CUENTAS CORRIENTES

Indice

CONCEPTO DE CUENTA CORRIENTE .............................................................................................. 2

INTERÉS RECÍPROCO ........................................................................................................................... 2

METODO DIRECTO .............................................................................................................................. 2
METODO INDIRECTO .......................................................................................................................... 4
MÉTODO HAMBURGUÉS ................................................................................................................... 4
INTERÉS NO RECÍPROCO .................................................................................................................... 5
MÉTODO DIRECTO .............................................................................................................................. 5
MÉTODO INDIRECTO .......................................................................................................................... 6
MÉTODO HAMBURGUÉS ................................................................................................................... 6
CONCEPTO DE CUENTA CORRIENTE
Una cuenta corriente es un contrato por el cual dos personas (físicas o
jurídicas) acuerdan que los débitos y créditos mutuos se compensen y constituyan un
saldo. Este saldo será único. En esta cuenta se irán anotando los cobros y los pagos, y en
un momento determinado se calcularán los intereses. Esta fecha de cálculo de los
intereses se denomina "cierre". A cada operación se le asignará un vencimiento o fecha
valor, devengándose desde dicho vencimiento hasta la fecha de cierre un interés. Por
convenio, se anotará en el Debe los pagos y en el Haber los cobros. El rayado de una
cuenta corriente será como el que sigue:

fecha concepto valor capi tales nume ros

DEBE HABER SALDO dias DEBE haber

Normalmente una de las dos personas es un Banco, y el tipo de interés no es recíproco

(no se remunera por igual el Debe que el Haber). Para el análisis, empezaremos con
interés recíproco. Existen tres métodos de liquidación de cuentas corrientes, el método
directo, el indirecto y el hamburgués.

INTERÉS RECÍPROCO

METODO DIRECTO
El cálculo se realiza de la siguiente manera:
1. Los dias se cuenta desde el vencimiento al cierre. Serán positivos si el cierre es
posterior a la fecha, y negativos si la fecha es posterior al cierre.
2. Los números al debe y al haber es el resultado de multiplicar las cantidades al
debe y al haber por los dias.

N = C ⋅n
i i i

3. El interés se calcula dividiendo el saldo de los números por el divisor fijo (D).

Matemáticamente:
k 360
D= =
i i
Al debe y al haber vencerán unos capitales:

C C C 1 2 13 C h
Al Debe vencerán

n n n
1 2 3 n h

' ' ' '

C C C 1 2 3 C h
Al Debe vencerán
' ' ' '
n n n
1 2 3 n h
Los intereses al Debe serán:

h h

C 1 ⋅ n1 C 2 ⋅ n2 C h ⋅ nh C 1 ⋅ n1 + C 2 ⋅ n2 + ..... + C h ⋅ nh ∑C ⋅ n ∑ N
i i i

I D
= I +I1 2
+ ..... + I h = + + ..... + = = i =1
= i =1

D D D D D D

Es decir, la suma de los números dividida por el divisor fijo.

Los intereses al Haber serán:

h h

C '1 ⋅ n'1 C '2 ⋅ n'2 C 'h ⋅ n'h C '1 ⋅ n'1 + C '2 ⋅ n'2 + ..... + C 'h ⋅ n'h ∑ C ' ⋅ n' ∑ N '
i i i

I H
= I' + I'
1 2
+ ..... + I 'h = + + ..... + = = i =1
= i =1

D D D D D D

El saldo de intereses será deudor cuando los intereses al Debe sean mayores que los
intereses al Haber:

Si I D
> I H
entonces el saldo de intereses deudor será I SD
:

h h

∑ N − ∑ N'
i =1
i
i =1
i

I SD
=
D

es decir, la diferencia de los números comerciales al Debe menos los números

comerciales al Haber dividido por el divisor fijo.

El saldo de intereses será acreedor cuando los intereses al Debe sean menores que los
intereses al Haber:

Si I D
< I H
entonces el saldo de intereses acreedor será I SH
:

h h

∑ N' − ∑ N
i =1
i
i =1
i

I SH
=
D

es decir, la diferencia entre los números comerciales al Haber menos los números
comerciales al Debe, divididos por el divisor fijo.
Por ejemplo:
Un Sr. concierta una cuenta corriente con el Banco realizando las siguientes operaciones
al 10% anual de interés recíproco:

fecha
capi tales concepto valor
DEBE HABER
10/3 Ingreso cheque 12/3 30.000
15/3 Reintegro cheque 25/3 40.000
18/3 Dto.remesa 15/4 20.000
Liquidar la cuenta corriente por el método directo. Cierre 31/3.
fecha concepto valor capi tales nume ros
DEBE HABER SALDO dias DEBE HABER
10/3 Ingreso cheque 12/3 30.000 30.000 19 570.000
15/3 Reintegro cheque 25/3 40.000 -10.000 6 240.000
18/3 Dto.remesa 15/4 20.000 10.000 -15 -300.000
31/3 intereses 8 10.008 240.000 270.000

270.000 − 240.000
I= = 8,3
360
0,1

METODO INDIRECTO
Por este método, los calculos se realizan sobre una fecha fija llamada "época", desde la
cual se calculan los días; generalmente la época coincide con el primer vencimiento. el
procedimiento es el siguiente:
1. Los días se cuentas desde la época (normalmente el primer vencimiento) al
vencimiento de cada capital.
2. Seguidamente se efectúa la corrección de saldo, desde la época al cierre. Los
números de esta corrección es el resultado de multiplicar el saldo por los días
que van de la época al cierre, con el sentido contrario, es decir cambiado de
signo, o sea, si el saldo es acreedor, los números al Debe, y si es deudor, los
números al Haber.
3. Los intereses resultantes se cambian de signo.

fecha concepto valor capi tales nume ros

DEBE HABER SALDO dias DEBE HABER
10/3 Ingreso cheque 12/3 30.000 30.000 E
15/3 Reintegro cheque 25/3 40.000 -10.000 13 520.000
18/3 Dto.remesa 15/4 20.000 10.000 34 680.000
31/3 corrección saldo 31/3 10.000 19 190.000
31/3 intereses 8 10.008 710.000 680.000

710.000 − 680.000
I= = 8,3 al haber
360
0,1

MÉTODO HAMBURGUÉS

Es el método más sencillo y el más fácil de calcular. Elimina la problemática de los

métodos anteriores. Es el más utilizado por los Bancos. La forma de cálculo es la
siguiente:
1. Los números se obtienen al multiplicar Saldos por días.
2. Los días se cuentan vencimiento a vencimiento. Cuando este cómputo de días va
en sentido decreciente, son negativos. El último saldo va desde el vencimiento al
cierre.
fecha concepto valor capi tales nume ros
DEBE HABER SALDO dias DEBE HABER
10/3 Ingreso cheque 12/3 30.000 30.000 13 390.000
15/3 Reintegro cheque 25/3 40.000 -10.000 21 210.000
18/3 Dto.remesa 15/4 20.000 10.000 -15 -150.000
31/3 intereses 8 10.008 210.000 240.000
 240.000 − 210.000
I= = 8,3
360
0,1

INTERÉS NO RECÍPROCO
En el caso que los intereses al Debe y al Haber no se retribuyan por igual, es necesario
seguir los siguientes pasos:
1. Ordenar las operaciones en sentido creciente de vencimiento.
2. Realizar un diagrama de saldos.
3. Desglosar los días y los números por tipos de interés.
4. Los días se contarán por tramosde tipo de interés en función del saldo.
5. Para abreviar el cálculo de los números, positivo se considera Haber y negativo
Debe.
Según el ejemplo anterior, liquidar la cuenta corriente, si el tipo de interés del Debe es
el 12% y el Haber el 16% por lo métodos directo, indirecto y hamburgués:

fecha concepto capi tales

valor DEBE HABER
12/3 Ingreso cheque 30.000
25/3 Reintegro cheque 40.000
15/4 Dto.remesa 20.000

El diagrama de saldos será el siguiente:

días 13 6 15
debe 12% 12/3 25/3 10.000 31/3 10.000 15/4
haber 16% 30.000 10.000

Cálculo de los divisores fijos:

360 360
El del Debe D D = = 3.000 y el del Haber D H
= = 2.250
0,12 0,16

MÉTODO DIRECTO

fecha concepto capi tales di as num eros

valor DEBE HABER SALDO 12% 16% 12% 16%
12/3 Ingreso cheque 30.000 30.000 6 13 180.000 390.000
25/3 Reintegro cheque 40.000 -10.000 6 -240.000
15/4 Dto.remesa 20.000 10.000 -15 -300.000
Suma -360.000 390.000
divisor fijo 3.000 2.250
Cálculo Intereses -120 173
31/3 intereses 12% 120 9.880
31/3 intereses 16% 173 10.053
MÉTODO INDIRECTO

fecha concepto capi tales di as num eros

valor DEBE HABER SALDO 12% 16% 12% 16%
12/3 Ingreso cheque 30.000 30.000 E E
25/3 Reintegro cheque 40.000 -10.000 13 -520.000
15/4 Dto.remesa 20.000 10.000 21 13 420.000 260.000
31/3 Corrección saldo 6 13 -60.000 -130.000
Suma 360.000 -390.000
divisor fijo 3.000 2.250
Cálculo Intereses 120 -173
31/3 intereses 12% 120 9.880
31/3 intereses 16% 173 10.053

MÉTODO HAMBURGUÉS

fecha concepto capi tales di as num eros

valor DEBE HABER SALDO 12% 16% 12% 16%
12/3 Ingreso cheque 30.000 30.000 13 390.000
25/3 Reintegro cheque 40.000 -10.000 21 -210.000
15/4 Dto.remesa 20.000 10.000 -15 -150.000
Suma -360.000 390.000
divisor fijo 3.000 2.250
Cálculo Intereses -120 173
31/3 intereses 12% 120 9.880
31/3 intereses 16% 173 10.053