CONTENIDO

CAPITAL CONTABLE ................................................................................................................... 3

1. INTRODUCCIÓN......................................................................................................................... 3
2. CAPITAL CONTABLE ............................................................................................................... 3
2.1 CONCEPTO DE AUTOR ...................................................................................................... 3
2.2 CONCEPTO DEL ESTUDIANTE. ....................................................................................... 3
3. CUENTAS DEL CAPITAL CONTABLE .................................................................................. 4
3.1.1 CONCEPTO DE CAPITAL SOCIAL (AUTOR) ......................................................... 4
3.1.2 CONCEPTO DE CAPITAL SOCIAL (ESTUDIANTE) .............................................. 5
3.1.3 TIPOS DE CAPITAL ...................................................................................................... 5
3.1.4 DINÁMICA DE LA CUENTA CAPITAL SOCIAL .................................................... 6
3.1.5 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
SOCIAL ..................................................................................................................................... 7
3.2 RESERVAS ............................................................................................................................. 8
3.2.1 CONCEPTO DE RESERVAS DE AUTOR .................................................................. 8
3.2.2 CONCEPTO DE RESERVAS DEL ESTUDIANTE. ................................................... 8
3.2.3 TIPOS DE RESERVAS. .................................................................................................. 8
3.2.4 DINÁMICA DE LA CUENTA RESERVAS. ................................................................ 9
3.2.5 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTAS RESERVA
LEGAL, ESTATUTARIA Y FACULTATIVA .................................................................... 10
3.3 UTILIDADES ACUMULADAS .......................................................................................... 10
3.3.1 CONCEPTO DE UTILIDADES ACUMULADAS DEL AUTOR ............................ 10
3.3.2 CONCEPTO DE UTILIDADES ACUMULADAS DEL ESTUDIANTE. ................ 11
3.3.3 DINÁMICA DE LA CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS. ............................. 11
3.3.4 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTA UTILIDADES
ACUMULADAS ...................................................................................................................... 11
3.4 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO ..................................................................... 12
3.4.1 CONCEPTO DE UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO DEL AUTOR........ 12
3.4.2 CONCEPTO DE UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO DEL ESTUDIANTE
................................................................................................................................................... 12
3.4.3 DINÁMICA DE LA CUENTA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO. ........ 12
3.4.4 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTA UTILIDAD O
PÉRDIDA DEL EJERCICIO ................................................................................................ 13
3.5 DIVIDENDOS ....................................................................................................................... 14
3.5.1 CONCEPTO DE LA CUENTA DIVIDENDOS DEL AUTOR ................................. 14
 3.5.2 CONCEPTO DE LA CUENTA DIVIDENDOS DEL ESTUDIANTE ...................... 14
3.5.3 DINÁMICA DE LA CUENTA DIVIDENDOS ........................................................... 14
3.5.4 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTA DIVIDENDOS
POR PAGAR ........................................................................................................................... 14
4. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEL PATRIMONIO ............................. 15
6. BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................... 16
 CAPITAL CONTABLE

1. INTRODUCCIÓN

“El último de los tres principales conceptos que conforman el balance general es el capital

contable, representados por los recursos de que dispone la entidad, aportados por los

propietarios, accionistas, socios, y que fueron acumulando mediante las utilidades

generadas, entre otros.” (Guajardo & Andrade, 2014, pág. 414)

2. CAPITAL CONTABLE

2.1 CONCEPTO DE AUTOR

“En contabilidad se conoce como capital a la diferencia entre activo y pasivo; sin embargo,

en la práctica, el término capital contable se usa precisamente en esta sección del balance

general para distinguirlo de la partida capital social, que representa las aportaciones

efectuadas por los accionistas de la empresa. La sección del capital contable del balance

general representa el patrimonio de los accionistas, integrado por sus aportaciones más las

utilidades generadas por el negocio y que no se hayan repartido en forma de dividendos.”

(Guajardo & Andrade, 2014, pág. 414)

2.2 CONCEPTO DEL ESTUDIANTE.

El capital contable representa la diferencia entre los activos y los pasivos de la empresa. Es

decir representa el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa. Está

integrado por las aportaciones de los accionistas, las utilidades acumuladas, la utilidad del

ejercicio, las reservas y los dividendos no repartidos a los accionistas de la empresa.

3. CUENTAS DEL CAPITAL CONTABLE

La sección del balance general que representa al patrimonio está integrado por las

siguientes cuentas:

 Capital social

 Reservas

 Utilidades acumuladas

 Utilidad del ejercicio

 Dividendos por pagar

3.1.1 CONCEPTO DE CAPITAL SOCIAL (AUTOR)

“El capital social está representado por las acciones o partes sociales emitidas a favor de los

accionistas o socios como evidencia de su participación en la entidad. En atención a sus

derechos y limitaciones, las acciones pueden ser ordinarias y preferentes. Para fines

analíticos, las ordinarias son las acciones usuales o normales de la compañía, mientras que

en las preferentes sus accionistas propietarios deben recibir dividendos antes de que se

paguen estos últimos a los propietarios de acciones ordinarias.” (Guajardo & Andrade,

2014, pág. 416)

“El capital está integrado por las aportaciones de los socios o accionistas, en efectivo

(numerario) o en bienes muebles o inmuebles. Los socios o accionistas por sus aportaciones

reciben certificados de aportación o acciones según lo dispuesto por la ley de compañías de

acuerdo al tipo de compañía que se constituya.” (Bravo, 2013, pág. 275)

3.1.2 CONCEPTO DE CAPITAL SOCIAL (ESTUDIANTE)

El capital es una cuenta de la sección del patrimonio en el balance general. Está formado

por las aportaciones de los socios o accionistas, ya sean estas en efectivo o en bienes

muebles o inmuebles.

3.1.3 TIPOS DE CAPITAL

3.1.3.1 CAPITAL AUTORIZADO

“El concepto capital autorizado solo se encuentra en las sociedades constituidas bajo el

régimen de capital variable y representa el total del capital que, como máximo, pude tener

la sociedad sin modificar su escritura constitutiva. Este capital puede o no estar totalmente

suscrito, pero cuando menos debe estar colocado el mínimo que marca la ley en cada tipo

de sociedades, o el que indique la escritura.” (Guajardo & Andrade, 2014, pág. 417)

3.1.3.2 CAPITAL SUSCRITO

“El capital suscrito es el que se ha comprometido a pagar los socios o accionistas de una

sociedad de capital variable. El capital suscrito puede ser fijo o variable. El fijo solo se

modifica por acuerdo de los socios o accionistas, siempre que esta variación no origine que

el capital fijo sea inferior al mínimo que marca la ley. El capital variable puede aumentar o

disminuir en cualquier época, siempre y cuando se cumplan los requisitos que establece el

contrato social.” (Guajardo & Andrade, 2014, pág. 417)

3.1.3.3 CAPITAL PAGADO

“Es el que ha sido efectivamente cubierto por los accionistas en la forma establecida en el

contrato social o en una reforma de estatutos, en base al cual los accionistas podrán ejercer

sus derechos.” (Bravo, 2013, pág. 276)

3.1.3.4 CAPITAL EXHIBIDO

“El capital exhibido es el que, de aquel que se habían comprometido a portar los socios o

accionistas, se ha pagado en efectivo o en bienes. El capital exhibido será igual al capital

social cuando este último haya sido totalmente liquidado, e inferior cuando no se haya

pagado en su totalidad. En ningún caso el capital exhibido puede ser mayor que el social.”

(Guajardo & Andrade, 2014, pág. 417)

3.1.4 DINÁMICA DE LA CUENTA CAPITAL SOCIAL

A continuación se presenta la dinámica de la cuenta capital social:1

CAPITAL SOCIAL
DEBITA ACREDITA
 Retiro parcial del aporte  Por la inversión original de los socios o
inicial. accionistas.
 Cargo de las pérdidas del  Por aportes posteriores.
ejercicio.  Por las utilidades del ejercicio obtenidas y
no retenidas.

1
(Zapata, 2017, pág. 302)
A continuación se presenta la dinámica de la cuenta retiros personales:2

CUENTA RETIROS PERSONALES

DEBITA
 Retiro en dinero o en especie que
realiza el dueño del negocio.
ACREDITA
 Por reposición de los retiros
efectuados, ya sea en bienes y dinero.
 Por compensación con las utilidades
obtenidas.

3.1.5 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL

SOCIAL

A continuación se presentan los registros de movimiento de la cuenta del capital social.

FECHA DETALLE DEBE HABER

1 Enero 1
2019 Caja (u otro activo) XXX
Capital social XXX
V/R: Para registrar el aporte inicial o incrementos.

1 Enero 2
2020 Capital social XXX
Perdidas del ejercicio XXX
V/R: Para registrar el valor de la perdida y
disminución del capital.

1 Enero 3
2021 Utilidad del ejercicio XXX
Capital Social XXX

2
(Zapata, 2017, pág. 303)
 V/R: Para registrar el valor de la utilidad no
retirada e incremento de capital

1 Enero 4
2021
Retiros personales XXX
Caja XXX
V/R: Para registrar el retiro por parte del socio
1 Enero
2021 5
Capital Social XXX
Retiros personales XXX
V/R: Para cerrar la cuenta personal de retiro
mediante retiro de capital o compensación con
utilidades.

3.2 RESERVAS

3.2.1 CONCEPTO DE RESERVAS DE AUTOR

“Las reservas son apropiaciones o segregaciones de las utilidades liquidas obtenidas por la

empresa en un ejercicio económico.” (Bravo, 2013, pág. 278)

3.2.2 CONCEPTO DE RESERVAS DEL ESTUDIANTE.

Las reservas son cuentas que forman parte del patrimonio de la empresa. Están formadas

por una parte de las utilidades del ejercicio económico y su porcentaje se determina de

acuerdo a las normas legales de constitución de la compañía.

3.2.3 TIPOS DE RESERVAS.

3.2.3.1 RESERVA LEGAL

“Es aquella reserva que obligatoriamente tiene que constituirse e la empresa por mandato

de la ley. Las asignaciones a reserva legal, se efectuarán después de deducir la participación

de los trabajadores e impuestos a la renta.” (Bravo, 2013, pág. 278)

3.2.3.2 RESERVA ESTATUTARIA

“Esta reserva consta en los estatutos de la empresa. De las utilidades liquidas del ejercicio

se destina un porcentaje para constituir este fondo. Este porcentaje se encuentra establecido

en los estatutos y es de carácter obligatorio.” (Bravo, 2013, pág. 278)

3.2.3.3 RESERVA FACULTATIVA O ESPECIAL

La ley faculta o permite que las utilidades liquidas del ejercicio de la empresa destine un

porcentaje para formar la reserva especial. La junta general decide el porcentaje y el fin

específico de este fondo.” (Bravo, 2013, pág. 279)

3.2.4 DINÁMICA DE LA CUENTA RESERVAS.

A continuacion se presenta la dinámica de las cuentas reserva legal y estatutaria:3

RESERVA LEGAL
DEBITA ACREDITA
 Los montos capitalizados.  Su saldo al iniciar el ejercicio.
 Su saldo al terminar el ejercicio.  El importe autorizado como reserva
legal.

3
(Sánchez & Mota, 2014)
 RESERVA ESTATUTARIA
DEBITA ACREDITA
 Los montos capitalizados.  Su saldo al iniciar el ejercicio.
 Su saldo al terminar el ejercicio.  El importe autorizado como reserva
estatutaria.

3.2.5 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTAS RESERVA

LEGAL, ESTATUTARIA Y FACULTATIVA

FECHA DETALLE DEBE HABER

1 Enero 2018 1
Utilidad neta del ejercicio XXX
Reserva legal XXX
Reserva estatutaria XXX
Reserva facultativa XXX
V/R: Para registrar la creación de reservas

3.3 UTILIDADES ACUMULADAS

3.3.1 CONCEPTO DE UTILIDADES ACUMULADAS DEL AUTOR

“Esta partida corresponde al importe acumulado de utilidades, menos las pérdidas y los

dividendos declarados o pagados a los accionistas desde la formación de la sociedad

anónima.” (Guajardo & Andrade, 2014, pág. 418)

“En esta cuenta se registran las utilidades obtenidas en años anteriores y que por resolución

de la Junta General de Socios o accionistas no han sido distribuidas” (Bravo, 2013, pág.

279)

3.3.2 CONCEPTO DE UTILIDADES ACUMULADAS DEL ESTUDIANTE.

Es una cuenta del patrimonio y está formada por la acumulación de utilidades de ejercicios

anteriores luego de las deducciones de dividendos y reservas especiales.

3.3.3 DINÁMICA DE LA CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS.

A continuacion se presenta el movimiento de la cuenta utilidades acumuladas:4

UTILIDADES ACUMULADAS
DEBITA ACREDITA
 El saldo de resultado del ejercicio  Su saldo al inicio del ejercicio.
si es deudor.  El saldo de resultado del ejercicio, si
 Su saldo al finalizar el ejercicio. es acreedor.

3.3.4 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTA

UTILIDADES ACUMULADAS

4
(Sánchez & Mota, 2014, pág. 190)
 FECHA DETALLE DEBE HABER
31 diciembre 1
2018 Utilidad del ejercicio XXX
Utilidades acumuladas XXX
V/R: Para el registro de las utilidades
acumuladas

3.4 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

3.4.1 CONCEPTO DE UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO DEL AUTOR.

“Después del impuesto a la renta. Esta cuenta refleja el resultado obtenido por la empresa

en el ejercicio en curso.” (Bravo, 2013, pág. 279)

“La ganancia representa las utilidades obtenidas por la empresa como resultado de sus

actividades. Para que haya utilidad los ingresos deben ser mayores que los egresos. Si son

mayores los egresos, entonces habrá déficit o perdida.” (Sánchez & Mota, 2014, pág. 190)

3.4.2 CONCEPTO DE UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO DEL

ESTUDIANTE

La diferencia entre los ingresos y los egresos es igual a la utilidad o pérdida del ejercicio en

curso. Si los gastos son menores a los ingresos habrá utilidad pero si los gastos son mayores

a los ingresos existirá una perdida para la empresa.

3.4.3 DINÁMICA DE LA CUENTA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO.

Los autores Sánchez y Mota presentan el siguiente movimiento en la cuenta utilidades del

ejercicio:5

UTILIDAD DEL EJERCICIO

DEBITA
 El saldo del costo de ventas.
 El saldo de gastos de venta.
 El saldo de gastos de
administración.
 El saldo de gastos financieros.
 El saldo de otros gastos.
ACREDITA
 El saldo de ventas o de ingresos por
servicios.
 El saldo de productos financieros.
 El saldo de otros productos.

3.4.4 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTA UTILIDAD

O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

31 diciembre 1
2018 Costo de ventas XXX
Gasto de ventas XXX
Gastos de administración XXX
Gastos financieros XXX
Gastos varios XXX
Ventas XXX
Otros ingresos XXX
Utilidad o pérdida del ejercicio XXX
V/R: Para registrar la utilidad o pérdida del
ejercicio.

5
(Sánchez & Mota, 2014, pág. 190)
3.5 DIVIDENDOS

3.5.1 CONCEPTO DE LA CUENTA DIVIDENDOS DEL AUTOR

“Los dividendos son utilidades que se pagan a los accionistas como retribución de su

inversión. El pago de efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce

como dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la asamblea de

accionistas, que tiene autoridad para ordenar el pago de un dividendo, se deben tomar las

medidas para que se pague a los accionistas en determinada fecha.” (Guajardo & Andrade,

2014, pág. 424)

3.5.2 CONCEPTO DE LA CUENTA DIVIDENDOS DEL ESTUDIANTE

Los dividendos son la parte de las utilidades del ejercicio que se deben pagar a los

accionistas en efectivo de acuerdo a fechas establecidas por la junta general de accionistas.

3.5.3 DINÁMICA DE LA CUENTA DIVIDENDOS

DIVIDENDOS POR PAGAR

DEBITA ACREDITA
 Utilidad del ejercicio  Saldo de la cuenta
dividendos

3.5.4 APLICACIONES Y ASIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTA

DIVIDENDOS POR PAGAR

 FECHA DETALLE DEBE HABER
31 diciembre 1
2018 Utilidades del ejercicio XXX
Dividendos por pagar XXX
V/R: Para registrar las utilidades declaradas

2
Dividendos por pagar XXX
Bancos XXX
V/R: para el registro de pago de dividendos en
efectivo.

4. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEL PATRIMONIO

Los siguientes son procedimientos de control interno:6

1. Prepara un análisis del número de importe de cada clase de acciones por el periodo

mostrado la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

2. Calcular y verificar el número de acciones en circulación durante el periodo.

3. Verificar todos los títulos expedidos y comprobar que los certificados cancelados

están adjuntos a los talonarios correspondientes y estén mutilados para evitar su uso

de nuevo.

4. Verificar los títulos en blanco, no usados.

5. Revisar contratos, emisión de obligaciones, etc. Para efectos en la escritura o

transacciones del capital social.

6
(Estupiñan, 2014, págs. 382-383)
 6. Revisar las acciones preferentes respecto a preferencias en liquidación clausulas

sobre amortización de las acciones y dividendos vencidos.

7. Obtener o preparar un análisis de las cuentas de superávit por el periodo y hasta la

fecha de terminación del examen. Cotejar los saldos con los saldos del balance

general del periodo anterior.

8. Examinar la documentación comprobatoria de todos los cargos y créditos a cada

clase de superávit y asegurarse de la corrección de los asientos y cantidades.

9. Verificar si el pago de dividendos se efectúa contra una cuenta bancaria especial

mantenida como fondo fijo para este propósito.

6. BIBLIOGRAFÍA

Bravo, V. M. (2013). Contabilidad general. Quito, Ecuador: Escobar impresores.

Estupiñan, G. R. (2014). Papeles de trabajo de auditoria financiera. Bogotá: Ecoe

Ediciones.

Guajardo, C. G., & Andrade, N. (2014). Contabilidad Financiera. México D.F.: McGraw

Hill Interamericana editores, S. A. de C. V.

Sánchez, L. O., & Mota, P. M. (2014). Introducción a la contaduria. Naucalpan, Mexico:

Pearson Educación de Mexico S. A. de C. V.

Zapata, S. P. (2017). Contabilidad general. Bógota, Colombia: Alfaomega colombiana S.

A.