Professional Documents
Culture Documents
1/36
De acuerdo con el instituto mexicano de contadores públicos. Es el examen de los
estados financieros de una entidad, con el objeto de que el contador público
independiente emita una opinión al respecto a sí dichos estados financieros
presentan la situación financiera, los resultados de sus operaciones las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una
empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
2/36
Normas de auditoria interna
120 Objetividad. Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus
auditorias.
3/36
250 Conocimientos, habilidades y disciplinas. Los auditores internos deben poseer
los conocimientos, habilidades y disciplinas, esenciales para llevar a cabo sus
trabajos de auditoria.
280 Debido cuidado profesional. Los auditores internos deben ejercer el debido
cuidado profesional al efectuar sus trabajos de auditoria.
300 Alcance del trabajo. El alcance de auditoria interna debe cubrir el examen y
evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la
organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades
asignadas.
330 Salvaguarda de activos. Los auditores internos deben revisar los medios de
salvaguarda de activos y verificar la existencia de tales activos.
4/36
340 Economía y eficiencia en el uso de recursos. Los auditores internos deben
evaluar la economía y eficiencia con que están siendo utilizados los recursos.
5/36
510 Propósito, autoridad y responsabilidad. El director de auditoria interna debe
tener establecido el propósito, autoridad y responsabilidad del departamento de
auditoria interna.
520 Planeación. El director de auditoria interna debe establecer planes para llevar
a cabo responsabilidades del departamento de auditoria interna.
Iniciaba el año de 1941 cuando el señor víctor z. Brink concluía con su trabajo de
tesis doctoral denominado internal auditing, base para la sustentación de su
examen de grado en la universidad de columbia en los estados unidos de
norteamérica. Dicha tesis viene a revolucionar la concepción tradicional que hasta
esa fecha se tenía con respecto a esa disciplina o especialidad del contador
público: la auditoria interna.
6/36
Desde 1941, el instituto ha sido un instrumento de ayuda a sus miembros en el
cumplimiento de los criterios generalmente aceptados por la profesión, a través
de:
7/36
encargado de emitir las declaraciones sobre las normas para la práctica
profesional de la auditoria interna.
Los sias han sido emitidos por el ila para proveer interpretaciones autorizadas de
las normas para la práctica profesional de la auditoria interna.
8/36
Sias 10. Evaluación del cumplimiento de objetivos y metas establecidas para
operaciones y programas.
Sias 11. Norma general 1992.
Sias 12. Planeando la asignación de auditoria.
Sias 13. Seguimiento a observaciones de auditoria reportadas.
9/36
II. Estructura del departamento de auditoria interna
Así también se revisaran aspectos tales como los factores que deben considerarse
en cuanto al tamaño del departamento de auditoria interna, funciones principales,
así como la estructura operativa, entre otros, como se muestra a continuación.
10/36
general. Habrá de responder por ella ante sus accionistas, su consejo de
administración, sus deudores y acreedores, el fisco, su personal, por los
recursos que se le han confiado para que los administre. Hacer frente a toda
responsabilidad infiere se le alleguen los elementos necesarios para que el
director general pueda responder ante sus mandantes. Un elemento básico,
indispensable de control, es, precisamente, el grupo de auditoria interna.
11/36
Al director de finanzas su entidad le da facultades para administrar uno de
esos recursos: El capital; obviamente dentro de políticas, criterios y
lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. Esa facultad
redunda, directa o indirectamente, en poder; el poder del dinero. El director
de finanzas tiene poder para decidir cómo allegarse de recursos, cómo
administrarlos cuando obran en su poder, y cómo erogarlos. Este simple
hecho le da poder denso de la organización.
12/36
general podrá ejercer mayor supervisión sobre las operaciones en su
conjunto, disminuyendo concomitantemente el tamaño del grupo de auditoria
interna.
13/36
apoyo en esta disciplina. Auditoria interna reportará aciertos y errores que
fueron cometidos por el personal de la organización a cualquier nivel,
incluyendo mandos de dirección; y habrán de reconocerse y aceptarse.
Auditoria interna recomendará cambios en estilos y modos de administrar y
operar; recomendaciones que serán evaluadas y aceptadas en lo aplicable
con un espíritu de superación y mejora. Auditoria interna, para el que la
ejerce y para el que se vale de sus servicios, debe ser una dimensión de
interacción hacia el cambio positivo. Auditoria interna no comulga con
interactuantes de criterio estrecho y resistentes al cambio.
14/36
extensiones ésas últimas poco viables o prácticas en virtud a cambios de
requerimientos y prioridades de la administración, cambios en las políticas y
reglamentaciones, y cambios en los procesos operativos.
15/36
Sistemas de índices. Indización. Es el hecho de asignar índices o claves de
identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra
una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legajo
de auditoria. Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha
de la cédula de auditoria.
16/36
Marcas de auditoria. Las marcas de auditoria son símbolos utilizados por el
auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba
efectuados. El uso de las marcas de auditoria reporta los siguientes beneficios:
17/36
Evaluación de desempeño de personal.
1. Objetivo
La evaluación periódica del personal tiene como objetivo informar a los diversos
niveles de la administración, al director, gerentes y supervisores de auditoria de
las habilidades del personal de auditoria interna, así como de la forma como se ha
venido desempeñando.
2. Importancia
18/36
Capacitación y entrenamiento.
1. Concepto
2. Objetivo
19/36
Planeación técnica.
Planeación administrativa
20/36
hacer frente a la responsabilidad que se le conferirá, que el grupo está dotado con
la infraestructura administrativa básica para que desempeñe su labor con eficacia
y eficiencia; que el personal de auditoria esté decorosamente remunerado.
21/36
En esa etapa, paralelamente, se tendrá que llevar a cabo un estudio y evaluación
preliminar del sistema de control interno para poder efectuar una planeación
adecuada del trabajo de auditoria; ponderando sus objetivos, alcances y
limitaciones.
Pláticas con otros auditores, con asesores legales y otros asesores que hayan
proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
22/36
Publicaciones relacionadas con la actividad o giro de la entidad: estadísticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas y periódicos especializados,
informes de bancos y casas de bolsa, etcétera.
1. Método descriptivo.
2. Método gráfico.
3. Método de cuestionarios.
4. Detección de funciones incompatibles.
5. Estudio y evaluación del control interno por ciclos de transacciones.
23/36
Estudio y evaluación de la organización
24/36
El estudio y evaluación de un procedimiento de operación se puede llevar a cabo
en el siguiente orden:
A) nombre,
B) a que sistema o función operacional pertenece,
C) dónde inicia,
D) dónde termina,
E) qué objetivos persigue,
F) qué políticas administrativas y/o disposiciones de control debe respetar.
25/36
el control financiero-contable orientado fundamentalmente hacia el control de
actividades financieras y contables de una entidad. La conjunción del control
administrativo y del control financiero-contable deriva en el sistema integral de
control interno.
26/36
de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de
una adecuada medida de control; mientras que las respuestas
negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.
El análisis factorial
27/36
comerciales, de venta de servicios o de productos, lucrativas o no lucrativas,
gubernamentales o no gubernamentales, etcétera.
La planeación preliminar
28/36
de auditores, y honorarios y gastos a cobrar. De esta planeación preliminar surgirá
la propuesta de servicios y, honorarios profesionales
La planeación definitiva
Es el primer paso a dar una vez que el cliente ha aceptado formalmente los
servicios de un contador público independiente. En esta etapa se retomará el
resultado de la planeación preliminar y se ampliará con mayor detalle la
investigación llevada a cabo previamente. De aquí surgirá el plan general de la
auditoria a realizar.
Concepto.
“es una unidad staff, creada por el consejo de administración, para asegurar el
pleno respeto y apoyo a la función de auditoria, por parte de todos los integrantes
de la organización, para asegurar los objetivos de control interno y para vigilar por
el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia organización. Es una unidad
de consulta, asesoría y apoyo a la administración.”
Antecedentes.
29/36
dio bajo la hegemonía del auditor externo como un servicio hacia los consejos de
administración de las empresas que contrataban sus servicios de exámenes de
estados financieros. En esta etapa la participación del auditor interno fue en
calidad de coadyuvante del auditor externo.
Además de los razonamientos de índole financiero y administrativo, que estos
comités tuvieron, se vio en ellos una poderosa herramienta de información que
orientaba y apoyaba la toma de decisiones del consejo de administración.
También se dieron algunas otras situaciones como fue el sonado caso del
watergate que, entre 1973 y 1976, provocaron incluso la caída del entonces
presidente de los estados unidos, Richard Nixon, después de lo cual, se determinó
que los grupos legislativos y regulatorios de ese país, deberían exigir un mayor y
mejor control interno, en y hacia las empresas norteamericanas.
Lo anterior se dio toda vez que las investigaciones determinaron que un gran
número de estas empresas, hicieron contribuciones considerables y cuestionables,
con propósitos políticos, así como pagos ilegales, incluyendo sobornos a
personajes políticos y gubernamentales de países extranjeros, obviamente en
beneficio de tales empresas y sin reparar en los daños que causaban en los
países afectados.
A raíz de lo anterior, el congreso norteamericano emitió el decreto contra prácticas
corruptas en el extranjero (FCPA por sus siglas en ingles); como consecuencia de
esta ley, muchas empresas tuvieron que reforzar sus áreas de contraloría y
auditoria interna y se dieron cuenta que el comité interno es un elemento muy
importante para el logro de tales objetivos.
Como mencionamos, los comités de auditoria interna nacen bajo el tutelaje del
auditor externo, sin embargo este profesional no está de tiempo completo en la
empresa cliente, sino solo algunos meses, mientras dura su trabajo además de
que solo revisa hechos pasados, plenamente consumados; situaciones que
derivaron en la necesidad de contar con un director de auditoria interna,
30/36
principalmente por su tiempo de permanencia en las instalaciones de la empresa y
por su evidente contacto diario con la operación.
Objetivo.
Importancia.
31/36
Fomento de comunicación y relación adecuadas entre los auditores internos
y externos; máximo aprovechamiento de ambos.
Ahorro en costo de auditoria externa.
Respaldo a informes de auditoria interna y dictámenes de auditoria externa.
Seguimiento institucional a recomendaciones de la auditoria.
Estructura.
32/36
Las funciones de los diferentes participantes o integrantes del comité de auditoria
interna, podemos resumirlas de la siguiente manera:
33/36
Participación del auditor externo.
Funciones específicas.
34/36
G. Recibir y aprobar los dictámenes del auditor externo
H. Recibir y dar seguimiento a las cartas de recomendaciones y sugerencias
de control interno, preparadas por el auditor externo.
I. Vigilar por las buenas relaciones, comunicación y armonía entre las
auditorias interna y externa.
J. Preparar informes para el consejo de administración sobre resultados
relevantes de auditoria tanto interna como externa.
K. Ser el enlace entre las auditorias y el consejo de administración, a través
del director general de la organización o mediante el director de auditoria
interna, en su carácter de coordinador del comité de auditoria.
V. Auditoria administrativa
Metodología
1. Etapa preliminar:
35/36
C) presentación del primer informe de sugerencia al control interno y
mejora a procesos de operación.
A) cierre de la auditoria.
Declaraciones de la administración;
Informe final de sugerencias.
36/36