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ESCUELA POLITÉCNICA NACIONAL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERÍA EMPRESARIAL

ESTUDIANTES:

 ANDRES ABATA

 JOSSELYN CELI

 ELIZABETH NARANJO

 DANIEL RAMOS

SEMESTRE: PRIMERO “A”

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

QUITO - ECUADOR
2

Contenido

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................... 4
LA EMPRESA .......................................................................................................................................... 5
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS........................................................................................... 5
DIFERENCIAS EN COMPAÑÍA ANÓNIMA Y COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA ........................................................................................................................................... 6
CONTABILIDAD ..................................................................................................................................... 6
NORMAS .............................................................................................................................................. 7
PRINCIPIOS ......................................................................................................................................... 7
LEYES ................................................................................................................................................... 7
REGLAMENTOS ................................................................................................................................. 7
TÉCNICA .............................................................................................................................................. 7
ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................................................. 7
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................ 8
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD............................................................................................. 8
CARACTERÍSTICA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE .......................................................... 9
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ............................................................ 9
CONSTITUCIÓN LEGAL DE UNA EMPRESA ................................................................................ 10
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFS) ................................................................... 10
CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR............................................................................................. 11
CÓDIGO DE ÉTICA DEL EMPRESARIO ......................................................................................... 12
CUENTA ................................................................................................................................................. 13
REPRESENTACIÓN GRAFICA ...................................................................................................... 13
DETERMINACIÓN DE UNA CUENTA .......................................................................................... 13
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ........................................................................................... 14
POR EL GRUPO ............................................................................................................................ 14
PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................................. 15
ESTRUCTURA:.................................................................................................................................. 15
PRIMER NIVEL ............................................................................................................................. 15
SEGUNDO NIVEL ......................................................................................................................... 15
TERCER NIVEL ............................................................................................................................ 16
CUARTO NIVEL............................................................................................................................ 16
QUINTO NIVEL ............................................................................................................................. 16
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CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS ......................................................................... 16


CÓDIGO.............................................................................................................................................. 16
PROCESO CONTABLE (CICLO CONTABLE) ................................................................................ 17
DOCUMENTOS FUENTES .............................................................................................................. 17
TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA ........................................................................................ 17
LOS PCGA Y SU RELACIÓN CON EL MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIIF ......................... 18
CAJA ....................................................................................................................................................... 18
ARQUEO DE CAJA ........................................................................................................................... 19
CAJA CHICA ......................................................................................................................................... 21
BANCOS ................................................................................................................................................. 23
CONCILIACIÓN BANCARIA ......................................................................................................... 25
Mercaderías (NIC #2) ............................................................................................................................. 30
KÁRDEX ................................................................................................................................................. 31
FORMULARIO 104 A ........................................................................................................................... 37
INVERSIONES FINANCIERAS .......................................................................................................... 38
BAJA DE ACTIVOS FIJOS .................................................................................................................. 44
ACTIVOS DIFERIDOS Y OTROS NO CORRIENTES ..................................................................... 48
RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS........................................................................................... 51
PASIVOS CORRIENTES O CORTO PLAZO ................................................................................ 51
DEUDAS CON LOS TRABAJADORES .......................................................................................... 52
DEUDAS CON EL FISCO ................................................................................................................. 52
ROL DE PAGOS Y ROL DE PROVISIONES..................................................................................... 53
CONCLUSIÓN ....................................................................................................................................... 57
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INTRODUCCIÓN

La Contabilidad es una herramienta fundamental en el desarrollo de las organizaciones.


Se encarga de analizar y valorar los resultados económicos que obtienen una determinada
institución, empresa u organización. También planifica y recopila los procedimientos de control
para establecer el cumplimiento de los objetivos empresariales. Otra función importante es la de
registrar y clasificar las operaciones de la empresa, para así informar los hechos económicos en
forma pertinente, permitiendo ejecutar las tareas según los procedimientos preestablecidos todo
bajo la supervisión del contador.

El objeto de la contabilidad es suministrar información a los distintos agentes económicos


para ayudarles a tomar decisiones. Pero no son accesibles al público en general todos los datos
contables; normalmente, éste sólo puede conocer la información contenida en ciertos estados
financieros o contables, que son las cuentas anuales.

Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable del ejercicio y
pueden llegar a manos de quien esté interesado en ello. De ahí que estos documentos deban ser
claros y deban expresar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de la empresa a la que se refieran. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse los
principios de contabilidad generales, complementados con las normas particulares de valoración
existentes para los elementos constitutivos del patrimonio y del resultado de la empresa.

Las cuentas anuales son el balance, la cuenta de «Pérdidas y ganancias» y la memoria, y


han de formar una unidad. El balance plasma el patrimonio o la riqueza de la empresa en una
fecha dada; la cuenta de «Pérdidas y ganancias» expresa la renta generada o el resultado
obtenido durante un ejercicio económico; y, por último, la memoria amplía y detalla, en prosa, la
información contenida en los documentos anteriores.
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LA EMPRESA

Ente de 10 o más personas que buscan satisfacer necesidades; ofrece bienes, valores o servicios
que al ser vendidos van a producir ganancias.
Razón social: Es el nombre propio de la empresa, puede ser el nombre del socio.
Ejemplo: Arca Continental, Telefónica
Nombre comercial: Es el nombre con que se le conoce a la empresa.
Ejemplo: Coca Cola, Movistar

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

- Comercial
- Industrial

POR SU ACTIVIDAD - Servicios

- Agropecuarios
- Mineras

- Publica

POR EL ORIGEN DE CAPITAL - Privada

- Mixta
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Unipersonales

Sociedades de Personas Comandita Simple y de Acciones


Cía. en Nombre Colectivo

POR LA CONSTITUCIÓN Cía. Anónima

DE CAPITAL Sociedades de Capital Cía. De Responsabilidad Limitada

Cía. Economía Mixta

DIFERENCIAS EN COMPAÑÍA ANÓNIMA Y COMPAÑÍA DE


RESPONSABILIDAD LIMITADA
Cía. Responsabilidad
Cía. Anónima
Limitada
Siglas S.A C.A Cía. Limitada
Títulos Acciones Participaciones
Dueños Accionista Socios
Monto de capital para
$ 800 $ 400
constitución
# Personas que conforman 2 o mas 3 a 15
Reserva Legal 10 % 5%

CONTABILIDAD

Ciencia y Técnica que se basa en normas, leyes, principios y reglamentos.


Registra e interpreta y procesa los ESTADOS FINANCIEROS.
Su principal objetivo es obtener los Estados Financieros.
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NORMAS

 NIC -41
 NIIF FUIL NIIFS (Empresas Grandes) (15 secciones)

NIIFIS para PYMES (Pequeñas Empresas) (35 secciones)

PRINCIPIOS

PCGA- Postulados Generales

LEYES

 Ley de Compañías
 Código de Comercio
 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno LORTI
 Ley de Cheques
 Ley de Seguridad Social
 Código de Trabajo

REGLAMENTOS

 Reglamento de aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno


 Reglamento Comprobantes de Venta, Retención/ Documentos Complementarios

TÉCNICA

 Método de Valoración de Inventarios


 Sistemas de Control de la Cuenta Mercaderías.

ESTADOS FINANCIEROS

 Estado de Resultados/ Perdidas y Guanacias/ Estado de Situación Económica


 Estado de Situación Financiera/ Balance General/ Estado de Situación Patrimonial
 Estado de Flujo del Efectivo
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 Estado de Evolución del Patrimonio


 Notas explicativas y políticas contables

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. USUARIOS INTERNOS:
 Gerentes – Administradores
 Dueños de la empresa: Socios/ Accionistas
 Trabajadores
2. USUARIOS EXTERNOS:
 Organismos de Control:
- Superintendencia de Cía.
- Superintendencia de Bancos
- SRI
- Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

3. Futuros Inversionistas
4. Proveedores
5. Clientes
6. Instituciones Financieras
7. Ciudadanía en general

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

 Conocer la Situación Económica de la empresa (Estados de Pérdidas y Ganancias) y la


Situación Financiera de la empresa (Balance General)
 Determinar el Resultado Económico
 Entregar información relevante a los usuarios
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CARACTERÍSTICA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

 Oportuna: Sin retrasos.


 Confiable: Certera y basada en normas, principios, políticas de código de ética.
 Real: Basada en hechos reales.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC 1. Presentación de Estados Financieros


NIC 2. Inventario / Existencias
NIC 7. Estado de Flujo del Efectivo
NIC 8. Políticas Contables
NIC 10. Hechos posteriores
NIC 12. Impuesto a la Ganancia
NIC 16. Propiedades planta y equipo en Activos Fijos
NIC 17. Arrendamientos
NIC 19. Beneficio a empleados
NIC 20. Contabilización de Subvenciones de Gobierno
NIC 21. Efecto de variaciones en las tasas de cambio
NIC 23. Costos por préstamos
NIC 24. Información a revelar sobre partes relacionadas
NIC 26. Contabilización e Información Financiera sobre planes y retiros
NIC 27. Estados Financieros separados
NIC 28. Inversión en Asociaciones y negocios conjuntos
NIC 29. Información Financiera Presentación
NIC 32. Instrumentos Financieros presentación
NIC 33. Ganancias por acción
NIC 34. Información Financiera e Intermediaria
NIC 36. Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37. Provisión de Activos y Pasivos Contingentes
NIC 38. Activos Intangibles
NIC 39. Instrumentos Financieros: Medición y Reconocimientos
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NIC 40. Propiedades de Inversión


NIC 41. Agricultura

CONSTITUCIÓN LEGAL DE UNA EMPRESA

Certificado del Banco de la Aportación de Capital


Razón Social
Certificación de Existencias Legal
Información sobre la aportación de los Socios
Permisos del municipio
Formulario SRI
Gastos: Abogado 1% del Capital
Municipio $18,50
Registro Mercantil

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFS)

NIIF 1. Adaptación por primera vez de las normas de información financiera.


NIIF 2. Pagos basados en acciones.
NIIF 3.Combinaciones de negocios.
NIIF 4. Contratos de seguro
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
NIIF 6. Exploración y evaluación de los recursos minerales.
NIIF 7. Instrumentos financieros: Información de revelar.
NIIF 8. Segmentos de operación.
NIIF 9. Instrumentos Financieros.
NIIF 10. Estados financieros consolidados.
NIIF 11. Acuerdos Conjuntos.
NIIF 12. Información a revelar sobre participaciones en entidades.
NIIF 13. Mediación de valor razonable.
NIIF 14. Cuentas de diferimientos de actividades reguladas.
NIIF 15. Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contribuciones con clientes.
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CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR

Postulados generales y su perspectiva definición de los siguientes:


a. Integridad: Un Contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo
profesional.
b. Objetividad: Un Contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la
predisposición contrarresten su objetividad cuando emita so opinión profesional respecto de
estados financieros revisados por el, deberá mantener una actitud imparcial.
c. Independencia: En la práctica profesional, un Contador deberá ser y parecer ser libre
respecto de cualquier interés, independiente de su efecto verdadero que pueda ser considerado
como incompatible con la integridad y la objetividad. Es la cualidad que le permite al Contador
dar un juicio imparcial y tener un razonamiento objetivo respecto a los hechos analizados para
llegar a una opinión o tomar una decisión.
d. Confidencialidad: Un Contador deberá respetar la confidencialidad de la información que
obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deberá revelar información alguna a terceros sin
autorización específica, a menos que tenga la obligación legal o profesional de hacerlo. El
Contador también tiene la obligación de tomar las medidas para garantizar que sus subordinados
y las personas de quienes obtiene consejos y asistencia, respeten fielmente el principio de
confidencialidad.
e. Normas técnicas: Un Contador deberá efectuar su trabajo profesional con cuidado y
eficiencia, de acuerdo con las normas técnicas y profesionales relativas para dicho trabajo,
promulgadas por el Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y en concordancia
con la legislación Ecuatoriana siempre y cuando tales instrucciones no sean incompatibles con los
requisitos de integridad, objetividad e independencia.
f. Capacidad profesional: Un Contador tiene la obligación de mantener su nivel de
competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deberá aceptar trabajos que él o
su firma esperen poder realizar con capacidad profesional.

g. Conducta ética: Un Contador deberá comportarse conforme a la buena reputación de su


profesión y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesión.
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CÓDIGO DE ÉTICA DEL EMPRESARIO

a. Lealtad: Afirmo que todos mis actos estarán inspirados y guiados por el amor a mis
semejantes y por el amor a la Patria, sus símbolos e instituciones y que, por lo tanto, permaneceré
fiel a la Constitución de la República, al ordenamiento jurídico y al respeto que impone mi firme
creencia en los derechos y dignidad de la persona humana.
b. Vocación de Servicio: Entiendo y acepto que trabajar y hacer negocios como empresario
constituye, al mismo tiempo, privilegio y compromiso de servir a, y no de servirme de la sociedad
y de quienes individualmente la integran.
c. Honradez: Declaro que todos los bienes y derechos, recursos, fondos, documentos y
cualesquiera otros, poseídos en propiedad o manejados como Empresario y Administrador, los
utilizaré con absoluta rectitud e integridad para conseguir el beneficio de clientes, colaboradores,
empleados, socios y accionistas.
d. Probidad: Manifiesto que en el desarrollo de mis negocios actuaré sin privilegiar ni
discriminar a persona alguna; que no recibiré ni concederé beneficios especiales para, o por obtener
negocios.
e. Responsabilidad: Estoy preparado para responder por y rendir cuentas de todos mis actos,
de manera que el público y, en particular los clientes, consumidores, proveedores, competidores,
colaboradores, empleados, socios y accionistas incrementen su confianza en nuestra capacidad
personal y empresarial de servirles.
f. Competencia: Reconozco que es mi deber poseer y demostrar conocimientos y aptitudes
para llevar a cabo con eficiencia los negocios y actividades empresariales; por ello, declaro que
soy competente y que me mantendré permanentemente actualizado con las mejores prácticas
empresariales, al máximo de mi inteligencia, capacidad y esfuerzo.
g. Auto-control: Entiendo que mis acciones empresariales y personales constituyen
referentes para mis colaboradores, empleados, asociados, colegas, familiares y amigos. Por ello,
me obligo a ser un buen ejemplo que inspire a los demás, aún mas con cada éxito en mi carrera; a
aceptar la responsabilidad de mis actos oficiales y particulares; a propiciar el mejor ambiente de
control en la empresa y a maximizar la eficacia del control interno gerencial para poder exigir lo
mismo de mis subalternos.
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h. Valor Civil: Reconozco mi deber de solidaridad con clientes, consumidores, proveedores,


colaboradores y empleados y con la sociedad en general y mi capacidad de influir y cooperar con
ellos, en procesos participativos y propositivos en busca del bien común; sin embargo reconozco
también mi deber de denunciar y no hacerme cómplice de quienes contravinieren los principios
éticos y morales contenidos en este Código.

i. Transparencia: Acepto demostrar en todo tiempo, con claridad manifiesta, que todas mis
acciones empresariales se realizan con estricto apego a las normas y principios aplicables. En los
casos pertinentes divulgar información no confidencial, en especial información financiera, esta
será efectuada de acuerdo con las normas contables vigentes en el país.

CUENTA

Nombre genérico que se da a un grupo de bienes, valores o servicios de la misma naturaleza.


Ej.: casa, departamento, oficina, edificios, computadoras, impresoras, equipo de cómputo.

REPRESENTACIÓN GRAFICA

NOMBRE DE LA CUENTA
CÓD. CONTABLE
DEBE HABER
+ Activo + Pasivo
+ Gasto + Patrimonio
+ Costo + Ingresos
- Pasivos - Activo
- Patrimonio - Gasto
- Ingresos - Costo

SALDO

DETERMINACIÓN DE UNA CUENTA

Saldo Deudor Debe>Haber


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Saldo Acreedor Haber > Debe


Saldo Nulo Debe = Haber
Saldo en Rojo Saldo contrario a naturaleza de la Cuenta.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
1. Por el Grupo:
Activo Pasivo
Patrimonio Ingreso
Costos Gastos
Cuentas de orden.
2. Por la naturaleza:
Deudora: Activos, Costos, Gastos.
Acreedora: Pasivo, Patrimonio, Ingreso
3. Por el Estado Financiero:
Estado de Situación Financiera: Activo, Pasivo, Patrimonio, Cuentas de orden
Estado de Pérdidas y Ganancias: Ingresos, Gastos, Costos
POR EL GRUPO
Cuentas de activo: Cuentas que muestran propiedad de la empresa ya sea en valores, derechos
y/o servicios
Cuentas de pasivo: Deudas y obligaciones contraídas por la empresa.
Patrimonio: Constituyen aportes de los dueños de la empresa
 Capital Social
 Reserva Legal
 Utilidad / Perdida del Ejercicio
 Reservas por valuaciones
Ingresos o Rentas: Incrementos de los beneficios económicos producidos por la empresa.
Costos: Valores pagados por las mercaderías vendidas.
Gastos: Decrementos en los beneficios económicos.
Cuentas de orden: Instrumento utilizado para clasificar las operaciones de la empresa.
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PLAN DE CUENTAS
ESTRUCTURA:
Primer nivel Grupo

Segundo nivel Subgrupo

Tercer nivel Cuentas de mayor general

Cuarto nivel Cuentas de mayor auxiliar

Quinto nivel Cuentas auxiliares, Cuentas de movimiento

PRIMER NIVEL

Situación Financiera Activo, Pasivo, Patrimonio

Situación Económica Ingresos, Costos, Gastos

Situación Potencial Cuentas de Orden

SEGUNDO NIVEL

Activo Activo Corriente Corto plazo


Activo no corriente Largo plazo
Pasivos Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
Patrimonio Capital Social
Reservas
Reserva de Capital
Resultados de Operación
Ingresos Operacionales Provienen del giro normal de negocio
No Operacionales Eventual
Costos Operacionales
No Operacionales
Cuentas de orden Deudoras
Acreedoras
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TERCER NIVEL
Activo Corriente Efectivo Disponible
Exigible
Realizable
Cuentas por cobrar clientes
Cuentas por cobrar accionistas
Cuentas por cobrar empleados
Impuestos corrientes
Pagos anticipados
CUARTO NIVEL
Corriente Efectivo y equipo del efectivo
Cuentas por clientes
Cuentas por accionistas
Cuentas por empleados
Impuestos corrientes
Pagos anticipados
QUINTO NIVEL
Efectivo Caja Caja 1
Caja 2
Caja Chica Caja Chica Administración
Caja Chica Ventas
Fondo Rotativo
Banco Banco Pichincha

CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS

Sistemático: en el ordenamiento
Flexible: capaz de introducir nuevas cuentas sin afectar
Homogéneo: en su agrupamiento
Claro: preciso

CÓDIGO
Expresión resumida de una idea a través del uso de letras, símbolos y números. En contabilidad
remplaza a las cuentas.
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PROCESO CONTABLE (CICLO CONTABLE)

1. Reconocimiento de Operaciones (Documentos Fuente).


2. Jornalización (Registro en el libro Diario ---->Diario General).

T
3. Mayorización ( Resumen cuenta por cuenta)
Folio
4. Balance de Comprobación y Sumas y Saldos (verificar que los ajustes del libro diario
estén correctos) Balance de Comprobación Ajustado.

5. Estados Financieros:

5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias


5.2 Estado de Situación Financiera
5.3 Estado de Flujo del Efectivo
5.4 Estado de Cambios del Patrimonio
5.5 Notas Explicativas y Políticas Contable
DOCUMENTOS FUENTES
Respaldan las transacciones de la empresa. Constituyen la evidencia física.
Por su origen:
 Documentos Internos: Se generan dentro de la empresa. Ej.: vale de caja, cheques
emitidos, factura de venta, kardex, rol de pagos.
 Documentos Externos: Se generan fuera de la empresa. Ej.: factura de compra,
comprobante de retención en compra.
Por su importancia:
 Documentos Principales: Facturas, comprobante de retención, cheque, notas de crédito,
notas de débito, rol de pagos.
 Documentos Secundarios: Guías de remisión.

TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA

Acredita la prestación o venta de un servicio o bien, ya sea gratuito, oneroso o consumo.


Facturas: evidencia la compra y bienes de productos. Son sustentos de crédito tributario tanto
como de costos, gastos y del IVA.
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Notas de Venta: cuando venden un producto sin que sea habitual y no tiene RUC.
Notas de débito comercial: incrementa la cuenta por cobrar al cliente
Nota de crédito comercial: disminuir la cuenta por cobrar al cliente devoluciones en ventas

LOS PCGA Y SU RELACIÓN CON EL MARCO CONCEPTUAL


DE LAS NIIF

Principios fundamentales 1. Equidad


Principio de fondo o de valuación 2. Devengado
3. Valuación del costo
4. Realización
Principio que hacen a las cualidades de la información 5. Objetividad
6. Exposición
7. Prudencia
8. Uniformidad
9. Materialidad
Principio dados por el medio socioeconómico 10. Ente
11. Bienes Económicos
12. Empresa en marcha
13. Unidad de mando
14. Periodo

CAJA
Dinero en efectivo: Monedas
Billetes
Cheques
CAJA
DEBE HABER
Cobro ventas en efectivo Depósito
Prestamos recibidos Faltante
Cobros a clientes
Cobro por préstamo de servicios
Sobrante de caja
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ARQUEO DE CAJA

A las 16h00 del día 7 de enero del 2016, el sr. Luis Díaz procede a realizar el arqueo de caja general
al seños Pablo Naranjo. Ha encontrado los siguientes valores:

40 monedas de 0,50 ctvs. de dólar

30 monedas de $ 1,00

2 billetes de $ 10,00 (incluye un falsificado)

30 billetes de $20,00

1 cheque del banco del Pichincha a favor de la empresa por $ 500,00 a la vista

1 nota de depósito bancaria por $ 500,00

1 planilla de pago de servicios básicos por $ 60,00

Datos adicionales:

Se conoce que el saldo contable de caja al iniciar las operaciones del día fue de $ 100,00

Las ventas del día ascienden a $1.500,00

Otros valores cobrados a clientes en este día ascienden a $ 200,00

Políticas de la empresa

En caso de existir faltantes se considera como anticipo de sueldos al empleado responsable

En caso de existir sobrante, se registrara como ingresos por aclarar a futuro

Los billetes deteriorados o falsificados, asume la empresa como perdida ocasionales.

Se pide

Elaborar el Acta de Arqueo de Caja

Registrar las operaciones del día hasta determinar el valor real de caja.
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Empresa “INTEX”
Acta de arqueo de Caja
Fecha: junio 27 del 2016 Hora: 16h00
Custodio: Pablo Naranjo Delegado: Luis Díaz
Efectivo
Cantidad Denominación Importe
Monedas
40 0,50 20,00
30 1,00 30,00
50,00
Billetes
2 10,00 20,00
30 20,00 600,00
620,00
Cheques
1 Pichincha 500,00
500,00
Comprobantes
Depósito Bancario 500,00
Pago Servicios 60,00
560,00
Total 1.730,00
Valor real de caja -1.800,00
Diferencia -70,00
Observaciones
Se detectó un billete falso de $10.00, incluido en el cuadro expuesto.
Nota
Declaro que los valores aquí registrados fueron contados en mi presencia y devueltos a mi
entera satisfacción

Sr. Pedro Merino Sr. Alex Muñoz


Cajero Delegado
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Empresa “INTEX S.A”


Libro Diario
Folio No.1
Fecha Código Detalle Debe Haber
2016/06/15 -------- 1 --------
Anticipo Sueldos 70,00
a) Caja 70,00
v/R Faltante de caja
2016/06/15 -------- 2 --------
Perdida fortuita 10,00
a) Caja 10,00
v/R Billete falso
Total 80,00 80,00

CAJA CHICA

CAJA CHICA

DEBE HABER

Creación de fondo Disminución de fondo


Apertura de libros Cierra el fondo
Cobros Cierre de libros
22

Empresa ABC S.A


Liquidación de caja chica
Del 1 al 15 de junio de 2016

Retención I.R Retención IVA

Concepto Subtotal Subtotal IVA 1% 8% 10% Total 30% 70% 100% Total
N Fecha N° Documento RUC Prov. Nombre Total
0% l4% 14%
Resma 0,20 0,20
Joel
1 01/06/16 001-001-000007789 1719523464001 papel 20 - - 20,00
Jarrin
bond
Sisalema Sumin. 0,15 0,15
2 05/06/16 001-001-000007789 1799523464001 - 15 2,1 17,1
SA oficina
Guaman Sumin. 0,17 0,17 0,71 0,71
3 10/06/16 001-001-000007789 1714555388001 17 2,38 19,38
Carlos Aseo
TOTAL 20 32 4,48 56,48 0,52 0,52 0,71 0,71
23

Empresa “ABC S.A”


Libro Diario
Folio No.1
Fecha Código Detalle Debe Haber
2016/06/15 -------- 1 --------
Gasto suministro oficina 35,00
Gasto suministro aseo 17,00
IVA en compras 4,48
a) Cuentas por pagar 55,25
1% Ret. Fte. I.R 0,52
30% Ret. Fte. IVA 0,71
v/R Liquidación caja chica
2016/06/15 -------- 2 --------
Cuantas por pagar 55,25
a) Bancos 55,25
v/R Billete falso
Total 111,73 111,73

BANCOS
Es una cuenta del activo corriente que registra el valor de los depósitos realizados por la empresa
en moneda nacional y extranjera, en bancos del país o del exterior.

SE DEBITA SE ACREDITA
Abrir una cuenta Emisión de cheques
Deposito Notas de débito bancario
Notas de crédito bancario Corrección de errores
Transferencias bancarias recibidas Por cierre de libros
Correcciones erróneas de registro Transferencias bancarias entregadas
Traslado de cuentas Por uso de tarjetas de debito
Anulación de cheques
Apertura de libros
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Ventajas de las conciliaciones bancarias

 Sirve como medio de control interno


 Evita la posible sustracción de dinero
 Mantiene saldos en ahorros que generan una renta financiera
 Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de servicios básicos, impuestos, aportes al
IESS, uso de tarjetas de débito, cajeros automáticos, etc.
 Brinda la posibilidad de acceder a préstamos bancarios
 Referencia y da confianza con terceros
 Simplificar el proceso de pago, mediante transferencias bancarias de cuenta a cuenta.

Aspecto legal del contrato de la cuenta bancos.

El contrato de cuenta corriente es aquel en el cual intervienen dos partes, una persona natural o
jurídica y un ente jurídico. Mediante este contrato, el depositante se obliga a consignar sumas de
dinero, a cambio de lo cual emite órdenes de pago, conocidas como cheques, que el depositario se
obliga a pagar. Si no hubiese este contrato, sea porque no se suscribió o porque termino, la emisión
de órdenes de pago se considera u delito.

El cheque es una orden de pago mediante la cual el depositario pagar una cantidad de dinero, con
cargo a los fondos consignados en dicha institución.

Formas de control de la cuenta bancos.

 Seleccionar las instituciones bancarias, el número de cuentas y la forma de consignación.


 Seleccionar al funcionario que se debe encargar de manejar las chequeras y mantener los
registros auxiliares.
 Asignar las responsabilidades de formas autorizadas, para librar cheques.
 Determinar las medidas de seguridad para ejecutar los depósitos.
 Fijar plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias.
 Efectuar conciliaciones internas, entre auxiliares y el respectivo Mayor general.
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CONCILIACIÓN BANCARIA
El banco depositario envía a sus clientes el extracto del movimiento de las cuentas corrientes, con
el fin de mantenerlos informados sobre sus saldos. Es una forma de autocontrol del banco, pues de
no recibir ningún tipo de reclamo, se entenderá por aceptado y conforme.

Documentos necesarios para Hacer la conciliación bancaria

1.Estado de cuenta bancaria


2. Libro auxiliar de bancos
• Cortados a la misma fecha

3. La ultima conciliación bancaria

Métodos de conciliación bancaria

Partir Establecer una


independiente diferencia
Partir del saldo
Partir del saldo mente del aritmetica
de Libro
del Estado de saldo de los entre el Estado
Bancos y
Cuenta y Estados de de Cuenta
llegar al saldo
llegar al saldo Cuenta y Libro Bancaria y el
del Estado de
del Libro Bancos y Libro Bancos,
Cuenta
Bancos llegar al tercer y demostrar
Bancaria
valor esa diferencia
conciliado aritmetica.

Partidas conciliatorias

Cheques
girados y no
cobrados

Notas de
Depositos en
credito
transito
bancarias

Notas de
debito
bancarias
26

Ejercicio

El 5 de febrero de 2016, la empresa Éxito Total recibió del Banco del Pichincha el estado de cuenta
corriente N° 05429-2, con la siguiente información del movimiento del mes de enero del 2016

CUENTA N° 05429-2 BANCO DEL PICHINCHA Saldo anterior


EMPRESA ÉXITO TOTAL ESTADO DE CUENTA $0=
Bolivia n° 185 y sucre
Fecha de corte:
31-01-2016
FECHA COMP. N° DÉBITOS CRÉDITOS SALDOS
2016
Ene. 02 DP-01 5.000,00 5.000,00
Ene. 03 CH-001 200,00 4.800,00
Ene. 04 ND-042 5,00 4.795,00
Ene. 07 CH-002 20,00 4.775,00
Ene. 11 DP-02 50,00 4.825,00
Ene. 15 NC-024 10,00* 4.835,00
Ene. 22 CH-003 492,00 4.343,00
Ene. 30 CH-004 500,00 3.843,00
Ene. 31 DP-03 100,00 3.943,00
Ene. 31 ND-058 143,00* 3.800,00
Su libro auxiliar de bancos, cuenta N° 05429-2, cortado al 31 de enero de 2016, presenta el
siguiente movimiento:

EMPRESA ÉXITO TOTAL


LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
BCO. PICHINCHA N° 05429-2

FECHA DETALLE COMP. DÉBITOS CRÉDITOS SALDOS


2016 Apertura de cuenta DP-01 5.000,00 5.000,00
Ene. 04 Compra de muebles de oficina CH-001 200,00 4.800,00
Ene. 05 Nota de débito por chequera ND-042 5,00 4.795,00
Ene. 06 Pago deuda CH-002 20,00 4.775,00
Ene. 10 Recaudación del día DP-02 50,00 4.825,00
Ene. 20 Compra mercaderías CH-003 492,00 4.333,00
Ene. 28 Pago deuda CH-004 500,00 4.833,00
Ene. 30 Adquicion de mercaderías CH-005 250,00* 3.583,00
Ene. 31 Recaudación día DP-03 100,00 3.683,00
27

EMPRESA ÉXITO TOTAL


CEDULA DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Banco: Pichincha
Cuenta: Corriente N° 0529-2
Mes: 31 de Enero de 2016
SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS 3.683,00
(-) NOTAS DE DÉBITO NO REGISTRADAS 143,00
FECHA N° DOC. CONCEPTO VALOR
31-ene 58,00 143,00
(+) NOTAS DE CRÉDITO NO REGISTRADAS 10,00
FECHA N° DOC. CONCEPTO VALOR
15-ene 24 10,00
(=) Saldo conciliado según Libro Bancos al 31/01/2016 3.550,00

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA BANCARIO 3.800,00


(-) DEPOSITO EN TRANSITO 0,00
FECHA N° DOC. CONCEPTO VALOR
0,00
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 250,00
FECHA N° DOC. BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR
30-ene 5 Adq. Merca. 250,00
(=) Saldo conciliado según estado de cuenta bancario al 31/01/2016 3.550,00

Nota: Los $ 143,00 corresponden a convenio de débito por pago del teléfono.

La nota de crédito corresponde a interés en nuestra cuenta

FIRMA DE CONTADOR
28

EMPRESA ÉXITO TOTAL


LIBRO DIARIO
Folio N° 01
Fecha Código Detalle Debe Haber
-1-
31-01-2016 Gasto servicios básicos 127,68
IVA en compras 15,32
a) Bancos 143,00
v/r. pago de teléfono mes enero 2016
-2-
31-01-2016 Bancos 10,00
a) Renta interés 10,00
TOTAL 153,00 153,00

EMPRESA ÉXITO TOTAL


MAYORIZACIÓN
BANCOS
DEBE HABER
3.683,00 143,00
10,00
3.693,00
3.550,00
29

EMPRESA ÉXITO TOTAL


CEDULA DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Banco: Pichincha
Cuenta: Corriente N° 0529-2
Mes: 31 de Enero de 2016
SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS 3.550,00
(-) NOTAS DE DÉBITO NO REGISTRADAS 0,00

(+) NOTAS DE CRÉDITO NO REGISTRADAS 0,00

(=) Saldo conciliado según Libro Bancos al 31/01/2016 3.550,00

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA BANCARIO 3.800,00


(-) DEPOSITO EN TRANSITO 0,00
FECHA N° DOC. CONCEPTO VALOR
0,00
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 250,00
FECHA N° DOC. BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR
30-ene 5 Adq. Merca. 250,00
(=) Saldo conciliado según estado de cuenta bancario al 31/01/2016 3.550,00

FIRMA DE CONTADOR
30

Mercaderías (NIC #2)


Sistema de Control de la cuenta de Mercaderías
Sistema de Cuenta Múltiple

Cuenta Cuenta a Utilizar


1.1 Compras Compras
1.2 Descuento en Compras Descuento en Compras
1.3 Devolución en Compras Devolución en Compras
1.4 Ventas Ventas
1.5 Descuento en Ventas Descuento en Ventas
1.6 Devolución en Ventas Devolución en Ventas
1.7 Costo de Ventas Costo de Ventas

Sistema de Inventario Permanente

Cuenta Cuenta a Utilizar


2.1 Compras Inventario de Mercaderías
2.2 Descuento en Compras Inventario de Mercaderías
2.3 Devolución en Compras Inventario de Mercaderías
2.4 Ventas Ventas
2.5 Descuento en Ventas Ventas
2.6 Devolución en Ventas Ventas
2.7 Costo de Ventas Costo de Ventas

Costo de Ventas

Es una cuenta de Resultados en la cual se anotan los valores de adquisición de las mercaderías
vendidas en un período determinado.

Mercaderías ( Inventario Inicial)


+ Compras Netas XX
= Compras Brutas XX
-Descuento en Compras XX
- Devolución en Compras XX
+ Transporte en Compras XX
= Inv.de Mercadería Disp.Venta XX
-Inventario Final de Mercadería XX
=Costo de Ventas XX
31

Estado de Resultados Sistema cuentas múltiple

Ventas Brutas
Sistema inventario permanente -Descuento en Ventas
-Devolución en Ventas
Ventas -Transporte en Ventas
- Costo de Ventas =Ventas Netas
= Utilidad Bruta en Ventas -Costo de Ventas
Inv.Inicial de Mercaderías
+Compras Netas
Compras Brutas
-Descuento en Compras
-Devolución en Compras
+Transporte en Compras
=Inventario.Merc.Disp.Ventas
-Inventario Final de Mercadería
=Utilidad Bruta en Ventas

KÁRDEX
Un registro de manera organizada de la mercancía que se tiene en un almacén. Para hacerlo, es
necesario hacer un inventario de todo el contenido, la cantidad, un valor de medida y el precio
unitario.
Métodos de Valoración de Mercaderías
Los métodos de valoración reconocidos por las NIIFS son:
1. Promedio Ponderado
2. FIFO ó PEPS
3. Ultimo precio de Compra
Ejercicio de Aplicación
La Empresa Éxito Total registra los siguientes valores el mes de enero del 2016.
1.) Enero 1: El estado de situación financiera de la empresa fue:
 Caja 1.000,00
 Mercaderías 6.800,00
 Vehículos 1.200,00
 Proveedores 500,00
 Capital 8.500,00
32

2.) Enero 10: se venden mercaderías al contado, se concede el 5% de descuento; Factura


No.0042 se presenta el siguiente detalle.
 50 Unidades Artículo A a $50,00 c/u
 50 Unidades Artículo A a $55,00 c/u

3.) Enero 13:Se compra mercaderías a 8 días crédito, según factura No.0845; presenta el
siguiente detalle:
 Artículo A 200 unidades $40,00 c/u, más embalajes $2,00 c/u.
 Artículo B 100 unidades $40,00 c/u, más embalajes $1,50 c/u.

4.) Enero 17:De las compras anteriores, devolvemos mercaderías, según Nota de Crédito
No.845,de acuerdo con el siguiente detalle:
 50 unidades del artículo A y sus correspondientes embalajes.

5.) Enero 25: Se venden a 8 días de crédito 200 unidades del artículo B, a razón de $65,00 c/u
según factura No.048.
6.) Enero 28: De la venta anterior, el cliente devuelve 10 unidades del artículo B; se emite la
Nota de Crédito Comercial No.002.
7.) Enero 31: Se compran 50 unidades del artículo A, a $44,00 c/u; se cancela de contado,
según factura No.0856; conceden el 3% de descuento.
33

Sistema de Inventario Permanente


Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio No.1
Fecha Detalle Debe Haber
03/01/2016 1
Caja 1.000,00
Inventario de Mercaderías 6.800,00
Vehículos 1.200,00
a) Cuentas por Pagar 500,00
Capital Social 8.000,00
v/ Según Saldo Inicial
10/01/2016 2
Caja 5.536,12
Anticipo Retenido I.R 1% 49,88
a) Ventas 4.987,50
IVA en Ventas 598,50
v/Venta de Mercaderías
10/01/2016 3
Costo de Ventas 2.200,00
a)Inventario de Mercaderías 2.200,00
v/Venta de Mercaderías
13/01/2016 4
Inventario de Mercaderías 11.550,00
IVA Compras 1.386,00
a)Cuentas por Pagar 12.820,50
1% Ret. en la Fuente I.R por Pagar 115,50
v/Compra de Mercadería a Crédito
17/01/2016 5 2.352,00
Cuentas por Pagar 2.100,00
a)Inventario de Mercaderías 252,00
IVA Compras
v/Devolución en Compras
20/01/2016 6
Cuentas por Pagar 10.468,50
a)Caja 10.468,50
v/pago según fact.13/01/2016
25/01/2016 7
Cuentas por Cobrar 14.430,00
Anticipo Retenido I.R 1% 130,00
a) Ventas 13.000,00
IVA en Ventas 1.560,00
v/Venta de Mercaderías
25/01/2016 8
Costo de Ventas 5.400,00
a)Inventario de Mercaderías 5.400,00
v/Venta de Mercaderías
34

28/01/2016 9
Venta 650,00
IVA en Ventas 78,00
a)Cuentas por Cobrar 728,00
v/Devolución de la Venta
28/01/2016 10
Inventario de Mercaderías 270,00
a)Costo de Ventas 270,00
v/Devolución de la Venta
31/01/2016 11
Inventario de Mercaderías 2.134,00
IVA Compras 256,08
a)Caja 2.368,74
1% Ret. en la Fuente I.R por Pagar 21,34
v/ Compra Mercaderías
Total 65.890,58 65.390,58
35

Sistema de Cuenta Múltiple


Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio No.1
Fecha Detalle Debe Haber
03/01/2016 1
Caja 1.000,00
Inventario de Mercaderías 6.800,00
Vehículos 1.200,00
a) Cuentas por Pagar 500,00
Capital Social 8.000,00
v/ Según Saldo Inicial
10/01/2016 2
Caja 5.536,00
Descuento en Ventas 262,50
Anticipo Retenido 49,88
a) Ventas 5.250,00
IVA en Ventas 598,50
v/ Venta de Mercaderías
3
No aplica
13/01/2016 4
Compras 11.000,00
Embalaje 550,00
IVA Compras 1.380,00
a) Cuentas por Pagar 12.820,00
1% Ret. en la Fuente I.R por Pagar 115,00
v/Compra de Mercadería a Crédito
17/01/2016 5
Cuentas por Pagar 2.352,00
a)Devolución en Compras 2.000,00
Embalaje 100,00
IVA Compras 252,00
v/ Devolución en Compras
20/01/2016 6
Cuentas por Pagar 10.468,50
a)Caja 10.468,50
v/pago según fact.13/01/2016
25/01/2016 7
Cuentas por Cobrar 14.430,00
Anticipo Retenido I.R 1% 130,00
a) Ventas 13.000,00
IVA en Ventas 1.560,00
v/Venta de Mercaderías
8
No aplica
36

28/01/2016 9
Devolución en Ventas 650,00
IVA en Ventas 78,00
a)Cuentas por Cobrar 728,00
v/Devolución de la Venta
28/01/2016 10
No aplica
31/01/2016 11
Compras 2.200,00
IVA Compras 256,08
a)Caja 2.368,74
Descuento en Compras 66,00
1% Ret. en la Fuente I.R por Pagar 21,34
v/ Compra Mercaderías

Total 58.342,96 57.848,08

Empesa Éxito Total S.A


KARDEX
Artículo : "A" Mes: Enero 2016
Unidad de Medida: Unidades Método: Promedio

Entradas Salidas Saldos


Fecha Detalle
Cantidad V.Unitario V.Total Cantidad V.Unitario V.Total Cantidad V.Unitario V.Total
01/01/2016 Saldos Iniciales 100 20,00 2.000,00
10/01/2016 Venta 50 20 1.000,00 50 20,00 1.000,00
13/01/2016 Compra 200 42 8.400,00 250 37,50 9.400,00
17/01/2016 Devolución en Compas (50 42 2.100,00) 200 36,50 7.300,00
31/01/2016 Compra 50 42,68 2.134,00 250 38,00 9.434,00

Empesa Éxito Total S.A


KARDEX
Artículo : "B" Mes: Enero 2016
Unidad de Medida: Unidades Método: Promedio

Entradas Salidas Saldos


Fecha Detalle
Cantidad V.Unitario V.Total Cantidad V.Unitario V.Total Cantidad V.Unitario V.Total
01/01/2016 Saldos Iniciales 200 24,00 4.800,00
10/01/2016 Venta 50 24 1.200,00 150 24,00 3.600,00
13/01/2016 Compra 100 31,5 3.150,00 250 27,00 6.750,00
25/01/2016 Venta 200 27 5.400,00 50 27,00 1.350,00
28/01/2016 Devolución en Venta (10 27 270,00) 60 27,00 1.620,00
37

FORMULARIO 104 A

Se lo usa para declaración de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y que no


realizan operaciones de comercio exterior.
DECLARACIÓN DEL IVA.
Existen básicamente dos tarifas para el este impuesto que son el 14% y el 0%.
El (IVA) grava el valor de transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal.
FECHAS DE DECLARACIÓN

Noveno Fecha máxima de declaración Fecha máxima de declaración (si es semestral)


Dígito (si es mensual) Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero

BIENES Y SERVICIOS CON 14% Y 0% DE IVA


 Bienes que estén destinados para la comercialización y consumo.
 Productos que sufren la transformación de su estado natural u original.
 Servicios que generen utilidad.
Algunos ejemplos bienes son: Los Teléfonos celulares, Las Impresoras, Comida Preparada,
accesorios automotrices y deportivos, ropa, electrodomésticos, enseres de hogar, higiene y cuidado
personal, etc.
Ejemplos de servicios: seguros, servicio de mensajería, bancarios, fotocopias, telecomunicaciones,
del hogar, electrónicos y educativos particulares. Los demás bienes y servicios no mencionados
no graban IVA.
38

BASE IMPONIBLE
La base imponible es un elemento tributario que se define como la magnitud que representa la
medida o valoración numérica del hecho imponible, obtenida según las normas, medios y métodos
que la ley propia de cada tributo establece para su determinación.

MULTAS E INTERÉS
 Cuando el contribuyente no la haya registrado en su declaración original presentada
tardíamente.
 Cuando el contribuyente haya calculado la multa aplicando porcentajes o procedimientos
distintos a los previstos en la ley. Ejemplo: Se presentó tardíamente la declaración original
de IVA de cierto mes, como dicha declaración contenía un valor de impuesto a pagar el
contribuyente debía calcular y pagar por concepto de multa el 3% del impuesto a pagar por
los meses de retraso hasta la fecha en la cual presentó dicha declaración, pero en lugar de
esto, colocó un valor menor utilizando un porcentaje distinto al indicado anteriormente, ó,
utilizó el porcentaje correcto de multa pero no lo multiplicó por el número de meses de
retraso.

INVERSIONES FINANCIERAS
Cuentas por cobrar = Cartera clientes

INVERSIONES FINANCIERAS

CLIENTES PROVEEDORES

TASA ACTIVA: % del interés que se paga al Banco por préstamo.

TASA PASIVA: % del interés que se paga por tener dinero en el Banco.
39

ACTIVOS NO CORRIENTES = ACTIVOS A LARGO PLAZO


Propiedad planta y equipo = Activos fijos
COMPUESTO
Bienes Tangibles
Derechos de uso/ intangibles
CICLO DE VIDA
 Alta : Compra, donación, importaciones
 Uso: Depreciaciones, deterioro, planta y equipo
 Baja: Vender activos, donaciones

CLASIFICACION:
TANGIBLES
 Depreciables: Vehículos, Maquinarias, Edificios
 No Depreciables: Terrenos
 Agotadas: Minas, Pozos petroleros

INTANGIBLES
 Amortizables: Marcas, derechos de llave, derechos de autor
 No amortizables: Prestigio

CICLO DE VIDA DE LOS ACTIVOS FIJOS


ALTA
Adquisición – Compra
 EL primero de julio del 2016 se compra maquinaria para el uso de la empresa 25.000+
IVA, adicionalmente se pago 300 dólares por transporte de la maquinaria desde la ciudad
de Guayaquil hasta la ciudad de Quito a si mismo se paga también por instalación de la
maquinaria el valor de 500 dólares + IVA.
Maquinaria 25.000 + IVA
Tiempo 300
Maquinaria 500+ IVA
40

Empresa Éxito Total S.A


Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/17/2016 Maquina 25.800,00
IVA en compras 3.570,00
a) Bancos 29.107,00
1% Rte Fte I.R x pagar 253,00
2% Rte Fte I.r x pagar 10,00
v/reg. compra de maquinaria
Construcción:
01/17/2016 Compra de material de construcción de edificio 10.000 + IVA
10/07/2016 Se paga al Arquitecto 15.000 + IVA
30/07/2016 Se para varios servicios por 8000 + IVA
05/08/2016 Se termina la construcción
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/17/2016 x
Construcción en curso 10.000,00
IVA en compras 1.400,00
a) Bancos 11.300,00
1% Rte Fte I.R x pagar 100,00
v/reg Compra material de Const.
10/07/2016 x
Construcción en curso 15.000,00
IVA en compras 2.100,00
a) Bancos 13.500,00
100% Rte Fte I.R x pagar 2.100,00
10% Rte Fte I.R x pagar 1.500,00
v/reg Pago arquitecto
30/07/2016 x
Construcción en curso 8.000,00
IVA en compras 1.120,00
a) Bancos 8.960,00
20% Rte Fte I.R x pagar 160,00
v/reg Pago servicios varios
05/08/2016 x
Edificios 33.000,00
a) Construcción en curso 33.000,00
v/reg termina la construcción
41

Canje / Intercambio
01/07/2016 Se adquiere un vehículo por 30.000 + IVA se paga de contado con che. El valor de
10.000 dólares y como parte de pago se entrega un vehículo de la empresa cuyo costo histórico
fue de 20.000 comprados el 01/01/2013. Valor residual del 10%
Depreciación= CH- VR / # de años vida útil
D = 20.000 – 200 / 5
D= 3.600
DA= 3.600 (2013)
DA= 3.600 (2014)
DA= 3.600 (2015)
DA= 1.800 (1/2 AÑO 2016)
DA= 12.600 Depreciación acumulada Vehículo
USO:
DEPRECIACIONES: Pérdida del valor que sufre los activos fijos por abuso, uso, avance de
tecnología.
Métodos de Depreciación:
1. Depreciación en línea recta
2. Depreciación de suma de dígitos invertidos ( acelerada)
3. Depreciación de unidades producidas

DA = CH-VR / #AÑOS VIDA UTIL


 CH O VA: Costo de adquisición, construcción, importación.
 VR: Valor de rescate, valor de desecho
 Vida Útil: Maquinaria muebles, Equipo oficina
Maquinaria 10 años 10%
Edificio 20 años 5%
Vehículo 5 años
Edificio de soldadura 3 años 33.33%
42

Ejercicios:
EL 1 de enero se compra una maquinaria de 100.000+ IVA pago de contado con cheque política
de la empresa.
 Valor residual del 5% ( 5.000)
 Producción de la maquinaria en el mes de enero de 100.000 unidades
 Según manual de maquinaria total vita útil 200.000 unidades
Realice los 3 tipos de depreciaciones
DEPRECIACIÓN LINEA RECTA
1. DA= VA- VR / # años vida útil Dm= DA/12
DA= 100.000 - 5.000/ 10 Dm= 9.500/12
DA= 9.500 Dm= 791,67

DEPRECIACIÓN SUMA DE DIGITOS INVERTIDOS (INV. ACELERADO)


Maquinaria = 10 años de vida útil
DA1 = (VA-VR) * Año de vida/ suma de Dígitos
9
8 DA1 = ( 100.000 - 5.000)* 10/55= 17.272,72
7
6 DA2 =(100.000 – 5.000)*9/5 = 15.345,45
5
4 DA3= 13818,18
3 DA4= 128090,91
2 DA5= 10363,63
1 DA6= 8636,36
55 Suma de dígitos DA7= 6909,09
DA8= 5181,81
DA9=3454,54
D10=1727,27
= 95.000,00 (CH-VR)
(100.000-5.000)
43

DEPRECIACIÓN DE VALORES PRODUCIDOS


D= (VA-VR / vida útil de unidades) * unidades producidas en el periodo
Denero2016 = (100.000-5.000 / 200.000) * 100.000
Denero2016= $47,50
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/01/2016 X
Maquinaria 100,00
IVA en compras 12.000,00
a) Bancos 111.000,00
1% Rte Fte I.R x pagar 1.000,00
v/Reg Compra de maquinaria
10/07/2016 X
Gasto Depreciación maquinaria 791,67
a) Dep. Acumulada maquinaria 791,67
v/reg Depreciación maquinaria
EJEMPLO:
EL 1 de marzo de 2015 se compra 1 maquinaria en 150.000 incluido IVA
Valor residual 8% (10.714,28)
Vida Útil en unidades de producción 1´500.000
Producción mes de diciembre del 2015 = 50.000 unidades
Calcular:
1. Depreciación en línea recta mes de Diciembre
2. Depreciación de suma de dígitos invertidos al 31 de Diciembre 2015
3. Depreciación de unidades producidas mes Diciembre 2015

1. 150.000 / 1.12 = 133.928,57 ( CH)


CH – VR / 10
(133.928,57-10714,28)/10 = 24.107,14 /12
Mes de Diciembre = 1.026,79

2. (133.928,57-10714,28)*10/55 = 22402,60/12 = 1866,88 *10 = 18668,85

3. (133.928,57-10714,28) /1500.000 * (50.000) = 4107,14 MES DE DICIEMBRE


44

BAJA DE ACTIVOS FIJOS


EJEMPLO 1

16/05/2016 La Empresa vende su vehículo.

Valor de adquisición $5.000,00


Fecha de adquisición 16/03/2013
Valor residual 7% (5.000 * 7%) = 350

 (VA – VR) / # Vita útil


5.000- 350 /5 = 930

16/03/2013 – fin de mes = 15 días 2013 77/30 *15dias = 38,75

Abril 2013 - diciembre 2013 = 9 meses 77,5*9 =697,50

1 Año 2014 930

1Año 2015 930

4 meses 77,5*4 = 310,0

16 días 77,5/30 * 16 días = 41,33


2.947,58

ALTERNATIVAS:
2.625 + IVA (2.625- 2052,42) = 572,58
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/05/2016 X
Activo no corriente mant. Para la venta 2.052,42
Depreciación acumulada vehículos 2.947,58
a) vehículos 5.000,00
v/ Reg Reclasificación
16/05/2016 X
Caja 2.913,75
1% Ant. Ret I.R 26,25
a) Activo no corriente mant. Para la 2.052,42
venta
utilidad en venta de activos fijos 572,58
IVA en ventas 315,00
v/Reg. Utilidad de activo
45

Vehículo Dep. Acumulada

5.000 5.000 2947,58 2947,58

Activo no corriente mant. Para la venta


2052,42

1) 1.800+ IVA
(1.800 – 2052,4) = -252,42
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/05/2016 X
Caja 1.998,00
Perdida de la venta de activos fijos 252,42
1% Ant. Ret I.R 18,00
a) Activo no corriente mant. Para la venta 2.052,42
IVA en ventas 216,00
v/Reg. Perdida de la venta de activos fijos

2) 2052,42 + IVA
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/05/2016 X
Caja 2.278,19
1% Ant. Ret I.R 20,52
a) Activo no corriente mant. Para la venta 2.052,42
IVA en ventas 246,29

EJEMPLO 2
16/07/2016 Se vende una maquina
Valor de Adquisición 80.000 + IVA
Fecha de Adquisición 16/08/2010
Valor Residual 9% (80.000 * 8%) =6400
46

 (VA – VR) / # Vita útil


80.000- 6400/10 = 7280

16/03/2010 – fin de mes = 15 días 2010 606,67/30 *15dias = 303.34

Agosto 2010 - Dic. 2010 = 4 meses 606,67*4 =2426,68

1 Año 2011 7280


1Año 2012 7280
1 Año 2013 7280
1 Año 2014 7280
1 Año 2015 7280

Año 2016

6 meses 606,67*6 =3640,02


16 días 606,67/30 * 16 días = 323,56

43093,52

ALTERNATIVAS:
60.000+ IVA (60.000- 36.906,42) = 23093,58
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/07/2016 X
Activo no corriente mant. Para la venta 36.906,42
Depreciación acumulada vehículos 43.093,52
a) Maquinaria 80.000,00
v/ Reg Reclasificación
16/07/2016 X
Caja 67.800,00
1% Ant. Ret I.R 600,00
a) Activo no corriente mant. Para la venta 36.906,42
utilidad en venta de activos fijos 23.093,52
IVA en ventas 8.400,00
v7Reg. Utilidad de activo
47

Maquinaria Dep. Acumulada Vehículo

80.000 80.000 43.093,52 43.093,52

Activo no corriente mant. Para la venta


36.906,48

1) 38.000+ IVA
(38.000 – 36.906,42) = 1093,52

Empresa Éxito Total S.A


Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/05/2016 X
Caja 1.998,00
1% Ant. Ret I.R 380,00
a) Activo no corriente mant. Para la venta 36.906,42
Utilidad activos fijos 1093,52
IVA en ventas 5.320,00
v/Reg. Utilidad de activos

2) 44.000 + IVA
44.000-36.906,48 = 7093,52
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/05/2016 X
Caja 49.720,00
1% Ant. Ret I.R 440,00
a) Activo no corriente mant. Para la venta 36.906,48
Utilidad en venta de activos fijos 7.093,52
IVA en ventas 6160,29
V/r Utilidad
48

ACTIVOS DIFERIDOS Y OTROS NO CORRIENTES


Los valores, bienes, derechos que no pueden ser ubicados como propiedad planta y equipo como:
Cuentas por cobrar lago plazo, inversiones financieras para más de un año, cargos diferidos.
GASTOS PREPAGADOS
Constituyen pagos realizados antes de la recepción del bien o servicio, estos valores se devengan
en un periodo relativamente corto.
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
Este subgrupo está destinado a las cuentas que representan bienes, servicios, derechos que no
cumplen por el momento con las condiciones generales y particulares de los activos corrientes y
propiedad planta y equipo, pero quizá con el tiempo justifiquen evidentemente su reubicación en
estos sectores.
ACTIVOS DIFERIDOS
Se conocen también como cargos diferidos y son aquellos rubros contables que registran los
servicios especiales y ciertas mejoras que no puedan ser incorporadas al costo de bienes
principales, pero que el efecto de su acción reportara beneficios futuros mediatos, por ello deben
presentarse dentro de los activos no corrientes.
OTROS ACTIVOS
Las inversiones de largo plazo, los activos fijos en proceso de construcción o instalación o en
reparación y cualquiera otra partida que temporalmente no cumple con las condiciones particulares
para ser calificadas como corrientes, se sitúan en este sector.
49

RESUMEN DE PREPAGADOS, ACTIVOS DIFERIDOS Y A LARGO PLAZO


Corrientes No corrientes
Prepagados Activos diferidos Activos a largo plazo
 Se devengan, acto de ir  Se amortizan, acto de prorratear  Son cuentas provisionales que
cargando a resultados la un egreso pasado pueden ser reclasificadas en el
utilización del bien o servicio  Los beneficios a futuro debe ser futuro al activo corriente o
pagado por anticipado. evidentes PPE
 Se pueden recuperar, son  Desembolsos pasados por  Pueden llegar a ser dinero en el
reservas del efectivo. servicios y bienes a largo plazo largo plazo
 Pagos hechos para recibir  Se ubican en el grupo “Otros  Son inversiones realizadas con
bienes o servicios en el futuro activos no corrientes” el ánimo de obtener créditos
 Generalmente son activos a futuros.
corto plazo  Activos a largo plazo
 Se ubican en el “Activo  Se ubican en el grupo “Otros
corriente” activos no corrientes”, igual
que los diferidos

Cuentas principales Cuentas Principales


 Arriendos prepagados Cuentas principales  Inversiones permanentes en
 Comisiones prepagadas  Publicidad diferida acciones
 Seguros prepagados  Terrenos – Inversiones
 Maquinaria en proceso de
instalación

EJERCICIO
Las siguientes operaciones de la Empresa ABC S.A deben ser reconocidas definitiva o
temporalmente en este grupo:
1. Adquiere 5.000 acciones de la S.A Salinerito a su valor nominal de $ 2,00 cada una.
2. Invierte en una póliza de acumulación en el Banco del Sur la cantidad de $ 5.000,00 a dos
años plazo
3. Durante estos meses ha realizado desembolsos para construir sus oficinas por $ 35.700,00
4. Está en proceso de instalación una maquina impresión que cuesta $ 23.500,00, hasta ahora
5. Vendió un edifico de su propiedad en $ 50.000,00 que será cobrado en los próximos cinco
años; le concedió además un año de gracia.
6. Esta compañía dispone de un inventario en proceso de añejamiento por 3.000 litros de ron
5 años cada lito tiene un costo de $ 5,90
7. La compañía contrato con TV Publica un plan sostenido de promoción de largo plazo de
un nuevo producto que introducirá en el mercado; el costo total de la publicidad será de $
50

12.000,00 pagando ahora $ 5.000,00 y la diferencia en 90 días; la duración del impacto


publicitario será de dos años.
Empresa Éxito Total S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
1/07/2016 1
Inversiones Financieras permanente 10.000,00
a) Bancos 10.000,00
V/r Compra de acciones
1/07/2016 2
Inversiones Financieras permanente póliza 5.000,00
a) Bancos 5.000,00
V/r Póliza de acumulación
1/07/2016 3
Construcción en curso 35.700,00
a) Bancos 35.700,00
V/r Construcciones de oficinas
1/07/2016 4
Maquinaria en proceso de instalación 23.500,00
a) Bancos 23.500,00
V/r Proceso de instalación
1/07/2016 5
Cuentas por cobrar largo plazo 50.000,00
a) Edificio 50.000,00
V/r Venta de edificio
1/07/2016 6
Inventario en proceso de añejamiento 17.700,00
a) Bancos 17.700,00
V/r Inventario de añejamiento
1/07/2016 7
Publicidad diferida 12.000,00
a) Bancos 5.000,00
Cuentas por pagar 7.000,00
V/r Publicidad diferida
1/07/2016 8
Gasto publicidad 500,00
a) Publicidad diferida 500,00
V/r Gasto de publicidad
51

RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS


Una obligación real o potencial se reconocerá a partir del cumplimiento de las siguientes
condiciones:
 Que denote compromisos o responsabilidades legales de actuar de forma determinada.
 Que se puedan cuantificar de manera confiable
 Que estos compromisos o responsabilidades se originen en hechos pasados
 A su vencimiento se producirán salidas de recursos que incorporan beneficios económicos
La clasificación apropiada debe responder al criterio de exigibilidad decreciente, esto quiere decir
que los grupos, y dentro de estos las cuentas, deben ubicarse en función de las fechas de
vencimiento. Se clasificaran en:
 Pasivos corrientes o corto plazo
 Pasivos fijos o largo plazo
 Otras obligaciones que son pasivo no corriente
La ubicación de las cuentas dentro de estos grupos podría responder al criterio de prioridad o
preeminencia que cita el Código Civil. En este sentido, el orden es:
 Deudas con trabajadores, por salarios, sueldos, beneficios y prestaciones sociales
pendientes
 Deudas financieras obtenida con prendas y garantías reales
 Deudas fiscales por impuestos, tasas y contribuciones
 Deudas con el sistema financiero, con garantías personales
 Deudas con proveedores
 Deudas por préstamos de mutuo
 Otras deudas

PASIVOS CORRIENTES O CORTO PLAZO

 Con los funcionarios, empleados y obreros


 Con el fisco y las empresas públicas y servicios por pagar
 Con empresas del sistema financiero, y por emisión de obligaciones
 Con los proveedores de bienes
 Otras acreencias corrientes.
52

DEUDAS CON LOS TRABAJADORES

 Sueldos devengados y no pagados


 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
 Beneficios sociales no satisfechos
 Otros beneficios económicos pendientes de pago

Deudas con los trabajadores


Debe Haber
Cancelar los sueldos Obligaciones laborales por sueldo
Salarios Beneficios
Prestaciones

DEUDAS CON EL FISCO

Se originan por:
 Impuesto al valor agregado percibido en ventas
 Impuesto a los consumos especiales
 Impuesto a la renta sobre utilidades empresariales
 Impuestos municipales
 Impuestos retenidos en la empresa
 Servicios básicos por empresas publicas
 Otras tasas e impuestos
53

ROL DE PAGOS Y ROL DE PROVISIONES

Tabla del impuesto a la renta 2016


F.B Mensual Exceso Mensual Imp. Frac. Mensual I.R. Frac.
hasta Básicos Excedente
0 -- 11.170 930,83 0 0 --
11.170 930,83 14.240 1.186,67 0 0 5%
14.240 1.186,67 17.800 1.483,33 153,00 12,75 10%
17.800 1.483,33 21.370 1.780,83 509,00 42,42 12%
21.370 1.780,83 42.740 3.561,67 938,00 78,17 15%
42.740 3.561,67 64.090 5.340,83 4.143,00 345,25 20%
64.090 5.340,83 85.470 7.122,50 8.413,00 701,08 25%
85.470 7.122,50 113.940 9.495,00 13.758,00 1.146,50 30%
113.940 9.495,00 -- -- 22.299,00 1.858,25 35%

DÉCIMO SUELDO
DÉCIMO TERCERO
 D.T.= Bono Navideño
 Pago: Mensual Rol de pagos
Anual 24 diciembre cada año
 Período de cálculo: 1 de diciembre del año anterior hasta 30 de noviembre del año
posterior
 Valor: Sumatoria de ingresos gravables dividido para 12
DÉCIMO CUARTO
 D.C.=Bono Escolar
 Pago: Mensual Rol de pagos
Anual 15 de agosto de cada año
 Periodo de cálculo: 1 de agosto del año anterior hasta el 31 de julio del año próximo
 Valor: 1 salario básico unificado $366/12
VACACIONES
 15 días cada año hasta el quinto año
54

 Desde el quinto año 15 días + 1 día


 Valor: ingreso grabable / 24
EJERCICIO
NOTAS:
 Beneficios sociales acumulados
 Ventas junio 2016
Rivas 100.000,00
Torres 78.000,00
 Comisión 3% sobre ventas
 Bono por antigüedades personal mayor a un año $50,00 cada mes
 Retenciones judiciales
Torres $80,00
 Fondo de reserva mensual
PROYECCIÓN DE GASTOS GENERALES
Trabajadores Salud Educación Vestido Alimentación Vivienda
Arias 4.000,00 3.800,00 4.000,00 3.700,00 5.000,00
Castro 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00
Rivas --- --- --- --- ---
Torres --- --- --- --- ---
55

EMPRESA ABC. S.A


ROL DE PAGOS
Mes: Junio de 2016
Ingresos Egresos
Fondo Total
F. Día Sueldo Sueldo Comisio Bono Total Ing. Total Ingr. Apo. Ret. Líquido
N° Nomina Cargo de I.R Desc. Firmas
Ingreso Trab Nominal Efectivo nes Antig. Grav. Persn. Judic. a Recib.
Reser.
Arias 1-1-10 30 2000,00 2000,00 --- 50,00 2050,00 170,77 2220,77 193,73 0,00 0,00 193,73 2027,04
1 Contador
Juan
Castro 16-5-15 28 2800,00 2613,33 --- 50,00 2663,33 221,86 2885,19 251,68 53,82 0,00 305,50 2579,69
2 Gerente
Pedro
Rivas 1-2-16 30 400,00 400,00 3000,00 --- 3400,00 --- 3400,00 321,30 272,85 0,00 594,15 2805,85
3 Vendedor
Patricio
Torres 10-1-09 30 400,00 400,00 2340,00 50,00 2790,00 232,41 3022,41 263,66 190,00 80,00 533,56 2488,75
4 Vendedor
Mary
Total 5600,00 5413,33 5340,00 150,00 10903,33 625,04 11528,37 1030,37 516,07 80,00 1627,04 9901,33

EMPRESA ABC. S.A


ROL DE PROVISIONES
Mes: Junio de 2016
N° Nomina Cargo Fecha Ingreso Día Trab Ing. Grav. D.T. D.C. Vacaciones Apo. Patro. Total
1 Arias Juan Contador 1-1-10 30 2050,00 170,83 30,50 85,42 249,08 535,83
2 Castro Pedro Gerente 16-5-15 28 2663,33 221,92 28,47 110,97 323,59 684,97
3 Rivas Patricio Vendedor 1-2-16 30 3400,00 283,33 30,50 141,67 413,10 868,60
4 Torres Mary Vendedor 10-1-09 30 2790,00 232,50 30,50 116,25 338,99 718,24
Total 10903,33 908,60 117,97 454,31 1324,99 2807,64

Gerente Contador Remuneraciones


56

ROL DE PAGOS
Empresa ABC S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
30/06/2016 X
Gasto sueldos 5.413,83
Gasto comisiones 5.340,00
Gasto bono antigüedad 150,00
Gasto fondo de reserva 625,00
a) Sueldos por pagar 9.901,33
9,45% Apor. Pers. IESS por pagar 1.030,37
Ret. Fte. I.R trabajadores 516,67
Ret. Judicial por pagar 80,00
v/Reg. Rol de pagos junio 2016

ROL DE PROVISIONES
Empresa ABC S.A
Libro Diario
Folio N.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
30/06/2016 X
Gasto décimo tercer sueldo 908,60
Gasto décimo cuarto sueldo 119,97
Gasto vacaciones 454,31
Gasto aporte patronal IESS por pagar 1.324,76
a) Décimo tercero por pagar 908,60
Décimo cuarto por pagar 119,97
Vacaciones por pagar 454,31
12,15% Apor. Patro. IESS por pagar 1.324,76
v/Reg. Rol de provisiones 2016
57

CONCLUSIÓN

Los contenidos presentados en este documento son de gran importancia para nosotros como
estudiantes conocer todos los temas tratados aquí, aunque parezcan sencillos es necesario conocer
a la perfección estos temas para poder seguir avanzando en conocimientos sobre contabilidad, y
así llegar al fin deseado.

La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con información financiera veraz,


oportuna y completa, con documentos y registros que demuestren los procesos realizados por una
entidad y los resultados obtenidos que reflejen su situación financiera.

Toda organización que realiza una actividad permanente u ocasional, para su


funcionamiento requiere controlar las operaciones que efectúa, los cambios ocurridos en sus
activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de que se pueda informar e interpretar los resultados
de la gestión administrativa y financiera. Muchos estudiosos de la contabilidad coinciden en
señalar que la Contabilidad es una ciencia económica, que tiene fuertes relaciones con el derecho
puesto que debe adaptarse al cumplimiento de las normas legales que rigen a los países y a las
instituciones públicas y privadas

Es por ello que decimos que la contabilidad es de suma importancia en una empresa, para
su correcto funcionamiento; ya que por medio de ella podemos conocer cómo está la vida de la
empresa. Para nuestra carrera que es Ingeniería Empresarial es importantes conocer todo lo
referente a las empresas, y esto nos ayuda en gran parte la Contabilidad; y por esto que desde ahora
empezamos con la Contabilidad General para así seguir creciendo poco a poco con conocimientos
contables.