FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

DERECHO FINANCIERO

CARRERA PROFESIONAL: Administración

CICLO: X

TEMA: El Derecho Financiero Tributario, El Tributo Y Las Especies Del Tributo

DOCENTE TUTOR: CHIMPAY PRADO IVAN RAFAEL

INTEGRANTES:

 GUERRA GONZALES, Nathaly Cristel

 VILLANO SOLIER, Antony Edmundo
 LLANCE ESCOBAR, Angie Amely
 QUISPE JAYO, Flor
DEDICATORIA

El trabajo de investigación monográfico lo

dedicamos a nuestros padres; a quienes les
debemos todo lo que tenemos en esta vida .A
Dios, ya que gracias a él tenemos esos padres
maravillosos, los cuales nos apoyan en
nuestras derrotas y celebran nuestros triunfos A
nuestros profesores quienes son nuestros guías
en el aprendizaje, dándonos los últimos
conocimientos para nuestro buen
desenvolvimiento en la sociedad.
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo hablaremos del derecho tributario que viene a ser la rama del

derecho público, financiero, empresarial y corporativo que regula y estudia el tributo,

SUNAT, así como las obligaciones tributarias; sin embargo, para nosotros es claro que

estudia y regula el cómo se sustrae dinero a los empresarios para entregárselos a los

burócratas.
MARCO TEORICO
Objetivos
EL DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO, EL TRIBUTO Y LAS ESPECIES DEL
TRIBUTO

En esta lección desarrollaremos la temática referente al Derecho Financiero Tributario, al

tributo y sus especies.

a) El Derecho Financiero Patrimonial

b) El Derecho Financiero de Créditos
c) El Derecho Financiero Tributario.

En la presente sesión comentaremos sobre el Derecho Financiero Tributario.

1.1 El Derecho Financiero Tributario.

En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como función
regular a los tributos que estructuran el denominado sistema tributario nacional, los que
permiten la obtención de ingresos públicos al Estado.
Esta rama es conocida como Derecho Financiero Tributario o Derecho Financiero de los
tributos.

El Derecho Financiero Tributario tiene como centro de estudio al tributo de ahí que para la
elaboración del concepto de este, tenemos que considerar al tributo en ella.
El Derecho Financiero Tributario se ubica dentro del Derecho Financiero como una rama
de este, lo cual le da la calidad al igual que el Derecho Financiero de ser una rama del
derecho público, pero que se encarga de la regulación o el estudio del tributo como
mecanismo de sostenimiento del Estado al proporcionarle a este ingresos económicos
conocidos como ingresos públicos en cantidades ingentes o grandes. Recordando se
señala que es de derecho Público, porque las normas del Derecho Financiero Tributario
son normas que se imponen a la voluntad de las personas y son de obligatorio
cumplimiento para estas, ejemplo de lo señalado es el de una persona natural como
Natalia Alejos Honores que al ser propietaria de un negocio, está obligada a cumplir con
declarar y pagar oportunamente los tributos que por su calidad de contribuyente le
afectan. Por ejemplo deberá declarar y pagar su Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas al Gobierno Central mediante su administrador tributario que es la
SUNAT. Además si es propietaria del local donde funciona su negocio deberá pagar el
Impuesto Predial al gobierno local donde se ubica su local. Natalia está obligada a cumplir
con ello porque de no hacerlo será pasible de la comisión de infracciones y la aplicación
de sanciones por el ente tributario pertinente.

Pero además de ser una rama del Derecho Público tiene como campo de desarrollo
normativo o académico al tributo, pero enfocando a este desde la perspectiva de las
finanzas, considerándolo al tributo como el medio que canaliza los ingresos públicos que
tendrá el Estado.

De lo acotado, conceptuamos al Derecho Financiero Tributario como la rama del Derecho

Financiero que regula o estudia al tributo como instrumento para obtener ingresos
públicos que permiten al Estado realizar los gastos que requiere.
1.2 El tributo. Concepto desde la perspectiva del Derecho Financiero y del Derecho
Tributario.
El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza no como una
prestación u obligación sino como un ingreso público, más precisamente, como un
medio para lograr obtener ingresos públicos para el Estado. En países como el
nuestro el tributo tiene gran importancia, sin el simplemente el Estado no podría cubrir
sus necesidades o afrontar gastos que se requieran para lograr el desarrollo o
progreso. Se aplica una regla en nuestra realidad nacional, a más ingresos tributarios,
más desarrollo, más progreso, eso lo podemos apreciar en la ejecución dentro del
país de grandes obras públicas o mejoramiento en la prestación de servicios a los
pobladores. El tributo permite que el Estado afiance una economía sólida. Sin
embargo la obtención de ingresos por tributos muchas veces está sometida a la
coyuntura política, social y económica que atraviesa el país, ante una buena coyuntura
política que fomente las inversiones, respete la propiedad privada y con niveles de
afectación mediante tributos adecuada a los ciudadanos afectados, es decir alícuotas
no excesivas, posibilidad de deducciones, aplicación de exoneraciones e
inafectaciones, adecuado control del Estado con pleno respeto al contribuyente,
permiten lograr un adecuado nivel de ingresos públicos por tributos. Igual sucede con
la coyuntura social en la cual fundamentalmente la sociedad debe sentir que existe
seguridad, que se promueve el desarrollo del empresariado y todos los sectores
productivos que tributan al Estado, permitiendo una sociedad que se desarrolla en
paz, económica por que el manejo económico a nivel local e internacional va a ser un
factor determinante para el incremento o reducción de los ingresos por tributos un
ejemplo de ello es que cuando se producen grandes crisis económicas internacionales
se exporta menos y se reducen al producirse esto los ingresos tributarios que
desarrolla la actividad comercial tanto interna como internacional.

En nuestro país valoramos la importancia de los impuestos para el sostenimiento del

Estado nacional como es el caso del Impuesto general a las ventas (IGV), el Impuesto
a la Renta (IR) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Los cuales son los pilares de nuestra recaudación tributaria nacional.

El tributo desde la perspectiva del Derecho Tributario se conceptualiza como una

prestación económica impuesta por el Estado que se origina cuando realizamos el
hecho previsto en la norma jurídica, siendo también asumida la idea de considerar al
tributo como una obligación pecuniaria con la misma estructura conceptual que tiene
la de considerar a el tributo como una prestación. La diferencia estriba en que la
prestación es una conducta que se entiende puede ser de dar, hacer o no hacer,
mientras que la obligación es una relación jurídica que establece el cumplimiento de
una prestación por el deudor a favor del acreedor para extinguir esta relación,
prestación que puede ser de dar, hacer o no hacer, en esta segunda posición la
prestación es un elemento de la obligación es decir la prestación forma parte de la
obligación es un elemento de ella.
El tributo desde el Derecho Financiero Tributario es apreciado por la finalidad que
cumple y es en base a esta idea que desarrollaremos este curso.
1.3 Las especies del tributo. El impuesto: concepto y características, la
contribución: concepto y características y la tasa: concepto y características

El tributo tiene 3 especies en nuestro ordenamiento nacional, así lo detalla la norma II

del Título preliminar del Código Tributario nacional. Este hecho determina que se
señale que en nuestro país existe una clasificación tripartita. Son especies del tributo
El impuesto, la contribución y la tasa. A continuación señalaremos el concepto de
cada una y sus características.
Sobre el concepto del Impuesto en la norma II del Título Preliminar del Código
Tributario se señala que: “El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado”.

Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:


 El impuesto es un tributo
 El impuesto no requiere de una contraprestación directa por parte del
acreedor tributario luego de realizado su cumplimiento.
 El contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos por el uso
que realiza el Estado de los recursos obtenidos por la recaudación de
las sumas de dinero por concepto de los impuestos.
 El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad
tributaria del Estado, la cual tiene el Congreso de la República y se
plasma mediante una Ley y que puede delegarla al poder ejecutivo
para que mediante Decreto Legislativo pueda hacerlo.
 El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro Estado. Su
objeto es financiar los gastos del Estado.
 La vigencia de la norma que crea un impuesto se produce a partir de la
fecha señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día
siguiente a su publicación en el Diario Oficial.

Sobre el concepto de la Contribución este está señalado en la norma II del Título

Preliminar del Código Tributario que al respecto señala lo siguiente: “La contribución es
el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales”.

Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:

a) La Contribución es un tributo.

b) La Contribución requiere de una contraprestación directa por

Parte del acreedor tributario luego de realizado su cumplimiento por el deudor tributario la
cual puede ser una actividad del Estado o la realización de una obra pública. Es por eso
considerada como un tributo vinculado.

c) La Contribución se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la citada

potestad tributaria la tienen el Congreso que puede delegar a el Poder Ejecutivo, si lo
hace el congreso se plasma mediante una Ley, si lo realiza el Poder Ejecutivo se
materializa mediante un Decreto Legislativo, además tienen la citada potestad tributaria
los gobiernos regionales y los gobiernos locales que materializan su ejercicio mediante
una Ordenanza Regional tratándose de los gobiernos regionales o una Ordenanza
Municipal tratándose de los gobiernos locales.

d) La vigencia de la norma que crea una contribución se produce a partir de la fecha

señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día siguiente a su
publicación en el Diario Oficial.

e) La Contribución tiene por objeto financiar los gastos del Ente del Estado que tiene
creada a su favor la contribución, por lo cual debe considerarse también a esta como un
ingreso público importante.

La tasa tiene señalado su concepto legal en la norma II del Título Preliminar del Código
Tributario que al respecto señala lo siguiente: “Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente”.

Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:

a) La tasa es un tributo.

b) La tasa requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor tributario luego
de efectuado el cumplimiento por el deudor tributario la cual consistirá en un servicio. Al
igual que la contribución es la tasa considerada un tributo vinculado.

c) La tasa se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la citada potestad
tributaria la tiene el Poder Ejecutivo, el Gobierno Central dentro del Poder Ejecutivo norma
la tasa mediante un Decreto Supremo, además tienen la citada potestad tributaria los
gobiernos regionales y los gobiernos locales que materializan su ejercicio mediante una
Ordenanza Regional tratándose de los gobiernos regionales o una Ordenanza Municipal
tratándose de los gobiernos locales.

d) La vigencia de la norma que crea una tasa se produce a partir de la fecha señalada por
esta, la vigencia no puede producirse antes del día siguiente a su publicación en el Diario
Oficial.

e) La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que tiene creada a su
favor la tasa, por lo cual debe considerarse también a esta como un ingreso público
importante. Para los gobiernos locales y los gobiernos regionales es una importante
fuente de recursos económicos.

f) Las tasas pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se deben cumplir para que se realice la prestación o se dé
el mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se deben cumplir para que se dé la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que se deben cumplir Para obtener las autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización.
4. Otras tasas: son las tasas no comprendidas dentro de las 3 especies indicadas, es
considerada como genérica y de tipo abierto porque permite incluir cualquier otra
tasa que se cree.
Conclusiones

Recomendaciones

Bibliografías

- Merchan M, “Copilado de Derecho Financiero”

-

Anexos