PROGRAMA DE AUDITORIA

TAREAS GENERALES PARA CUALQUIER EMPRESA

AUDITORIA PRELIMINAR

Dentro de las tareas generales de auditoría que resultan aplicables para

cualquier empresa, corresponde considerar las siguientes:

1.- TEST DE TRANSACCIONES

Consiste en analizar movimientos de cuentas de resultado, seleccionando

débitos contables para verificar la documentación correspondiente.

Las etapas para el desarrollo de estas tareas consisten en:

a) Identificar los registros a partir de los cuales se hará la selección. En

este sentido se va a trabajar con mayores de las cuentas de resultados. En
este punto habrá que adecuarse a la situación específica de la empresa, pues
puede resultar que:

- existan mayores impresos por mes

- que no existan mayores de cuenta preimpresos. En este caso es
necesario solicitar la impresión de uno o más meses, según lo
indicado en el punto b).
- que existan mayores impresos por períodos superiores al mes.

b) Determinar el período de selección. Esto se vincula con la forma en que

se encuentran los registros bases y la cantidad de operaciones incluidas en
cada período. El principio general es considerar un mes.

c) Determinar la base del muestreo. En este caso como criterio general se

va a utilizar la selección de un débito cada 5 movimientos, considerando
un período mensual completo. Esto deberá ajustarse en función de la
extensión de la muestra.

Expresado de otra manera significa que para los movimientos contables de

un mes se va a seleccionar, a partir de la primera cuenta de resultado, un
débito cada 5 (se selecciona el débito 1, 6, 11 y así sucesivamente).

d) Planilla de selección: La selección se hará en una planilla que responda

esquema planteado en Anexo.

e) A partir de las selecciones realizadas se debe ubicar el comprobante

correspondiente para cumplir las pautas generales señaladas en el punto
siguiente.
 f) Objetivo: el análisis del comprobante seleccionado debe hacerse con
vistas a cumplir los siguientes objetivos:

- Determinar la existencia del comprobante de respaldo

- Establecer que el mismo cumpla las formalidades que establece la
D.G.I. (corrección formal, CAI vigente, etc.)
- Verificar que la erogación se encuentre autorizada
- Establecer si no correspondió hacer retenciones (RG 830)
- Verificar que si el comprobante tiene IVA discriminado se haya
computado en el libro IVA compras
- Determinar si la imputación contable del gasto es correcta
- Cualquier otra observación de errores o deficiencias en la
liquidación de impuestos, en la contabilidad o en el control interno.

2.- PRUEBA DE INGRESOS

Consiste en analizar movimientos de cuentas de resultado, seleccionando

créditos contables para analizar la documentación correspondiente.

Los objetivos que se persiguen son:

- Determinar la existencia del comprobante de respaldo

- Establecer que el mismo cumpla los requisitos formales que
establece la D.G.I. (corrección formal, CAI vigente, etc.)
- Verificar que el ingreso haya generado Débito Fiscal en el Libro IVA
Ventas
- Determinar que la imputación contable del ingreso es correcta
- Cualquier otra observación de errores o deficiencias en la
liquidación de impuestos, en la contabilidad o en el control interno.

3.- ANALISIS DE DOCUMENTACION PROPIA

Se debe seleccionar un mes del ejercicio económico y en ese período

analizar la documentación, en formularios prenumerados, que emite la
empresa

El proceso comienza con la identificación de los comprobantes que se emiten

(por ejm. recibos, facturas, etc.), aclarando la naturaleza de cada uno de ellos.

En función de las características de cada tipo de comprobante efectuar los

siguientes controles:

- Verificar la corrección formal de la emisión del comprobante

- Constatar el ingreso en la caja (si corresponde) (recibos por ejemplo)
- Determinar su registro en el libro IVA (si corresponde)
- Controlar la correcta contabilización. En este caso la registración
puede originarse de distinta manera:
 - que se registre con asiento planilla de caja (1)
- que se contabilice individualmente (2)
- que integre una planilla de registro global (3)

Para los casos (1) y (3) el análisis concluye con establecer que forman parte
de la planilla de caja (esta se analizará con otro procedimiento) o de la
planilla global (ya fue controlada selectivamente con las pruebas anteriores).
En el caso 2 verificar el asiento contable.

En el papel de trabajo se debe identificar:

- los comprobantes que se emiten

- el período analizado
- el primer y último de los comprobantes involucrados
- la tarea realizada para cada tipo de comprobante
- sólo se indicarán los comprobantes que tengan observaciones.

4.- ANALISIS DE PLANILLAS DE CAJA

Sobre un mes determinado verificar las Planillas de caja, tanto en el

Sector Ingresos como Egresos para establecer:

- Que la documentación de respaldo cumpla las formalidades y esté

autorizada si corresponde.
- Que en el asiento contable respectivo estén adecuadamente
imputados los ingresos y los gastos.

5.- CONTROL DE DEBITOS BANCARIOS

Se parte de analizar débitos bancarios a los fines de verificar la

documentación.

El proceso comienza con la identificación de las cuentas corrientes

existentes.

Sobre las mismas se seleccionarán los resúmenes de cuenta correspondientes

a un mes.

Sobre una planilla se seleccionarán un débito cada 5 para verificar los mismos
puntos que en el test de transacciones, incluyendo la comprobación de la
contabilización.

6.- OTRAS TAREAS GENERALES DE AUDITORIA

a) Control de conciliaciones bancarias

Se debe analizar la consistencia de la conciliación bancaria que practicó la

empresa, correspondiendo fundamentalmente analizar partidas conciliatorias
para establecer:
 - Cheques pendientes de débito : posterior ingreso al banco
- Depósitos no acreditados: posterior acreditación
- Cheques no contabilizados : en este caso se debe verificar la
documentación de respaldo del valor, para determinar la eventual
causa de su no contabilización oportuna.
- Débitos y Créditos bancarios en general: análisis de razonabilidad,
verificando partidas en función de conceptos (por ejm. débitos por
cancelación de intereses, debe existir correlativamente el pasivo
correspondiente).

b) Revisión Analítica

Consiste en el análisis que surge a partir de la consideración de cifras

comparativas (en distintos meses de un ejercicio y entre 2 ejercicios), donde
se determinan cuentas o partidas que presentan desviaciones significativas,
correspondiendo establecer la causa que puede motivar tal situación.

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¦                                                               ¦
¦                           A N E X O                           ¦
¦                                                               ¦
¦                                                               ¦
¦                      TEST DE TRANSACIONES                     ¦
¦                                                               ¦
¦                                                               ¦ 
¦EMPRESA:....................         Mes Seleccionado: ........¦
¦                                                               ¦
¦                                                               ¦
¦                                                               ¦
¦Fecha  Nombre Cta.  Código  Importe  Imp.Subsel.  Observaciones¦
¦­­­­­  ­­­­­­­­­­­  ­­­­­­  ­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­  ­­­­­­­­­­­­­¦
¦                                         (1)                   ¦
¦                                                               ¦ 
¦                                                               ¦
¦                                                               ¦
¦                                                               ¦ 
¦                                                               ¦ 
¦                                                               ¦
¦(1) Esta columna se utiliza cuando el débito contable seleccio­¦ 
¦    nado surge de un asiento resumen, originado en planilla es­¦
¦    pecial  extracontable.  En ese caso se  debe subseleccionar¦ 
¦    dentro de esta planilla con igual criterio.                ¦ 
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