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Paso
¿QUé NECESITO CONOCER SOBRE EL RUC? En segundo lugar, debo conocer el tipo de ré-
gimen de Impuesto a la Renta al cual se acogerá
Es un registro que contiene información del contri-
mi empresa. (Atención: en el caso de negocios, la
buyente. Por ejemplo, mis datos de identificación,
renta será siempre de 3era categoría). Hay 3 tipos
mis actividades económicas, mi domicilio fiscal,
de régimen:
así como los tributos a los que me encuentro afec-
to, entre otros datos.
A LA RENTA
RER
Régimen Especial
del Impuesto a la Renta
Persona Jurídica
RÉGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Nota: Las personas jurídicas no pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado.
¿Qué requisitos y documentos debo presentar para
inscribirme en el Registro único de Contribuyentes
- RUC?
Paso
•Exhibir el original y presentar fotocopia de mi •Para sustentar el domicilio fiscal presentaré uno
documento de identidad (del titular). de los siguientes documentos:
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por
cable (con fecha de vencimiento dentro de los últi-
•Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhi- mos dos meses) o de la última declaración jurada
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión •La partida registral certificada (ficha o partida
por cable (con fecha de vencimiento dentro de electrónica) por los Registros Públicos. Dicho do-
los últimos dos meses) o de la última declara- cumento no podrá tener una antigüedad mayor a
ción jurada de predio o autovalúo, entre otros treinta (30) días calendario.
documentos autorizados por la SUNAT.
•En el caso de la declaración de estableci-
miento(s) anexo(s), deberá exhibir el original y pre-
Si por diversos motivos no me puedo inscribir sentar fotocopia de uno de los documentos que
personalmente, podré autorizar a otra persona. Al sustentan el domicilio del local anexo.
igual que en el caso anterior, esta persona debe
cumplir con presentar la documentación del titular Si por diversos motivos, como representante legal,
descrita en los párrafos anteriores; pero deberá no puedo realizar la inscripción de manera perso-
acompañar la siguiente documentación: nal, puedo autorizar a otra persona. Esta persona,
adicionalmente a los requisitos señalados, deberá
presentar los siguientes documentos:
•Exhibir el original y presentar una fotocopia
del documento de identidad del tercero auto- •Exhibir el original y presentar una fotocopia de su
rizado. documento de identidad.
Paso
SIMPLIFICADO - NUEVO RUS? Puedo acogerme únicamente al momento de
Primero debo conocer cuáles son los requisitos inscribirme en el Registro Único de Contribu-
para acogerme al Nuevo Régimen Único Simpli- yentes.
ficado - Nuevo RUS, que a continuación se deta- b. Si provengo del Régimen General o del Es-
llan: pecial del Impuesto a la Renta,
PARÁMETROS
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
Si cumplo con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, entonces debo verificar la categoría
que me corresponde.
Jun-07
Jun
13
Jul
Jun
16
Jul
Jun
17
Jul
Jun
18
Jul
Jun
19
Jul
Jun
20
Jul
Jun
23
Jul
Jun
10
Jul
Jun
11
Jul
Jun
12
Jul
Jun
24
Jul
Jun
25
Jul
4
Paso
15 16 17 20 21 22 9 10 13 14 24 23
Jul-07
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
18 19 20 21 24 11 12 13 14 17 25 26
Ago-07
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
18 19 22 23 10 11 12 15 16 17 25 24
Sep-07
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
21 22 23 12 13 14 15 16 19 20 26 27
(1) En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaración original que rectifica.
(2) Sólo a partir del período tributario Enero de 2006.
Ejemplo: • Los activos fijos que tiene ascienden a los
25,000 nuevos soles.
José Hipólito abrirá una bodega en el mes de sep-
tiembre del 2007. Para ver si puede estar en el • Sólo realizará sus actividades en un local.
Nuevo RUS y ubicarse en una categoría de este • El monto de sus ingresos y de sus compras no
régimen, José debe responder las siguientes pre- superará los 30,000 nuevos soles mensuales,
guntas: siendo la proyección de los mismos:
• ¿Cuál será el valor de los activos fijos que dis- • Ventas: 7,000 nuevos soles.
pondrá para realizar su negocio? • Compras: 5,000 nuevos soles.
• ¿Realizará sus actividades en un solo local? Para ello, José Hipólito analiza las 3 primeras pre-
guntas y se asegura que puede ser un contribuyen-
• ¿El monto de sus ingresos y de sus compras
te del NUEVO RUS (ya que cumple los requisitos
no superará los 30,000 nuevos soles mensua-
de este régimen). Luego analiza la tabla del régi-
les?
men para ver en qué categoría de pago se encuen-
• ¿Cuál será el monto de sus ventas? tra ubicado: Primero analiza que por sus compras
• ¿Cuál será el monto de sus compras? puede estar en la Categoría N° 1; sin embargo, por
el monto de sus ventas, ve que le corresponde la
Paso
Para ello, José realiza una proyección, en función Categoría N° 2, por lo que esa sería su categoría
de las preguntas expuestas, obteniendo la si- de pago (la N° 2), debiendo pagar una cuota men-
guiente información: sual de 50 nuevos soles.
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
Parámetros
Total de Total de
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
Paso
Siempre que no den derecho al crédito fiscal ni Debo considerar que si tengo trabajadores depen-
a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo dientes, SÍ debo llevar Libro de Planillas de Suel-
para efectos tributarios, u otros que expresamente dos y Salarios.
Paso
¿CÓMO ME ACOJO AL RéGIMEN ESPECIAL Único de Contribuyentes, y siempre que lo
DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER? efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Primero debo conocer cuáles son los requisitos b. Si provengo del Régimen General o del Nuevo
para acogerme al Régimen Especial del Im- Régimen Único Simplificado:
puesto a la Renta - RER, que se detallan a con-
El acogimiento se realizará únicamente con
tinuación:
ocasión de la declaración y pago de mi cuo-
EL RéGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA de trabajo y asuma los gastos que la presta-
RENTA? ción del servicio demande.
Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir:
• Facturas. ¿QUé OTRAS OBLIGACIONES TENGO COMO
SUJETO DEL RER?:
• Boletas de venta.
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
• Notas de crédito y notas de débito. • Comunicar cualquier cambio en los datos que
proporcionó en el RUC.
• Guías de remisión (para sustentar el traslado
de bienes).
¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN
Para solicitar la impresión de comprobantes de
MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE? ¿A QUé
pago, debo acercarme a las imprentas autori-
TRIBUTOS ESTOY AFECTO?
zadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de
Operaciones en Línea). Como contribuyente del RER debo cumplir con
declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a
Para solicitar autorización de impresión de tickets
la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de
o cintas emitidas por máquinas registradoras,
acuerdo con las tasas que se detallan en la tabla
debo acercarme a los Centros de Servicios al Con-
4.
tribuyente.
(La declaración y pago se realiza en los bancos
autorizados).
¿QUé LIBROS DE CONTABILIDAD DEBO
LLEVAR?: En la tabla 5 se detallan las retenciones que debo
efectuar.
TABLA 4. IMPUESTOS SEGúN ACTIVIDAD Y MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO
Paso
Impuesto Selectivo al Consumo
De acuerdo con las tablas anexas de la Ley de IGV e ISC PDT – ISC
(sólo si estuviera afecto)
Medios para la
Tributo Tasa
declaración y pago
PDT - Retenciones
IGV y/o Impuesto a la Renta no De acuerdo con la actividad o la
domiciliados categoría de renta de que se trate
1
PDT: Programa de Declaración Telemática.
2
Rentas de 2da categoría: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias y otros.
Régimen General del Impuesto a la
Renta
¿CÓMO ME ACOJO AL RéGIMEN GENERAL? Para efectuar el pago a cuenta, debo considerar
4
Paso
que existen dos métodos:
Al momento de la inscripción en el RUC, debo
mencionar que elijo el Régimen General. 1. Método del Porcentaje del 2%
Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que 2. Método del Coeficiente
provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pue- Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios
den acogerse en cualquier momento del año de la y debo determinar cuál me corresponde.
DEPENDIENTES, DEBO PRESENTAR: cintas emitidas por máquinas registradoras, debo re-
• Contribuciones a EsSalud Podré usar el For- gistrar la máquina registradora con el Formulario N°
mulario N° 402, siempre que no me encuentre 809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o
obligado a usar el PDT Remuneraciones (For- dependencias de la SUNAT.
mulario Virtual N° 600). Tratándose de sistemas informáticos que emiten tic-
• Retenciones del Impuesto a la Renta 5ta cate- kets, debo registrar dichos sistemas con el Formula-
goría. Uso el PDT Remuneraciones (Formulario rio N° 845 en los Centros de Servicios al Contribuyen-
Virtual N° 600). te o dependencias de la SUNAT, o a través de SUNAT
Operaciones en Línea registrando su Clave SOL.
• Aportaciones a la ONP. A través del PDT Remu-
Nota: Según la R.S. 064-2006/SUNAT, se ha autoriza-
neraciones (Formulario Virtual N° 600).
do hasta el 30 de junio de 2008 el uso de sistemas
informáticos para la emisión de tickets, incluso de
LUGARES DE PRESENTACIÓN Y PAGO: aquellos aplicativos informáticos que hubieran sido
declarados como máquinas registradoras, siempre
Principales contribuyentes: que se presente el Formulario N° 845 hasta el 31 de
En las dependencias que la SUNAT ha designado diciembre de 2007.
para la presentación de sus declaraciones.
Medianos y pequeños contribuyentes: ¿QUé COMPROBANTES DE PAGO DEBO
En las sucursales y agencias de la red bancaria EXIGIR POR LA ADQUISICIÓN DE INSUMOS
autorizadas para la presentación y pago mediante Y BIENES O AL RECIBIR LA PRESTACIÓN DE
el PDT o Formulario. SERVICIOS?
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por
- SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para honorarios o tickets que den derecho al crédito fiscal
la presentación y pago mediante el PDT. Para ello, y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
es necesario que previamente haya solicitado tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
su Clave SOL en los Centros de Servicios al También están considerados los recibos de luz, agua,
Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional. teléfono y recibos de arrendamiento.
1
Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operación de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado
se efectúan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulación de las
ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por
notas de crédito o notas de débito, según corresponda.
2
Crédito Fiscal: Está constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las
operaciones de compras gravadas.
3
En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicará deducción alguna
respecto del mismo, pero podrá utilizarse como Crédito Fiscal.
¿QUé COMPROBANTE DEBO EMITIR POR LA ¿QUé LIBROS CONTABLES DEBO LLEVAR?
VENTA DE MIS MERCADERÍAS? • Si soy persona natural, depende de mis
1. Si mi cliente tiene RUC, debo extenderle una ingresos.
factura. Si mis ingresos brutos anuales el año anterior
Si es consumidor final y no tiene RUC, debo llegaron:
emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emi- a. Hasta 100 UIT (según la UIT vigente para el
tida por máquina registradora que no otorgue periodo)
derecho a crédito fiscal, o que permita susten-
tar gasto o costo para efectos tributarios. Debo llevar los siguientes libros:
-Registro de Compras
2. Por ventas a consumidores finales menores a -Registros de Ventas e Ingresos
S/. 5.00 no es necesario que emita compro-
bante de pago, salvo que el comprador lo exi- -Libro de Inventarios y Balances
ja. En estos casos, al final del día, debo emitir -Libros de Caja y Bancos
una boleta de venta que comprenda el total de b. A más de 100 UIT (según la UIT vigente
estas ventas menores. Debo conservar el origi- para el periodo), debo llevar contabilidad
nal y copia de dicha boleta para control de la completa.
Paso
SUNAT.
• Si soy persona jurídica
3. Para sustentar el traslado de mercadería, debo
Debo llevar contabilidad completa en todos los
utilizar guías de remisión.
casos. Asimismo, debo llevar, adicionalmente,
cualquier otro libro especial a que estuviera obligado
por el tipo de organización u otras circunstancias
Método del 2%
(de los ingresos netos mensuales) PDT – IGV (Formulario
Virtual N° 621) / Renta
Impuesto a la Renta mensual
Tercera categoría o Formulario N° 119
Impuesto Selectivo al Consu- De acuerdo con las tablas anexas de la Ley PDT – ISC (Formulario
mo (sólo si estuviera afecto) del IGV e ISC Virtual N° 615)
PDT Remuneraciones
(Formulario Virtual N°
Contribuciones a EsSalud 600) o Formulario N° 402
(si tengo trabajadores depen- 9% (Podré usar el Formulario
dientes) N° 402 siempre que no
esté obligado a usar el
PDT)
¿QUé RETENCIONES DEBO EFECTUAR?
TABLA 7. RETENCIONES QUE DEBO EFECTUAR.
IGV y/o Impuesto a la Renta no do- De acuerdo con la actividad o la PDT Retenciones (Formu-
miciliados categoría de renta de que se trate lario Virtual N° 617)
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
PAGO
CONCEPTO A PAGAR DATOS QUE ME PIDE EL CAJERO
FÁCIL
• RUC
• Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando (1)
Nuevo Régimen • Total de ingresos brutos del mes
Único Simplificado 1611 • Categoría
(nuevo RuS)
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2)
• Importe a pagar
1
En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la
Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
declaración original que rectifica.
Paso
2
Sólo a partir del período tributario Enero de 2006.
• RUC
IGV, renta, ISC, IES, • Período tributario
IER, ITAN, EsSalud, 1662
ONP, etc. • Código del tributo a pagar
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario
Fraccionamientos de
• Código del fraccionamiento
carácter particular o 1662
general • Número de Resolución de Intendencia, SÓLO para pagos
del fraccionamiento Art. 36° Código Tributario
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario
• Código de la multa a pagar
• Importe a pagar
Multas sin resolución
1662
notificada Importante: Si estoy pagando los códigos de multa 6041,
6441, 6051, 6451, 6061, 6461, 6064, 6464, 6071, 6471,
6072, 6472, 6089, 6489, 6091, 6491, 6111, 6411, 6113,
debo indicar además:
• Código del tributo asociado
• RUC
• Período tributario
Costas procesales
• Código del concepto a pagar
y gastos 1662
administrativos • Número de expediente de ejecución coactiva o número de
Resolución de Intendencia
• Importe a pagar
Pagos referidos a:
• Órdenes de pago.
• Resolución de
multa.
• Resolución de
determinación.
• RUC
• Excepcionalmente,
las resoluciones • Período tributario
de intendencia 1662 • Código del tributo o multa a pagar
o resoluciones
• Importe a pagar
de oficina zonal
cuando, de acuerdo • Número de resolución u orden de pago
con el sistema
de SUNAT, éste
sea el único dato
Paso
registrado al haberse
producido el quiebre
de los valores que
generaron la deuda.
• RUC
Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC
• Período tributario
• Código del tributo: (8131 – ITF Cuenta Propia o 8132 – ITF
Impuesto a las Retenciones y Percepciones)
Transacciones 1662
• Quincena a la que corresponde el pago:
Financieras - ITF
1. Primera quincena
2. Segunda quincena
• Importe a pagar
• RUC
• Período tributario
Régimen único • Indicar si es primera vez que declara el período que está
1610
Simplificado pagando
• Monto de la cuota mensual
• Importe a pagar
• RUC
Impuesto a la Venta • Período tributario
1688
de Arroz Pilado • Ventas netas
• Importe a pagar
• RUC del responsable solidario
• RUC
Pago de deudas • Período tributario
atribuidas a
responsables
1672 • Código de tributo, multa o concepto a pagar
solidarios • Número de documento, SÓLO de tratarse de principales
contribuyentes
• Importe a pagar
Importante:
Para realizar un pago sin errores, debo proporcionar correctamente todos los datos que se requieren
según el tipo de pago a efectuar.
Una vez realizado el pago, el banco me proporcionará un comprobante (voucher) como constancia del
pago efectuado, que contiene la información que le he proporcionado.
Atención:
• Debo verificar los datos consignados en el voucher antes de retirarme de la ventanilla.
• De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomienda al arrendador firmar la constancia de pago
antes de entregarla al inquilino.
Normas legales relacionadas:
• R.S. 099-2003/SUNAT, publicada el 7 de mayo de 2003
• R.S. 125-2003/SUNAT, publicada el 25 de junio de 2003
• R.S. 029-2004/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2004
• R.S. 266-2004/SUNAT, publicada el 4 de noviembre de 2004
• R.S. 113-2006/SUNAT, publicada el 7 de julio de 2006
Paso
• Asistencia en el llenado de mi declaración.
• Cálculo automático del impuesto.
• Confidencialidad y seguridad en la información.
• Portabilidad, mi información puede ser almacenada en disquetes.
¿CÓMO FUNCIONA?
• Elaboro mi declaración en mi computador.
• Grabo la información en un disquete o en mi disco duro (el sistema valida que la declaración no pre-
sente inconsistencias).
3. FORMULARIOS
Se encuentran disponibles para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones de pago
mediante el Programa de Declaración Telemática – PDT, según la normatividad vigente.
Paso
de usuario y clave de acceso a SUNAT
en el Banco de la Nación (en este caso, no es nece-
sario suscribir dicho convenio).
Para obtener la Clave SOL deberá seguir los si- Asimismo, a través de Internet (SOL) usted puede
guientes pasos: realizar lo siguiente:
1. Transacciones relacionadas al Sistema de De-