DERECHO FINANCIERO

CUESTIONARIO DE LA LECTURA N°1

1. ¿Cuál es el marco constitucional de la Ley Anual de Presupuesto?

El artículo 78 de la Carta de 1993 establece que el Presidente de la República envía
al Congreso el proyecto presupuesta Así, constitucionalmente, la iniciativa en la
presentación del proyecto de Presupuesto corresponde como competencia
exclusiva al Poder Ejecutivo.
En el régimen constitucional peruano el procedimiento de aprobación se inicia con
el envío del proyecto presupuesta por el Ejecutivo dentro de un plazo que vence el
30 de agosto de cada año. En la misma fecha éste envía también al Congreso los
proyectos de la ley de endeudamiento y de equilibrio financiero. La primera es la
Ley de Endeudamiento Externo, que determina el monto de las operaciones de
crédito externo que podrá concertar o garantizar el Gobierno Central durante el año.
La segunda es denominada también Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto
del Sector Público, que determina los criterios, fuentes y usos de recursos que
permiten lograr el financiamiento del Presupuesto. Esta ley es de carácter anual y
se debe aprobar antes que la Ley de Presupuesto.
La falta de aprobación oportuna de la Ley de Presupuesto por el Congreso es
resuelta por la Constitución a favor del Ejecutivo. En nuestro concepto, la Carta
debilita y anula la acción parlamentaria en materia presupuestaria con el
establecimiento de un plazo preclusivo (hasta el 30 de noviembre) previsto en el
artículo 80. Y es que, si la autógrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al
Poder Ejecutivo, entra en vigencia el proyecto de éste, que es promulgado por
Decreto Legislativo. Más que un control parlamentario del Ejecutivo en materia
presupuestaria, la norma impone un control del Poder Ejecutivo sobre el Congreso
en esta materia.
En conexión con el tema del procedimiento constitucional de aprobación de la Ley
de Presupuesto, debemos referimos a las limitaciones constitucionales del gasto
público. El artículo 79 de la Carta, en su primer parágrafo, establece que los
congresistas no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos, salvo ·en
lo que se refiere al presupuesto del Congreso. La previsión del artículo 79 es
saludable para asegurar el equilibrio.

En relación al trámite de la Ley de Presupuesto, el artículo 80 de la Carta establece

que el Ministerio de Economía y Finanzas sustenta ante el pleno del Congreso el
pliego de ingresos. Asimismo, cada ministro sustenta los pliegos de gastos de su
respectivo Sector. Del mismo modo, y para garantizar su autonomía, se establece
que el Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nación y el Presidente del
Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a su
respectiva institución pública. Finalmente, cabe anotar que los créditos
suplementarios, las habilitaciones y las transferencias de partidas se tramitan ante

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 el Congreso de igual manera que la Ley de Presupuesto, conforme al artículo 80 de
la Carta. En caso de receso parlamentario se tramitan ante la Comisión Permanente,
que para aprobarlos requiere los votos de los tres quintos del número legal de sus
miembros. Dada la representación plural de la Comisión Permanente, la mayoría
calificada refleja un alto nivel de consenso para su aprobación. Los créditos
suplementarios son incrementos en los montos autorizados de ingresos y egresos,
debiendo ser aprobados por Ley conforme al artículo 39 de la L.G.P.E. Las
transferencias y habilitaciones de partida son traslados de recursos entre pliegos
presupuestarios, debiendo ser autorizados por Ley. El pliego es un nivel institucional
dentro de la estructura del Presupuesto que identifica una función diferenciada del
Estado. Sólo por Ley se autoriza la creación o supresión de pliegos presupuestarios,
conforme al artículo 7 de la Ley de Gestión Presupuestaria del Estado.

2. ¿Qué es y para que nos sirve la ley de Presupuesto?

El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual
se asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las
necesidades de la población. Estas necesidades son satisfechas a través de la
provisión de bienes y servicios públicos de calidad para la población financiados por
medio del presupuesto. Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los
gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman
parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

Los principales objetivos del Presupuesto Participativo son: Promover la creación

de condiciones económicas, sociales, ambientales y culturales que mejoren los
niveles de vida de la población y fortalezcan sus capacidades como base del
desarrollo, posibilitando acciones concertadas que refuercen los vínculos de
identidad, de pertenencia y las relaciones de confianza. Mejorar la asignación y
ejecución de los recursos públicos, de acuerdo a las prioridades consideradas en
los Planes de Desarrollo Concertados y los Planes Sectoriales Nacionales,
propiciando una cultura de responsabilidad fiscal, sobre la base de acuerdos
concertados. Reforzar la relación entre el Estado y la sociedad civil, en el marco de
un ejercicio de la ciudadanía que utilice los mecanismos de democracia directa y
democracia representativa generando compromisos y responsabilidades
compartidas.

3. ¿Qué se entiende por pliego presupuestario?

Toda entidad pública que recibe un crédito presupuestario en la Ley Anual de
Presupuesto del Sector Público, Compuesto por unidades ejecutoras.

4. ¿A que llamamos crédito presupuestario?

Dotación de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Público, con el
objeto de que las entidades públicas puedan ejecutar gasto público. Es de carácter
limitativo y constituye la autorización máxima de gasto que toda entidad pública

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 puede ejecutar, conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran
en los presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados.
Entiéndase por crédito presupuestario a la asignación consignada en el presupuesto
incluyendo sus modificaciones con el objeto de que las entidades puedan ejecutar
gasto público. Debe destinarse exclusivamente a la finalidad para el que fue
autorizado, ya que tienen carácter limitativo. No se pueden comprometer ni
devengar gastos, por montos superiores al autorizado.

5. ¿Qué es una fuente de financiamiento?

Clasificación presupuestaria de los recursos públicos, orientada a agrupar los
fondos de acuerdo con los elementos comunes a cada tipo de recurso. Las Fuentes
de Financiamiento son: Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados,
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito, Donaciones y Transferencias y
Recursos Determinados.

6. ¿Cómo se estructura una ley de presupuesto?

Se estructura el ingresos y gastos
Ingresos:
Impuestos: IGV, renta, selectivo al consumo, a las importaciones, impuesto predial,
alcabala. Explotación de Recursos Naturales: Regalías mineras, petroleras,
gasíferas, canon minero, petrolero, otros. Tasas y Contribuciones: Tasas, arbitrios,
contribuciones, venta de bienes, prestación de servicios. Endeudamiento: Créditos
internos, créditos Externos y colocación de bonos. Donaciones: De organismos del
exterior, de personas naturales, jurídicas. Otros Ingresos: Intereses, concesiones y
utilidades de empresas.
Gastos:
Gastos operativos de las entidades públicas, la inversión y el servicio de deuda
pública. Proyectos de inversión y mantenimiento. Los costos de prestación del
servicio. Proyectos de inversión y pago del servicio de la deuda pública. Actividades
y proyectos específicos detallados en convenios. Gastos operativos, proyectos de
inversión.
La estructura de la Ley de Presupuesto del Sector Público de conformidad con lo
dispuesto en la Constitución Política del Perú, la Ley de Presupuesto del Sector
Público se estructura en las siguientes secciones:
a) Gobierno Central Comprende los créditos presupuestarios aprobados a los
pliegos del Gobierno Nacional representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo
y Judicial, y sus Instituciones Públicas Descentralizadas. Asimismo, se consideran
comprendidos en el Gobierno Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio Público,
Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro
Nacional de Identificación y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura,
Defensoría del Pueblo, Contraloría General de la República, Tribunal Constitucional,
Universidades Públicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores;

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 y, demás Entidades que cuenten con un crédito presupuestario en la Ley de
Presupuesto del Sector Público.
b) Instancias Descentralizadas Comprende las transferencias a los pliegos
representativos de los niveles de Gobierno Regional y Gobierno Local.

7. Explique los principios presupuestarios.

Los principios presupuestarios son pilares de la organización y desarrollo del
proceso presupuestario, orientados por una serie de postulados medulares
emanados lógicamente de la propia esencia financiera, con la finalidad de servir de
guía a toda acción presupuestaria.
Estos por su naturaleza cumplen con funciones como la de fundamentar la
generación de la demás normativa sobre materia presupuestaria, aportar a los
operadores criterios interpretativos e integrar la normativa para resolver eventuales
vacíos.
Y dentro de ello se encuentran los principios políticos, contables y económicos.
Principios de Administración Común de Recursos Públicos (Norma V).
“ Los ingresos que constituyen recursos Públicos, se administran en forma común
y financian todos los gastos contemplados por la Ley Anual de Presupuesto”.
Principio de Equilibrio Presupuestario.
“ El presupuesto del Sector Público debe estar equilibrado entre sus ingresos y
egresos, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin financiamiento
correspondiente”
Principio de Universalidad e Integridad Presupuestaria.
“ EL presupuesto del Sector Público debe contener el total de los ingresos y gastos
contemplados para el ejercicio presupuestal”.
Principio de Unidad.
“ El presupuesto del Sector Público debe comprender, en su cuerpo normativo,
todos los presupuestos de las Entidades del estado”.
Este principio concentra regular el alcance institucional del presupuesto, en el
sentido de que deben incorporarse al Presupuesto del Sector Público todas las
unidades que son puntos de captación o aplicación de recursos; proscribiendo
cualquier supuesto de administración extrapresupuestaria entre las instituciones
públicas.
Por efecto de transparencia es necesario que también todas las entidades públicas
se encuentren involucradas en él.

8. ¿Cómo se elabora la ley de presupuesto?

El proceso para la elaboración del Presupuesto Público tiene cuatro etapas:
Programación y Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación. Durante el
proceso presupuestario interactúan el Ministerio de Economía y Finanzas, la
Presidencia del Consejo de Ministros y el Congreso de la Republica.

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 Etapa de Programación: Durante esta etapa las entidades programan su propuesta
de presupuesto institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas elabora el
anteproyecto de Presupuesto del Sector Público teniendo en cuenta dichas
propuestas. La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso
Presupuestario en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año
fiscal siguiente, en función a los servicios que presta y para el logro de resultados.
Etapa de Formulación: En esta fase se determina la estructura funcional
programática del pliego y las metas en función de las escalas de prioridades,
consignándose las cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento.
Etapa de Aprobación: El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la
República mediante una Ley que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse
en el año fiscal.
Etapa de Ejecución: En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo
al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta
la Programación de Compromisos Anual (PCA).
Etapa de Evaluación: Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la
medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y
financieras observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector
Público. Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación
presupuestaria y contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público.

9. ¿Cómo se aprueba la ley de presupuesto?

El Artículo 22 de la ley general del sistema de presupuesto menciona que la
aprobación del Presupuesto, Las Leyes de Presupuesto del Sector Público, son
aprobadas por el Congreso de la República, así como los demás presupuestos,
constituyen el total del crédito presupuestario, que comprende el límite máximo de
gasto a ejecutarse en el año fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Público se
acompañan los estados de gastos del presupuesto que contienen los créditos
presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional, Funcional
Programático, Grupo Genérico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.

El ministro de Economía, sustenta ante el Parlamento, junto con los proyectos de ley
que la acompañan: el proyecto Ley de Endeudamiento y de Equilibrio
Financiero. Luego se dispondrá que los tres proyectos sean publicados en el diario
oficial El Peruano y se les derive a la Comisión de Presupuesto dicha comisión se
declarará en sesión permanente y convocará a reuniones públicas para escuchar las
sustentaciones de los titulares de los pliegos presupuestales de los 18 ministerios,
de los organismos autónomos (BCR, Sunat, entre otros), de las regiones y
organismos públicos descentralizados. Posteriormente, se llevarán a cabo sesiones
descentralizadas y audiencias públicas en las capitales de regiones, donde
participarán autoridades regionales, edilicias y público en general. Entre el 15 y 30
de noviembre él es debatido y aprobado por el pleno del Parlamento, para ello se
necesita el voto favorable de por lo menos la mitad más uno del número de

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 congresistas presentes. Luego será remitido al Presidente de la República, quien lo
promulgará mediante decreto legislativo (artículo 81º del Reglamento del Congreso).

10. ¿Cuál es la relación entre la ley de presupuesto del sector público y la ley de
equilibrio financiero?
La relación de la ley de presupuesto del sector público y la ley de equilibrio financiero
se encuentra en que la de Ley de Equilibrio Financiero del Sector Público para el
Año Fiscal, contiene los recursos que financian los gastos del Presupuesto del
Sector Público para el referido año fiscal, establece las reglas de estabilidad
presupuestaria para la ejecución del Presupuesto del Sector Público, y una serie de
disposiciones relacionadas con la gestión de ingresos públicos; asegurando el
manejo sostenible de las finanzas públicas. Que, unificado a los montos contenidos
en el proyecto de presupuesto en los pliegos presupuestales, están acordes con los
principales lineamientos de la política de la actual administración para el bienestar
de los ciudadanos.
• Recursos para reajuste de valorizaciones en Sector Salud Se autoriza al Ministerio
de Salud a realizar reajustes en las valorizaciones que forman parte de la
compensación económica que se otorga al personal de la salud en el marco del
Decreto Legislativo N° 1153.
• Fondo Sierra Azul Se autoriza a que financie proyectos de inversión de riego y
riego tecnificado declarados viables, o inversiones de optimización de siembra y
cosecha de agua, presentados por los tres niveles de gobierno.
• Incentivo CAFAE Se autoriza al Ministerio de Economía y Finanzas a establecer
un nuevo monto base de la escala base del incentivo único (CAFAE.
• Recursos para mantenimiento de la infraestructura y mobiliario de los locales
escolares.
• Bonificación a favor del Poder Judicial y del Ministerio Público Se autoriza de
manera excepcional y por única vez, el otorgamiento de una bonificación a favor del
personal administrativo y jurisdiccional del Poder Judicial y del Ministerio Público,
sujetos a los regímenes de los Decretos Legislativos 276 y 728, con excepción de
los jueces y fiscales.
• En materia de prevención frente a desastres naturales se establecen disposiciones
para: Flexibilizar las restricciones presupuestarias para que las entidades de los tres
niveles de gobierno puedan modificar su presupuesto ante declaratorias de
emergencia por desastre o peligro inminente, usando incluso recursos de canon.
Así podrán financiar la atención oportuna e inmediata y/o la rehabilitación en las
zonas afectadas por desastres de gran magnitud.
• En materia de inversiones Se faculta a las entidades del Gobierno Nacional a
apoyar a los Gobiernos regionales y Locales con el financiamiento de proyectos de
inversión.

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 CUESTIONARIO DE LA LECTURA N°2

1. ¿Cuáles son los sistemas administrativos?

Según el artículo n° 46 de la Ley N° 29158
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, los Sistemas Administrativos tienen por finalidad
regular la utilización de los recursos en las entidades de la administración pública,
promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso. Los Sistemas Administrativos de
aplicación nacional están referidos a las siguientes materias: Gestión De Recursos
Humanos, Abastecimiento, Presupuesto Público, Tesorería, Endeudamiento
Público, Contabilidad, Inversión Pública, Tesorería, Endeudamiento Público,
Contabilidad, Planeamiento Estratégico, Defensa Judicial Del Estado, Control Y
Modernización De La Gestión Pública.

1.- GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS

La Gestión de Recursos Humanos es el proceso administrativo aplicado al
incremento y preservación del esfuerzo, las prácticas, la salud, los conocimientos,
las habilidades, etc., de los miembros de la estructura, en beneficio de un sujeto,
de la propia organización y del país en general.
La Gestión de Recursos Humanos en una organización representa el medio que
permite a las personas colaborar en ella y alcanzar los objetivos individuales
relacionados directa o indirectamente con el trabajo.

2.- ABASTECIMIENTO
Es una función de apoyo al funcionamiento interno de una organización social. Se
orientan a suministrar o proporcionar los elementos materiales (denominados
bienes) y las actividades complementarias para la operación de dichos de dichos
elementos en estado óptimo o garantizado (denominados servicios): ambos, bienes
y servicios, se emplean para la Producción gubernativa de servicios públicos, o
de bienes económicos a través de las distintas entidades que constituyen la
Administración Pública. Tales actividades se realizan en campos especializados
denominados procesos técnicos, relativamente autónomos e interdependientes.

3.- PRESUPUESTO PÚBLICO

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administración Financiera del Sector Público. Comprende un
conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases
de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación. El Sistema
Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N° 28112, Ley Marco dela
Administración Financiera del Sector Público y por la Ley N° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto. Conformación del Sistema Nacional de
Presupuesto De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
éste está integrado por la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP),

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dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas,
y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Público
que administran recursos públicos.

4.- TESORERÍA
El Sistema Nacional de Tesorería es el sistema administrativo que regula la
administración de los fondos públicos en las entidades del sector público. Esto, sin
importar el origen o fuente de financiamiento de dichos fondos. El SNT está regulado
en la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público (Ley Nº 28112)
y por la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería (Ley Nº 28693) y las
Directivas emitidas por la Dirección Nacional de Tesoro Público. De acuerdo a
dichas normas, los sujetos que integran el SNT son:
i) la Dirección Nacional del Tesoro Público, (dependiente del Vice Ministerio
de Hacienda del MEF) y
ii) las entidades de todo el sector
público. Administración de Fondos Públicos Los fondos públicos provenient
es de larecaudación tributaria nacional, así como de aquellos ingresos no
tributarios, son administrados y registrados por la Dirección Nacional del
Tesoro Público. Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción
o prestación de los bienes y servicios, se encuentran bajo la administración
y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.

5.- ENDEUDAMIENTO PÚBLICO

Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos orientados al logro de una
eficiente administración del endeudamiento a plazos mayores de un año de las
entidades y organismos del Sector Público; está integrado por la Dirección Nacional
del Endeudamiento Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las
Unidades Ejecutoras las cuales conducen los procesos relacionados con el sistema,
a nivel de todas las entidades del Sector Público que administran fondos de
las entidades y organismos públicos, las mismas que son responsables de velar por
el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.

6.- CONTABILIDAD
El Sistema Nacional de Contabilidad es el sistema administrativo que establece las
normas y procedimientos de contabilidad que deben seguirse en el sector público.
La contabilidad del sector público se configura como un sistema de información
económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo
conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación
financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto. Un objetivo
complementario de este sistema administrativo es la elaboración delas cuentas
nacionales, la Cuenta General de la República y las Cuentas Fiscales. El SNT está
regulado en la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público (Ley
Nº 28112), la Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad (Ley Nº 28708) y

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las Directivas emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. De
acuerdo a dichas normas, los sujetos que integran el SNT son: i) la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública (dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del
MEF) y ii) las entidades de todo el sector público.

7.- INVERSIÓN PÚBLICA

El SNIP es un sistema administrativo del Estado que a través de un conjunto de
principios, métodos, procedimientos y normas técnicas certifica la calidad de los
Proyectos de Inversión Pública (PIP). Con ello se busca:
Eficiencia, en la utilización de recursos de inversión; Sostenibilidad, en la mejora de
la calidad o ampliación de la provisión de los servicios públicos intervenidos por los
proyectos
Mayor impacto socioeconómico, es decir, un mayor bienestar para la población.
La Inversión Pública debe estar orientada a mejorar la capacidad prestadora de
servicios públicos del Estado de forma que éstos se brinden a los ciudadanos de
manera oportuna y eficaz. La mejora de la calidad de la inversión debe orientarse a
lograr que cada nuevo sol (S/.) invertido produzca el mayor bienestar social.

8.- PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

El Centro Nacional de Planeamiento Estratégico (CEPLAN), es un organismo
constitucional autónomo del Perú. De acuerdo al Decreto Legislativo N°1088 es
la instancia gubernamental rectora del Sistema Nacional de Planeamiento
Estratégico peruano. Y es la encargada de formular, coordinar, dar seguimiento y
evaluar las estrategias y prioridades del Gobierno; es la institución que conduce el
proceso de formulación y difusión de una visión compartida y concertada de futuro
del Perú en sus diferentes niveles de gobierno. El CEPLAN es la institución
responsable de diseñar el país de las próximas décadas; el espacio que contribuye
con la discusión de las opciones estratégicas del país, considerando la situación
presente y las posibilidades del futuro con miras al 2021, en una primera etapa.

9.- DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO

Conjunto de principios, normas, procedimientos e instrumentos estructurados e
integrados mediante los cuales procuradores públicos ejercen la defensa Jurídica
del Estado. Su finalidad es fortalecer, unificar y modernizar la defensa Jurídica del
Estado en el ámbito local, regional, nacional, supranacional e internacional.

10.- SISTEMA DE CONTROL (CONTRALORÍA)

Conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos estructurados
e integrados funcionalmente y destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende
actividades y acciones en el campo administrativo, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades.

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 11.- MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA
La finalidad fundamental la obtención de mayores niveles de eficiencia del aparato
estatal. Y así lograr una mejor atención a la ciudadanía, priorizando y organizando
el uso de recursos Públicos.

2. ¿Cuáles son sus competencias?

los sistemas del estado peruano son los conjuntos de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se organizan las
actividades de la Administración Pública que requieren ser realizados por todas o
varias entidades de los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionales y los
niveles de Gobierno, de acuerdo a la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo N° 29158.

Existen dos tipos de sistemas:

Funcionales y administrativos

Los funcionales tienen por finalidad asegurar el cumplimiento de políticas públicas que
requieren la participación de todas o varias entidades del Estado, cabe resaltar que el Poder
Ejecutivo es el responsable de reglamentar y operar los sistemas funcionales.

Casi en la mayoría de casos, son los ministerios los encargados de ejercer la rectoría por
mandato de la ley, ya que por su naturaleza de ser integrantes del Poder Ejecutivo y por
ser autoridades de competencia nacional, son los que pueden ejecutar de manera eficiente
las políticas públicas.

En cambio, los sistemas administrativos tienen por finalidad regular la utilización de los
recursos en las entidades de la administración pública, promoviendo la eficacia y la
eficiencia en su uso. Estos sistemas de aplicación nacional están referidos a las siguientes
materias.

3. ¿En qué consiste el principio de legalidad?

Este principio es conocido universalmente con el apotegma latino “nullum crimen,
nulla poena, sine lege”; es decir “no hay delito, no hay pena, sin ley”. Las
formulaciones latinas ordinarias del principio de legalidad, las desarrolla como
elemento de su teoría de la pena (teoría de la conminación penal): La prevención
general a través de la “coacción psicológica” actuaría con mayor eficacia cuando
más rigurosa esté determinado el mal de la pena.
Nuestra Constitución Política establece en su artículo 2.24.d) que “Toda persona
tiene derecho: (…) A la libertad y a la seguridad personales. En consecuencia: (…)
Nadie será procesado ni condenado por acto u omisión que al tiempo de cometerse
no esté previamente calificado en la ley, de manera expresa e inequívoca, como
infracción punible; ni sancionado con pena no prevista en la ley”. Así mismo, la Carta
Política, en el literal a) del mismo artículo 2.24.d, sostiene que “nadie está obligado

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 a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de hacer lo que ella no prohíbe”. Es
indiscutible que, como está concebido jurídicamente este principio en la Constitución
política, técnicamente, constituye un derecho fundamental de la persona, por lo que
los operadores del Estado no solo están obligados a observarlo, sino que además
tienen el deber jurídico de cumplirlo, atendiendo a la fuerza normativa constitucional
que en la actualidad tiene; en ese sentido, hoy debe ser denominado como el
derecho a la legalidad penal. También goza del mismo reconocimiento en otros
ordenamientos constitucionales e internacionales. La vigencia de este principio es
indiscutida; es más, desde la Revolución francesa y los movimientos codificadores
se lo considera como un principio básico del derecho penal. Es cierto que
inicialmente este principio, que constituye en España, un derecho fundamental, el
derecho a la legalidad penal, surgió, en realidad, como consecuencia de la
desconfianza respecto de los jueces del Antiguo Régimen. En suma, la fuerza de lo
que significó el principio de legalidad, como principio positivizado, en la historia del
Derecho penal, y su reconocimiento como principio básico, hoy hace difícil que nos
acostumbremos a llamarlo derecho a la legalidad penal; llamarlo, como
tradicionalmente se le conoce, de ninguna manera significa desnaturalizar su
fundamento jurídico constitucional como un derecho fundamental de toda persona.

4. ¿Qué entiende por sistema nacional de presupuesto?

En el Perú el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la
Administración Financiera del Sector Público y tiene la misión de conducir el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público. De allí la
necesidad que se conozca su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y
que además aseguran una adecuada asignación de los recursos públicos para
lograr el desarrollo de la mano con un manejo responsable de la economía.
Actualmente, los desafíos que enfrenta el Sistema Nacional del Presupuesto Público
se encuentran fundamentalmente relacionados con i) la articulación de las acciones
del Estado (entre sectores y entre niveles de gobierno), ii) la identificación de las
entidades responsables del éxito de las intervenciones públicas, iii) la construcción
de un presupuesto plurianual con visión estratégica de mediano y largo plazo y iv)
la mejora y el desarrollo de un soporte tecnológico de última generación.
El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N° 28112, Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público y por la Ley N° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto.
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, éste está
integrado por la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), dependiente
del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas, y por las
Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Público que
administran recursos públicos.

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5. ¿Qué se entiende por Sistema Nacional de Inversión Pública?
El Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP) se implementa en nuestro país con
la finalidad de elevar la calidad de las inversiones y mejorar los niveles de equidad,
eficiencia y sostenibilidad del gasto público, para ello, se determinó como unidad
básica de análisis al proyecto y su ciclo de vida. La incorporación del Sistema
Nacional de Inversión Pública en nuestro medio significa un avance en materia de
evaluación y toma de decisión racional de los proyectos propuestos por el sector
público, ya que uniformiza conceptos, criterios y metodologías, además de brindar
un marco legal que norma su operación. Su aplicación en forma progresiva en las
entidades del sector público fue un acierto metodológico, pero con algunas
limitaciones de información y poca flexibilidad en el uso de los manuales. Es
indudable que los avances son importantes, pero existen algunos componentes que
no facilitan su aplicación, por lo tanto, es necesario mejorarlos. Las observaciones
siguientes se proponen bajo una perspectiva crítica, para que sirvan de reflexión de
todas aquellas personas que, en su quehacer diario llevan consigo las inquietudes
por comprender y dar respuestas a interrogantes en esta materia.

6. ¿Qué se entiende por sistema nacional de contabilidad pública?

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios, normas y
procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado
Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se
determina las funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del
Sistema Nacional de Contabilidad.
Tiene como principios regulatorios:

1. Uniformidad .- Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento

homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable.
2. Integridad .- Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos.
3. Oportunidad .- Registro, procesamiento y presentación de la información contable
en el momento y circunstancias debidas.
4. Transparencia .- Libre acceso a la información, participación y control ciudadano
sobre la contabilidad del Estado.
5. Legalidad .- Primacía de la legislación respecto a las normas contables.

Objetivos: Los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad son los siguientes:

1. Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado

mediante la aprobación de la normatividad contable;
2. Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas
de las entidades del sector público;
3. Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para
la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,

12
4. Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las
entidades del sector público y del sector privado.

Funciones: Son funciones del Sistema Nacional de Contabilidad las siguientes:

1. Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y privado;
2. Elaborar la Cuenta General de la República;
3. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad;
4. Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus resultados;
5. Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los organismos
del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder Judicial en la
oportunidad que la soliciten.

Estructura: El Sistema Nacional de Contabilidad está integrado por:

1. La Dirección General de Contabilidad Pública;

2. El Consejo Normativo de Contabilidad;
3. Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas
de derecho público y de las entidades del sector público; y
4. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurídicas del sector privado.

13
 CUESTIONARIO DE LA LECTURA N°3

1. ¿Cuáles son las fases del proceso presupuestario?

Las fases que contiene el proceso presupuestario son:

1.- Programación

2.- Formulación

3.- Aprobación

4.- Ejecución

5.- Evaluación

2. ¿Qué entiende sobre los principios del Sistema Nacional de Presupuesto?

Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto Los principios que regulan el
funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto son los siguientes:

1. Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y los recursos a

asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto. Está prohibido incluir
autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.
2. Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público se sujetan a
la Ley de Presupuesto del Sector Público.
3. Información y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben contener
información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los
objetivos y metas.
4. Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Público contiene
exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.
5. Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el
año calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y todos los
gastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley Anual de
Presupuesto del año fiscal correspondiente.
6. Equilibrio macrofiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad
conforme al marco de equilibrio macrofiscal.
7. Especialidad cuantitativa: Todo gasto público debe estar cuantificado en el
presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto público debe
cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto autorizado a la entidad y cuyo
financiamiento debe sujetarse estrictamente a dicho presupuesto.
8. Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se destinan
exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.
9. De no afectación predeterminada: Los fondos públicos de cada una de las entidades
se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en el Presupuesto
del Sector Público.

14
 10. Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe
íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la
autoridad competente.
11. Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto público
deben establecerse en concordancia con la situación económica y la estabilidad
macrofiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr resultados con eficiencia,
eficacia, economía y calidad.
12. Centralización Normativa y descentralización operativa: El Sistema Nacional del
Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico-normativo.
Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario.
13. Transparencia presupuestal: El proceso de asignación y ejecución de los fondos
públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o
difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente.
14. Principio de Programación Multianual: El proceso presupuestario se orienta por el
logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva multianual, y según
las prioridades establecidas en los Planes Estratégicos Nacionales, Sectoriales,
Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.
15. Principio de legalidad: Las autoridades administrativas deben cumplir sus funciones
de acuerdo a la Constitución, la Ley y al derecho, dentro de las facultades que le
estén atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les fueron conferidas.

Presunción de veracidad: Se presume que los documentos y declaraciones

presentados responden a la verdad.

3. Explique cada una de las fases del proceso presupuestario.

1.- Etapa de Programación:

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto institucional y el
Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector
Público teniendo en cuenta dichas propuestas.

La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el que la

entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los
servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las
acciones siguientes:

• Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

• Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de las metas,

programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la entidad.

• Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el financiamiento del
presupuesto anual y, así, determinar el monto de la Asignación Presupuestaria a la entidad.

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• Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la Asignación
Presupuestaria Total.

El proceso de programación se realiza en cuatro pasos:

1. Definir el objetivo y escala de Prioridades.

2. Definir las metas en sus dimensiones físicas y financieras.

3. Definir la demanda global de gasto.

4. Estimar la Asignación Presupuestaria Total.

En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los pliegos, la

Dirección General de Presupuesto Público elabora el Anteproyecto de Presupuesto del
Sector Público que se presenta al Consejo de Ministros para su aprobación y posterior
remisión al Congreso de la República.

2.- Etapa de Formulación:

En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las metas en
función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de gasto y las fuentes
de financiamiento.

En la formulación presupuestaria los pliegos deben:

• Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto de la

entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las Asignaciones
Presupuestarias que no resultan en productos - APNOP. En el caso de los Programas
Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura programática establecida
en el diseño de dichos programas.

• Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas Presupuestales,

Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos - APNOP.

• Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de inversión y/u

obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera – SIAF.

3.- Etapa de Aprobación:

El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante una Ley que
contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal.

La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos:

1. El Ministerio de Economía y Finanzas - Dirección General de Presupuesto Público

prepara el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.

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2. El Consejo de Ministros remite el Proyecto de Ley Anual del Presupuesto al Congreso de
la República.

3. El Congreso debate y aprueba.

4. Las entidades aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de acuerdo a la

asignación aprobada por la Ley Anual de Presupuesto.

5. La Dirección General de Presupuesto Público emite a los pliegos el reporte oficial de

presupuesto con el desagregad o por ingresos y egresos.

4.- Etapa de Ejecución:

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional

aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de Compromisos
Anual (PCA).

La ejecución del gasto público tiene tres pasos:

4.1. Compromiso: Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados. Se

puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en los casos de
Contrato Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de
servicios, entre otros.

Para realizar el compromiso se requiere previamente de la Certificación Presupuestal. La

Certificación es la verificación de disponibilidad de recursos realizada por la Oficina de
Presupuesto de la entidad.

4.2. Devengado: Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y comprometido.

Se da previa acreditación documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato.

4.3. Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto
de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial
correspondiente.

Con el pago culmina el proceso de ejecución. No se puede realizar el pago de obligaciones

no devengadas.

El devengado y el pago están regulados de forma específica por las normas del Sistema
Nacional de Tesorería.

5.Etapa de Evaluación:

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los resultados

obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo
aprobado en los Presupuestos del Sector Público.

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Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación presupuestaria y
contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público.

Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación:

• Evaluación a cargo de las entidades. - Da cuenta de los resultados de la gestión

presupuestaria sobre la base del análisis y medición de la ejecución de ingresos, gastos y
metas, así como de las variaciones observadas señalando sus causas, en relación con los
programas, proyectos y actividades aprobados en el Presupuesto del Sector Público. Se
efectúa semestralmente.

• Evaluación en términos financieros a cargo de la Dirección General de Presupuesto

Público – Ministerio de Economía y Finanzas. - Consiste en la medición de los resultados
financieros obtenidos y el análisis agregado de las variaciones observadas respecto de los
créditos presupuestarios aprobados en la Ley Anual de Presupuesto.

Se efectúa dentro de los 30 días calendario siguientes al vencimiento de cada trimestre,

con excepción de la evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30 días
siguientes de culminado el periodo de regularización.

• Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria. - Consiste en la revisión y verificación de

los resultados obtenidos durante la gestión presupuestaria, sobre la base de los indicadores
de desempeño y reportes de logros de las Entidades. Se efectúa anualmente y está a cargo
del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Presupuesto
Público.

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