Anhuaman Yesabella PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
LA APLICACIÓN DE ESTRATEGIAS PARA PROMOVER EL

CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES EN LA CIUDAD
DE TRUJILLO
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: CPC. JAIME MONTENEGRO RÍOS
ANHUAMÁN URBINA YESABELLA

LUCIA
Bachiller en Ciencias Económicas
TRUJILLO-PERÚ
2014
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
DEDICATORIA
A
IC
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FO
A mis padres y familiares por su amor
IN
y apoyo principal en toda mi
educación, tanto académica, como de
E
la vida, por su incondicional apoyo
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perfectamente mantenido a través del

tiempo.
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ST
Todo este trabajo ha sido posible

gracias a ellos.
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1
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
AGRADECIMIENTO
A Dios, Por permitirme llegar hasta

este punto, haberme dado salud
para lograr mis objetivos, además de
A
su infinita bondad, amor y por
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haberme acompañado y guiado a lo
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largo de mi carrera.
M
R
A mis padres, tíos y abuelos, Por
FO
haberme dado la oportunidad de
IN
tener una excelente educación, Y por
los valores que me han inculcado
E
toda la vida.
AS
Mi sincero agradecimiento a mis

EM
profesores, en especial a mi asesor

ST
de tesis: Jaime Montenegro Ríos, no

sólo por la formación académica, la
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cual sin duda fue muy importante,

sino también por su ejemplo de
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trabajo y dedicación.
A
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Y a todas aquellas personas que de

C
una u otra forma colaboraron o

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participaron en la realización de esta

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investigación, hago extensivo mi más

sincero agradecimiento.
2
RESOLUCION
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PRESENTACION
SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:
A
En cumplimiento por lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Títulos de la
IC
Facultad de Ciencias Económicas de la Escuela Académico Profesional de
ÁT
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo dejo a vuestra
consideración el presente trabajo de investigación intitulado: “ LA
M
APLICACIÓN DE ESTRATEGIAS PARA PROMOVER EL CUMPLIMIENTO
R
VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
FO
CONTRIBUYENTES EN LA CIUDAD DE TRUJILLO” como tesis para optar
el Título de Contador Público.
IN
E
AS
Es propicia la ocasión para enunciar mi total agradecimiento hacia ustedes y

demás catedráticos, por todas las experiencias y conocimientos que han
EM
favorecido a mi formación profesional.

ST
Trujillo, Diciembre del 2013

SI
E
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A
El Autor
IN
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O
4
INDICE
DEDICATORIA ....................................................................................................... 1
AGRADECIMIENTO ............................................................................................... 2
RESOLUCION ........................................................................................................ 3
PRESENTACION .................................................................................................... 4
A
IC
INDICE .................................................................................................................... 5
ÁT
INTRODUCCION .................................................................................................... 7
M
RESUMEN .............................................................................................................. 9
R
ABSTRACT ........................................................................................................... 10
FO
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION ................................ 11
IN
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................................................... 11
1.2 ANTECEDENTES .............................................................................. 12
E
1.3 JUSTIFICACION ................................................................................ 13
AS
1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA.................................................... 14

1.5 OBJETIVOS ....................................................................................... 14
EM
1.6 VARIABLES ....................................................................................... 14

1.7 MARCO TEORICO ............................................................................. 15
ST
1.7.1 POLITICA TRIBUTARIA .................................................................... 15

EL TRIBUTO ...................................................................................... 16
SI
1.7.2
1.7.3 LA CONCIENCIA TRIBUTARIA ......................................................... 17
E
1.7.3.1 EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO VOLUNTARIO ........................... 17

D
1.7.4 ÉTICA TRIBUTARIA .......................................................................... 18

A
1.7.5 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y

IN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA...................................................... 21
C
1.7.5.1 FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................... 21

FI
1.7.5.2 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ................. 22

O
1.7.5.3 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT ....................................... 24

1.7.6 EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA TRUJILLO ...... 26
1.7.6.1 FUNCIONES DEL SATT .................................................................... 27
1.7.7 ESTRATEGIA .................................................................................... 28
1.7.7.1 LA ADOPCIÓN DE LAS ESTRATEGIAS ........................................... 28
5
1.7.7.2 DIAGNÓSTICO DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

TRIBUTARIO ACTUAL ...................................................................... 31
1.7.7.3 PROPUESTA DE ESTRATEGIAS PARA EL CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO .................................................................................... 37
1.8 MARCO CONCEPTUAL .................................................................... 40
1.9 MARCO LEGAL ................................................................................. 42
A
1.10 MARCO HISTORICO ......................................................................... 42
IC
1.11 HIPOTESIS ........................................................................................ 45
ÁT
CAPITULO II MATERIALES Y METODOS .......................................................... 46
M
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ................................................................... 46
R
2.2 TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACION ......................................... 46
FO
2.3 METODOS ......................................................................................... 46
2.4 TECNICAS E INSTRUMENTO .......................................................... 47
IN
CAPITULO III: RESULTADOS ............................................................................. 48
E
CAPITULO IV: DISCUSIÓN .................................................................................. 78
AS
CAPITULO V: CONCLUCIONES ......................................................................... 81

EM
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES ................................................................ 82
CAPITULO VII: BIBLIOGRAFIA ........................................................................... 84

ST
ANEXOS…………….. .......................................................................................... 86
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
6
INTRODUCCION
El planteamiento ético-social y el cultural tributario se encuentran

constantemente presentes en materia de impuestos. Y es que el impuesto es,
en sí mismo, un producto cultural. Los valores éticos que sustentan una
sociedad son parte de su cultura. Por ende, para hablar de una sólida cultura
tributaria es requisito principal la existencia de una conciencia tributaria de
A
IC
cierta solidez por parte de los contribuyentes y la consiguiente aceptación de
los deberes tributarios como imperativos de carácter ético, para el
ÁT
funcionamiento de la Sociedad.
M
Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una tarea fácil, pues requiere la
R
convergencia de políticas de acción y control con políticas de carácter
FO
educativo y analizar si estas acciones han causado un impacto en la población.
La cultura tributaria es un mecanismo de doble vía en la una están los
IN
contribuyentes, cumpliendo la obligación que tienen para con la sociedad y en
E
la otra, el Estado haciendo el uso más honrado y claro de los dineros que los
AS
contribuyentes aportan en ejercicio noble y desinteresado de su vocación de

solidaridad.
EM
El sustento teórico de la investigación en curso, se basa en los temas que

ST
engloban los deberes tributarios, cuyo estudio y análisis exige previamente su

conceptualización, que nos permita conocer sus características, contenido,
SI
naturaleza, entre otros. La teoría forma la base, sustento de estudio y

explicación de los hechos y sus diversas manifestaciones, a fin de ordenar el
E
D
conocimiento sobre la materia objeto de estudio. Para conocer a mayor

profundidad el problema se ha elaborado el trabajo de investigación que
A
está dirigido al estudio de las acciones necesarias para generar el

IN
cumplimiento voluntario de los deberes tributarios, denominado:

C
“La aplicación de estrategias para promover el cumplimiento voluntario de las

FI
obligaciones tributarias de los contribuyentes en la ciudad de Trujillo”

O
El contenido capitular de la presente investigación consta de los siguientes

capítulos:
 El Capítulo I, presenta el detalle del planteamiento de la investigación

aplicado y que constituye la base del trabajo de investigación:
7
Antecedentes, realidad problemática, justificación e importancia de la

investigación, objetivos, hipótesis, variables, así como el marco teórico,
marco conceptual, marco legal y marco histórico.
 El Capítulo II, contiene el diseño de ejecución del presente trabajo de la

investigación.
A
IC
 El Capítulo III, está referido a la descripción de los resultados del trabajo de
ÁT
investigación.
M
 El Capítulo IV, se presenta la discusión de resultados del trabajo de
R
investigación.
FO
IN
 El Capítulo V, se presentan las conclusiones del trabajo de investigación.
E
 El Capítulo VI, se presentan las recomendaciones del trabajo de
AS
investigación.
EM
 El Capítulo VII, contiene las referencias bibliográficas utilizadas en la

presente investigación.
ST
 Y finalmente se presentan los Anexos del presente trabajo.

SI
E
D
A
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C
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8
RESUMEN
La cultura se define como el conjunto de valores, creencias y principios

fundamentales, que tienen en común un determinado número de personas y
que modelan la forma como ellos perciben, piensan y actúan. Al hablar de
cultura tributaria, se alude a la información o desinformación por parte del
A
IC
contribuyente, cumplimiento voluntario o forzoso de sus obligaciones, evasión o
fraude y, en general, cuando se mencionan las circunstancias personales y
ÁT
sociales de quienes pagan los impuestos, es necesario que todos los
M
ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan
R
comprender que los tributos son recursos que recauda el estado en carácter de
FO
administrador, y que le pertenecen a la población. Buscando ideas en libros de
diferente índole y en plática con las personas que colaboraron en la
IN
investigación, me convencí que la educación es una parte importante pero no
lo es todo.
E
AS
El trabajo aborda el enfoque y los alcances de las estrategias que están

encaminadas a la formación de la población a un cumplimiento tributario
EM
voluntario de la ciudad de Trujillo, tomando en cuenta áreas de reflexión que se

han considerado esenciales para los objetivos de esta ponencia: i) Determinar
ST
si con la aplicación de estrategias actuales se está llegando a promover el

cumplimiento voluntario; ii) Establecer nuevas estrategias iii) Identificar el grado
SI
de cultura tributaria Y iv) Observar las apreciaciones de los contribuyentes y

E
población con respecto a la recaudación de tributos y cómo se relacionan con

D
este tema la ley, la ética y la cultura, que son los tres grandes reguladores del
A
comportamiento humano, pues las acciones tendientes a lograr cambios

IN
culturales apuntan, en última instancia, hacia la modificación de percepciones,

C
actitudes, conductas y, principalmente, valores.

FI
O
Palabras Claves:
Impuestos, contribuyente, cultura tributaria, estrategias, educación,
cumplimiento tributario.
9
ABSTRACT
Culture is defined as the set of values, beliefs and principles, which have in common a
number of people and shape the way they perceive, think and act. Speaking of tax
culture, referred to the information or disinformation by the taxpayer, voluntary or
forced from their obligations, evasion or fraud compliance and, in general, when
personal and social circumstances of those who pay taxes are mentioned, it is
A
necessary that all citizens of a country having a strong tax culture so they can
IC
understand that taxes are collected by the state resources in as administrator, and it
ÁT
belongs to the people. Looking for ideas on different types of books and talk with
people who collaborated on the research, I was convinced that education is an
M
important but is not everything.
R
The paper addresses the focus and scope of the strategies that are aimed at the
FO
formation of the population to a voluntary tax compliance Trujillo, taking into account
areas of reflection that are considered essential to the objectives of this paper: i )
IN
Determine whether the implementation of current strategies is coming to promote
E
voluntary compliance, ii) establish new strategies iii) Identify the level of tax culture and
iv) Observe the findings of taxpayers and people with regard to the collection of taxes
AS
and how they relate to this issue the law, ethics and culture, which are the three major
EM
regulators of human behavior, as actions aimed at achieving cultural changes aim,

ultimately, towards changing perceptions, attitudes, behaviors and primarily values.
ST
Keywords:
Taxes, taxpayer, tax culture, strategies, education, tax compliance
SI
E
D
A
IN
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10
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA
El objetivo primordial del Estado Peruano es forjar el bienestar general y

garantizar la defensa nacional, de la misma forma atender nuestras
A
necesidades elementales como salud, educación y los servicios básicos de
IC
agua, electricidad, infraestructura entre otros, para ello requiere de fuentes
ÁT
de financiamiento tales como los ingresos provenientes de la recaudación
tributaria. La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
M
Tributaria (SUNAT) es una de las instituciones del Estado pioneras en
R
realizar actividades para lograr estos objetivo, en la que con su accionar,
FO
aportan de manera significativa al progreso del país, desempeñando su
IN
función de institución recaudadora de los tributos. E
En tal sentido, la tributación es un elemento clave para alcanzar el
AS
desarrollo económico, ya que tiene una función social muy importante en el

proceso de redistribución de la riqueza de una sociedad democrática; por lo
EM
tanto, bajo esta premisa, el cumplimiento de las obligaciones tributarias es

decisivo, pues constituye el perfil más activo de ejercer la ciudadanía.
ST
SI
La cultura tributaria personifica a la ciudadanía a que adquiera conciencia y

advierta la importancia que conserva este hecho de que se cumplan con
E
todas las obligaciones que surgen en virtud de los impuestos. De tal modo,
D
que la cultura tributaria debe ser estimulada y fortificada por parte del
A
Estado, iniciando la actuación transparente y eficiente de los funcionarios de

IN
la administración pública.
C
FI
El problema actualmente en la ciudad de Trujillo es que la población

O
presenta cierto recelo a la formalización y al pago de impuestos, así como

ausencia de la administración tributaria por inculcar temas tributarios,
teniendo conductas evasoras; pues poseen una inexistente o baja cultura
tributaria la cual convendríamos tener cada uno, convirtiéndose en una
menor recaudación tributaria. Lo anterior es sencillo de comprender, pero
11
¿cómo lograrlo realmente?, ¿Cuáles son los pasos que deben darse?,
¿Quién debe hacerse cargo del tema?, ¿Qué acciones deben tomarse para
cambiar valores y actitudes que a lo largo de la historia han sido
desfavorables a la tributación? ¿De qué manera superar el rechazo y la
resistencia? de la población en general. No es fácil responder a tales
preguntas, pero vale la pena dar algunos conocimientos sobre esos temas a
A
partir de la experiencia que se obtiene en el campo. A efecto de fortalecer el
IC
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, se requiere que las
ÁT
personas estén informadas y debidamente orientadas sobre los temas
tributarios, pero sobre todo que perciban la importancia de sus
M
compromisos en la materia.
R
FO
De ahí que la aplicación de estrategias en la población para la formación de
la cultura tributaria debe ser vista como un esfuerzo sistemático y
IN
permanente, orientado al cultivo de los valores ciudadanos y enfocado tanto
E
a los contribuyentes actuales como a los ciudadanos del mañana, niños y
AS
jóvenes, cuya cultura y visión del mundo se encuentran en formación, lo

cual les hace más susceptibles de interiorizar y hacer suyos los valores que
EM
en el futuro determinarán su comportamiento dentro de la sociedad.

ST
1.2 ANTECEDENTES
SI
Durante la revisión bibliográfica desarrollada a lo largo de esta investigación

encontramos estudios que están relacionados con el tema, que a
E
continuación mencionaremos:
D
A
 Tesis (2011): “Estrategias para generar conciencia tributaria en

IN
la recaudación tributaria en as empresas industriales de la

C
ciudad de Trujillo – periodo 2011”.

FI
Mori Yong, Milagritos Patricia. Alumna de la Universidad Nacional de

O
Trujillo, Escuela de Contabilidad y Finanzas, concluyó que una de las

causas de incumplimiento tributario se debe a la ausencia de
conciencia tributaria, que se traduce en una falta de cambio de
actitudes.
12
 Tesis (2008): “Propuestas de acciones esenciales para el

cumplimiento de obligaciones tributarias en la ciudad de Trujillo
ante una verificación masiva de Sunat”.
Benavides Corrales, Ronald. Alumno de la Universidad Nacional de
Trujillo, Escuela de Contabilidad y Finanzas, concluyó muchos de los
casos de los pequeños contribuyentes no le dan la debida
A
importancia a cumplir con la normas y reglamentos tributarios,
IC
generándose con esto un gran perjuicio pues luego les genera un
ÁT
pago de multa.
M
 Tesis (2012): “Incidencia en la conciencia tributaria de los
R
contribuyentes frente al cierre de establecimientos efectuado
FO
por la sunat en la ciudad de Trujillo – 2011”
IN
Mantilla Horna, Lili Anabel. Alumno de la Universidad Nacional de
Trujillo, Escuela de Contabilidad y Finanzas, concluyó que la sanción
E
de cierre temporal de establecimientos efectuados por sunat no se
AS
realiza de manera efectiva, debido a que por situaciones

contempladas en los lineamientos del operativo cierre, el fedatario
EM
fiscalizador se ve en la obligación de reemplazar dicha sanción por

una multa así como la carencia de una cultura y conciencia tributaria
ST
adecuada no permite que los contribuyentes asuman sus

responsabilidades ante la infracción que hayan cometido.
SI
E
1.3 JUSTIFICACION
D
Vista la realidad problemática referente al cumplimiento voluntario de las

A
obligaciones tributarias en la ciudad de Trujillo, se estima y considera

IN
conveniente desarrollar una investigación acerca de las estrategias que se

C
aplican en la ciudad, para generar una cultura tributaria que tienden al

FI
cumplimiento voluntario de las obligaciones y no forzado, es necesario que

O
la población tenga una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender
que los tributos son recursos que recauda la SUNAT en carácter de
Administrador Tributario y los cuales pertenecen a la población.
Debido al desempeño de mis labores como fedatario fiscalizador de La
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
13
(SUNAT) – Intendencia Regional La Libertad, me es natural percibir de

manera directa al contribuyente y población en general la manera en que
ellos piensan, actúan, critican con respecto al pago de los tributos de los
cuales están sujetos.
Así mismo los resultados del presente trabajo de investigación pueden
servir de base para nuevos estudios.
A
IC
1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA
ÁT
¿De qué manera la aplicación de estrategias promueve el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes en la
M
ciudad de Trujillo?
R
FO
1.5 OBJETIVOS
1.5.1 OBJETIVOS GENERALES

IN
E
AS
 Determinar si con la aplicación de las estrategias de conciencia

tributaria se promueve el cumplimiento voluntario de las
EM
obligaciones tributarias en los contribuyentes en la ciudad de

Trujillo.
ST
SI
1.5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

E
1. Identificar el grado de cultura tributaria mediante encuestas a la

D
muestra.
A
2. Observar las apreciaciones de los contribuyentes y población con

IN
respecto a la recaudación de tributos.

C
3. Establecer las estrategias que se adoptan para generar un

FI
cumplimiento tributario de las obligaciones tributarias.

O
4. Identificar los aspectos teóricos afectados con el tema.

1.6 VARIABLES
A. VARIABLE (X):
 Variable Independiente (X): La aplicación de estrategias
14
B. VARIABLE (Y):
 Variable Dependiente (Y): El cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
1.7 MARCO TEORICO
A
1.7.1 POLITICA TRIBUTARIA
IC
1.7.1.1 CONCEPTO
ÁT
La Política tributaria es el sistema que tiene diseñado el gobierno
para la recolección de impuestos y todos los tributos que hay que
M
pagar: renta, igv, agua, luz, predial etc. Es el sistema de recolección
R
de impuestos.
FO
También se puede definir como el conjunto de directrices,
IN
orientaciones, criterios y lineamientos para determinar la carga
impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la actividad del
E
Estado.
AS
En el País la política tributaria la diseña y la propone el Ministerio de

Economía y Finanzas. La política tributaria se inspira en el principio
EM
de que los impuestos deben ser distribuidos con arreglo a la

capacidad de pago de cada ciudadano.
ST
La Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de

la política pública. Una política pública se presenta bajo la forma de
SI
un programa de acción gubernamental en un sector de la sociedad o

E
en un espacio geográfico, en el que se articulan el Estado y la

D
sociedad civil.
A
IN
1.7.1.2 LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA

En materia tributaria, los lineamientos de política para el trienio 2012-
C
2014 buscarán consolidar los principios de suficiencia, eficiencia,

FI
equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicación

O
del Sistema Tributario en el país, garantizando la neutralidad sobre

las decisiones de los agentes económicos y de los consumidores.
Así, la evaluación permanente del efecto económico de los
principales impuestos que conforman el Sistema Tributario Nacional
(Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto
15
Selectivo al Consumo), permitirá su optimización garantizando un

adecuado nivel de recaudación y la neutralidad en las decisiones de
los agentes económicos.
De la misma manera con la finalidad de simplificar el actual Sistema
Tributario, se espera racionalizar los diferentes impuestos vigentes a
la producción y el consumo, distintos al IGV e ISC, en función a su
A
rendimiento y la distorsión que genera su aplicación
IC
El Sistema Tributario Peruano, tiene principales problemas son: el
ÁT
bajo nivel de la recaudación, que lo hace insuficiente para financiar
servicios públicos adecuados; la concentración de la recaudación en
M
el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales
R
y locales; los altos niveles de evasión del impuesto a la renta y del
FO
IGV; las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y
estándares internacionales; la reducida base tributaria, originada por
IN
deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la
E
equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de
AS
las empresas y la evasión; y, finalmente, la complejidad del Sistema

Tributario en su conjunto.
EM
1.7.1.3 OBJETIVO DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA

ST
La política Tributaria tiene como objetivo fundamental obtener los

recursos necesarios para financiar el gasto que involucra las
SI
funciones del Estado como la Administración Pública, la legislación a

E
cargo del Congreso, La Administración de Justicia a cargo del Poder

D
Judicial, la dotación de Infraestructura básica para el desarrollo

A
productivo, la defensa nacional, el orden interno, la educación, y los

IN
programas de ayuda social.

C
FI
1.7.2 EL TRIBUTO
O
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su

poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud
de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines.
16
El Código Tributario establece que el término tributo comprende

impuestos, contribuciones y tasas.
 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado
una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los
A
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
IC
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
ÁT
SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
M
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el
R
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
FO
arancelarios de los Registros Públicos.
1.7.3 LA CONCIENCIA TRIBUTARIA

IN
E
AS
1.7.3.1 EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO VOLUNTARIO

Significativamente, en la legislación tributaria moderna existe interés
EM
en promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias, aunque no se precisa el sentido y alcance de la expresión.
ST
Al separar para el análisis los términos que componen la expresión,

SI
se encuentra dentro de la variedad de opiniones, que muchos de los

actos realizados por el sujeto son voluntarios, es decir, sin factores
E
externos que lo obliguen. Históricamente se ha interpretado la

D
voluntad desde cuatro puntos de vista:

A
 El psicológico o el antropológico: la voluntad corresponde a cierta

IN
facultad humana, como expresión de cierto tipo de actos.

C
 El moral: se relaciona la voluntad con los problemas de la intención

FI
y con los aspectos requeridos para el bien.

O
 El teológico: se ha usado para caracterizar el aspecto fundamental

de la realidad o personalidad divina.
 El metafísico: se ha considerado como un principio de las realidades
y como motor de todo cambio.
17
El cumplimiento basado en la obligación viene dado por el orden

legal, la fuerza punitiva y el temor al castigo, que son elementos
legítimos pero no auto fundados, en tanto que el cumplimiento
basado en la convicción nace del propio contribuyente y se alimenta
de su entendimiento, responsabilidad y compromiso, es decir, de
principios auto fundados, además de legítimos, lo cual añade valor y
A
dota de mayor consistencia y sustentabilidad a esta clase de
IC
cumplimiento.
ÁT
1.7.4 ÉTICA TRIBUTARIA
M
La valoración ética de las imposiciones tributarias ha preocupado
R
siempre con mayor o menor intensidad según las distintas culturas y
FO
su relativo desarrollo. En este sentido, es interesante conocer un
concepto acerca de lo que significa la ética tributaria, sin embargo
IN
para definirla es necesario plantear algunas definiciones que nos
permitan relacionar ambos términos; como por ejemplo:
E
 Las imposiciones tributarias: impuestos, tasas y contribuciones
AS
especiales son fuentes de financiamiento del Estado y sus

instituciones, para realizar las obras y prestar los servicios que
EM
deben satisfacer las necesidades colectivas de sus respectivas

ST
comunidades.
Tradicionalmente la teoría enseña que los impuestos son cargas
SI
que pagamos los contribuyentes sin que conozcamos exactamente

en qué se invierten los valores que entregamos.
E
D
 Las tasas constituyen la contraprestación económica que pagamos

por el costo estimado y proporcional del servicio público que
A
demandamos y gozamos, como electricidad, agua potable, teléfono,

IN
correo y circulación por puentes y carreteras (peaje).

C
 Finalmente las contribuciones permiten a las instituciones del

FI
sector público, como el Estado, los consejos provinciales y las

O
municipalidades, recuperar parte de las inversiones realizadas en

obras públicas que generan plusvalía a los inmuebles aledaños,
cobrándoselas a sus dueños.
18
En general, para la ciudadanía es fácil entender la razón de ser de

las tasas y las contribuciones especiales porque puede darse cuenta
que recibe un beneficio a cambio de su dinero, aunque a veces le
parezcan excesivas.
En cambio, no le es fácil identificar lo que recibe a cambio de los
impuestos que paga, porque no percibe lo que cuesta la seguridad
A
externa e interna, la educación pública o la burocracia que ha de
IC
existir para que funcionen las administraciones públicas, nacionales
ÁT
y locales.
En consecuencia, esto último es una de las causas que podrían
M
llamarse normales para tener un cierto rechazo hacia el pago de
R
impuestos, pues la anormal sería querer que se hagan obras que
FO
benefician o utilizar servicios que se necesitan sin tener que
contribuir.
IN
Por razones como esta es que el sistema impositivo de un país debe
E
inscribirse necesariamente en un marco de justicia, en el que la
AS
participación de la ciudadanía en el financiamiento de los

presupuestos del sector público no erosione la economía familiar.
EM
La ruptura del equilibrio de la justicia lleva a la ciudadanía

consciente de sus responsabilidades cívicas y morales a conflictos
ST
éticos, pues la enfrenta al dilema de o cumplir las normas

impositivas, con lo cual desfinancia su economía familiar, o no paga
SI
lo que debe y entonces será sujeto a conflictos de conciencia y de

E
sanciones.
D
Para algunos es fácil hablar de promedios, estadísticas y

A
proyecciones sin considerar la situación personal y familiar de las

IN
personas que integran el universo de contribuyentes.

C
Cuanto más claras sean las reglas impositivas hay menos

FI
posibilidades de fraude y evasión, es por esta razón al que hablar

O
de Ética tributaria; se vincula tanto el comportamiento de sus

contribuyentes (Ética fiscal del contribuyente), como la actuación de
los entes encargados de administrar los recursos provenientes de
los tributos.(Ética tributaria de los poderes públicos).
19
1.7.4.1.1 VALORES PRESENTES EN LA ÉTICA TRIBUTARIA

Se entiende por valores a todos aquellos aprendizajes estratégicos,
relativamente estables en el tiempo, de que una forma de actuar es
mejor que su opuesta para obtener nuestros fines, es decir, hacer
las cosas como deben ser.
Dentro del marco de la Ética Tributaria, deben existir una serie de
A
valores presentes tanto en los contribuyentes como en los entes
IC
encargados de administrar los recursos provenientes de los
ÁT
tributos. A continuación se mencionan los de mayor relevancia.
a) Responsabilidad:
M
Viene del latín responsum (repuesta) y dare (dar), que significa
R
responder de lo hecho, de nuestros propios actos y consecuencias,
FO
bien ante uno mismo, por la conciencia, o ante alguien.
Responsable es pues, quien es capaz de justificar sus acciones, de
IN
explicar, de dar razón de lo que hizo y porque lo hizo.
E
La responsabilidad moral no se agota en los límites de la conciencia
AS
personal, sino que abarca a todo y a toso los demás. Una Ética de la
responsabilidad mueve a los ciudadanos a participar en la vida
EM
pública para contribuir al bien común y crea exigencias éticas de

solidaridad entre las personas y los pueblos.
ST
b) Cooperación:
Viene del latín cooperãri. Que significa obrar juntamente con otro u
SI
otros para un mismo fin. La cooperación consiste en el trabajo en

E
común llevado a cabo por parte de un grupo de personas o

D
entidades mayores hacia un objetivo compartido. Unir esfuerzos y

A
establecer líneas de acción conjunta entre los contribuyentes y los

IN
organismos públicos, sobre el aspecto tributario.

C
c) Compromiso:
FI
Un compromiso o una cláusula compromisoria es, en Derecho, una

O
estipulación contenida en un contrato por la que las partes acuerdan

cumplir con lo establecido.
Es un arreglo de intereses en conflicto que da a cada adversario la
satisfacción de pensar que ha conseguido lo que no debió
conseguir, y que no le han despojado de nada salvo lo que en
20
justicia le correspondía. La actitud positiva y responsable por parte

de los contribuyentes y de los poderes públicos para el logro de los
objetivos, fines y metas en materia tributaria.
Es una obligación firme, expresada en un acuerdo o contrato
equivalente con el apoyo de fondos públicos, asumidos por un
gobierno.
A
IC
d) Solidaridad:
ÁT
Es un término muy recurrente que habitualmente se emplea para
denominar la simple acción dadivosa o bienintencionada En
M
sociología, solidaridad se refiere al sentimiento de unidad basado en
R
metas o intereses comunes. Asimismo, se refiere a los lazos
FO
sociales que unen a los miembros de una sociedad entre sí.
En el ámbito público es la unión de responsabilidades e intereses
IN
comunes, entre los miembros del gobierno y los ciudadanos. La
E
cualidad de continuar unido con otros en creencias, acciones y
AS
apoyo mutuo, aun en tiempos difíciles. Es un sentimiento y un valor

por los que las personas se reconocen unidas, compartiendo las
EM
mismas obligaciones, intereses.

ST
1.7.5 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y

SI
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
E
1.7.5.1 FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

D
 Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del

A
Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, desarrollar

IN
las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro

C
Social de Salud y a la Oficina de Normalización Previsional,

FI
facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de

O
ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios

interinstitucionales se establezca.
 Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización
interna.
21
 Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el

territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y
recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la
legislación aduanera y los tratados y convenios internacionales.
 Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
 Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de
A
transporte.
IC
 Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
ÁT
comisión de delitos aduaneros y tráfico ilícito de bienes.
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración de
M
acuerdos y convenios internacionales referidos a materia
R
tributaria y aduanera y participar en la elaboración de los
FO
proyectos de dichos acuerdos y convenios.
IN
 Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena
logística del comercio exterior, cuando tengan uno o más
E
componentes propios de las actividades aduaneras.
AS
 Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios

del comercio exterior a fin de promover y facilitar el cumplimiento
EM
de sus obligaciones tributarias.

 Las demás que señale la ley.
ST
 Reglamento de Organización y Funciones DS 115-2002-PCM.

SI
Modifican Reglamento de Organización y Funciones de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
E
Tributaria DS 029-2012-EF (NUEVO).

D
 Ley 29816 – Ley de Fortalecimiento de la SUNAT (NUEVO)

A
IN
1.7.5.2 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

C
FI
a) Facultad de recaudación
O
Según código tributario Artículo 55º. Es función de la

Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,
podrá contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero, así como de otras entidades
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
22
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la

autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración.
b) Facultades de determinación y fiscalización
A
 Determinación de la obligación tributaria
IC
Artículo 59º del código tributario. Por el acto de la
ÁT
determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho
M
generador de la obligación tributaria, señala la base
R
imponible y la cuantía del tributo.
FO
b) La Administración Tributaria verifica la realización del
IN
hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía
E
del tributo.
AS
 Facultad De Fiscalización
EM
Artículo 62° del código tributario La facultad de

fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en
ST
forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el

último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.
SI
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la

E
inspección, investigación y el control del cumplimiento

D
de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos

A
que gocen de inafectación, exoneración o beneficios

IN
tributarios.
C
FI
c) Facultad sancionadora
O
Artículo 82º del código tributario. La Administración Tributaria

tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias.
Artículo sustituido por el Artículo 34º del Decreto Legislativo N°
953, publicado el 5 de febrero de 2004.
23
1.7.5.3 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente
y simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
(Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de
1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son
A
los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos
IC
Locales y algunas entidades con fines específicos. Los
ÁT
principales tributos que administra la SUNAT son los
siguientes:
M
 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se
R
aplica en las operaciones de venta e importación de
FO
bienes, así como en la prestación de distintos servicios
IN
comerciales, en los contratos de construcción o en la
primera venta de inmuebles.
E
 Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las
AS
rentas que provienen del capital, del trabajo o de la

aplicación conjunta de ambos.
EM
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un

régimen tributario dirigido a personas naturales y
ST
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales

SI
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera

categoría provenientes de las actividades de comercio
E
y/o industria; y actividades de servicios.

D
 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen

A
simple que establece un pago único por el Impuesto a

IN
la Renta y el Impuesto General a las Ventas

C
(incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él

FI
pueden acogerse únicamente las personas naturales o

O
sucesiones indivisas, siempre que desarrollen

actividades generadoras de rentas de tercera categoría
(bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones
establecidas.
24
 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que

se aplica sólo a la producción o importación de
determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a
A
financiar las actividades y proyectos destinados a la
IC
promoción y desarrollo del turismo nacional.
ÁT
 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto
aplicable a los generadores de renta de tercera
M
categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la
R
Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del
FO
año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada
IN
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
 Impuesto a las Transacciones Financieras: El
E
Impuesto grava algunas de las operaciones que se
AS
realizan a través de las empresas del Sistema

Financiero. Creado por el D. Legislativo N° 939 y
EM
modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de

marzo del 2004.
ST
 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley

SI
Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un

impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por
E
los sujetos de la actividad minera proveniente de las

D
ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley

A
establece que el impuesto será recaudado y

IN
administrado por la SUNAT.

C
 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la

FI
explotación de casinos y máquinas tragamonedas.

O
 Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los

derechos aplicados al valor de las mercancías que
ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
25
 Derechos Específicos, son los derechos fijos

aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades
específicas dispuestas por el Gobierno.
 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la
Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración
de las citadas aportaciones, manteniéndose como
A
acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de
IC
Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización
ÁT
Previsional (ONP).
 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no
M
tributario que grava las ventas de minerales metálicos y
R
no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de
FO
Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que
IN
realice, todas las funciones asociadas al pago de la
regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788
E
publicada el 28 de setiembre de 2011.
AS
 Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la

Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011,
EM
está conformado por los pagos provenientes de la

explotación de recursos naturales no renovables y que
ST
aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan

SI
suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta

de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los
E
sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva

D
correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha

A
ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones

IN
asociadas al pago del Gravamen

C
FI
1.7.6 EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA TRUJILLO

O
El SATT constituye un organismo público descentralizado de la

Municipalidad Provincial de Trujillo, con personería de Derecho
Público Interno y con autonomía administrativa, económica,
presupuestal y financiera; además de contar con un régimen laboral
perteneciente a la actividad privada.
26
Por ello, corresponde al SATT organizar y ejecutar la administración,

fiscalización y recaudación de todos los ingresos municipales, tanto
tributarios y no tributarios, que se generan dentro del ámbito del
distrito de Trujillo, y en algunos casos, a nivel provincial.
1.7.6.1 FUNCIONES DEL SATT
A
El SATT tiene por finalidad organizar y ejecutar la administración,
IC
recaudación y fiscalización de todos los ingresos tributarios de la
ÁT
Municipalidad Provincial de Trujillo, así como organizar y ejecutar la
M
recaudación de las multas administrativas. Sus funciones son las
R
siguientes: El SATT tiene por finalidad organizar y ejecutar la
FO
administración, recaudación y fiscalización de todos los ingresos
tributarios de la Municipalidad Provincial de Trujillo, así como
IN
organizar y ejecutar la recaudación de las multas administrativas.
Sus funciones son las siguientes:
E
AS
a) Promover la política tributaria de la Municipalidad Provincial de

Trujillo
EM
b) Individualizar al sujeto pasivo de las obligaciones tributarias

municipales.
ST
c) Determinar y liquidar la deuda tributaria

d) Fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias
SI
y no tributarias.
E
e) Resolver en primera instancia las reclamaciones que se

D
interpongan contra los actos administrativos que se dicten, en

A
asuntos tributarios y no tributarios.

IN
f) Atender y orientar adecuadamente a los contribuyentes sobre las

C
normas y procedimiento que se observan para el cumplimiento de

FI
sus obligaciones
O
g) Asociarse con instituciones públicas para el logro de sus fines

comunes.
h) Las demás que le asigne el estatuto del SATT.
27
1.7.6.1.1 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA EL SATT
 Impuesto predial: el impuesto predial es de periodicidad anual y

grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
 Impuesto de alcabala: impuesto de realización inmediata y grava
la transferencia de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
A
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su modalidad,
IC
inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que
ÁT
establezca el reglamento.
 Impuesto vehicular: impuesto de periodicidad anual, grava la
M
propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
R
wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no
FO
mayor a tres años. Dicho plazo se computara a partir de la
IN
primera inscripción en el registro de propiedad.
 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos:
E
impuesto que grava el monto que se abona por presenciar o
AS
participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen

en locales y parques cerrados, la obligación tributaria se origina al
EM
momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o

participar en el espectáculo.
ST
SI
1.7.7 ESTRATEGIA
Una estrategia es un conjunto de acciones planificadas
E
sistemáticamente en el tiempo que se llevan a cabo para lograr

D
un determinado fin o misión, considerado como el medio más

A
adecuado para el logro de los objetivos.

IN
C
1.7.7.1 LA ADOPCIÓN DE LAS ESTRATEGIAS

FI
La administración tributaria es la primera interesada en la

O
formación de la cultura tributaria y actuar en consecuencia, para

definirla, impulsarla y financiarla, pero de ninguna manera le
compete sólo a ella. La administración educativa está llamada a
tener un papel protagónico y es evidente que el resto de la
administración pública también debe formar parte del proceso. En
28
realidad, debe tratarse de una política de Estado y no de

gobierno, de un programa permanente y no de un proyecto
coyuntural.
a. ACTORES
Hay muchos más actores involucrados y hay que buscar alianzas
A
para no estar „solos‟: no solo la administración tributaria, sino
IC
también: ministerios de educación, empresas privadas,
ÁT
corporaciones municipales o provinciales, etc. (agentes de
intermediación).
M
Es más, alianzas con otros actores (firmas privadas,
R
organizaciones no gubernamentales, organismos internacionales)
FO
legitiman el mensaje del programa ya que no representan la voz
estatal, sino al compromiso privado.
IN
E
b. DESTINATARIOS
AS
La aplicación de estrategias no debe enfocarse exclusivamente a

los contribuyentes, reales o potenciales, por constituir éstos la
EM
base social de la recaudación efectiva sino también a toda la

población.
ST
Existe un creciente interés en las administraciones tributarias por

la formación de cultura tributaria, esto es, por la adopción de
SI
estrategias que permitan hacer conciencia sobre la importancia

E
del cumplimiento voluntario de las obligaciones en materia de

D
ingresos internos, pero desde un enfoque educativo que no se

A
centra exclusivamente en la población contribuyente, sino que

IN
más bien dirige sus esfuerzos a los no contribuyentes, que van

C
desde los niños y los jóvenes hasta los adultos que no forman
FI
parte de la base de contribuyentes efectivos, ya sea porque

O
legalmente no tienen obligaciones impositivas directas o porque

se desenvuelven en el ámbito de la informalidad.
Se trata, por lo tanto, de la adopción de una estrategia que no
puede ser parcial ni temporal, sino sustantiva, permanente e
incorporada a las propias formas de ser y hacer de la institución,
29
es decir, integrada a la cotidianidad de sus funciones básicas,

pero con una visión de largo plazo que debe dirigirse tanto hacia
fuera como hacia dentro de la administración tributaria.
La cobertura y los alcances de la estrategia pueden ser tan
amplios o reducidos como la institución lo decida, pero en todo
caso se requiere de profundidad en sus acciones, por limitadas
A
que éstas sean, porque los cambios de patrones y de conductas
IC
no se generan de la noche a la mañana: implican
ÁT
transformaciones profundas en el pensamiento de los individuos y
los grupos, que les muevan a actuar de una manera diferente a
M
como lo han hecho, o bien, como en el caso de los niños y los
R
jóvenes, que les hagan asumir una identidad ciudadana madura y
FO
responsable, plenamente consciente de sus derechos y
obligaciones dentro de la sociedad donde viven.
IN
Pero también hay otras estrategias que corresponden a la
E
Administración Tributaria y que pueden complementar y vigorizar
AS
sus acciones de cultura tributaria, como es el caso de todas

aquellas que se inscriben en la esfera del servicio al
EM
contribuyente. Los regímenes impositivos complicados, los

trámites engorrosos, las fallas en la orientación a los
ST
contribuyentes o las prácticas inapropiadas de atención al público,

no son buenos aliados para el fomento de la cultura tributaria.
SI
Antes bien, suelen tener efectos contraproducentes sobre ésta,

E
en la medida que minan la imagen de la AT y afectan su

D
credibilidad.
A
De ahí que la adopción de acciones tendientes a simplificar y

IN
transparentar los procesos tributarios, así como de brindar

C
mejores servicios a los contribuyentes puedan resultar muy

FI
funcionales para potenciar los propósitos de la estrategia de

O
educación tributaria y, en general, para mejorar la percepción

social acerca de la gestión del ente recaudador.
30
1.7.7.2 DIAGNÓSTICO DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO TRIBUTARIO

ACTUAL
1. ESTRATEGIAS APLICADAS PARA GENERAR CUMPLIMIENTO

TRIBUTARIO
Luego de los cambios que han sufrido tanto la normatividad
A
tributaria como la misma Administración Tributaria en los últimos
IC
tiempos, surge la interrogante respecto a si los contribuyentes han
ÁT
asumido realmente una Conciencia Tributaria pues son los propios
contribuyentes los que consideran que pagar tributos responde a
M
una obligación impuesta por el Estado y que no los beneficiará.
R
FO
1. ESTRATEGIAS TRIBUTARIOS IMPARTIDOS POR SUNAT
La SUNAT tiene como uno de sus objetivos estratégicos
IN
institucionales “Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y
E
aduanera en la ciudadanía” desarrollando, entre otras
AS
acciones, diversas actividades formativas en el ámbito

nacional.
EM
El Programa de Cultura Tributaria trabaja alineado a uno de

los principales objetivos de la SUNAT para la generación de la
ST
cultura y la conciencia tributaria en la comunidad educativa

nacional, en la juventud universitaria y en la ciudadanía,
SI
teniendo como principales líneas de acción las siguientes:

E
1. ESTRATEGIA DE EDUCACION
D
Cultura Tributaria en el Sistema Escolar

A
Los contenidos de ciudadanía y tributación se incorporaron

IN
en el Diseño Curricular Nacional en el 2008, con lo cual su

C
aplicación es obligatoria a todos los escolares del país.

FI
Para fortalecer el compromiso, las capacidades y

O
conocimientos de los docentes de educación básica

regular en la formación de la Cultura Aduanera y Tributaria
entre sus alumnos, se realizan permanentemente talleres y
seminarios de capacitación docente en el ámbito nacional.
31
Para lograr la calidad de la enseñanza de la cultura

tributaria, es indispensable apoyar el fortalecimiento de las
capacidades de los docentes del país. Por tal razón, se
vienen desarrollando capacitaciones presenciales,
logrando el compromiso de los docentes para aplicar los
contenidos en aula a sus alumnos.
A
IC
Sorteo Escolar de Comprobantes de Pago
ÁT
Con la finalidad de dar a conocer la importancia e
incentivar la exigencia de los comprobantes de pago en
M
alumnos, profesores y padres de familia, se
R
convoca anualmente este sorteo en el que pueden
FO
participar los colegios públicos y privados de todo el país
con el objetivo de ganar un premio en efectivo para
IN
utilizarlo en la compra de equipo informático, mobiliario o
E
mejoras en sus servicios higiénicos.
AS
Cultura Aduanera y Tributaria en la Educación Superior

EM
Se organizan encuentros universitarios y concursos de

conocimientos en coordinación con universidades e
ST
institutos de educación superior, públicos y privados del

ámbito nacional. Tienen el objetivo de formar y sensibilizar
SI
a los estudiantes que próximamente se incorporarán a la

E
vida económicamente activa del país, en la importancia

D
de la función social del tributo, la lucha contra la evasión y

A
el contrabando, el control del gasto público y las

IN
consecuencias de la corrupción.
C
Realiza encuentros universitarios en universidades e

FI
institutos y concursos de conocimientos tributarios entre

O
instituciones de educación superior. Son eventos que se

organizan con las principales universidades e institutos de
educación superior de todo el país, con el objetivo de
sensibilizar a los estudiantes en la importancia de la
32
función social del tributo, la lucha contra la evasión y el

contrabando, y la participación ciudadana.
Actividades Lúdico Educativas de Cultura Tributaria

Son espacios de juego y funciones de teatro orientados a
promover el cuidado y valoración de los bienes y servicios
A
públicos, explicar la función social del tributo y la importancia
IC
del comprobante de pago así como reforzar valores positivos
ÁT
de responsabilidad, veracidad y respeto a los demás. Se
implementan en stands de ferias, parques, plazas, centros
M
comerciales, auditorios y colegios de todo el país.
R
FO
2. ESTRATEGIA DE SIMPLICIDAD
CREAR REGLAS SENCILLAS

IN
E
Nadie niega que las leyes tributarias sean difíciles de
AS
comprender en un primer momento surgiendo la frase de “solo

lo entiende mi abogado o mi contador”. La mayor o menor
EM
complejidad de las leyes tributarias obedece simplemente a

que la sociedad en que vivimos se ha ido convirtiendo también
ST
en una sociedad compleja. Así, un mecanismo para crear

Conciencia Tributaria podría estar representado en formular
SI
leyes que sean menos gaseosas en materia de interpretación

E
y que por consiguiente sean más esquemáticas.

D
La normatividad tributaria en su mayoría es compleja, pero

A
debe tratarse con el correr del tiempo en convertirla en más

IN
sencilla, estas reglas más sencillas no implican que sean

C
totalmente entendibles bajo una simple lectura porque se

FI
eliminarían ciertos términos técnicos, sin los cuales sería

O
imposible crear dichas normas y elaborar un sistema tributario

capaz de responder a la propia complejidad de la sociedad en
donde vivimos.
El estudio del World Bank (2013) señala que las obligaciones
tributarias imponen altas cargas a los negocios en términos de
33
costos y tiempo, desincentivan potencialmente a la inversión y

promueven la informalidad. En el ranking global de facilidad
para el pago de impuestos, el Perú ocupa el puesto 86 de un
total de 183 países. Sin embargo, en el indicador específico
que mide el número de horas al año que los contribuyentes
destinan a cumplir con las obligaciones tributarias, el Perú
A
ocupa el puesto 153 de 183 países y el puesto 20 entre los 28
IC
países de América Latina, además de se muestran los
ÁT
siguientes datos con relación a plazos de los siguientes
trámites básicos:
M
Cuadro N°1
R
FO
COUNTRY
INDICATOR NAME 2011 2012 2013
NAME
IN
Perú Tiempo necesario para iniciar 25 25 25
un negocio (días)
E
Perú Tiempo para preparar y pagar 309 293 293
impuestos (horas)
AS
Perú Pago de impuestos (número) 9 9 9

EM
Chile Tiempo necesario para iniciar 7.5 7.5 5.5

un negocio (días)
ST
Chile Tiempo para preparar y pagar 316 291 291

impuestos (horas)
SI
Chile Pago de impuestos (número) 7 7 7

E
D
Fuente: Indicadores del desarrollo mundial

A
IN
3. LA ESTRATEGIA DE COMUNICACIÓN Y ORIENTACION

Brindar orientación y capacitación a todos los contribuyentes,
C
atender las consultas y trámites de todos los contribuyentes,

FI
es allí don se tiene que aprovechar la infraestructura de los

O
Centros de Servicios para brindar atención personalizada a

los contribuyentes seleccionados, integrando en un solo lugar
todos los trámites de regularización a ser realizados.
Así como un trato cordial con respuestas claras y precisas,
Alfonso García Miró, El presidente de la Confiep, aseguró en
34
“Perumin 2013” que la percepción del sector privado por la

falta de neutralidad y razonabilidad en la política tributaria. “El
cliente necesita un tratamiento cordial”.
La televisión es un recurso que se debe explotar
aprovechando el distinguido, pues es el medio que la
población se les he más fácil te tener, Mejoramiento de los
A
servicios brindados a través del portal de la Administración
IC
Tributaria en Internet para lo que cuentan con internet y de la
ÁT
Central de Consultas Telefónicas.
Además hay que tener en cuenta el comunicado de los
M
colegios de contadores de La Libertad de este ano, el cual
R
piden por una mayor educación tributaria y mejor trato al
FO
contribuyente en orientación.
Charlas SUNAT
IN
E
Frecuentemente sunat realiza charlas en el colegio de
AS
contadores públicos de la libertad entregando material

didáctico de manera gratuita.
EM
Servicio de orientación móvil

ST
Sunat mediante un medio de transporte recorre los diferentes

puntos del departamento de La Libertad invitando a la
SI
población que se acerque a realizar consultas.

E
D
2. ESTRATEGIAS TRIBUTARIOS IMPARTIDOS POR EL SATT

A
IN
1. ESTRATEGIA EN EDUCACION
C
CHARLAS EVENTUALES
FI
Con el objetivo de promover la cultura tributaria en la

O
ciudad, el Servicio de Administración Tributaria de Trujillo

(SATT), ha programado una serie de charlas gratuitas.
La política es acercarse a la ciudadanía, para que adquiera
diversos conocimientos, acerca de la tributación municipal,
a través de charlas, cursos y capacitaciones.
35
2. ESTRATEGIA DE CONCERTACIÓN
OTORGAMIENTO DE INCENTIVOS A LOS

CONTRIBUYENTES QUE PAGAN SUS TRIBUTOS
OPORTUNAMENTE
La concertación es entendida como búsqueda de acuerdos
A
convenientes para todos. Implica que los recursos
IC
económicos, humanos y de infraestructura pertenecientes a
ÁT
los actores institucionales y comunitarios se colocan en la
mesa de negociación.
M
Algunos del ejemplo más sobresaliente son los sorteos que
R
realizan tanto el satt como la sunat: Sorteos de Comprobantes
FO
de Pago, también se cuenta con los regímenes de gradualidad
de sanciones y del régimen de incentivos, Sin embargo hay
IN
que tener en cuenta no caer en la exageración pues se han
E
venido otorgando beneficios a los que pagan fuera de plazo,
AS
antes que a los vecinos cumplidores de sus obligaciones

tributarias.
EM
 Descuentos exclusivos en establecimientos

ST
comerciales
Se trata de la Guía “SATT PREMIUM”, que ofrecerá diversos
SI
beneficios, descuentos y promociones exclusivos en

E
consumos de productos y servicios, esto gracias a los

D
convenios interinstitucionales firmados entre el SATT y los

A
Principales Centros, Negocios y Establecimientos

IN
Comerciales, que beneficiará directamente a los

C
contribuyentes puntuales de la ciudad de Trujillo.

FI
Es una nueva estrategia que ejecutará la Oficina de Imagen

O
Institucional del SATT, buscando fortalecer e incentivar el

pago oportuno de los impuestos y tributos municipales,
existiendo una fidelización y acercamiento de la institución con
nuestros principales contribuyentes que con su puntualidad
36
promueven la cultura tributaria, el desarrollo y modernidad de

nuestra ciudad.
 Sorteo de premios por puntualidad en pagos
1.7.7.3 PROPUESTA DE ESTRATEGIAS PARA EL CUMPLIMIENTO

VOLUNTARIO
A
IC
1. ESTRATEGIA DE EDUCACIÓN FISCAL EN LOS COLEGIOS
ÁT
La educación, como estrategia de formación en valores y como
espacio en donde confluyen los futuros ciudadanos de nuestro
M
país, así como sus maestros, es lugar de oportunidades para
R
formar conciencia, desde este punto de vista, es habitual
FO
considerar la fiscalidad como un hecho que afecta solamente a
IN
los adultos y, más en concreto, a los adultos que llevan a cabo
algún tipo de actividad económica sujeta a impuestos. Por tanto,
E
los jóvenes no tendrían que preocuparse por la fiscalidad, ya que
AS
serían totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que no se

incorporaran a la actividad económica y estuvieran obligados al
EM
cumplimiento de obligaciones tributarias formales. La educación

fiscal de los ciudadanos más jóvenes carecería, por tanto, de
ST
sentido desde esta perspectiva.

Ahora bien, ¿puede decirse que los niños y los jóvenes son
SI
totalmente ajenos al hecho fiscal? ¿Debe el sistema educativo

E
ignorar este hecho? La realidad indica lo contrario: ni aquellos

D
son ajenos al mundo que los rodea, incluidas las actividades

A
económicas y la tributación, ni la escuela debe ignorar el hecho

IN
fiscal, en tanto que éste es una cuestión de ciudadanía y que

C
parte fundamental de la misión educativa es, o debería ser,

FI
formar a los ciudadanos del mañana, es decir, procurar las

O
condiciones necesarias para que los individuos aprendan a

conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad
donde viven.
La necesidad de adoptar estrategias de educación fiscal es

inversamente proporcional al nivel de cumplimiento tributario.
37
Aun así, países con altos grados de cumplimiento en el pago de

impuestos, tales como Canadá, Estados Unidos, Suiza y Nueva
Zelanda, incluyen la formación fiscal dentro de sus programas
educativos de “preparación para la vida adulta”.
 PROBLEMÁTICA
A
Los estudiantes desconocen temas tributarios, el cual
IC
promueve una nula educación fiscal temprana en la población.
ÁT
 OBJETIVO
M
Desarrollar la conciencia tributaria en los niños y jóvenes
R
FO
 LÍNEA DE ACCIÓN
Crear charlas de educación tributaria para niños y jóvenes y
IN
dictarla en un colegio y analizar su impacto en dicha
E
población.
AS
Ofrece a los maestros capacitaciones sobre temas tributarios,

recaudación de recursos y del gasto público, como primer
EM
elemento.
ST
Establecer una mejora continua proponiendo primero charlas

tributarias a alumnos dentro de la ciudad para en un futuro
SI
poder incluirlo como programa o curso.

E
D
2. ESTRATEGIA DE EDUCACIÓN FISCAL EN

MICROEMPRESAS NO FORMALIZADAS
A
IN
El cumplimiento voluntario sería más efectivo y eficiente, si la

C
Administración Tributaria pusiera mayor énfasis en la

FI
asistencia a la población para el cumplimiento de sus

obligaciones. El acceso a la información así como la
O
posibilidad de recibir orientación y educación tienen una gran

influencia en el cumplimiento tributario, y fomentan el pago
voluntario y desarrollan conciencia tributaria.
38
 PROBLEMÁTICA
Población en general carece de educación tributaria, pues

manifiesta que nunca se les ha educado en temas tributarios
básicos.
 OBJETIVO
A
IC
Contribuir a la formación de actitudes ciudadanas orientadas a
la tributación; es decir, revalorar al tributo como un deber
ÁT
ciudadano y esclarecer la relación entre el estado y la
M
sociedad.
R
FO
Preparar charlas y brindar orientación básica a la población en
IN
general, teniendo preferencia a las microempresas no
formales en la ciudad de Trujillo.
E
AS
Para ellos los funcionarios de sunat - fedatarios fiscalizadores

que realizan trabajo de campo deben ser orientadores al paso.
EM
Creando un ambiente placentero en el servicio al

contribuyente.
ST
Establecer unidades especializadas a cargo de brindar

SI
asistencia a la población como dictar charlas en centros

comerciales con mayor grado de evasión.
E
D
3. ESTRATEGIA DE INFORMÁTICA
A
El tiempo y dinero que se requiere para cumplir con los

IN
requerimientos tributarios es, desde el punto de vista social,

C
perdido. De ahí que sea imperativo que el sistema sea

FI
sencillo para que con un mínimo de información los

O
ciudadanos puedan reportar a la Administración Tributaria

sus obligaciones.
 PROBLEMÁTICA
El tiempo de demora para los tramites con formulario simples.

39
 OBJETIVO
Facilitación del cumplimiento de la obligación tributaria.
Introduciendo tecnología de información computarizada para
ello. En este aspecto, hay que destacar la reducción de
A
formularios de declaración y pago, sustituyendo los manuales
IC
por los automatizados.
ÁT
1.8 MARCO CONCEPTUAL
M
R
A. ESTADO
FO
Es un concepto político que se refiere a una forma de organización
IN
social, económica, política soberana y coercitiva, formada por un
conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas y
E
controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma
AS
comunidad política y que buscan el bien común. Que tiene el poder

de regular la vida nacional en un territorio determinado.
EM
B. ESTRATEGIA
ST
Una estrategia es un conjunto de acciones planificadas

sistemáticamente en el tiempo que se llevan a cabo para lograr un
SI
determinado fin o misión.

E
D
C. TRIBUTO
A
Los tributos son ingresos públicos de Derecho público[1] que

IN
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas

C
unilateralmente, exigidas por una administración pública como

FI
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley

O
vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener

los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público
40
D. CONCIENCIA TRIBUTARIA
Interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados por
las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que
su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la
cual ellos están insertados.1
A
E. OBLIGACION TRIBUTARIA
IC
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo
ÁT
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
M
coactivamente.2
R
FO
F. CONTRIBUYENTE
Desde el punto de vista de lo establecido en el Código Tributario en
IN
su artículo N° 8 se define al contribuyente como “Contribuyente es
E
aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
AS
generador de la obligación tributaria”.3 Los contribuyentes con

responsables ante el fisco por el cumplimiento de sus obligaciones
EM
tributarias formales y sustanciales.4

ST
G. EVASIÓN TRIBUTARIA
La Evasión Fiscal o Tributaria es toda eliminación o disminución de
SI
un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte

E
de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran

D
tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias

A
de disposiciones legales.
IN
C
H. EDUCACIÓN TRIBUTARIA
FI
La Educación tributaria son todas las acciones para transmitir ideas,

O
valores y actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios

a las conductas defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto
facilitar contenidos académicos, sino contenidos morales.
1
Dr. Mario Alva Matteucci. Abogado docente de Derecho Tributario en la UNMSM
2
Texto Único Ordenado del Código Tributario, Libro Primero Artículo N° 2
3
Texto único ordenado del código tributario, libro primero artículo N° 8
4
RTF N° 11912-3-2007 (14/12/2007)
41
I. CULTURA TRIBUTARIA
La Cultura Tributaria representa la creencia íntima que tiene cada
persona miembro de una agrupación social que el impuesto
constituye una aportación justa e imprescindible y de provecho al
ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la
cual forman parte.
A
IC
1.9 MARCO LEGAL
ÁT
 Texto único ordenado del código tributario Decreto Supremo N° 135-99-
ef (publicado el 19 de agosto de 1999).
M
 Decreto legislativo n° 943 Ley del registro único de contribuyentes.
R
 Texto del nuevo régimen único simplificado decreto legislativo n° 937.
FO
 Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
IN
Economía LEY Nº 28194. E
1.10 MARCO HISTORICO
AS
En el marco histórico se menciona la evolución y desarrollo del objeto de

estudio.
EM
A) PERÚ PREHISPÁNICO
ST
La base contractual verbal de la administración de bienes y servicios en el

SI
incanato se basaban frecuentemente en dos principios básicos

organizadores: la reciprocidad y la redistribución.
E
D
La reciprocidad es el intercambio de trabajo o bienes, o trabajo recíproco,

A
tanto era el arraigo de este concepto que, entre los incas, no era visto como
IN
un intercambio de favores sino como una responsabilidad con los miembros

C
del ayllu. Reciprocidad simétrica y la reciprocidad asimétrica. La

FI
reciprocidad simétrica se daba entre miembros del ayllu base con el

O
concepto de "hoy por ti, mañana por mí" o conocido como ayuda mutua, en
la construcción de viviendas o en el sembrío o en la cosecha. La
reciprocidad asimétrica se daba de los miembros del ayllu con el Inca. A
cambio de la recaudación de excedentes, el Inca brindaba a sus súbditos
seguridad externa y asistencias en caso de desgracias.
42
La redistribución consiste en la distribución de excedentes por parte del

Estado incaico. En caso de sequía o plagas, por ejemplo, los funcionarios
del imperio abastecían las regiones afectadas con los excedentes de
regiones favorecidas, los productos se almacenaban en los llamados
"Tambos" para disponer de ellas en caso de necesidad.
A
IC
B) PERÚ HISPÁNICO
ÁT
La invasión española instituyó la obligación de pagar tributos por parte de la
población nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que se
M
utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, además se señalaron las
R
obligaciones tributarias existentes para las demás castas del virreinato.
FO
Asimismo se formó la institución que administró los tributos recaudados.
IN
El tributo consistió en la entrega de una parte de la producción personal o
E
comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o
AS
jurídico. Fue trastocada la relación que existió en la época prehispánica en

la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se sustentaba en los lazos
EM
de parentesco que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma

de tributación se organizó en base a las ordenanzas y los mandatos del rey,
ST
de acuerdo a tasas o regímenes establecidos. La encomienda fue el

instrumento fundamental de explotación de la mano de obra y producción
SI
nativa.
E
D
C) LA INDEPENCIA Y LA REPUBLICA - SIGLO XIX

A
A pesar de las penurias fiscales de este periodo, el país vivió de sus propios
IN
recursos teniendo como un ingreso importante el aportado por la

C
recaudación fiscal. En esta etapa, la finalidad de los impuestos era la de

FI
proveer el dinero necesario al Estado, para la defensa nacional, la

O
conservación del orden público y la administración de sus diferentes

servicios. Es recién con Piérola, a fines del siglo XIX, que el Estado asume,
además de los fines mencionados otros de índole social, tales como la
educación y la salud públicas (por ejemplo, los subsidios a la alimentación y
el inicio de la construcción de las llamadas viviendas populares).
43
D) HASTA LA ACTUALIDAD
En 1993 la Reforma Tributaria ingresó en la sociedad peruana instaurando
nuevos modelos de fiscalización y control, se lanzó el reto de convertir el
contenido técnico tributario en lenguaje sencillo de entender, de vencer las
resistencias que se presentaban, de informar, de educar.
A
Paralelamente, la inclusión del Plan Institucional del objetivo estratégico
IC
“Generación de Conciencia Tributaria” en el año 2007, dio como resultado
ÁT
un reforzamiento del Programa de Cultura Tributaria.
M
Cuadro N°2 La Tributación en la Historia
R
LA INDEPENCIA Y
FO
PERÚ PERU HASTA LA
LA REPUBLICA -
PREHISPÁNICO HISPANICO ACTUALIDAD
SIGLO XIX
Base contractual
Legislación IN Leyes y prácticas del
E
verbal del Código
FUNDAMENTO DE colonial - coloniaje y reformas
incanato - la tributario,
ordenanzas y parciales en cuanto a
AS
LA TRIBUTACION
reciprocidad y la leyes .etc.
mandatos del rey impuestos y aduanas
redistribución.
EM
Cajas
Compañía
ADMINISTRACION recaudadoras -
- recaudadora de sunat - satt
ST
TIRBUTARIA caja real de

impuestos
Trujillo
SI
Fundamentalmen
E
te, los indígenas

Runas y menor cantidad La población La población
D
CONTRIBUYENTES
los españoles
americanos.
A
IN
Proveer el
Mantenimiento dinero
Pago de tributos Obras y servicios
del sistema necesario al
C
para obras públicos y

administrativo estado, para la
públicas y mantenimiento de las
FI
OBJETIVO
colonial y defensa
mantenimiento del instituciones
enriquecimiento nacional,
O
sistema social públicas.

de la corona. educación y
salud publica
44
1.11 HIPOTESIS
La aplicación de estrategias de concientización tributaria sí promoverá el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en los contribuyentes
de la ciudad de Trujillo y así ver la reducción de la informalidad y la evasión.
A
IC
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
45
CAPITULO II MATERIALES Y METODOS
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO

2.1.1 POBLACION
- Contribuyentes formalizados y sin formalizar de la Ciudad de
Trujillo.
A
- Estudiantes de nivel básico de la Ciudad de Trujillo.
IC
ÁT
2.1.2 MUESTRA
 TIPO DE MUESTREO
M
- Muestreo probabilístico
R
 TAMAÑO MUESTRAL
FO
- Se ha tomado como muestra a 30 contribuyentes de los
IN
diferentes regímenes, 30 microempresas sin formalizar y 30
estudiantes en educación básica, de la ciudad de Trujillo.
E
 LIMITACION
AS
- Al no tener acceso al número exacto de contribuyentes de la

ciudad de Trujillo se consideró la muestra antes mencionada.
EM
2.2 TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACION

ST
2.2.1.1 TIPO DE LA INVESTIGACION

SI
- Investigación descriptiva, pues específica propiedades,

características y rasgos importantes de cualquier fenómeno
E
que se analice, así como describirá la tendencia de la

D
población.
A
IN
2.2.1.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACION

C
- Diseño no experimental, pues observa los fenómenos tal como

FI
se dan en su contexto natural, para posteriormente analizarlos.

O
2.3 METODOS
- Se aplicará el método inductivo, pues se analizan solo casos
particulares, cuyos resultados son tomados para extraer
conclusiones de carácter general.
46
2.4 TECNICAS E INSTRUMENTO

2.4.1 TECNICAS
Metodología:
Se analizan solo casos particulares, cuyos resultados son
tomados para extraer conclusiones de carácter general.
 Encuestas:
A
Se aplicaran los cuestionarios o conjunto de preguntas
IC
que se preparan para obtener información de nuestra
ÁT
muestra.
 Entrevistas:
M
Técnica que utilizaremos para tener contacto directo
R
con nuestras fuentes de información, entrevistas cara a
FO
cara y focalizadas. Se aplicaran de manera personal
IN
con una guía de preguntas
 Observación directa:
E
Técnica que utilizaremos con los participantes de
AS
nuestra muestra.
 Fichas:
EM
Se utilizara para registrar datos que se obtendrán en el

desarrollo de la investigación, para lo cual se utilizarán
ST
fichas de campo.
SI
 Documentaria:
E
Se tendrá variados documentos relacionados con la

D
investigación.
A
2.4.2 INSTRUMENTOS DE PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

IN
 Cuadros: Estos nos servirán para ordenar nuestros

C
datos obtenidos, clasificar la información.

FI
O
 Tablas: Utilizados para la presentación de los

porcentajes con el número de encuestados.
47
CAPITULO III: RESULTADOS
Los resultados del presente trabajo han sido obtenidos mediante una
encuesta realizada basada en temas mencionados en los cuadros
anteriores.
3.1 CONTRIBUYENTES
A
IC
RESULTADOS DEL CUESTIONARIO Nº1
ÁT
TABLA Nº 1 ¿Ha recibido alguna charla de Sunat o Satt?
M
categoría % cantidad
R
si 42% 25
FO
no 58% 35
total 100% 60
Fuente: Elaborado por el investigador

IN
E
AS
GRAFICO Nº 1
EM
¿Ha recibido alguna charla de

sunat o satt?
ST
42% si
SI
58% no
E
D

A
Comentario: La mayoría de la población no ha recibido algún tipo de

IN
enseñanzas por parte del satt y sunat.

C
TABLA N º2 ¿Se considera una persona con cultura tributaria?

FI
O
si 80% 48
no 20% 12
total 100% 60
48
GRAFICO Nº 2
¿Se considera una persona con

cultura tributaria?
20%
si
A
no
IC
80%
ÁT
M
COMENTARIO: la población es consiente que no presenta cultura tributaria
R
TABLA Nº 3 ¿Percibe si las estrategias impartidas por las administraciones tributarias
FO
han llegado a usted?
IN
si 28% 17
E
no 72% 43
total 100% 60
AS

EM
GRAFICO Nº 3
ST
¿Percibe si las estrategias impartidas por las

administraciones tributarias han llegado a usted?
SI
28%
E
si
D
no
72%
A
IN

C
FI
COMENTARIO: EL 72% no ha percibido las estrategias de concientización tributaria

por parte de las administraciones tributarias esto debido a una mala aplicación.
O
TABLA N º 4 ¿Le han inculcado una educación tributaria desde su niñez?
si 8% 5
no 92% 55
total 100% 60
49
GRAFICO Nº 4
¿Le han inculcado una educación

tributaria desde su niñez?
8%
si
A
no
IC
92%
ÁT
M
R
Comentario: la población adulta no presenta educación tributaria desde su
FO
niñez, no tiene enraizado los conceptos básicos tributarios ni su importancia.
TABLA Nº 5 ¿Le gustaría recibir una educación tributaria de manera
IN
personalizada? E
si 78% 47
AS
no 22% 13
total 100% 60
EM

ST
GRAFICO Nº 5
SI
¿Le gustaría recibir una educación tributaria de

E
manera personalidaza?
D
22%
A
si
IN
no
C
78%
FI

O
COMENTARIO: La población de muestra apta y entusiasta a la recepción de educación

tributaria
50
RESULTADOS DE CONTRIBUYENTES
TABLA N°1 ¿En su opinión se debe pagar impuestos?
Categoría % Cantidad
NO 40% 12
A
SI 60% 18
IC
total 100% 30
ÁT
M
GRAFICO N° 1
R
FO
¿En su opinión se debe
pagar impuestos?
60%
IN si
E
40% no
AS
EM

ST
Comentario:
SI
- Más de la mitad marcaron que sí reconocen que la población debe pagar

impuestos al estado para obtener una reciprocidad.
E
D
TABLA N° 2: ¿En qué grado usted se considera una persona consiente

A
y responsable con las obligaciones tributarias?

IN
Categoría % cantidad
C
Regular 30% 9
FI
Responsable 50% 15
O
Irresponsable 20% 6
total 100% 30
51
GRAFICO N° 2
¿En qué grado usted se considera

una persona consiente y
responsable con las obligaciones
tributarias?
20% Regular
30%
Responsable
A
50% Irresponsable
IC
ÁT
Comentario:
M
El gráfico nos muestra que más de la mitad si es consiente y responsable
R
con pagar los tributos, teniendo aun la ciudad de Trujillo un 20% de
FO
irresponsabilidad en el pago total de estos.
IN
TABLA N ° 3¿Por qué se debe pagar impuestos? E
AS
La Ley nos obliga a pagar 60% 18
Forma solidaria de distribuir la riqueza

EM
40% 12
total 100% 30
ST
SI
Fuente: elaborado por el investigador

E
GRAFICO N° 3
D
A
¿Por qué se debe pagar impuestos?

IN
40% La Ley nos obliga a

C
pagar
FI
60% Forma solidaria de

distribuir la riqueza
O
52
Comentario: Los encuestados presentaron un mayor porcentaje en la tabla

N° 1 Y 2 en la que si se debe pagar impuestos y la mayoría son
responsables con estos, pero aún por obligación, más no porque sea un
deber como ciudadano.
TABLA N° 4 ¿Qué tan informado se considera usted en relación con la
A
información del pago y cobro de impuestos que le ofrece el fedatario
IC
fiscalizador?
ÁT
Nada 13% 4
M
Poco 27% 8
R
bastante 60% 18
FO
total 100% 30

IN
E
GRAFICO N° 4
AS
¿Qué tan informado se considera usted en

EM
relación con la información del pago y cobro de

impuestos que le ofrece el fedatario fiscalizador?
ST
13%
a) Nada
SI
27% b) Poco
60%
c) bastante
E
D

A
IN
Comentario: Según el gráfico mostrado los contribuyentes si tienen acceso

a la información de tributos, es donde aquí prima la estrategia de
C
comunicación que tiene las entidades que cobran impuestos en la ciudad de

FI
Trujillo.
O
TABLA N° 5 ¿Cree usted que es importante un curso de educación

tributaria en los colegios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias?
53
Si 67% 20
No 33% 10
total 100% 30
A
IC
GRAFICO N° 5
ÁT
¿Cree usted que es importante
M
un curso de educación
R
tributaria en los colegios para el
cumplimiento de las
FO
obligaciones tributarias?
IN
33%
Si
67% No
E
AS

EM
Comentario
- Como se puede apreciar los encuestados si consideran que aplicando la
estrategia de educación tributaria a la población, estos llegarían a poseer un
ST
cumplimiento tributario.
SI
TABLA N ° 6 ¿Cree usted que la educación tributaria primaria y la

E
generación de la cultura actúan de la mano como estrategias

D
primordiales para generar cumplimiento voluntario tributario en los

A
futuros contribuyentes?
IN
C
FI
Si 87% 26
O
No 13% 4
total 100% 30
54
GRAFICO N° 6
¿Crees usted que la educación tributaria

primaria y la generación de la cultura
actúan de la mano como estrategias
primordiales para generar cumplimiento
voluntario tributario en los futuros
contribuyentes?
A
13%
IC
a) Si
ÁT
b) No
87%
M
R
FO
IN
Comentario:
E
- La educación tributaria en los colegios si parece ser una buena estrategia y
AS
es aceptada por la mayoría de encuestados de nuestra muestra, pues así

desde niños interiorizan los conocimientos tributarios y su importancia
EM
dentro dela sociedad y cuando en el futuro sean contribuyentes se reduzca

la informalidad.
ST
TABLA N° 7¿Cuál debe ser la aptitud pedagógica del encargado

SI
(profesor, profesional, etc.) al aplicar los recursos de educación para

adecuar el nivel de cultura tributaria ante la población?
E
D
A
a) Adaptación de las actividades a

IN
situaciones reales. 10% 3

C
b) Accesibilidad con el contribuyente. 23% 7

FI
c) Exposición de instrucciones claras y

O
presentaciones no confusas. 67% 20

total 100% 30
GRAFICO N° 7
55
¿Cuál debe ser la aptitud pedagógica del

10% encargado (profesor, profesional, etc.) al aplicar
los recursos de educación para adecuar el nivel
de cultura tributaria ante la poblacion?
situaciones reales.
23% b) Accesibilidad con el contribuyente.
A
67%
IC
presentaciones no confusas.
ÁT
M
Comentario:
R
FO
- Los encuestados prefieren explicaciones claras y precisas cuando tengan
preguntas sobre temas tributarios.
IN
TABLA N ° 8 ¿Cree usted que se promueve el desarrollo de conciencia
E
tributaria en la población trujillana para promover el cumplimiento
AS
voluntario de las obligaciones tributarias?

EM
a) Si 63% 19
ST
b) No 37% 11
SI
total 100% 30

E
D
GRAFICO N° 8
A
IN
¿Cree usted que se promueve el desarrollo de

C
conciencia tributaria en la población trujillana para

promover el cumplimiento voluntario de los
FI
tributos?
O
37%
a) Si
63%
b) No
56
Comentario:
- Un 63% considera que en la ciudad de Trujillo si se promueve el

cumplimiento voluntario.
TABLA N° 9 ¿Considera usted que el pago de impuestos es forzado o

es por el bien de la sociedad?
A
IC
ÁT
Forzado 77% 23
Bien de la sociedad 23% 7
M
total 100% 30
R
FO
IN
GRAFICO N° 9
¿Considera usted que el
E
pago de impuestos es
forzado o es por el bien de la
AS
sociedad?
23%
EM
Forzado
77%
ST

SI
Comentario: La población aun siente que el pago de impuestos es forzado

E
por la Ley aun no tienen el conocimiento que es por el bien de la sociedad

D
quizá la aplicación estrategias no está cumpliendo su rol como debe ser.

A
TABLA N° 10 ¿Paga usted sus impuestos de manera voluntaria?

IN
C
FI
Si 13% 4
O
No 87% 26
total 100% 30
57
GRAFICO N° 10
¿paga usted sus

impuestos de manera
voluntaria?
13%
A
Si
IC
87% No
ÁT
M
R
Comentario
FO
Con la aplicación de estrategias de acuerdo a cada tipo de contribuyente se
podrá dar un cambio en el pensamiento y actitud de estos y así aminorar la
evasión.
IN
E
TABAL N°11: ¿Considera buena la implementación de programas de
AS
educación tributaria por parte de sunat es una estrategia para reducir

los niveles de incumplimiento tributario de los futuros contribuyentes?
EM
ST
a) Si 93% 28
SI
b) No 7% 2
total 100% 30
E

D
A
GRAFICO N° 11
IN
¿Considera buena la implementación

de programas de educación tributaria
C
por parte de sunat es una estrategia

FI
para reducir los niveles de

incumplimiento tributario de los futuros
O
contribuyentes?
7%
a) Si
b) No
93%
58
Comentario:
- La gran mayoría aprobó los programas tributarios que realiza sunat en los
colegios, y universidades, aun siendo la ciudad de Trujillo no tan visitada
por estos programas de enseñanza tributaria.
A
TABLA N° 12 ¿Ha sido usted participante o testigo de algún programa
IC
de educación tributaria de la Sunat y Satt?
ÁT
M
a) Si 23% 7
R
b) No 77% 23
FO
total 100% 30
GRAFICO N° 12
IN
E
¿ha sido usted participante o testigo
AS
de algun progrAMa de educacion p-

tribuario de la sunat y satt?
EM
23%
a) Si
ST
b) No
77%
SI

E
Comentario
D
- La encuesta arrojo que la mayoría de personas no habían tenido la

A
oportunidad de recibir charlas de alguna administración tributaria.

IN
C
TABLA N° 13 ¿Cree usted que las empresas privadas, colegios, estado

FI
deben trabajar en unión para cultivar el cumplimiento tributario?

O
a) Si 73% 22
b) No 27% 8
total 100% 30
59
GRAFICO N° 13
Cree usted que las empresas privadas,
A
colegios, estado deben trabajar en union para
IC
cultivar el cumplimiento tributario?
27%
ÁT
a) Si
73% b) No
M
R
FO
Comentario:
IN
- La mayoría de encuestados opinaron que las entidades y empresas
mencionadas están muy relacionadas y que un trabajo en conjunto
E
mejoraría la cultura tributaria.
AS
TABLA N° 14 ¿Cree usted que si las reglas fueran más sencillas la

EM
población cumpliría con mayor grado el pago de sus tributos?

ST
a) Si 87% 26
SI
b) No 13% 4
total 100% 30
E
D

A
GRAFICO N° 14
IN
C
¿Crees usted que si las reglas fueran mas

FI
sencillas la poblacion cumpliria con mayor

grado el pago de susu tributos ?
O
13%
a) Si
b) No
87%

60
Comentario: Un 87% considera que las reglas deberían ser más sencillas
para que la población pueda cumplir con la tributación.
TABLA N° 15 ¿Cree usted que los medios de comunicación son

primordiales para poder captar la atención de la población en temas
tributarios?
A
IC
a) Si 93% 28
ÁT
b) No 7% 2
total 100% 30
M
R
FO
GRAFICO N° 15
IN
¿Cree usted que los meidos de
comunicacion son primordiales para pder
E
7% captar la atencion de la poblacion en
temas tributarios?
AS
EM
a) Si
b) No
ST
93%
SI

E
Comentario: El gráfico no muestra que los medio de comunicación si llegan

D
a ser para nuestra muestra una importante vía para los temas tributarios.
A
IN
C
FI
O
61
MICROEMPRESAS NO FORMALIZADAS:
TEMA N° 1 CONCIENCIA TRIBUTARIA
TABLA N° 16 ¿En su opinión se debe pagar impuestos?
A
IC
Si 20% 6
No 80% 24
ÁT
total 100% 30
M
R
FO
GRAFICO N° 16
IN
¿En su opinión se debe pagar
impuestos?
E
20%
AS
si
no
80%
EM

ST
Comentario: Para nuestra muestra de micro empresa no formalizadas, no

SI
creen que se deba pagar impuestos debido a la condición de las mismas

E
como microempresas.
D
TABLA N° 17 ¿En qué gado usted se considera una persona consiente

A
y responsable con las obligaciones tributarias?

IN
C
Regular 0% 0
FI
Responsable 0% 0
O
Irresponsable 100% 30
total 100% 30
62
GRAFICO N° 17
¿En qué gado usted se considera

una persona consiente y
responsable con las obligaciones
tributarias?
0%
0%
Regular
A
Responsable
IC
Irresponsable
100%
ÁT
M
R
Comentario: Las personas que aún no se habían formalizado no se
FO
consideran por ende responsable ni regular, pues no cuentan ni si quiera
con un ruc.
TABLA N° 18 ¿Por qué se debe pagar impuestos?

IN
E
AS
La Ley nos obliga a pagar 97% 29

Forma solidaria de distribuir la
EM
riqueza 3% 1
ST
total 100% 30
SI
GRAFICO N° 18
E
D
¿Por qué se debe pagar impuestos?

A
3%
La Ley nos
IN
obliga a pagar
C
Forma solidaria
FI
de distribuir la
97% riqueza
O
Comentario: Ellos consideran que la ley es quien obliga a pagar y debido a

la poca educación tributaria que hayan tenido.
63
TABLA N° 19 ¿Qué tan informado se considera usted en relación con

la información del pago y cobro de impuestos que le ofrece el
fedatario fiscalizador?
a) Nada 0% 0
A
b) Poco 50% 15
IC
c) bastante 50% 15
ÁT
total 100% 30
M
GRAFICO N° 19
R
FO
¿Qué tan informado se considera usted en
relación con la información del pago y cobro de
IN
impuestos que le ofrece el fedatario fiscalizador?
0% E
a) Nada
50% 50% b) Poco
AS
c) bastante
EM

ST
Comentario: Los encuestados sienten la presencia de la administración

SI
tributaria como un apoyo en educación y seguros con los fedatarios

yéndolos a orientar.
E
D
TABLA N° 20 ¿Cree usted que es importante un curso de educación

A
tributaria para el cumplimiento de las obligaciones tributarias?

IN
C
FI
Si 87% 26
O
No 13% 4
total 100% 30
64
GRAFICO N° 20
¿Cree usted que es importante un curso
de educación tributaria para el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias?
13%
Si
A
No
IC
87%
ÁT
M
R
Comentario: La mayoría son conscientes de que un curso de educación
FO
tributaria es primordial.
TABLA N° 21 ¿Cree usted que la educación tributaria primaria y la

generación de la cultura actúan de la mano como estrategias
IN
E
primordiales para generar un cumplimiento voluntario tributario en los
AS
futuros contribuyentes?
EM
Si 93% 28
No 7% 2
ST
total 100% 30
SI

E
GRAFICO N° 21
D
A
¿Cree usted que la educación tributaria

IN
7% primaria y la generación de la cultura actúan de

la mano como estrategias primordiales para
C
generar un cumplimiento voluntario tributario

FI
en los futuros contribuyentes?

O
Si
No
93%
65
Comentario Un 93 % opino que si está de acuerdo que desde la primaria

se debe generar la cultura tributaria, inculcando valores tributarios desde la
infancia.
TABLA Nº 22 ¿Cuál debe ser la aptitud pedagógica del encargado

(profesor, profesional, etc.) al aplicar los recursos de educación para
A
adecuar el nivel de cultura tributaria ante la población?
IC
ÁT
situaciones reales. 3% 1
M
b) Accesibilidad con el contribuyente. 47% 14
R
FO
presentaciones no confusas. 50% 15
IN
total 100% 30
E
AS
GRAFICO N° 22
EM
¿Cuál debe ser la aptitud pedagógica del encargado

ST
3% (profesor, profesional, etc.) al aplicar los recursos de

educación para adecuar el nivel de cultura tributaria?
SI

situaciones reales.
E
b) Accesibilidad con el contribuyente.

50%
47%
D

presentaciones no confusas.
A
IN

C
Comentario: La mayoría de los encuestados prefieren que la

FI
administración tributaria sea clara y precisa y en lenguaje sencillo.

O
TABLA N °23 ¿Considera usted que el pago de impuestos es forzado o

es por el bien de la sociedad?
66
Forzado 93% 28
Bien de la sociedad 7% 2
total 100% 30
A
IC
ÁT
GRAFICO N° 23
M
¿Considera usted que el pago de
7% impuestos es forzado o es por el
R
bien de la sociedad?
FO
Forzado
IN
93% Bien de la
E sociedad

AS
Comentario: Por desconocimiento los encuestados mencionan que el

EM
cumplimiento de aquellos que tributan es forzado acorde a ley.
TABLA N° 24 ¿Cree usted que se promueve el desarrollo de conciencia

ST
tributaria en la población trujillana para promover el cumplimiento

SI
voluntario de las obligaciones tributarias?

E
D
a) Si 10% 3
A
b) No 90% 27
IN
total 100% 30
C
FI

O
67
GRAFICO N° 24
¿Cree usted que se promueve el desarrollo

de conciencia tributaria en la población
trujillana para
10%
promover el cumplimiento
voluntario de los tributos?
A
a) Si
IC
90% b) No
ÁT
M
R
Comentario: Los encuestados no han visto ni tenido relación con
FO
enseñanza o educación por parte de la administración tributaria, por eso un
90% cree que aquí en Trujillo no se promueve la conciencia tributaria.
TABLA N° 25 ¿Considera buena la implementación de programas de

IN
E
educación tributaria por parte de sunat es una estrategia para reducir los
AS
niveles de incumplimiento tributario de los futuros contribuyentes?

EM
a) Si 80% 24
ST
b) No 20% 6
SI
total 100% 30
E
D
GRAFICO 25
A
IN
¿considera buena la implementacion de programas

de educacion tributaria por parte de sunat como
C
estrategia para reducir los niveles de

incumplimiento tributaruio de los futuros
FI
contribuyentes? a) Si
O
20% b) No
80%
68
Comentario: Los encuestados si están de acuerdo con que se inicien

programas de cultura tributaria en la ciudad.
TABLA N ° 26 ¿Ha sido usted participante o testigo de algún programa

de educación tributario de la sunat y satt en la ciudad de Trujillo?
A
a) Si 7% 2
IC
b) No 93% 28
ÁT
total 100% 30
M
R
FO
GRAFICO N° 26
IN
¿ha sido usted participante o testigo de
algun progrmsa de educacion ptribuario
E
de la sunat y satt enla ciudad de trujillo?
7%
AS
a) Si
EM
93%
b) No
ST
Comentario: La población no ha sido participante de actividades por la

SI
administración trinitario en la ciudad de Trujillo.

E
D
TABLA N° 27 ¿Cree usted que las empresas privadas, colegios,

estado deben trabajar en unión para cultivar el cumplimiento
A
tributario?
IN
C
FI
a) Si 87% 26
b) No 13% 4
O
total 100% 30
69
GRAFICO N° 27
¿Cree usted que las empresas privadas,
colegios, estado deben trabajar en union
para cultivar el cumplimiento tributario?
13%
a) Si
A
87% b) No
IC
ÁT
M
R
Comentario:
FO
- Si todos esos entes tiene que trabajar de la mano pensando en los futuros
contribuyentes, y así disminuir la evasión tributaria futura.
TABLA N° 28 ¿Cree usted que si las reglas fueran más sencillas la

IN
E
población cumpliría con mayor grado el pago de sus tributos?
AS
EM
a) Si 90% 27
b) No 10% 3
ST
total 100% 30
SI
GRAFICO N°28
E
¿Cree usted que si las reglas fueran

D
mas sencillas la poblacion cumpliria

A
con mayor grado el pago de susu

10% tributos?
IN
C
a) Si
FI
90% b) No
O
Comentario: Reglas más sencillas y actualización delos regímenes

actuales es la solución para estos encuestados.
70
TABLA N °29 ¿Cree usted que los medios de comunicación son

primordiales para poder captar la atención de la población en temas
tributarios?
a) Si 93% 28
A
b) No 7% 2
IC
total 100% 30
ÁT
M
GRAFICO N °29
R
FO
¿Cres usted que los meidos de comunicacion
7% son primordiales para pder captar la atencion
de la poblacion en temas tributarios?
IN a) Si
E
b) No
AS
93%
EM
ST
Comentario: La primera ventana para llegar a toda la población y sobre

SI
todo a la informal es la televisión, medios de comunicación principales

E
D
3.2 RESULTADOS DE LA ENCUESTA ESCOLAR:

A
Cumpliendo uno de los objetivos específicos de la presente investigación,

IN
y a manera de referencia se desarrolló la siguiente encuesta dirigida a la

población escolar del nivel primario, representado por una muestra de 30
C
FI
estudiantes, con la finalidad de llegar a conocer el grado de conocimiento

sobre temas tributarios que puedan poseer. De dicha encuesta se
O
obtuvieron los siguientes datos.
71
TABLA N°1: Cuando seas grande, ¿pagarás impuestos?
CATEGORIA % CANTIDAD
SI 93% 28
NO 7% 2
TOTAL 100% 30
A
IC
ÁT
GRAFICO N°1:
Cuando seas grande,
M
7%
¿pagarás impuestos?
R
FO
SI
NO
93%
IN
E
AS
Comentario: Casi la totalidad de los alumnos está consiente que algún día
EM
tendrá que pagar impuestos.
TABLA N° 2: ¿Sabes para qué sirven los impuestos?

ST
SI
SI 80% 24
NO 20% 6
E
TOTAL 100% 30
D

A
GRAFICO N°2
IN
¿Sabes para qué sirven los

C
impuestos?
FI
20%
SI
O
80% NO
72
Comentario: La mayoría de los alumnos dice saber para qué son los
impuestos
TABLA N° 3 ¿Dónde has escuchado hablar de los impuestos?
ESCUELA 13% 4
A
CASA 27% 8
IC
TV 60% 18
TOTAL 100% 30
ÁT
M
R
GRAFICO N° 3
FO
¿Dónde has escuchado hablar
de los impuestos?
IN
ESCUELA E 13%
CASA
27%
60%
AS
TV
EM
Comentario:
ST
- El primer contacto de los alumnos con los impuestos es a través de la

SI
televisión
E
TABLA N° 4: ¿Te gustaría conocer lo que son los impuestos?

D
A
SI 90% 27
IN
NO 10% 3
C
TOTAL 100% 30
FI
O
73
GRAFICO N° 4
¿Te gustaría conocer lo que
son los impuestos?
10%
SI
NO
90%
A
IC
ÁT
M
Comentario: Casi en su totalidad de los alumnos les gustaría conocer lo que
R
son los impuestos. Por lo que se deduce que no saben a ciencia cierta para
FO
que sirvan.
TABLA N° 5 ¿Quién crees que paga impuestos? IN

E
AS
MAYORES DE EDAD 53% 16
EM
NIÑOS 3% 1
TODA LA POBLACION 43% 13
TOTAL 100% 30
ST
SI

E
GRAFICO N° 6
D
¿Quién crees que paga

A
impuestos?
IN
MAYORES
43% DE EDAD
C
54% NIÑOS
FI
3%
O
Comentario: Los alumnos contestaron que la adulta y/o la toda la gente paga
impuestos.
74
TABLA N° 7 Si tuvieras oportunidad de escoger, ¿Pagarías impuestos?
SI 57% 17
NO 43% 13
TOTAL 100% 30
A
IC
GRAFICO N° 7
ÁT
Si tuvieras oportunidad de
escoger, ¿Pagarías
M
impuestos?
R
FO
43% SI
57% NO
IN
E
Comentario: Más de la mitad no está de acuerdo en pagar impuestos.
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
75
Determinación de los resultados considerando las siguientes estrategias:
APLICACIÓN DE ESTRATEGIAS PROPUESTAS

ANALISIS DE
ESTRATEGIA A OBJETIVO DE LA
PROBLEMÁTICA LÍNEA DE ACCIÓN LA SITUACION
APLICAR ESTRATEGIA
FUTURA
A
Los estudiantes Futuros
IC
desconocen contribuyentes
temas Realizar charlas de con temas
ÁT
Desarrollar la
tributarios, el Estrategia de educación tributaria tributarios
conciencia
1 cual promueve educación fiscal para en colegios y enraizados
M
tributaria en los
una nula en los colegios analizar su impacto generara
R
niños y jóvenes
educación fiscal en dicha población cumplimiento
FO
temprana en la realizando un voluntario en el
población. cuestionario futuro.
IN Preparar charlas y
E
brindar orientación
básica, teniendo
AS
Contribuir a la preferencia a las

EM
formación de microempresas no
Población en actitudes formales en la
general carece ciudadanas ciudad de Trujillo.
ST
microempresas
de educación estrategia de orientadas a la Para ellos los
pasarían de ser
SI
tributaria, pues educación fiscal tributación; es funcionarios de

no formales a
2 manifiesta que en decir, revalorar al sunat - fedatarios
formales con el
E
nunca se les ha microempresas tributo como un fiscalizadores que

D
cual aumenta la
educado en no formalizadas deber ciudadano realizan trabajo de
recaudación
A
temas tributarios y esclarecer la campo deben ser

IN
básicos relación entre el orientadores al

estado y la paso. Creando un
C
sociedad. ambiente de
FI
confianza en el
O
servicio al
contribuyente.
76
Introduciendo
tecnología de
Rapidez en los
información
tramites con lo
computarizada para
que ayudara a
El tiempo de ello. En este
Facilitación del mejorar el nivel
demora para los aspecto, hay que
estrategia cumplimiento de internacional
A
3 tramites con destacar la
informática la obligación que tenemos
IC
formulario reducción de
tributaria. en facilidad de
ÁT
simples. formularios de
preparar y
declaración y pago,
pagar
M
sustituyendo los
impuestos
R
manuales por los
FO
automatizados.
APLICACIÓN DE ESTRATEGIAS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
IMPARTIDOS POR IMPARTIDOS

IN ANALISIS DE LA
E
EVALUACION
SUNAT POR EL SATT SITUACION ACTUAL
En la ciudad de Trujillo la
AS
población no percibe que se

EM
Aplicar realicen actividades de

La estrategia de la estrategia de
cuestionario sunat o satt en temas de
educación educación
las educación al contribuyente,
ST
sobre
estrategias no existe el trabajo directo
SI
aplicadas de la enseñanza.
vinculados con La facilidad de

E
conciencia comunicación en la
D
La estrategia de
tributaria, actualidad ha servido para
comunicación y
A
cultura cumplir el objetivo que es

orientación
IN
tributaria llevar información la

población
C
educación
FI
tributaria y La población trujillana se

Estrategia de
cumplimiento muestra interesado en este
O
concertación
voluntario tipo de acuerdos
Estrategia de Problemas en tiempo con
simplicidad los tramites
77
CAPITULO IV: DISCUSIÓN

1. Los entrevistados asocian la cultura tributaria con el cumplimiento de sus
deberes como ciudadano y un 50% con valores, creencias y actitudes con
respecto a la tributación considerándose personas conscientes de la
importancia de estos, sin embargo en la encuesta aplicada a las
microempresas no formales existe un 80% de opinión adversa al pago de
A
los tributos.
IC
ÁT
2. El 50% de las microempresas entrevistadas considera que conoce poco o
M
nada acerca de los impuestos, lo que significa que se ha limitado el Estado
R
solo a realizar la cobranza, más no la educación adecuada para la
FO
formación de la conciencia y cultura tributaria, siendo estos mismos un
97% que cree que el pago de tributos se debe a que “la ley nos obliga”. Si
IN
bien existe una norma socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad
del pago de impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas
E
razones puede saltarse o desconocerse. Al expresar que una de las
AS
razones de su desmotivación era que “si unos contribuyentes no pagan, yo

tampoco” sin embargo “la falta de honradez de algunos no es excusa para
EM
que otro dejen de pagar sus impuestos”, son temas tributarios que no han
sido interiorizados en la población y esto quizá es por una mala aplicación
ST
de estrategias a ese sector de la microempresas.

SI
3. Un 87% de los no formales cree que si es importante un curso de

E
educación tributaria en los colegios al igual que los 67% de las empresas
D
formales, en estos resultados se puede apreciar la necesidad de

A
educación tributaria iniciada desde la educación básica. La cultura

IN
tributaria no se logra de un día para otro. Para ello es necesario un

C
proceso educativo que vaya formando la conciencia del futuro, empezando

FI
por los más pequeños.

O
4. Con respecto a los temas de cumplimiento voluntario se afirma que un

90% de empresas no formales no sienten y no han visto que en la ciudad
de Trujillo la administración tributaria haga algo con respecto a generar
conciencia tributaria, siguen teniendo la idea que el pago es forzado y no
78
por el bien de la sociedad y quizá porque no están satisfechos con el

servicio que da el estado concerniente en obras, dándose a notar que los
temas tributarios no están interiorizados en el ser humano, aun no tienen el
grado necesario de conciencia tributaria, pues no han tenido educación
tributaria.
A
5. Los entrevistados conocen la estrategia de los programas establecidos por
IC
sunat como es el sorteo de comprobantes de pago, que es el más
ÁT
conocido por la sociedad trujillana, sin embargo tanto empresas formales
M
como microempresas informales consideran que no basta esos
R
concursos, que si es necesario aplicar estrategias para generar un
FO
cumplimiento voluntario de los tributos y esto debe empezar desde los
colegios al mismo tiempo la mayoría de entrevistados recomienda a los
IN
organismos encargados de cobrar los impuestos que se mejore el proceso
de exposición de instrucciones, que las explicaciones sean claras y
E
presentaciones no confusas, la idea es que la administración tributaria
AS
ejerza labores de educación y orientación, generando confianza en el

contribuyente y no recelos o temores.
EM
A pesar de ello se puede notar la diferencia de pensamiento entre las

ST
empresas formales y las informales, los primeros son más conscientes,

SI
pues a ellos algunas de las estrategias tributarias si las han recibido y

están generando cultura tributaria a diferencia de las microempresas no
E
formales con eso se puede notar que las estrategias pueden generar un
D
cumplimiento voluntario, si puede cambiar actitudes, pensamientos para

A
generar un pago voluntario y así poco a poco reducir la evasión tributaria.

IN
Analizando los resultados que arrojan las encuestas aplicadas en la escuela

C
primaria, se puede realizar las siguientes observaciones:

FI
O
- Es alto el porcentaje de alumnos dice saber lo que son los impuestos y

cuando se les pregunta, si le gustaría conocer lo que son éstos, tienen una
respuesta con porcentaje muy alto, los conocen por medio de la
información que le suministra los medios de comunicación en segundo lugar
fue en sus casas y muy pocos a través de la educación recibida en los
79
colegios, donde se puede analizar que la estrategias de la comunicación en

spots televisivos si surge efectos en los estudiantes al mismo tiempo se
hace presente la ausencia de los temas cívicos tributarios como curso en
los colegios.
- Con la aplicación de estrategias si se puede interiorizar temas tributarios
desde niños para que en el futuro no tengan problemas de evasión pues
A
han tenido educación tributaria pues con el porcentaje tan alto los alumnos
IC
muestran estar conscientes que llegará el momento en que pagarán
ÁT
impuestos pues ya sabrán que la sustancia de pagar tributos es para que
M
estos se utilicen en beneficios de la sociedad.
R
En general, el grupo de contribuyentes entrevistado se mostró receptivo y
FO
con entusiasmo de colaborar con el estudio.
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
80
CAPITULO V: CONCLUCIONES
1. El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los

ciudadanos es un elemento fundamental para la recaudación de tributos y
depende principalmente de la conciencia tributaria y de grado de aceptación
del sistema tributario, teniendo en cuenta un conjunto de situaciones que
A
permita crear conciencia tributaria en la ciudadanía entre las cuales
IC
tenemos: educación tributaria y por ende la cultura tributaria.
ÁT
2. Las estrategias de concientización tributaria sí generan cumplimiento
M
voluntario pero tiene que ser algo continuo y no por temporadas, en
R
definitiva, fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones e
FO
incentivar la casi inexistente cultura tributaria, deberá ser una tarea
permanente de la administración tributaria.
IN
3. Las estrategias para fomentar el cumplimiento voluntario en los
contribuyentes debe apoyase en la vigencia de un sistema tributario
E
simplificado y en una organización interna dinámica, cuyo objetivo sea
AS
disminuir los costos administrativos y de cumplimiento tanto para los

contribuyentes como para la Administración Tributaria, a través de mejores
EM
facilidades tecnológicas y de infraestructura, mayor información, orientación

y educación.
ST
4. La Administración Tributaria debe promocionar e incentivar más el

SI
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de manera

descentralizada, brindando un amplio abanico de servicios en los que se
E
busque acercar herramientas e información, aprovechando al máximo los

D
recursos disponibles y, en este caso, los tecnológicos, que sin duda causan
A
un beneficio mutuo para el contribuyente, con la sencillez y la simplificación

IN
de los procesos de cumplimiento.

C
5. Los valores relacionados con la tributación no son, por sí mismos,

FI
contenidos educativos, pero constituyen la base de la estrategia formativa,

O
por lo que requieren un tratamiento transversal y permanente en todo la

currícula educativa.
81
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES
1. Desarrollar programas de información y educación de manera

descentralizada, promoviendo la sensibilización de los contribuyentes,
haciendo énfasis en el tipo, uso y destino de los ingresos obtenidos por
concepto de recaudación de impuestos, atreves de la realización de
A
eventos informativos, publicaciones, diálogos tributarios, desde el punto
IC
de vista de lo que realizará el contribuyente, durante todos los meses del
ÁT
año; para que de esta manera, los programas de divulgación vayan
M
acorde con los programas de fiscalización, brindando orientación y
R
asistencia tributaria, así mismo programando talleres o jornadas de
FO
información de manera de garantizar el cumplimiento por parte del
contribuyente, y que los mismos se sientan asistidos por parte de la
IN
administración tributaria.
2. Capacitación continua a los funcionarios encargados de la orientación al
E
contribuyente, en cuanto al rol más preventivo y orientador que deben
AS
cumplir que al de mecanismo de presión, ya que en vez de lograrse una

relación de iguales entre el ciudadano y el Estado, se genera una
EM
situación de confrontación, temor, desconfianza, desorientación, que no

reporta beneficios para ninguna de las partes. Por sobre todo, no deben
ST
dar instrucciones que obliguen al contribuyente cumplir con sus deberes

SI
formales; ya que la instrucción está dada por la ley. Explicar el porqué

de esa obligación, para que de esta manera se pueda estimular al
E
contribuyente en el cumplimiento voluntario de deberes formales.

D
3. Realizar programas de tributación en la escuela a nivel primario y

A
secundario en la ciudad de Trujillo; como difundir y divulgar

IN
informaciones tributarias en revistas, folletos, realizar charlas, foros,

C
talleres, conferencias de temas tributarios, tener presencia constante y

FI
permanente en los medios de comunicación masivos como la radio y la

O
televisión y en fin, los cuales captan la atención de este público, pues se

debe promover la implementación de nuevos Programas en Educación
Tributaria por parte de SUNAT de manera descentralizada, debido a que
la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como
debe ser.
82
4. Reformar las instituciones del Estado, al mismo tiempo que procurar una
formación cívica en los ciudadanos que no sea transitoria y
circunstancial. El Estado debe arrancar desde la temprana edad, con el
niño escolar, para consolidar sus fines. Inculcar hábitos capaces de
formar al ciudadano responsable, al hombre responsable para con el
Estado y con su familia.
A
IC
5. Concebir a la educación cívico-tributaria como parte de sus funciones
ÁT
sustantivas de la administración tributaria, toda vez que la formación de
una cultura de cumplimiento de las obligaciones fiscales representa, en
M
el largo plazo, una de las bases más sólidas y confiables en las que
R
puede sustentarse la recaudación, por corresponder a una
FO
responsabilidad aceptada y compartida por los ciudadanos.
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
83
CAPITULO VII: BIBLIOGRAFIA
LIBROS
 Hernández Sampieri Roberto, Fernández Collado Carlos,
Baptista Lucio Pilar. Metodología de la Investigación. MC
A
Graw Hill Interamericana Editores, Quinta Edición, México,
IC
2010.
ÁT
 Compendio Histórico del Perú. Editorial Milla Batres, primera
edición, 22 de marzo de 1998. Madrid, España.
M
 Dr. C.P.C Miguel Arancibia Cueva. Manual del Código
R
Tributario. Instituto pacifico editores, Primera Edición, octubre
FO
2012. Lima, Perú.
LINKOGRAFÍA
IN
E
AS
 INDESTA: Universidad Corporativa de la sunat. instituto de

desarrollo tributario y aduanero. URL disponible en
EM
http://iata.sunat.gob.pe/
 Dr. Alva Matteucci, Mario Blog. [en línea]. Abogado docente de
ST
Derecho Tributario en la UNMSM, La definición de conciencia

tributaria y los mecanismos para crearla. URL disponible en
SI
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva.
E
 www.sunat.gob.pe/institucional/culturatributaria.
D
 www.worldbank.org
A
 www.gestion.pe/economia.
IN
 www.satt.gob.pe
C
 www.mef.gob.pe
FI
 www.rpp.com.pe
O
 www.ccpll.org
REVISTAS
 Arias, Luis Alberto. Política tributaria para el 2011 – 2016,
INDE consultores, Lima, marzo del 2011.
84
 VII Congreso Iberoamericano de Administración Empresarial

y Contabilidad Y VI Congreso Iberoamericano De Contabilidad
De Gestión 2012. Estrategias para incrementar la
recaudación tributaria de la municipalidad provincial de Huaraz
– Perú. 2012.
 Mario Alva Matteucci, Análisis Tributario La Definición De
A
IC
Conciencia Tributaria y los mecanismos para crearla, julio de
1995. Volumen VIII Nº 90. Páginas 37 y 38.
ÁT
M
LEYES
R
 Código Tributario. D.Supremo 133-2013-EF
FO
 Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de
la Economía LEY Nº 28194.
IN
 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto
Legislativo N° 771),
E
AS
TESIS
EM
 Mantilla Horna, Lili Anabel. “Incidencia en la conciencia

ST
tributaria de los contribuyentes frente al cierre de

establecimientos efectuado por la sunat en la ciudad de Trujillo
SI
– 2011”, Trujillo, 2012. Tesis para Grado. Universidad

Nacional de Trujillo, Escuela de Contabilidad y Finanzas.
E
D
 Benavides Corrales, Ronald. “Propuestas de acciones

esenciales para el cumplimiento de obligaciones tributarias en
A
IN
la ciudad de Trujillo ante una verificación masiva de Sunat”.

Tesis (2008). Tesis para Grado. Universidad Nacional de
C
Trujillo, Escuela de Contabilidad y Finanzas.

FI
 Jonatan Quispe Cañi. “La política tributaria y su influencia en

O
la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo

Bolognesi de la ciudad de Tacna, año 2011”. tesis para grado.
universidad nacional Jorge Basadre graman de Tacna.
85
A
IC
ÁT
M
R
FO
IN
E
ANEXOS
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
86
1. NOTICIAS
- GARCÍA MIRÓ: “LOS EMPRESARIOS VEN A LA SUNAT COMO EL

ENEMIGO”
Martes, 17 de septiembre del 2013
A
PERUMIN 2013. El presidente de la Confiep aseguró que esa es la percepción
IC
del sector privado por la falta de neutralidad y razonabilidad en la política
ÁT
tributaria. “El cliente necesita un tratamiento cordial”, dijo. El presidente de
la Confiep, Alfonso García Miró, reconoció en Perumin 2013 la labor de Tania
M
Quispe al frente de la Sunat, pero criticó la equidad de la política tributaria. “Los
R
empresarios ven a la Sunat como el enemigo. Ellos tienen esa percepción”,
FO
afirmó. La autoridad recaudadora de impuestos en cualquier país –explicó- es
IN
óptima cuando se centra en tres factores: eficiencia, neutralidad y
razonabilidad.
E
AS
“En el primer factor, te felicito Tania porque hemos registrado un récord de

presión tributaria de 16% que nunca habíamos tenido en la historia republicana.
EM
Nadie duda que por donde pueda recaudar en el sector formal está haciendo
bien su labor la Sunat. Pero en cuanto a la neutralidad y la razonabilidad, hay
ST
una gran brecha y una gran preocupación”, señaló

SI
En este sentido, el empresario aseguró que la trayectoria de Quispe en el

E
sector privado la respalda. ”Como representante de la Sunat, con la experiencia

D
en el sector privado, creo que tienes una posición privilegiada de hacer algo
que los anteriores no pudieron por la falta de visión empresarial que tú tienes”,
A
IN
dijo.
C
”En el auditorio que está sentado aquí, y si yo sentara al directorio de la

FI
Confiep y al de la Cámara de la pequeña y micro empresa de Arequipa, no hay

O
gente que no se queje amargamente de la Sunat”, añadió.
“La Sunat debió ser un organismo compulsivo, drástico, duro e inflexible. Pero
el Perú ya no es el de los setentas y tampoco es Grecia. El cliente necesita un
tratamiento cordial, muchos ya somos clientes de la Sunat. Muchos de los
87
estamos aquí sentados pagamos impuesto, pero el problema era la falta de

neutralidad”, agregó.
- SUNAT: CONTRIBUYENTES PODRÁN PAGAR IMPUESTOS EN

AGENTES BANCARIOS
A
IC
Lunes, 11 de noviembre 2013
ÁT
Con este nuevo sistema se busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes, informó el ente recaudador.
M
R
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
FO
(Sunat) dispuso que los medianos y pequeños contribuyentes pueden realizar
el pago de sus impuestos en los establecimientos comerciales que tienen
IN
convenio con las entidades bancarias, conocidos como agentes bancarios o
cajeros corresponsales.
E
AS
Este nuevo servicio implementado por el ente recaudador busca facilitar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
EM
En esta primera etapa, los contribuyentes que se encuentren en el Nuevo RUS

ST
podrán realizar sus transacciones a través de los 1,700 Agentes Multired con
que cuenta el Banco de la Nación en todo el país.
SI
Posteriormente se irán reincorporando a este sistema las demás entidades del

E
D
sistema financiero nacional.

A
Con el nuevo sistema, los contribuyentes tendrán más opciones para realizar
IN
no solo el pago de sus impuestos, sino también de las cuotas de sus

C
fraccionamientos o aplazamientos de deudas, gastos generados en un proceso

FI
de cobranza coactiva, multas, entre otros trámites para regularizar su situación

O
tributaria y cumplir con sus obligaciones.
Al realizar una operación, el contribuyente recibirá una constancia de pago de

la obligación tributaria efectuada, que servirá para confirmar y validar la
operación ante la Administración Aduanera y Tributaria.
88
Los cajeros corresponsales o agentes bancarios son los operadores de

servicios que funcionan en aquellos establecimientos distintos a las agencias
bancarias, como bodegas, minimarkets, panaderías, farmacias, grifos,
entre otros, los cuales han suscrito, previamente, convenios con los bancos
para brindar dicho servicio
A
Fuente RPP noticias
IC
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
89
 PRONUNCIAMIENTO DEL COLEGIO DE CONTADORES DE LA

LIBERTAD:
A
IC
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
90
CUESTIONARIO Nº 1
Solo para fines académicos.
Usted es el elemento principal de nuestra sociedad. Por ello solicitamos que

responda las siguientes preguntas:
A
a) Instrucciones:
IC
• Lea detenidamente antes de responder.
ÁT
• Responder de manera clara y legible.
M
• Utilizar lapicero tinta negra
R
• Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al
FO
encuestador.
• Marque con una “X” la respuesta que considere pertinente.
IN
E
b) Recursos humanos:
AS
Contribuyente
Microempresas sin formalizar

EM
1. ¿Ha recibido alguna charla de sunat o satt?

a) Si
ST
b) No
SI
2. ¿Se considera una persona con cultura tributaria?

a) Si
b) No
E
D
3. ¿Percibe si las estrategias impartidas por las administraciones tributarias han

llegado a usted?
A
a) Si
IN
b) No
C
4. ¿Le han inculcado una educación tributaria desde su niñez?

FI
a) Si
b) No
O
5. ¿Le gustaría recibir una educación tributaria de manera personalizada?

a) Si
b) No
91
CUESTIONARIO N° 2
Usted es el elemento principal de nuestra sociedad. Por ello solicitamos que responda
las siguientes preguntas:
a) Instrucciones:
A
IC
 Lea detenidamente antes de responder.
ÁT
 Responder de manera clara y legible.
 Utilizar lapicero tinta negra
M
R
 Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al encuestador.
FO
 Marque con una “X” la respuesta que considere pertinente.
IN
E
 Contribuyente
AS
 Microempresas sin formalizar

EM
1. ¿En su opinión se debe pagar impuestos, porque?
a) La Ley nos obliga a pagar

ST
b) Forma solidaria
SI
2. ¿En qué gado usted se considera una persona consiente y responsable con las
E
obligaciones tributarias?
D
a) Regular c) Irresponsable
A
b) Responsable
IN
3. ¿Por qué se debe pagar impuestos?

C
a) La Ley nos obliga a pagar

FI
b) Forma solidaria de distribuir la riqueza

O
4. ¿Qué tan informado se considera usted en relación con el tema del pago y cobro
de impuestos?
a) Nada b) Poco c) bastante
92
5. ¿Cree usted que es importante un curso de educación tributaria en los colegios
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias?
a) Si
b) No
A
6. ¿Crees usted que la educación tributaria primaria y la generación de la cultura
IC
actúan de la mano como estrategias primordiales para generar cumplimiento
ÁT
voluntario tributario en los futuros contribuyentes?
M
a) Si b) No
R
7. ¿Cuál debe ser la aptitud pedagógica del encargado (profesor, profesional, etc.)
FO
al aplicar los recursos de educación para adecuar el nivel de cultura tributaria?
IN
a) Adaptación de las actividades a situaciones reales.
b) Accesibilidad con el contribuyente.

E
c) Exposición de instrucciones claras y presentaciones no confusas.
AS
8. Cree usted que se promueve el desarrollo de conciencia tributaria en la población

EM
trujillana para promover el cumplimiento voluntario de las tributos?
a) Si
ST
b) No
SI
9. ¿Considera usted que el pago de impuestos es forzado o es por el bien de la

E
sociedad?
D
a) Forzado
A
b) Bien de la sociedad
IN
C
10. ¿Paga usted sus impuestos de manera voluntaria?

FI
a) Si
O
b) No
93
11. ¿Considera buena la implementación de programas de educación tributaria por
parte de sunat es una estrategia para reducir los niveles de incumplimiento
tributario de los futuros contribuyentes?
a) Si
b) No
A
IC
12. ¿Ha sido usted participante o testigo de algún programa de educación tributario
ÁT
de la sunat y satt?
a) Si
M
b) No
R
FO
13. ¿Cree usted que las empresas privadas, colegios, estado deben trabajar en unión
para cultivar el cumplimiento tributario?
a) Si
IN
E
b) No
AS
14. ¿Cree usted que si las reglas fueran más sencillas la población cumpliría con
mayor grado el pago de sus tributos?

EM
a) Si
ST
b) No
SI
15. ¿Cree usted que los medios de comunicación son primordiales para poder captar
la atención de la población en temas tributarios?

E
D
a) Si
b) No
A
IN
C
FI
O
94
CUESTIONARIO N° 3
Usted es el elemento principal de nuestra sociedad. Por ello solicitamos que responda las
siguientes preguntas:
a) Instrucciones:
A
• Lea detenidamente antes de responder.
IC
• Responder de manera clara y legible.
ÁT
• Utilizar lapicero tinta negra
M
• Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al encuestador.
R
FO
Alumnos
IN
Estudio: primaria ______ grado ______ E
Contesta las siguientes preguntas, marcando una X, en la respuesta que creas correcta.
AS
1. ¿Sabes qué son los impuestos?
a) si
EM
b) No
ST
2. ¿Dónde has escuchado hablar de los impuestos?
a) En la escuela
SI
b) En tu casa
E
c) En la televisión
D
3. ¿Sabes para qué sirven los impuestos?

A
IN
a) si
C
b) No
FI
4. ¿Te gustaría conocer lo que son los impuestos?

O
a) Si
b) No
5. ¿Quién crees que paga impuestos?
95
a) Los mayores de edad
b) Los Niños
c) Toda La población
6. Si tuvieras oportunidad de escoger, ¿Pagarías impuestos?
a) Si
A
IC
b) No
ÁT
7. Cuando seas adulto, ¿pagarás impuestos?
a) Si
M
b) No
R
FO
• Muchas gracias por su colaboración
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
96
CUESTIONARIO N° 4
Usted es el elemento principal de nuestra sociedad. Por ello solicitamos que responda
las siguientes preguntas:
A
a) Instrucciones:
IC
 Lea detenidamente antes de responder.
ÁT
 Responder de manera clara y legible.
M
 Utilizar lapicero tinta negra
R
 Si no conoce el significado de alguna palabra solicite ayuda al encuestador.
FO
IN
 Alumnos E
Estudio: primaria ______ grado ______
AS
Contesta las siguientes preguntas, marcando una X, en la respuesta que creas

EM
correcta.
ST
1. ¿Sabes qué son los impuestos?

SI
a) si
b) No
E
D
2. ¿Sabes para qué sirven los impuestos?

A
IN
a) si
C
b) No
FI
O
97
3. ¿sabes quien recauda los impuestos?
a) Si
b) No
4. ¿Quién crees que paga impuestos?
a) Los mayores de edad
A
IC
b) Los Niños
ÁT
c) Toda La población
5. Cuando seas grande, ¿pagarás impuestos?
M
a) Si
R
FO
b) No
6. ¿Desearías recibir estas charlas con más frecuencia?
a) Si
IN
E
b) No
AS

M
Muchas gracias por su colaboración

S TE
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
98

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

LA APLICACIÓN DE ESTRATEGIAS PARA PROMOVER EL

PARA OPTAR EL TITULO DE

ASESOR: CPC. JAIME MONTENEGRO RÍOS

ANHUAMÁN URBINA YESABELLA

perfectamente mantenido a través del

Todo este trabajo ha sido posible

A Dios, Por permitirme llegar hasta

Mi sincero agradecimiento a mis

profesores, en especial a mi asesor

de tesis: Jaime Montenegro Ríos, no

cual sin duda fue muy importante,

Y a todas aquellas personas que de

una u otra forma colaboraron o

participaron en la realización de esta

investigación, hago extensivo mi más

SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:

Es propicia la ocasión para enunciar mi total agradecimiento hacia ustedes y

favorecido a mi formación profesional.

Trujillo, Diciembre del 2013

1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA.................................................... 14

1.6 VARIABLES ....................................................................................... 14

1.7.1 POLITICA TRIBUTARIA .................................................................... 15

1.7.3.1 EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO VOLUNTARIO ........................... 17

1.7.4 ÉTICA TRIBUTARIA .......................................................................... 18

1.7.5 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y

1.7.5.1 FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................... 21

1.7.5.2 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ................. 22

1.7.5.3 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT ....................................... 24

1.7.7.2 DIAGNÓSTICO DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

CAPITULO V: CONCLUCIONES ......................................................................... 81

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES ................................................................ 82

CAPITULO VII: BIBLIOGRAFIA ........................................................................... 84

El planteamiento ético-social y el cultural tributario se encuentran

contribuyentes aportan en ejercicio noble y desinteresado de su vocación de

El sustento teórico de la investigación en curso, se basa en los temas que

engloban los deberes tributarios, cuyo estudio y análisis exige previamente su

naturaleza, entre otros. La teoría forma la base, sustento de estudio y

conocimiento sobre la materia objeto de estudio. Para conocer a mayor

está dirigido al estudio de las acciones necesarias para generar el

cumplimiento voluntario de los deberes tributarios, denominado:

“La aplicación de estrategias para promover el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias de los contribuyentes en la ciudad de Trujillo”

El contenido capitular de la presente investigación consta de los siguientes

 El Capítulo I, presenta el detalle del planteamiento de la investigación

Antecedentes, realidad problemática, justificación e importancia de la

 El Capítulo II, contiene el diseño de ejecución del presente trabajo de la

 El Capítulo VII, contiene las referencias bibliográficas utilizadas en la

 Y finalmente se presentan los Anexos del presente trabajo.

La cultura se define como el conjunto de valores, creencias y principios

El trabajo aborda el enfoque y los alcances de las estrategias que están

voluntario de la ciudad de Trujillo, tomando en cuenta áreas de reflexión que se

si con la aplicación de estrategias actuales se está llegando a promover el

de cultura tributaria Y iv) Observar las apreciaciones de los contribuyentes y

población con respecto a la recaudación de tributos y cómo se relacionan con

comportamiento humano, pues las acciones tendientes a lograr cambios

culturales apuntan, en última instancia, hacia la modificación de percepciones,

actitudes, conductas y, principalmente, valores.

regulators of human behavior, as actions aimed at achieving cultural changes aim,

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION

1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA

El objetivo primordial del Estado Peruano es forjar el bienestar general y