INTRODUCCIÓN

La Auditoria proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades

incluidas en el Estado de Situación Financiera son válidas, genuinas y
dignas de confianza y no simples estimaciones optimistas o conjeturas
imaginarias.

Este trabajo de investigación tiene como propósito ampliar los

conocimientos en cuanto a la Auditoria de Activos Fijos y su
respectiva Depreciación acumulada.

A continuación se explica sobre la Auditoria de Activos Fijos. Esta

consiste en demostrar que los activos fijos listados en el Estado de
Situación Financiera son realmente existentes, que la compañía es
propietaria de dichos activos, y que la valuación asignada a los
mismos ha sido establecida de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.

Para ello el presente trabajo ha desarrollado Marco conceptual, objetivos,

procedimientos, Control Interno y Programas al examinar las Cuentas del
Activos Fijos: Inmuebles, Maquinaria y Equipo, y su respectiva
Depreciación Acumulada. Así como su aplicación práctica.

1
 EXAMEN ESPECIAL AL RUBRO DE ACTIVO FIJO DE
UNACEM S.A.A AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

I. ETAPA DE PLANIFICACIÓN

En esta etapa de la auditoría la firma de auditoría se presenta ante la empresa

UNACEM SAA, para dar conocimiento que se llevara a cabo la auditoria a cierto
rubro y para conocer a los principales representantes de la empresa , quienes nos
proporcionaran informacion clara, y oportuna , para ello con anterioridad debe
presentar una carta de compromiso y para poder identificarse ante la empresa
debe presentarse con su respectivo credencial , en esta etapa se va a obtener
informacion general de la empresa a auditar, para asi poder tener una clara idea
de lo que vamos a hacer frente, a continuacion presento los documentos que se
presento ante la empresa, asi como la credencial utilizada y toda la informacion a
detalle recopilado en esta fase de suma importancia:
 1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
1.1 MOTIVO DEL EXAMEN
El examen de realizó en atención a la autorización del Gerente General Sr.
Carlos Ugás Delgado de la Empresa Unión Andina de Cementos
(UNACEM) que es la fusión de Cementos Lima y Cemento Andino; a cargo
de los Auditores y Consultores , correspondiente al
periodo 01 de Enero del 2017 al 31 de diciembre del 2017 y consistió en
efectuar pruebas de control y cumplimiento a los procedimientos utilizados
en el rubro de ACTIVO FIJO , CONSIDERADAD EN LA CUENTA DE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, para verificar la veracidad, propiedad,
registro, control y cumplimiento de los aspectos legales aplicables a la
entidad. Efectuamos el Examen Especial de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.

1.2 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

A. DATOS GENERALES

 Denominación: Unión Andina de Cementos

 Dirección: Av. Atocongo 2440. Villa María del Triunfo. Lima, Perú, Lima 35
 Teléfono: 511 217 0200
 Constitución e inscripción:

B. OBJETO SOCIAL

Unión Andina de Cementos (UNACEM) es la fusión de Cementos Lima y

Cemento Andino. Y que tiene por objeto hace mas de 60 años el contribuir
al desarrollo de la infraestructura del país, suministrando cementos y
servicios de gran calidad, respetando el medio ambiente y retribuyendo a la
comunidad. Además, también tiene como objetivo el apoyar el desarrollo de
la Infraestructura Local a través de donaciones de cemento y asesoría
técnica, principalmente en las zonas de influencia (comunidades aledañas).
Asimismo, fabrican cementos gestionando el impacto que puedan generar
en el medio ambiente, a fin de minimizarlo.

C. HISTORIA
 1916, Se formó la primera cementera en el Perú: Compañía Peruana de Cemento
Portland S.A. predecesora de Cementos Lima S.A.
 1956, Se construyó la fábrica de cemento más alta del mundo: Cemento Andino S.A, ubicada
en Tarma a 4000 m.s.n.m
 1963 se inició la operación del Horno II de la planta Condorcocha que fue el
primer horno en América con proceso seco a intercambiar de calor.
 1967, la Compañía Peruana de Cemento Portland S.A. indicó una nueva etapa como
Cementos Lima S.A. Para ello, adquirió un nuevo horno, molinos y otros equipos de
última tecnología, llegando a ser la fábrica más grande del mundo de la época, con un
solo horno de 3000 toneladas métricas por día (TM/día)
 1974, Cementos Lima S.A. y Cemento Andino S.A. atravesaron por una etapa muy
dura: la expropiación del gobierno militar. A pesar de todo, seis años después
fueron devueltos el 51% de las acciones de ambas compañías
 1987, Se inició la remodelación y ampliación del Horno III de la planta de
Condorcocha “El primer horno en el Perú con doble intercambiador de calor y pre
calcinador desarrollado por ARPL tecnología industrial
 1989, Se iniciaron las operaciones del Muelle Conchán en el distrito de Lurín, con el fin
de llevar los productos a mercados como Estados Unidos, Chile y Panamá
 1996, fusión de dos empresas líderes en el país en la producción de concreto
premezclado, COPRESA (fundada en 1956) y HORMEC (fundada en 1976) y con el
respaldo de Cementos Lima S.A. y Cemento Andino S.A. se creó una nueva
empresa: Unión de Concreteras S.A.
 1998, Se inició la II etapa de la ampliación de la planta de Atocongo en Lima, que
permitió triplicar la producción de cemento
 2000, ARPL Tecnología Industrial dirigió la reparación, modernización y ampliación
del Horno II de la planta Condorcocha que fue “el primero en operar con un
intercambiador de calor y calcinador en línea
 2002, el proyecto de construcción de la faja transportadora de 8.2 km que permite
el transporte eco eficiente de insumos y cemento a granel, desde la planta de
Atocongo en Villa María del Triunfo-Lima hasta el Muelle de Conchán en Lurín
 2003, Se creó la Asociación Atocongo (hoy Asociación UNACEM)
 2005, Se inició la construcción del ramal ferroviario que permitió unir los pueblos
de la sierra y la costa
 2007, Se inició el uso de Gas Natural en la planta de Atocongo en Lima, en
reemplazo parcial del carbón como fuente de energía.
 2008, Con el objetivo de construir una relación comercial eficiente y duradera se lanzó
la red de ferreterías Progre-Sol, conformada por 120 subdistribuidores
 2010, Se inauguró la Central Hidroeléctrica El Platanal
 2012, Cementos Lima y Cemento Andino se fusionaron para crear Unión Andina
de Cementos (UNACEM)
 2015, Se incorpora en planta Condorcocha un nuevo molino y línea de
ensacado, ampliando la capacidad instalada de UNACEM a 8.3 millones de t. de
cemento al año. Asimismo, Cemento Andino, marca premiun del portafolio de
UNACEM, renueva su empaque

D. BASE LEGAL

 NIAS 500 – 800

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
 NAGAS
 Ley Nº 29972 Regula el SNC.
 Ley N° 28424 – Sunat.
 R. Superintendencia Nº 234-2006 – Sunat.
 2. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

I. PROPÓSITO

El propósito del presente Examen Especial es proveer información de la Empresa

UNACEM S.A.A., la cual será necesaria para llevar a cabo el examen del
Rubro de Activo Fijo al 31 de Diciembre de 2017
OBJETIVOS

Con el objeto de dar cabal cumplimiento al trabajo de Examen

especial requerido por la empresa en mención, nuestra labor estará
orientada al logro de los siguientes objetivos:

1) Opinión sobre la razonabilidad del rubro de activo fijo por el

periodo a examinar de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales
administrativas y vigente..
2) Examinar los riesgos inherentes, entre los de fraude.
3) Examinar el control interno sobre las propiedades, la planta y el equipo.
4) Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo
registrados.

5) Estudio y evaluación del cumplimiento de dispositivos legales en

materia tributaria y laboral.
6) Verificar la integridad de las propiedades, la planta y el equipo registrados.
7) Comprobar si el cliente tiene derechos sobre las propiedades,
planta y equipo registrados.
8) Determinar la veracidad administrativa de los programas de
propiedades, de planta y equipo.
9) Averiguar si la valuación o asignación del costo de la propiedades,
la planta y el equipo sea justan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
10) Determinar si la presentación y la revelación de propiedades,
planta y equipo junto con la revelación de los métodos de
depreciación son complementos y correcta. Además de la auditoria
de las propiedades planta y equipo, se obtienen evidencias sobre
las cuentas respectivas de gasto por depreciación, depreciación
acumulada y gastos destinados a reparaciones y mantenimiento.
11) Efectuar seguimiento a la implementación de recomendaciones
derivadas de los informes de Sociedades Auditoras anteriores.
 II. INFORMACIÓN GENERAL

La Empresa UNACEM S.A.A se constituyó en 2012 de acuerdo a las leyes del estado Peruano,
su objetivo principal es la producción de cementos.

III. INFORMACIÓN ESPECÍFICA

Unión Andina de Cementos (UNACEM) es la fusión de Cementos Lima y Cemento

Andino. Y que tiene por objeto hace más de 60 años el contribuir al desarrollo de la
infraestructura del país, suministrando cementos y servicios de gran calidad,
respetando el medio ambiente y retribuyendo a la comunidad. Además, también
tiene como objetivo el apoyar el desarrollo de la Infraestructura Local a través de
donaciones de cemento y asesoría técnica, principalmente en las zonas de influencia
(comunidades aledañas). Asimismo, fabrican cementos gestionando el impacto que
puedan generar en el medio ambiente, a fin de minimizarlo.

IV. ENFOQUE DEL EXAMEN

A) Alcance del Examen

Nuestro examen al rubro de ACTIVO FIJO de la Empresa lo efectuaremos mediante una Revisión
Final, el cual se realizará con base en Normas Internacionales de Contabilidad y Normas
Internacionales de Auditoría, con el objeto de emitir un dictamen sobre ACTIVO FIJO al 31 de
diciembre de 2017.

B) Evaluación del Control Interno

La evaluación de la estructura de Control Interno se documentará por medio de cuestionarios. Dicha

evaluación servirá de base para determinar la naturaleza, alcance, extensión y oportunidad en nuestros
procedimientos de Auditoría, así mismo determinar las áreas críticas y de riesgo probable.

C) Confirmaciones

Se procederá a efectuar las solicitudes de confirmación de saldos de la cuenta INMUEBLE,

MAQUINARIA Y EQUIPO.

D) Áreas Críticas

Con base en la evaluación de la estructura de Control Interno, a la Revisión Analítica; y

Determinación del Riesgo Inherente, observamos las Áreas Críticas de ACTIVO FIJO.
 Se consideran Áreas Críticas por las siguientes Razones:

 Demasiada Injerencia en la Administración

 Carecer de Adecuados Controles Internos

En estas áreas se aplicarán Procedimientos de Auditoría que consideramos

necesarios en las circunstancias para satisfacernos de la razonabilidad de
los Saldos.

V. PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:

 EXAMEN ESPECIAL AL RUBRO DE ACTIVO
FIJO DE UNACEM S.A.A AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2017

II. ETAPA DE PROGRAMACIÓN

En esta etapa la firma auditora procede a elaborar dos programas, El Programa de

Auditoría y El Programa para Evaluar el Control Interno, ambos documentos contienen
enunciados, lógicamente ordenados y clasificados, con dichos enunciados se precisa los
procedimientos de auditoria a emplearse para llevar a cabo la auditoria así como los
procedimientos para evaluar el control interno.
Pese a que estos documentos estén preparados en esta etapa, estos pueden modificarse en la
medida en que se ejecute el trabajo de auditoria, teniendo en cuenta hechos concretos
que se vayan observando.
Los programas deben exponer la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria planeados que se requiere; ya que el programa de
auditoria sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la
auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo.
El programa de auditoría contiene los objetivos de la auditoría para cada área y en este
caso se tendrá en cuenta exclusivamente el rubro de Activo Fijo
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para
efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar
el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y
así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite
conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma
de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
 3. PROGRAMA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
N CLA DESCRIPCION APLIC REF. UBICA OBSERVA
° SE AB C. C
S N
I O
A ASPECTOS GENERALES
0 Obtener la Ley de Creación de la Empresa
1
0 Solicitar el Reglamento de Organizaciones y
2 Funciones.
0 Solicitar el Plan Estratégico Institucional.
3
0 Solicitar el Plan Operativo.
4
0 Solicitar el plan general de inversiones al
5 principio de cada ejercicio, debidamente
Aprobado
0 Solicitar el Presupuesto Anual Aprobado.
6
0 Solicitar el Manual de Organizaciones y
7 Funciones.
0 Solicitar cuad d Asignacione y
8 el ro e s
Funciones.
0 Solicitar el Presupuesto Analítico del
9 Personal.
1 Solicitar el Reglamento Interno sobre el uso
0 del Activo Fijo.
11 Solicitar el Reglamento Interno de Altas
y Bajas de Bienes.
12 Solicitar las políticas adoptadas por la
empresa y debidamente aprobadas.
B ASPECTOS ESPECÍFICOS
B AREA DE PROPIEDAD, PLANTA Y
- EQUIPO
1
0 Analizar esta partida y conciliar su saldo
1 con el registro de activo fijo
0 Comprobar la separación satisfactoria de
2 funciones entre aquellos que tienen acceso
al activo fijo y los que mantienen los
registros contables correspondientes a esos
activos.
0 Revisar el comprobante o contrato de
3 adquisición de los Inmuebles, Maquinarias o
Equipos

NOMBRE DE LA EMPRESA:UNACEM SAA

FECHA DE CIERRE:31 de Diciembre de 2017

0 Comprobar físicamente la existencia de
4 títulos en empresas relacionadas.
0 Seleccionar un Nº de DOCUMENTOS y
5 comprobar las entradas en los registros
contables.
0 Verificar la existencia de un sistema de
6 órdenes de trabajo para registrar la
acumulación de costes para los elementos
en construcción, así como de órdenes de
retiro para los elementos que se van a dar
de baja describiendo las causas del citado
retiro.
0 Hacer una interpretación del flujo de
7 operaciones a través del sistema de
contabilidad
0 Solicitar el Inventario Físico de los Activos
8 Fijos.
0 Revisar si hay establecido un programa de
9 inventarios físicos periódicos para verificar
la existencia, la ubicación y el estado de los
activos anotados en los registros y
detectarla existencia de unidades no
Registradas
1 Evaluar el control de los costes de
0 todos aquellos proyectos importantes
considerados por la empresa, con el
objeto de realizar comparaciones con
los costes presupuestados.
4. PROGRAMA DE AUDITORÍA

NOMBRE DE LA EMPRESA:UNACEM SAA

FECHA DE CIERRE:31 de Diciembre de 2017.

N CLA DESCRIPCION APLICA R UBICAC OBSERVA

° SE B E . C.
S N F
I O
01 Verificar el adecuado cálculo de la
depreciación teniendo en cuenta

la determinación del bien.

02 Verificar físicamente junto con la persona
responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos.
03 Comprobar físicamente la existencia de
títulos, inmuebles, maquinaria y equipo e
investigar cualquier irregularidad.
04 Comprobar físicamente la existencia de
títulos en empresas relacionadas.

05 Examinar las autorizaciones para la venta de

activo fijo, que originó el respectivo
documento.
06 Verificar que los datos de los deudores sean
correctos, nombre, RUC, domicilio
particular y laboral.
07 Comprobar la validez de los documentos,
es decir, que los documentos estén legalizados
con firma, ante notario.
08 Verificar el historial de todos los
documentos, si han sido enviados a notaría,
a bancos e instituciones financieras
(factoring).
09 Verificar la reevaluación de los activos
fijos
10 Verificar si existe proveedores por pagar.
Con respecto a la adquisición de activo
fijo.
11 Examinar los comprobantes de pago de
muebles, inmuebles, maquinaria y equipo.
12 Seleccionar un Nº de dcto de activos fijos
y comprobar las entradas en los registros
contables.
13 Solicitar la conciliación periódica de
los registros auxiliares de activo fijo
con las cuentas del libro mayor.
14 Chequear que existan los registros de
deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
15 En el caso que existan reclamaciones por
cobrar a cías de seguros, verificar las
condiciones de la póliza y monto
asegurado ante un determinado siniestro.
16 Comparar el resultado de la comprobación
física con el mayor de inversiones
en empresas relacionadas.
 5. CRONOGRAMA DE TRABAJO

Empresa:

Proceso:
AGOSTO SETIEMBR
E

Actividades 1-15 16-30 1- 16- 20- Responsable de la

15 20 30 auditoria
Planeación
Reunión con principales representantes ZAPATA
BRONCANO,ANGIE
Recopilación de información general
de la empresa

Programación
Elaborar Programa de Auditoría FLORES QUISPE,
FIORELA
Elaborar Programa para Evaluar el
Control Interno
Ejecución
Ejecutar los programas elaborados en la
etapa preliminar
Elaboración de cedulas analítica y sub MACACHO ZAVALA ,
analítica. JOSE

Informe de hallazgos
Descargo de Hallazgos
SALINAS LOSA,
Informe de
WIDER
Auditoría
Dictamen
III.ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

En esta etapa la firma auditora pasará a ejecutar cada una de las acciones planteadas en los
programas tanto el Programa de Auditoria como el Programa para Evaluar el Control
Interno, considerando el cronograma de tiempo que se planteó.

Como resultado de esta etapa se obtendrá los Papeles de Trabajo, estos se obtendrán al
transcurso de la auditoría desde su primera etapa dejando de este modo evidencia del
trabajo de planeación, programación, estudio y evaluación de control interno, del análisis
de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión
realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el
trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las
recomendaciones formuladas.
Además de la información encontrada, y documentos elaborados en etapas anteriores, el auditor
también tendrá que elaborar las cedulas sumarias, analíticas y sub analíticas, así como su
respectivo cuestionario, e informe de hallazgos.
6. CUESTIONARIO

NOMBRE DE LA EMPRESA:UNACEM SAA

FECHA DE CIERRE:31 de Diciembre de 2017.

ENCARGADO:
SUPERVISOR:
 N Interrogant Respuesta Observación
° e Si No
1 ¿Poseen un registro que muestre los
elementos del activo fijo a su costo y
la depreciación de los mismos?
2 ¿Existe un control físico y una toma de
inventario de los activos inmovilizados?
3 ¿Todas las adquisiciones, así como las bajas,
traspasos y depreciaciones están
debidamente autorizados?
4 ¿Existe una segregación apropiada de
funciones que eviten o disminuyan la
posibilidad de errores e irregularidades?
5 ¿Aprueban y actualizan sus documentos
internos, como MOF, ROF, CAP?
6 ¿Existe un control y registro de las adiciones,
retiros y de las depreciaciones contabilizadas
(tanto económicas como fiscales) para cada
elemento del inmovilizado, señalando a su
vez, una completa descripción del elemento,
su coste por unidad y su vida útil estimada?
7 ¿Existe un sistema de autorizaciones para la
aprobación de los desembolsos concernientes
a la adquisición de inmovilizado?