TEMA 7. GESTIÓN DE LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA.

EL
PATRIMONIO, ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES

Patrimonio = bienes + derechos - obligaciones

Los bienes y los derechos se llaman Activo.

El patrimonio y las obligaciones se llaman Neto Patrimonial y Pasivo

Activo = neto patrimonial y pasivo

1. BALANCE DE SITUACIÓN

El balance es un documento contable que representa la imagen fiel del

patrimonio de la empresa. Este documento está formado por dos columnas, la
de la izquierda es el activo y la de la derecha el pasivo.

Masas patrimoniales del activo

Inmovilizado inmaterial: aquí se contabilizan las patentes (no se puede tocar) o

el valor de las empresas que no se puede tocar.

Inmovilizado material: este inmovilizado contabiliza las herramientas y capital

necesario para el proceso productivo que se puede tocar, es tangible.

Existencias: hay de tres tipos. Existencias de materias primas, existencias de

productos en curso de fabricación y existencias de productos terminados.
Cuando las empresas adquieren productos de otras para venderlos sin
someterlos a procesos de transformación se llaman mercaderías.

Realizable: está formado por los derechos de cobro de la empresa sobre otras
empresas, no son todavía dinero pero en poco tiempo se espera que se cobren
y se conviertan en dinero.

Disponible: está formado por el dinero del cual puede disponer la empresa, lo
más habitual es el dinero que está en el banco y el efectivo que disponen en la
caja, a ambos conjuntamente se les llama tesorería.

Masas patrimoniales del neto patrimonial y pasivo

Fondos propios o neto patrimonial: es la verdadera riqueza de la empresa, y

está formado por las aportaciones de los socios (capital), el beneficio o pérdida
de la empresa (resultado del ejercicio) y las reservas de la empresa. Las
reservas es la cantidad de dinero de los beneficios que la empresa no los
reparte entre los propietarios ni los reinvierte en la empresa los deja reservados
para darles un uso futuro.

Hay tres tipos de reservas. Reservas legales (la ley obliga a algunas empresas
a tener un mínimo de dinero en reservas (, reservas estatutarias ( los estatutos
internos de la empresa dictaminan que una parte de los beneficios se destinen
a reservas) y reservas voluntarias (la dirección de la empresa decide de
manera voluntaria destinar un dinero de los beneficios a reservas ).

Exigible o deudas a largo plazo: son las deudas que tiene la empresa con otras
empresas o instituciones con un vencimiento superior a un año.

Exigible o deudas a largo plazo: son las deudas que tiene la empresa con un
vencimiento inferior a un año

Activo no corriente y corriente, pasivo no corriente y corriente

El activo fijo o no corriente está formado por los elementos patrimoniales de la

empresa cuyo valor perdura en el tiempo y son necesarios para la actividad de
la empresa.

El activo circulante o corriente está formado por los elementos patrimoniales

que están en constante cambio.

Los fondos propios o neto patrimonial están formados por el capital, reservas y
resultado del ejercicio.

El pasivo no corriente o fijo está formado por las deudas superiores a un año.

El pasivo corriente o circulante está formado por las deudas con vencimiento
inferior a un año.

Ordenación del activo y del pasivo

El activo de un balance va ordenado de menor a mayor grado de liquidez,

siendo lo más líquido el dinero. Liquidez es el grado de convertir algo en
dinero.

El pasivo del balance va ordenado de menor a mayor grado de exigibilidad de

la deuda siendo lo más exigible pagar la deuda a corto plazo que la del largo
plazo.
2. LA CONTABILIDAD

La contabilidad es la forma que tienen las empresas para poder observar los
resultados y situación patrimonial de la empresa. La contabilidad sigue unas
reglas que todas las empresas deben seguir para poder comparar los datos de
unas con otras, así como comparar los datos de una empresa consigo misma
en el tiempo

Los libros contables y el plan general de contabilidad

La norma que deben seguir las empresas para que hagan la contabilidad de la
misma manera es el Plan General Contable.

Gracias al cumplimiento del Plan General Contable las empresas con la

contabilidad ofrecen una imagen fiel de la situación patrimonial de la empresa y
de los beneficios o pérdidas obtenidos

La información contable obligatoria

En el transcurso del año económico, la empresa debe publicar una información

contable que cumple con las siguientes características.

Va dirigida a: los propietarios para que éstos sepan la situación patrimonial de

la empresa, intermediarios financieros (bancos) si la empresa va a pedir un
préstamo a un banco, para que el banco le conceda el préstamo, la empresa
tendrá que presentar su balance y cuenta de pérdidas y ganancias. A
Hacienda, el fisco debe saber que beneficios ha obtenido la empresa para
recaudar el impuesto de sociedades. También va dirigida a los proveedores y
clientes ya que éstos están interesados en que la empresa con la que tienen
una relación comercial esté bien económicamente. Otra parte importante en la
empresa son los trabajadores, los cuales deben estar informados de la
situación patrimonial de la empresa.

Las grandes empresas tienen que presentar en el registro mercantil de manera

obligatoria un mínimo de información contable, entre esta información
obligatoria están las cuentas anuales formadas por el balance, cuenta de
pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria.

Balance: documento formado por dos columnas que refleja con exactitud la
situación patrimonial de la empresa.

Cuenta de resultados o pérdidas y ganancias: nos presenta de manera

desglosada de dónde proviene el beneficio o pérdida de la empresa.
Estado de cambios de patrimonio neto: recoge los cambios producidos en el
capital y en las reservas y en los beneficios o pérdidas de la empresa.

Memoria: es un documento que aclara y complementa las anotaciones

contables de los documentos anteriores. Por ejemplo, si en la cuenta de
resultados hay pérdidas y son debidas a un incendio, en la memoria aparece
explicado.

Otros documentos de las empresas

Libro diario: este documento recoge todas las operaciones contables de la

empresa día a día.

Libro mayor: es un documento que recoge la información contable según la

cuenta contable.

Libro de actas: recoge la información tratada después de las reuniones

formales del consejo de administración

Libro de inventario: recoge las entradas y salidas de mercancías en los

almacenes.

La información contable de las empresas está normalizada, depende del Plan

General de Contabilidad, esta información está normalizada para que todas las
empresas lleven su contabilidad ateniéndose a unas normas (no que cada
empresa lleve la contabilidad de la manera que le dé la gana). La información
contable recogida en los documentos anteriores debe ser clara, concisa y
fiable, que represente la imagen fiable del patrimonio de la empresa.

3, REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES. EL MÉTODO DE

DOBLE PARTIDA.

Para entender el funcionamiento de la contabilidad debemos antes saber:

El hecho contable: son los acontecimientos que afectan al patrimonio de la

empresa y se registran en las cuentas.

Cuenta: representa las variaciones del elemento patrimonial, tienen forma de T.

El método contable que utilizamos hace que cualquier hecho contable implique
el movimiento de dos cuentas de los distintos elementos patrimoniales
afectando al debe en una de ellas y al haber a la otra, por eso se llama partida
doble.
En el libro diario se anotan las operaciones contables que se producen día a
día.

4. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

Es un documento contable que representa de manera desglosada el beneficio

o pérdida de la empresa.
TEMA 8. LAS INVERSIONES, FINANCIACIÓN Y PREVISIONES DE
TESORERÍA DE LA EMPRESA

Las empresas para realizar inversiones reales necesitan financiación. Las

fuentes de financiación son múltiples:

- Fuentes de financiación propia: beneficios, reservas o dinero de los

accionistas.

- Financiación ajena: banco u otra empresa

1. TIPOS DE FINANCIACIÓN AJENA

Crédito comercial a proveedores: consiste en un acuerdo con el proveedor

para pagarle la mercancía a plazo y realizar la compra sin tener que pagarla en
el momento.

Descuento a efectos o descuento comercial: pago con fecha de futuro

Factoring: anticipación del dinero

Préstamo y crédito: préstamo es un contrato con una entidad financiera, la

cual nos anticipa una cantidad de dinero que hay que devolver. Se pagan
intereses de la totalidad del dinero prestado

Crédito es que el banco permite gastar a la empresa más dinero del que tiene
en ese momento. Se pagan intereses por el tiempo que se tiene el saldo en
negativo.

Garantías para la concesión de préstamos y créditos: cuando un banco da un

préstamo o crédito a una persona o empresa, el banco corre con el riesgo de
que no sea devuelto el dinero, para que esto no ocurra lo que hace es poner
garantías con la finalidad de que el dinero sea develto. Estas garantías se
hacen mediante avales y garantías hipotecarias.

Financiación a largo plazo: emisiones de obligaciones es una manera en la

que la empresa emite títulos a cambio de una rentabilidad

2. TAE VS TIN

Hay empresas financieras que ofrecen préstamos atractivos a un tipo de interés

nominal (TIN) bajo, pero que realmente tienen intereses altos (TAE).
3. PREVISIONES DE TESORERÍA

La tesorería de una empresa es el dinero que tiene la empresa disponible en

cuentas corrientes bancarias o dinero en efectivo en la caja para poder hacer
frente a los pagos.

La empresa tiene que prever los pagos y para ello tener suficiente dinero en la
tesorería, para conseguir el dinero hay distintas herramientas de la gestión de
la empresa que lo van a facilitar: domiciliación de recibos, líneas de crédito.

4. EL CICLO DE EXPLOTACIÓN Y EL PERÍODO MEDIO DE MADURACIÓN

Es el tiempo que pasa desde que la materia prima entra en el almacén hasta
que se consigue dinero por ella. El ciclo de explotación es el tiempo que
transcurre para una empresa desde que entra la materia prima en el almacén,
va pasando por distintas fases del período productivo hasta que se cobra el
dinero de la venta del producto ya elaborado

El período de maduración es el tiempo medio que tarda una empresa desde

que entra la materia prima en el almacén hasta que es cobrado el producto
final. Se mide en días. El período medio de maduración económico tiene en
cuenta las fases del ciclo de maduración de la empresa, sin tener en cuenta el
pago a proveedores. El período medio de maduración financiero tiene en
cuenta todas las fases del ciclo de explotación de la empresa y además el pago
a proveedores.