TEMA 6: Las Cuentas Anuales

6.1. Introducción

1. Las cuentas anuales comprenden:

◦ Balance de Situación o Balance
◦ Cuenta de Pérdidas y Ganancias
◦ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
◦ Estado de Flujos de Efectivo
◦ Memoria

2. Cuando pueda formularse Balance, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Memoria en

modelo abreviado, el Estado de Flujos de Efectivo no será obligatorio.

3. Asimismo, en el PGC de Pymes, no es obligatorio el Estado de Flujos de Efectivo.

6.2. El Balance de situación

6.2.1. El Balance de situación (l)

1. Estado de fondos que recoge, con la debida separación, el activo, pasivo y patrimonio neto,
informando sobre la situación patrimonial de la empresa en un momento dado

2. Activo
◦ a) Activo no corriente
◦ b) Activo corriente

3. Patrimonio neto y pasivo

◦ a) Patrimonio neto
◦ b) Pasivo no corriente
◦ c) Pasivo corriente

6.2.2. El Balance de situación (ll)

1. Las masas patrimoniales deben presentar los Activos, Patrimonio Neto y Pasivos:

◦ Clasificados separadamente en no corrientes y corrientes

◦ Según su grado de realización, esto es de su conversión en efectivo o en equivalentes
líquidos (para los Activos) y, según su grado de exigibilidad (Patrimonio Neto y Pasivos)
6.2.3. El Balance de situación (lll)

1. Concepto de Activo o Pasivo Corriente

2. Un Activo o Pasivo se considera corriente cuando cumple uno de los siguientes criterios:
◦ Su saldo se espera realizar o pagar en el transcurso del ciclo normal de las operaciones
de la empresa.
◦ El Activo es mantenido básicamente con el propósito de venderlo
◦ Se espera que el Activo se realice, o el pasivo se liquide, dentro del período de doce
meses a partir de la fecha del Balance
◦ Constituye dinero en efectivo o equivalente líquido, a menos que tenga una restricción
para ser convertido en efectivo, o garantice un pasivo durante al menos doce meses a
partir de la fecha del Balance

3. Los elementos que no cumplan alguno de estos criterios serán No Corrientes

6.2.4. El Balance de situación (lV) (MODELO OFICIAL)

6.2.5. El Balance de situación (V) (MODELO PYMES)

????

6.3. La cuenta de pérdidas y ganancias

6.3.1. Definición

1. Recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y los gastos del mismo, excepto
cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto, de acuerdo con lo previsto en las
normas de registro y valoración del Plan.

2. Es un estado de flujos (de circulación económica).

6.3.2. Características

1. Los ingresos y gastos aparecen clasificados de acuerdo con su naturaleza

2. La presentación de la cuenta se realiza en forma de lista

3. Se trata de una estructura que distingue dos grandes apartados:

◦ Operaciones continuadas
◦ Operaciones interrumpidas (sólo se presentan estas operaciones en el modelo del PGC
de empresas

6.3.3. Clasificación de los Ingresos y Gastos

Los Ingresos y Gastos de operaciones continuadas se clasificarán de acuerdo a su naturaleza,

agrupándose:

1. De Explotación: por operaciones con activos y pasivos en operaciones de tráfico en

empresas comerciales (mercaderías) o en empresas industriales (PPTT) o por prestación de
servicios en empresas de servicios y,

2. Financieros: por operaciones con activos y pasivos financieros.

6.3.4 Modelo Oficial

6.4. El estado de cambios en el patrimonio neto

6.4.1. Definición

1. Estado contable que informa acerca de las variaciones anuales sufridas por el patrimonio
neto de la empresa. Su finalidad es ofrecer información acerca de la garantía patrimonial que
la empresa ofrece a los inversores y acreedores.

2. En el PGC de empresas se compone de dos subestados, uno tipo flujo: Estado de Ingresos
y Gastos Reconocidos, y otro tipo stock: Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto.

3. En el PGC de Pymes, sólo hay un estado: Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto

6.4.2. Los dos subestados del ECPN (sólo para PGC empresas)

1. Estado de ingresos y gastos reconocidos: recoge la variación en el patrimonio neto derivada

del resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias, de los ingresos y gastos
imputados directamente al patrimonio neto de la empresa y de las transferencias realizadas a
la cuenta de pérdidas y ganancias.

2. Estado total de cambios del patrimonio neto: informa de todos los cambios habidos en el
patrimonio neto derivados de: 1) La totalidad de los ingresos y gastos reconocidos; 2) La
variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios
de la empresa; 3) las restantes variaciones y; 4) los ajustes al patrimonio neto debidos a
cambios en criterios contables y correcciones de errores

6.4.3. Estado de cambios en el patrimonio neto de pymes correspondiente al ejercicio terminado el..
de 200x
6.5. El estado de flujos de efectivo

6.5.1. Definición

1. Estado contable que informa sobre los cobros y pagos del ejercicio, clasificando los mismos
por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio.

2. Es un estado de flujos o de circulación económica.

3. En el Plan de Pymes no figura al no ser obligatoria su presentación.

6.5.2. Flujos

1. FLUJOS DE EXPLOTACIÓN
◦ Son aquellos ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del
resultado de la empresa (ej: cobros por ventas de productos, pago por compras de
mercaderías, pagos al personal….).

2. FLUJOS DE INVERSIÓN
◦ Son los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes, tales como
inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones
financieras, así como los cobros procedentes de su enajenación.

3. FLUJOS DE FINANCIACIÓN
◦ Comprenden los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores
emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros,
en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos
realizados por amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos.

6.5.3. Modelo PGC empresas

6.6. La memoria

6.6.1. Introducción

1. Estado contable literario que se formula y presenta junto con el resto de los estados.

2. Contiene las bases para una correcta interpretación del resto de Estados Informa sobre varios
aspectos como son la actividad de la empresa, los criterios contables seleccionados (normas
de valoración adoptadas) detalles de varias partidas …...

3. Incluye información adicional sobre distintos aspectos contenidos en los Estados contables y
relevantes para su correcta interpretación.

6.6.2. Contenido por puntos del modelo normal según PGC Empresas