Professional Documents
Culture Documents
Empresas
01. Detracciones
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva
con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación
para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización
que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
Anexo 2
Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:
Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
6
crustáceos, moluscos
2301.20.10.10/2301.20.90.00. 4%
y demás invertebrados
acuáticos
Bienes gravados con el Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del
IGV por renuncia a la Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera
exoneración renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los 10%
bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo
Aceite de Pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
10%
1504.10.21.00/1504.20.90.00
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará para los bienes señalados en el Anexo N.° 2 en cualquiera de los siguientes casos:
1. El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en
el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se
refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal
e) de dicho artículo.
4. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Notas
El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que
efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de
9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%.
Primer párrafo modificado por el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y vigente
a partir del 01.01.2015., cuyo texto es el siguiente;:
(1)
El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que
efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de
4%" que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de
la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto
Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta el último
día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el
sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.
Mediante R.S. N° 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el presente numeral, modificación que entró en vigencia
(2) el 1 de marzo de 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a
partir de dicha fecha.
Mediante R.S. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la definición del presente numeral (Oro), modificación que
(3) entró en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV
se produzca a partir de dicha fecha.
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
f) Publicidad (7430).
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, según
Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012.
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
1 Intermediación laboral A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: 12%
y tercerización
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización
(3) y (13) prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada
ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta
para realizar actividades de intermediación laboral; o,
(8) y (13)
f).Publicidad (7430).
10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1) del 12%
gravados con el IGV inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en
algún otro numeral del presente Anexo.
(4), (6), (7) y (12)
Se excluye de esta definición:
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier
otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera
cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de
la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago o los sujetos indicados a continuación emitan un comprobante de
pago electrónico por las operaciones que se señalan:
Sujeto Operaciones
i) Las administradoras privadas de fondos Cualquiera
de pensiones
ii) Los centros de inspección técnica El servicio de inspección técnica vehicular a
vehicular a que se refiere el numeral 4.1 que se refiere el numeral 4.5 del artículo 4° del
del artículo 4° del Reglamento Nacional Reglamento Nacional de Inspecciones
de Inspecciones Técnicas Vehiculares, Técnicas Vehiculares.
aprobado por el Decreto Supremo N.°
025-2008-MTC y normas
modificatorias.
iii) Las empresas que prestan el servicio de El servicio de transporte ferroviario público de
transporte ferroviario público de pasajeros. No está incluido el servicio que usa
pasajeros. vía férrea local.
iv) Las empresas que prestan el servicio de El servicio prestado a partir de un contrato de
transporte acuático de mercancías en transporte marítimo, lacustre o fluvial de
tráfico nacional, sea este marítimo mercancías, por el cual se deba emitir un
fluvial o lacustre. conocimiento de embarque.
v) Las empresas que prestan el servicio de El servicio prestado a partir de un contrato de
transporte aéreo de carga dentro de los transporte aéreo de carga, respecto del cual se
límites del territorio nacional deba emitir una carta de porte aéreo.
vi) Las empresas que prestan el servicio de El servicio de transporte aéreo no regular de
transporte aéreo no regular de pasajeros pasajeros y transporte aéreo especial de
y/o el servicio de transporte aéreo pasajeros.
especial de pasajeros.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No Domiciliado, de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detracción, el adquirente o usuario del servicio
sujeto al Sistema, comunicará dicha situación a la SUNAT a efectos que se efectúe una apertura de oficio por el
Banco de la Nación.
Requisitos para la apertura
Si es Persona Natural:
Si es Persona Jurídica:
• Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en cualquier
Agencia del Banco de la Nación.
Procedimiento para abrir una cuenta de detracción de oficio
1. El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operación sujeta al Sistema de Detracciones
donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de detracción abierta en el Banco de la
Nación, comunicará dicha situación a la SUNAT solicitando la apertura de oficio de una cuenta de
detracción con la finalidad de hacer el depósito respectivo.
2. La solicitud será presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal del adquirente o
usuario de servicio, y deberá señalar los datos de identificación del proveedor o prestador de servicio
(RUC, Nombre o razón social, dirección).
3. La SUNAT requerirá al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres días hábiles
proceda a abrir la cuenta de detracción.
4. En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detracción, o tenga la condición de
domicilio NO HABIDO, la SUNAT procederá a solicitar al Banco de la Nación abrir una cuenta de oficio
con los datos que se encuentran registrados en el RUC.
5. El Banco de la Nación abrirá la cuenta y comunicará tal hecho a la SUNAT por correo electrónico u otro
medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que será comunicada al solicitante.
6. Asimismo, la SUNAT notificará al proveedor o prestador de servicio comunicándole que se ha procedido
a abrirle una cuenta de detracción de oficio y que deberá acercarse al Banco de la Nación para
complementar el trámite de apertura de cuenta, luego del cual podrá solicitar al Banco de la Nación las
chequeras que le permita disponer de los fondos para el pago de las obligaciones tributarias.
Nota:
• En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente de detracciones, podrá(n)
autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple, remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas
debidamente firmadas. La tercera persona deberá traer consigo su Documento de Identidad vigente.
• Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en cualquier Agencia del
Banco de la Nación.
El depósito de las detracciones en general debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes
modalidades:
1.- A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta
afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de
dicho sistema teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.- Efectuará depósitos en la modalidad individual o masiva, detallando la información mínima señalada en el
numeral 18.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
Si desea realizar un depósito mediante la modalidad individual puede revisar el Instructivo de Depósito
Individual vigente a partir del 29/12/2014.
Tratándose de la modalidad masiva, podrá hacerlo de acuerdo con Instructivo de depósito masivo vigente a
partir del 29/12/2014.
1.2.- Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT
Virtual.
1.3.- Cancelará el íntegro del monto del depósito individual, o el íntegro de la suma de los montos de los
depósitos masivos, a través de una única transacción bancaria.
La operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el
propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en
el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta
en el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos
suficientes para cancelar el mismo.
iv. La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el instructivo
publicado por SUNAT.
v. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada
seleccionada por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se
considerará realizado el depósito.
2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nación: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el
depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:
Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. Dicho formato
lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. Descargue desde aquí el formato
para depósito individual. También puede descargarlo desde la página del Banco de la Nación para
imprimir.
Medio magnético: De acuerdo con el instructivo de depósito masivo publicado en SUNAT Virtual y
siempre que se realicen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a lo siguiente:
o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación, cuando el
sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.
o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación, cuando el sujeto
obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia
de otras empresas del Sistema Financiero. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra
cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. En el reverso se deberá
consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N° 940".
(*) El tipo de documento del adquiriente podrá ser Carnet de Extranjería, Pasaporte o Cédula Diplomática de
Identidad sólo para los depósitos de detracciones del bien “040-Bien Inmueble gravado con el IGV”. Estos
depósitos deberán ser realizados en las agencias del Banco de la Nación, en la modalidad de depósito
individual.
1) Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, la constancia de depósito será generada por el
propio sistema, la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico. Se imprimirá 2 ejemplares, uno de
ellos será el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta.
2) Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco
de la Nación, la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en
que se realice el depósito.
3) Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los
mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la
Nación, detallando lo siguiente:
- El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el nombre del titular y el número cada cuenta; y,
- El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como
constancia de recepción del (de los) cheque(s).
La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de
realizado el depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s).
Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5°) día hábil del mes
siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio.
Operaciones exceptuadas
El Sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no será de aplicación al servicio de transporte de personas, que es
aquel servicio prestado por vía terrestre por el cual se emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho
al crédito fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral
8 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepción señalada en el presente artículo, los vehículos que tengan las
características mencionadas en el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 057-2007/SUNAT y que
sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3
de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, deberán contar con los medios de identificación que
disponga el MTC.
Operaciones exceptuadas
El Sistema no se aplicará cuando por la operación se emita póliza de adjudicación con ocasión del remate o
adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a
que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
I. Procedimiento General
Este Procedimiento es para los servicios señalados en el Anexo N.° 3, por lo que se tendrá en cuenta lo
siguiente:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos como mínimo,
luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° del TUO del Decreto
Legislativo N° 940, serán considerados de libre disposición.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV, el plazo
señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo, siempre que el titular de la
cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de
los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación", entidad que evaluará que el solicitante no haya
incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas
de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No
presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).
La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de
acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artículo 26° del TUO del Decreto Legislativo N° 940, considerando
como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados,
emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación" presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que
haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá
presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de
los meses de enero, mayo y setiembre. A partir del 01 de abril de 2015 podrán solicitarse como máximo cuatro
(4) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV, la
"Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá
presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes
precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2)
o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el caso.
Las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales
se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones provenientes del traslado de bienes fuera
del Centro de Producción o de cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.
Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes.
No comparecer ante la Administración Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello, siempre
que la comparecencia esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los artículos 174, 175,
176, 177 o 178 del Código Tributario.
Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias
que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable.
IMPORTANTE: La comunicación de inicio del procedimiento de ingreso como recaudación de los fondos depositados
en la cuenta de detracciones, así como la resolución correspondiente, le serán notificadas en su Buzón SOL el último
día hábil de cada semana.
Estimado Contribuyente:
Las direcciones de correo electrónico según la dependencia de SUNAT son las siguientes:
1 IPCN detracciones-ipcn@sunat.gob.pe
PASOS
Seleccione el tipo de deuda que desea reimputar: de una declaración jurada, orden de pago,
resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento (RIA), o costas consideradas resolución de
4
ejecución coactiva (REC).
Valide los registros de su deuda a imputar y elimine aquellos registros que no desee computar o
6 confirmar en este proceso.
Procede el extorno (devolución a la cuenta) de los importes ingresados como recaudación cuando se verifique
que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:
a) Tratándose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripción en el RUC.
b) Tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren en proceso de liquidación.
c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra el término
del contrato.
El plazo para resolver la solicitud de extorno será de noventa (90) días calendario y el monto a extornar se
determinará deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra deuda tributaria con posterioridad
a la fecha de presentación de la solicitud.
Requisitos Generales:
a) Mantener un saldo pendiente de aplicar contra deuda tributaria a la fecha de presentación de la solicitud.
b) Haber subsanado la causal que originó el ingreso en caso se hubiere incurrido en las causales comprendidas
en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artículo 9 del TUO del D.Leg N° 940 (información no consistente y no
habido), así como en las causales previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3, referidas a las infracciones
tipificadas en el numeral 1 de los artículos 175, 177 y 178 del Código Tributario a la fecha de presentación de la
solicitud.
c) Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de baja del RUC, inicio
del proceso de liquidación o finalización del contrato de colaboración empresarial.
d) No tener la condición de No habido a la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de liquidación o finalización
del contrato de colaboración empresarial.
e) No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por la SUNAT, pendiente de pago a la fecha de
presentación de la solicitud, aun cuando ésta se encuentre impugnada o fraccionada.
f) No encontrarse impugnada la resolución que dispuso el ingreso como recaudación materia de la solicitud de
extorno.
Procedimiento:
Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deberá presentar un escrito firmado por él o su representante legal
acreditado en el RUC en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o de los Centros de Servicios al
Contribuyente de su jurisdicción, indicando la siguiente información:
a) Número de RUC.
b) Nombres y Apellidos, denominación o razón social.
c) Número de la cuenta de detracciones del Banco de la Nación.
d) Número de la resolución que dispuso el ingreso como recaudación.
e) Número de orden de la boleta de pago con la que se realizó el ingreso como recaudación.
En caso de incumplimiento de los requisitos generales o específicos antes señalados la SUNAT comunicará al
solicitante para que proceda a subsanarlos dentro el plazo de 10 días hábiles de conformidad al numeral 4) del
artículo 132° de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
La SUNAT deberá atender la solicitud de extorno dentro del plazo de (90) días calendario. Transcurrido dicho
plazo sin que se haya atendido la misma, se entenderá denegada la solicitud presentada.
01. Infracciones
De no realizar el depósito de detracción, estas serían las consecuencias:
Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal.- Sólo se podrá utilizar el derecho al crédito fiscal o saldo a
favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolución del IGV, en el período en que
haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depósito
se efectúe en el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del período en
que se acredita el depósito.
Multa del 50% del monto no depositado.
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos establecidos
en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito así como el pago de la
multa que resulte aplicable.
Internamiento temporal de vehículos.- Para retirar el vehículo internado temporalmente
adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se deberá
acreditar el depósito así como el pago de la multa que resulte aplicable.
En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de infracciones y las sanciones
respectivas:
3. El sujeto que por cuenta del Multa equivalente al 50% del monto
proveedor permita el traslado del depósito, sin perjuicio de la
de los bienes sin que se le sanción prevista para el proveedor en
haya acreditado el depósito a los numerales 1 y 2.
que se refiere el Sistema,
siempre que éste deba
efectuarse con anterioridad al
traslado.
4. El titular de la cuenta a que se Multa equivalente al 100% del
refiere el artículo 6 que importe indebidamente utilizado.
otorgue a los montos
depositados un destino
distinto al previsto en el
Sistema.
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por con
de tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del Tesoro Público, administradas o recaudad
por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia, retenciones del IGV
(liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5° categoría, ISC,
Retenciones del Régimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros, IGV e ISC en
las importaciones.
2. ¿Qué debe entenderse por importe de la operación?
3. ¿Se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de
detracciones?
Efectivamente, también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los f
depositados en las cuentas de Detracciones. Además, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado
Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE.08
- Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas.
4. ¿Se puede redondear el importe del depósito?
Así es, a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R.S. N° 178-2005/SUNAT el depósito del impo
la detracción se podrá hacer sin incluir decimales.
Para esto, se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada b
servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento:
Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, suprimiéndose el decimal.
Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad inmediata superior.
5. Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿Qué debo hacer? ¿Debo
utilizar una nueva constancia de depósito?
Así es, para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia
6.- ¿Cuándo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depósito de detracción por el monto
total?
La Detracción se hace por el monto total de la operación, así se realice un pago parcial.
Base Legal: Art.7 del D. Leg. Nº 940. Art.17, 17.1 inciso a) de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT y normas modificator
Normas legales
Normas generales del Sistema
Decreto Legislativo N° 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003
Decreto Legislativo N° 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004
Modificación del Decreto Legislativo Nº 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
Ley N° 28605 - Publicada el 25 de setiembre de 2005
Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el TUO
del Nº 940.
Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 29173.- Publicada el 23 de diciembre de 2007
Decreto Legislativo N° 1110 - Publicada el 20 de junio de 2012
Modificación del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central.
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, Publicada el 15 de agosto de 2004
Resolución de Superintendencia N° 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de 2013.
Establecen supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recaudación que contempla el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para solicitar el extorno.
Resolución de Superintendencia Nº 343-2014.-Resolución de Superintendencia que modifica diversas
Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), con la finalidad de racionalizar
y simplificar la aplicación de dicho sistema. Anexo 1
Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT: Modifican la Resolución de Superintendencia N.° 183-
2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de
incorporar bienes a dicho sistema.
Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT: Modifica Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de
variar el porcentaje aplicable a determinados servicios comprendidos en dicho sistema.
Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT: Modifican la Res. Nº 183-2004/SUNAT, que aprueba
normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de incorporar bienes en dicho
sistema, así como la Tercera Disposición Complementaria Final de la Res. Nº 158-2012/SUNAT para excluir a
los agentes generales.
Resolución de Superintendencia N° 152-2018/SUNAT: Publicada el 10 de junio de 2018. Modifican R.S. 183-
2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del SPOT, a fin de variar el porcentaje aplicable a la leche
cruda entera.
114-2006-
SUNAT/2B0000
(*) En virtud a lo dispuesto en los artículos 93° y 94° del TUO del Código Tributario, los pronunciamientos emitidos
respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades representativas de las actividades económicas,
laborales y profesionales, así como entidades del Sector Público Nacional en relación al sentido y alcance de las
normas tributarias, son de cumplimiento obligatorio para los distintos órganos de la Administración Tributaria, mientras
no se modifique la legislación aplicable al caso materia de análisis.
AÑO 2017
LISTADO PARA EL PERIODO: 01/01/2017 AL 31/01/2017
LISTADO PARA EL PERIODO: 01/02/2017 AL 28/02/2017
LISTADO PARA EL PERIODO: 01/03/2017 AL 31/03/2017
AÑO 2015
AÑO 2014
AÑO 2013
AÑO 2012
Anexo II
Bienes gravados con el Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del
IGV por renuncia a la Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera
exoneración renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los 10%
bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo
Aceite de Pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
10%
1504.10.21.00/1504.20.90.00
Anexo III
1 Intermediación laboral A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: 10%
y tercerización
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización
(3) y (13) prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada
ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta
para realizar actividades de intermediación laboral; o,
(8) y (13)
4 Movimiento de carga A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bienes. 10%
Para tal efecto se entenderá por:
(5) (7) y (13)
a)Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los
bienes a bordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones
del usuario del servicio.
1. Agentes marítimos
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
f).Publicidad (7430).
7 Fabricación de bienes A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de 10%
por encargo todo o una parte del proceso de elaboración, producción, fabricación o
transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregará
(3), (5) y (13) todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante 10%
de personas de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
(3) y (13)
10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1) del 10%
gravados con el IGV inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en
algún otro numeral del presente Anexo.
(4), (6), (7) y (12)
Se excluye de esta definición:
a).Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16
de la Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
(2) Numeral modificado por el artículo 14° del a R.S. N° 293-2010/SUNAT (31.0.10). Vigente a partir del 01.10.10
(3) Numeral conforme al artículo 6° de la R.S: N° 258-2005-SUNAT (29.12.05).Vigente a partir del 01.02.06
(4) Numeral incorporado por el articulo 2° la R.S. N° 063-2012/SUNAT(29.0312).Vigente a partir del 02.04.12
(6) Literal j), k) y l) incorporados por la RS N° 158-2012/SUNAT (13.07.12), vigente a partir del 14.07.12 y aplicable aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se produzca a partir de esa fecha.
(7) No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o
destinos aduaneros especiales o excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.
- Compañías aéreas
- Agentes de carga internacional
- Almacenes aduaneros
- Agentes de aduana
Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición
Complementaría Modificatoria de la R.S: N° 250.-2012/SUNAT (31.10.12), vigente desde el 01.11.
(8) Numeral modificado por la R.S. N ° 098-2011/SUNAT publicado el 21.04.11, vigente a partir del 01.05.11
(9) Inciso incorporado por Única Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 250-2012/SUNAT (31.10.12), vigente desde el 01.11.12
(10) Porcentaje modificado por el inciso a) del artículo 4 de la R. S N°265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.
(11) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 4 de la la R. S N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.
(12) Porcentaje modificado por la Res. N° 203-2014/SUNAT (28.06.14). Vigente a partir del 01.07.14
(13) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrara en vigencia el 01.01.15.
(14) Modificado por el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N° 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrara en vigencia el 01.01.15.
1 Intermediación laboral A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: 12%
y tercerización
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización
(3) y (13) prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada
ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta
para realizar actividades de intermediación laboral; o,
(8) y (13)
f).Publicidad (7430).
10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1) del 12%
gravados con el IGV inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en
algún otro numeral del presente Anexo.
(4), (6), (7) y (12)
Se excluye de esta definición:
Anexo IV
Ley que asegura el pago inmediato de la reparación civil a favor del Estado Peruano en casos de
corrupción y delitos anexos.
Operaciones Sujetas:
Mediante Ley 30737 y D.S. 096-2018-EF (Reglamento), se establece que las entidades del sector público nacional
y los sujetos generadores de rentas de tercera categoría que efectúen algún pago a los sujetos comprendidos en
la lista que elabora, publica y actualiza el último día hábil de cada mes el Ministerio de Justicia y Derechos
Humanos (Categoría 1), deben detraer el 8% del importe del pago total o parcial que realicen y que comprende
el IGV, y depositarlo en el Banco de la Nación a nombre del sujeto al que se le efectúo la detracción.
A las operaciones que realicen los sujetos de la categoría 1, cualesquiera sean estas, no les es de aplicación la
detracción del SPOT, en tanto se mantenga en dicha categoría.
Cuenta de la Ley N° 30737:
El Banco de la Nación apertura una cuenta a pedido de la SUNAT a nombre de los sujetos de la categoría 1, en
la cual se depositará los montos correspondientes a la detracción establecida en la Ley, esta cuenta es distinta a
la cuenta SPOT.
Los montos depositados en las cuentas abiertas en el BN por concepto del SPOT de los sujetos de la categoría
1 se transfieren a las cuentas que se abran para la aplicación de la detracción a que se refiere la presente Ley.
Los montos depositados en las cuentas son destinados al pago de las deudas tributarias a cargo del titular de la
cuenta, en calidad de contribuyente o responsable, o al pago de otros conceptos administrados o recaudados por
la SUNAT, anteriores o posteriores a la realización de los depósitos correspondientes.
Para realizar el depósito, el sujeto obligado puede optar por alguna de las siguientes modalidades:
En este caso, el depósito se realiza en los diferentes canales de los que disponga el Banco de la Nación y se
acredita mediante una constancia proporcionada por dicha entidad. La constancia se emite en un (1) original y
tres (3) copias por cada depósito, las que corresponden al sujeto obligado, al Banco de la Nación, al titular de la
cuenta y a la SUNAT, respectivamente.
Si desea realizar un depósito mediante la modalidad individual puede revisar el Instructivo de Depósito
Individual.
Tratándose de la modalidad masiva, podrá hacerlo de acuerdo con Instructivo de depósito masivo.
Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. Descargue
desde aquí el formato para depósito individual. También puede descargarlo desde la página del Banco
de la Nación para imprimir.
Medio magnético: De acuerdo con el instructivo de depósito masivo publicado en SUNAT Virtual.
Para realizar los depósitos por SUNAT Virtual o a través del Banco de la Nación, en la modalidad
individual o masiva, se deberá consignar la siguiente información:
Tipo de bien o servicio: se debe seleccionar o consignar el código 099
Tipo de operación: se debe seleccionar o consignar el código 09
RUC y nombre o razón social del proveedor: el proveedor es el sujeto de la Categoría 1(*) que recibe el
pago del sujeto obligado.
RUC y nombre o razón social del Adquiriente: el adquiriente es el sujeto que realiza el pago al
proveedor y es el obligado a realizar el depósito.
Periodo tributario: es el periodo que corresponde a la fecha del pago realizado al sujeto de la Categoría
1.
Monto del depósito: es el importe de la detracción dispuesta en la Ley N° 30737.
El tipo, serie y número del comprobante de pago: son los datos del comprobante de pago que
corresponde al pago realizado al sujeto de la Categoría 1.
(*) Los sujetos de la Categoría están definidos en el numeral 1.4 del artículo 1° de la Ley N.° 30737 y en el
numeral 18 del artículo 2° de su Reglamento- Decreto Supremo N.° 096-2018-EF.