculados con la cobranza coactiva de las deudas de carácter tributario;
9. Constatar que no existe impugnación en trámite conforme a lo establecido en el
artículo 15° de la Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva, respecto al pase
de cobranza ordinaria a cobranza coactiva;
10. Verificar que los valores emitidos, para iniciar el procedimiento de cobranza
coactiva, contengan efectivamente deuda exigible;
11. Coordinar oportunamente las acciones conducentes a la ejecución de las
medidas cautelares dispuestas por el Ejecutor Coactivo, de acuerdo con lo
dispuesto en la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, su reglamento y
normas modificatorias;
12. Suspender o concluir los procedimientos de ejecución coactiva conforme a
ley;
13. Formular proyectos para la actualización del cuadro de costas procesales
exigibles en cobranza coactiva, en coordinación con la Sub Gerencia de
Planificación y Presupuesto;
14. Emitir Resoluciones en los asuntos de su competencia;
15. Informar trimestralmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria, el
avance de las actividades del Plan Anual de Trabajo, así como los resultados e
inconvenientes que presenta la Unidad;
16. Las demás que le asigne la Sub Gerencia de Administración Tributaria.
UNIDAD DE LICENCIAS Y AUTORIZACIONES
La Unidad de Licencias y Autorizaciones, se encarga de realizar las acciones de
atención, orientación y fiscalización de las Licencias de Funcionamiento, eventos y/o
espectáculos públicos no deportivos y anuncios publicitarios, depende la Sub Gerencia
de Administración Tributaria y tiene las siguientes funciones:
1. Diseñar su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y
lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;
2. Otorgar las Licencias de Funcionamiento de las actividades administrativas,
comerciales, industriales y profesionales;
3. Autorizar el cese de actividades comerciales, industriales y profesionales;
4. Otorgar la Autorización Municipal Temporal para el uso del retiro municipal y
áreas comunes con fines comerciales, campañas y promociones, ferias y
exposiciones, espectáculos públicos no deportivos y actividades sociales;
5. Otorgar la Autorización Municipal para la Instalación de Elementos de
Publicidad Exterior y actividades publicitarias temporales en la vía pública y
áreas comunes de establecimientos comerciales;
6. Autorizar el retiro de elementos de publicidad exterior;
7. Otorgar la Autorización Municipal para el Desarrollo de Actividades
Comerciales en la Vía Pública;
8. Organizar y mantener actualizada la base de datos de licencias de
funcionamiento de los locales comerciales;
9. Regular y resolver la ubicación de los elementos de propaganda electoral;
10. Fiscalizar el cumplimiento de las normas municipales, en el ámbito de su
competencia;
11. Informar mensualmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria sobre
el cumplimiento de sus funciones y actividades desarrolladas;
12. Otras funciones que le encargue el Sub Gerente de Administración Tributaria.
 2. ¿Explique sobre la legislación tributaria en el Perú?

CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario o Legislación tributaria es una rama del derecho público. Se

encarga de estudiar la normatividad jurídica, por la cual el Estado Colombiano ejerce su
poder tributario para obtener ingresos de los particulares y así equilibrar el gasto
público.
Según el Estatuto Tributario, en su artículo en el titulo preliminar contempla el origen
de la obligación sustancial: «La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el
presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella
tiene por objeto el pago del tributo».

¿QUÉ ES LEGISLACIÓN TRIBUTARIA?

Los asuntos legales que trata el derecho tributario son:

Las normas
Las obligaciones tributarias.
Territorialidad de las disposiciones.
Nacional
Departamental
Disposiciones de Orden municipal.
Ingresos tributarios
Impuestos
Tasas
Contribuciones

QUÉ ASUNTOS TRATA LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA?

CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DEL DERECHO TRIBURTARIO?

Los elementos de la obligación tributaria sustancial (es la relación jurídico-tributaria,

cuyo objeto es el pago del tributo) son:

1. SUJETO ACTIVO: Es el Ente administrativo que tiene la facultad para administrar,

fiscalizar y recaudar los impuestos. En este caso es El Estado el acreedor del vínculo
jurídico, queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto.

2. SUJETO PASIVO: Es el obligado a pagar el impuesto.

3. HECHO GENERADOR: Es el presupuesto legal que hace que surja el impuesto o

nazca la obligación tributaria.

4. BASE: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.

5. TARIFA: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar el
impuesto.

3. elementos del tributo: Los sujetos y la Administración Tributaria

I. SUJETO ACTIVO

El sujeto activo de la obligación tributaria es el Ente público titular del derecho de

crédito tributario. En este sentido, tratándose de una relación jurídica de deuda, será sujeto
activo el ente público titular de las potestades administrativas de gestión del tributo,
independientemente de que este ente ostente o no la titularidad de la potestad normativa
sobre el tributo de que se trate, o de que el ente tenga potestad financiera sobre el producto
recaudatorio del tributo.

Así sucede, por ejemplo, con las exacciones parafiscales de la Seguridad Social, en
que es el Estado el que las establece por Ley, pero es la Caja Costarricense del Seguro
Social, en tanto organismo autónomo, la que tiene las potestades administrativas de gestión
y, por tanto, es ésta el sujeto activo. Otro ejemplo es el del Impuesto territorial, en que el
sujeto activo es el Estado, porque es la Dirección General de la Tributación Directa la que
lo gestiona, independientemente de que parte del producto recaudatorio corresponda a las
Municipalidades.

II. SUJETOS PASIVOS

1. introducción

Para estudiar el tema de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, se debe

partir de que la Ley tributaria puede ubicar a distintos sujetos en distintas situaciones
jurídicas que hay que clasificar y diferenciar.

Asimismo, es de recordar que las distintas situaciones jurídicas pasivas pueden

referirse sea a la obligación tributaria principal, sea a las obligaciones tributarias
accesorias.

En su intento por clasificar las distintas situaciones jurídicas pasivas, la doctrina ha

acuñado diversos términos, entre los que más destacan los siguientes:

-Contribuyentes (únicos, solidarios o mancomunados)

-Sustitutos (totales o parciales)
-Responsables (subsidiarios o solidarios)
-Recaudador sin título
-Sucesor intervivos de una deuda tributaria
-Sucesor mortis causa de una deuda tributaria
-Repercutido jurídico de la deuda tributaria
 El problema a la hora de manejar estos términos es que han sido utilizados, tanto en
la doctrina, como en la legislación, con una alta dosis de ambigüedad. Por lo tanto,
trataremos de centrar la atención a las diferencias sustanciales que teórica y positivamente
se pueden dar en las situaciones jurídicas pasivas, con indicación de los sentidos en que se
utilizan los distintos términos.

En esencia, podemos decir que la estructuración legislativa de los sujetos pasivos

depende de las distintas finalidades que se persiguen a la hora de establecer las leyes
tributarias.

La finalidad esencial constituye en gravar la capacidad económica de determinado

sujeto, esto es, la relativa a la elección de la capacidad económica que se quiere gravar.
Desde este punto de vista, el tema de la subjetividad tributaria se entronca con el problema
de los criterios para la distribución de la carga tributaria, que es el objeto de finalidades
extrafiscales de carácter distributivo.

Asimismo, nos encontramos con finalidades relativas a la finalidad fiscal o

recaudatoria. De este modo, la estructuración de los sujetos pasivos gira en torno a dos
órdenes de finalidades intrínsecamente relacionadas entre sí:

a) Una finalidad de facilitar las tareas recaudatorias de la Administración. Esta

busca ubicar a determinados sujetos que, en el tráfico económico, se encuentran en
relación con una gran cantidad de individuos cuyas capacidades económicas se quiere
gravar. De este modo, se intenta reducir el número de sujetos con los que la
Administración debe lidiar a la hora de recaudar los tributos. De lo que se trata, en síntesis,
es de, responsabilizando a unos pocos de las obligaciones tributarias, llegar a muchas
capacidades económicas.

b) Una finalidad de asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria.

Hechas estas consideraciones, pasamos a caracterizar las distintas situaciones

jurídicas.

2. El contribuyente

Bien se sabe que el hecho generador o imponible tiene un elemento subjetivo, que
constituye en el vínculo que une a un determinado sujeto con el elemento objetivo. De este
modo, cuando el elemento objetivo se verifica respecto de un determinado sujeto, se
verifica el hecho imponible y, por tanto, se devenga o nace la obligación tributaria.

Lo normal es que este mismo sujeto del elemento subjetivo del hecho generador
sea el sujeto deudor en la relación jurídica tributaria. Algunos autores llaman a este sujeto
pasivo del tributo, "contribuyente". Otros, como FONROUGE, prefieren la expresión de
"deudor" tributario.

El uso del término "contribuyente" es la postura adoptada por el Código de Normas

y Procedimientos Tributarios, al definir como contribuyentes a las personas respecto de las
cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
 En este mismo sentido, la Ley del Impuesto sobre la Renta (7092), al regular el
Impuesto sobre las Utilidades, señala en su artículo 2 que son contribuyentes todas las
empresas públicas o privadas que realicen actividades o negocios de carácter lucrativo en
el país. Es decir, son contribuyentes los que realizan el hecho generador del impuesto. Y
estos mismos, según el artículo 15, son los deudores u obligados al pago del impuesto.

Dentro de este mismo concepto podemos incluir el caso de concurrencia de

contribuyentes en el hecho generador, que se da cuando la Ley incluye dos o más personas
respecto de las que se verifica un mismo hecho generador. En tales casos, se suele dar la
regla de solidaridad en la deuda tributaria, de lo que es claro ejemplo el artículo 16
C.N.P.T. Pero también puede darse la regla de la mancomunidad, de lo que es un buen
ejemplo el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (7509 y su reforma
por Ley 7729): “Cuando una propiedad pertenezca a varios condueños, cada uno pagará
una parte del impuesto proporcional a su derecho
 BIBLIOGRAFIA

• 560402///egistributaria1990.blogspot.com/2010/04/introduccion_27.html
legislación tributaria: introducción.

• www. ministerio de economía y finanzas

• http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000041190

• https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_02_legislaci
on.pdf