Trabajo Concar

2da y 3ra SESIÓN CONTABILIDAD SUPERIOR
¿Cuáles son los tipos de libros contables existentes?

Entre los libros principales tenemos:
 El Registro de Compras, es un libro obligatorio en el que se anotan en orden
cronológico y correlativo todos los comprobantes de pago por las adquisiciones tanto
de bienes o servicios, que tú o tu empresa realicen en el desarrollo de sus operaciones.
 El Registro de Ventas e Ingresos, es un libro obligatorio en el que se anotan en orden
cronológico y correlativo todos los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta,
etc.) que tú o tu empresa emitan en el desarrollo de sus operaciones.
Utilidad y Acciones en tus Libros Contables

 ¿Para qué sirven los libros contables?
Los libros contables te sirven para:
 Llevar en orden tu actividad empresarial.
 Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y compras realizadas.
 Registrar las entradas y salidas de recursos de tu empresa, permitiéndote conocer
cómo va en un período determinado. Quedan registradas todas las transacciones
realizadas y la fecha en que se efectuaron en forma cronológica y ordenada. En ellos
se anotan los comprobantes emitidos como los recibidos.
 Permitir a la SUNAT conocer la información sobre las operaciones o actividades que
vienes realizando y verificar el pago de los tributos que correspondan.
 ¿Cómo puedo llevar los libros contables?
Una vez que identifiques los libros contables que estás obligado a llevar, te presentamos las
formas de poder hacerlo:
 Sistema Manual: los libros y registros se adquieren en una librería o imprenta, su

llevado es a manuscrito y se legalizan en una Notaría antes de usarlos.
 Sistema Computarizado: la información contable se ingresa apoyada en un software
contable siguiendo la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.
 Sistema de Libros Electrónicos (SLE): Aprovechando el avance en las tecnologías
de la información y comunicación, la SUNAT también pone a tu disposición esta forma
de llevado de libros contables, generando ahorro en tiempo y dinero al eliminar gastos
1
como el de legalización, impresión, almacenamiento y seguridad. Dicho sistema
cuenta con dos formas de llevado de libros contables:
1. Programa de Libros Electrónicos - PLE: Es un aplicativo desarrollado por la
SUNAT que se instala en tu computadora y te permite generar el Libro
Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE. Los libros se
generan desde tus propios sistemas y se validan con un aplicativo de la
SUNAT que permite generar un resumen de toda la información contable y
obtener una constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada
libro.
2. Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal – SLE-Portal: Es un
sistema que la SUNAT pone a tu disposición y que te permite generar tus
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras en forma electrónica desde el
Portal de la SUNAT. La SUNAT te apoya con el almacenamiento, archivo y
conservación de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrónicos que se generen en este sistema.
 REGISTROS ELECTRÓNICOS 2017
 Al 2017 se han incorporado nuevos sujetos obligados al llevado del Registro de
Compras y del Registro de Ventas e Ingresos electrónicos, asimismo mediante
Resolución de Superintendencia No. 335-2016/ SUNAT, publicada el 02 de enero del
2017, se estableció el cronograma de fechas máximas de atraso.
 1. LOS SUJETOS:
 Para la utilización del cronograma 2017 se deberá tener en cuenta las diferencias que
existen entre los tipos de contribuyentes que deben llevar u optan por llevar los libros
y/o registros de forma electrónica.
 Así, tenemos:
 a) OBLIGADOS:
 Se consideran sujetos obligados al Sistema de Libros Electrónicos a los designados
por la SUNAT en función a sus ingresos.
Mayores a 500 UIT percibidos Resolución de

entre el período de julio 2012 2014 Superintendencia No.
a junio 2013 379-2013/SUNAT
Mayores a 150 UIT percibidos Resolución de

en el ejercicio 2014 2015 Superintendencia No.
18-2015/SUNAT
Iguales o Mayores a 75 UIT Resolución de

percibidos en el ejercicio 2015 2016 Superintendencia No.
361-2015/SUNAT
Iguales o Mayores a 75 UIT Resolución de

percibidos entre los períodos 2017 Superintendencia No.
mayo 2015 a abril 2016 361-2015/SUNAT

 Los sujetos obligados deberán llevar de forma electrónica el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras.
 Los obligados deberán optar por generar sus registros electrónicos en alguno de los
siguientes sistemas:
 i) SLE-PLE o,
2
 ii) SLE-PORTAL.
 *En el caso de sujetos obligados que hayan optado por llevar la contabilidad en
dólares, deberán generar los registros electrónicos únicamente en el SLE-PLE.
 b) INCORPORADOS:
 Son considerados incorporados al Sistema de Libros Electrónicos los Principales
Contribuyentes (PRICOS) designados por la SUNAT. Tratándose de PRICOS
Nacionales estos adicionalmente al Registro de Compras y de Ventas e Ingresos,
tienen la obligación de llevar de manera electrónica el Libro Diario y el Libro Mayor.
 La incorporación surte efecto el primer día calendario del cuarto mes siguiente a aquel
en que entra en vigencia la resolución de superintendencia que los designe como
principales contribuyentes.
 Los PRICOS solo pueden utilizar el Programa de Libros Electrónicos – PLE. Exclusión
del Directorio de Principales Contribuyentes:
 La exclusión de aquellos sujetos del directorio de principales contribuyentes,
determina que a partir del mes siguiente a la fecha de entrada en vigencia de dicha
exclusión estos puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras en el SLE-PORTAL.
 Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor
esos deberán seguirse llevando en el Sistema que aún se mantiene. Para efecto de lo
dispuesto en el presente artículo no se considera exclusión a aquella que se practica
con la intención de excluir de un directorio de principales contribuyentes para incluirse
en otro directorio de principales contribuyentes distinto al de procedencia.
 c) AFILIADOS:
 Se denominan afiliados al grupo de contribuyentes que voluntariamente optaron por
utilizar Programa de Libros Electrónicos – PLE (SLE – PLE). Estos sujetos deberán
contar en formato electrónico los Registros de Compras y de Ventas e Ingresos, los
Libros Diario y Mayor y los demás a los que se hubiesen afiliados voluntariamente.
 d) GENERADORES:
 Son aquellos contribuyentes que voluntariamente llevan el Sistema de Libros
Electrónicos Portal (SLE – PORTAL). Obligatoriamente estos sujetos deberán llevar el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.
 2. DE LA APROBACIÓN DE FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO
 Como se podrá apreciar más adelante, la Resolución de Superintendencia No. 335-
2016/SUNAT contiene dos anexos distintos los cuales establecen las fechas máximas
de atraso para el llevado de Registros de Ventas e Ingresos y de Compras electrónicos
durante el ejercicio 2017.
 Para la utilización de dichos anexos se deberá tener en cuenta ciertas
consideraciones:
 a) ANEXO II
 CRONOGRAMA TIPO A- Fecha máxima de atraso del Registro de Compras y del
Registro de Ventas Ingresos Resulta aplicable a:
 - Aquellos que al 31 de diciembre del 2016 estén incorporados, obligados, afiliados o
sean generadores de libros y registros electrónicos.
 - Quienes a partir del 01 /01/2017 se afilien o incorporen al SLE – PLE u obtengan la
calidad de generador del SLE – PORTAL.
 b) ANEXO III
 CRONOGRAMA TIPO B- Fecha máxima de atraso del Registro de Compras y del
Registro de Ventas e Ingresos Solo será aplicable a:
 - Los sujetos que a partir del 01/01/2017 estén obligados al llevado del Registro de
Ventas y Compras Electrónico.
 - Quienes en el 2017 sean designados PRICOS.
3
CRONOGRAMA TIPO “A”
FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
BUENOS
PERIODO CONTRIBUYE
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8 y 9 NTES y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5,
6, 7, 8 y 9
13 14 15 16 19 20 21
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
13 14 15 16 19 20 21
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
12 13 16 17 18 19 20
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
abr-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de
operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el
comprobante de pago respectivo
Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017,

publicada el 31.12.2017
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de

vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en
cada fecha de vencimiento, de la siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6
y 7; 8 y 9.
4
CRONOGRAMA TIPO “B” – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del
año 2018
FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 y UESP
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7,
8y9
12 13 16 17 18 19 20
ene-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
feb-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
mar-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
abr-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
may-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
jun-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
jul-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
ago-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
sep-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
oct-18
14 15 16 17 18 21 22
nov-18
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de
operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el
comprobante de pago respectivo
Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017,

publicada el 31.12.2017
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de

vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en
cada fecha de vencimiento, de la siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6
y 7; 8 y 9.
5
LIBROS Y/O REGISTOS ELECTRÓNICOS: EL ATRASO EN SU PRESENTACION
Según lo precisa el primer párrafo del numeral 4 del artículo 87° del Código Tributario, el
administrado debe cumplir con “Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT;
o los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes
magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan,
registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme
a lo establecido en las normas pertinentes”.
Lo antes mencionado implica necesariamente que el administrado debe cumplir con la
normatividad que regula la forma en la cual se deben llevar los libros, el registro de la
información exigida, al igual que el cumplimiento de los plazos máximos de atraso.
Sobre el tema, es pertinente señalar que en el caso del atraso en el llevado de los libros y/o
registros exigidos por las normas tributarias, podemos indicar que existe la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, en cuyo anexo N°2 se indica los plazos máximos de
atraso.
El hecho es que, la Administración Tributaria para verificar los plazos máximos de atraso en
el llevado de los libros y/o registros tributarios solo se podría percatar de ello a través de un
proceso de fiscalización, al amparo de lo dispuesto en el artículo 62° del Código Tributario,
sobre todo, porque el Tribunal Fiscal ha emitido diversa jurisprudencia (RTF N° 8665-3-2001,
RTF N 18838-10-2012, entre otras) señalando que esta infracción solo puede ser verificada
en una fiscalización.
Del mismo modo, se aprecia que, en el caso de la omisión del registro de ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores, existe la infracción del numeral 3 del artículo 175° del Código Tributario, la que
también era necesario que se identifique su comisión por la vía de fiscalización, según se
observa de las RTF N° 5003-2-2006, N° 9095-3-2001, N° 00068-3-2003, N° 15951-5-2011,
entre otras.
En el tema puntual de los libros y/o registros tributarios llevados de manera electrónica, el
fisco puede percatarse, de manera clara y precisa, el momento en el cual el administrado
incumple con la obligación de registrar información en los libros y/o registros tributarios
llevados de manera electrónica, al no recibir los archivos en las fechas de cumplimiento
obligatorio para su envío, lo cual indica claramente la posibilidad de detectar tanto la omisión
en el registro de información, como también el atraso en el cumplimiento de los plazos
máximos señalados por el fisco a través de las normas citadas anteriormente.
En este contexto, el pasado 13 de setiembre de 2018 se publicó en el Diario Oficial El Peruano
el Decreto Legislativo N° 1420, mediante el cual se efectuaron modificaciones al texto del
Código Tributario, las cuales están relacionadas con las infracciones de los numerales 1, 2 y
3 del artículo 174 del Código Tributario, vinculadas con los comprobantes de pago.
De igual modo, con esta norma se incorporó una nueva infracción tributaria relacionada con
los libros y/o registros electrónicos. Esta se encuentra en el numeral 10 al artículo 175 del
Código Tributario, la que tiene el siguiente texto:
“No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o
anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra
obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT”.
Bajo esta nueva normativa, se aprecia que la administración tributaria, en el caso puntual de
los libros y/o registros electrónicos, ya no necesitará de un proceso de fiscalización, para
poder percatarse de la comisión de las infracciones indicadas en párrafos anteriores, sino que
solo bastará que se verifique la omisión de registros que tengan relación con ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, dentro de los plazos en los que
el administrado está obligado a informarlos.
Ello también será aplicable, si el administrado ha efectuado un registro de los conceptos antes
mencionados por montos inferiores a los que realmente correspondan.
6
Considerando que se trata de una modificación del Código Tributario y la norma fue publicada
el día 13.09.2018, su vigencia es a partir del 14.09.2018. En este sentido, el alcance de
aplicación de esta nueva infracción será para la elaboración de los libros y/o registros
electrónicos que deban presentarse ante el fisco a partir del día 14.09.2018
Tenemos que tener presente este cambio normativo, a fin de evitar contingencias con
el fisco.
¿Qué pasa si no cumplo con llevar libros contables, o si los llevo
con atraso?
Una de las obligaciones formales más importantes es contar y llevar libros y registros
contables dentro de los plazos de atraso máximos, así como mantenerlos actualizados.
El registro oportuno, ordenado y completo de tus operaciones en los libros o registros
contables te permitirá conocer la situación económica y financiera de tu actividad empresarial
en el momento que lo necesites, también evitarás incurrir en infracciones tributarias
vinculadas al llevado de libros o registros contables. No obstante de suceder, es
importante que tengas presente que existe un Régimen de Gradualidad sobre sanciones
al llevado de libros o registros contables a través del cual la sanción de multa se podría
asumir en montos menores, dependiendo de la oportunidad en que regularices la infracción.
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS
CÓD. LIBRO O REGISTRO Máximo Acto o circunstancia que determina el
VINCULADO A atraso inicio del plazo para el máximo atraso
ASUNTOS permitido permitido
TRIBUTARIOS
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente a
meses aquél en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del
efectivo o equivalente del efectivo.
2 LIBRO DE INGRESOS Y Diez (10) Tratándose de deudores tributarios que
GASTOS días obtengan rentas de segunda categoría: Desde
hábiles el primer día hábil del mes siguiente a aquél
en que se cobre, se obtenga el ingreso o se
haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que
obtengan rentas de cuarta categoría: Desde el
primer día hábil del mes siguiente a aquél en
que se emita el comprobante de pago.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al
Y BALANCES Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del
meses (*) ejercicio gravable.
(**)
4 LIBRO DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a
RETENCIONES INCISOS días aquél en que se realice el pago.
E) Y F) DEL ARTICULO hábiles
34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de
meses realizadas las operaciones.
7
5-A LIBRO DIARIO DE Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de
FORMATO meses realizadas las operaciones.
SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente de
meses realizadas las operaciones.
7 REGISTRO DE ACTIVOS Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del
FIJOS meses ejercicio gravable.
8 REGISTRO DE Tratándose de deudores tributarios que lleven el
COMPRAS Registro de Compras en forma manual o utilizando
hojas sueltas o continuas:
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente al
días que corresponda el registro de las
hábiles operaciones según las normas sobre la
materia.
9 REGISTRO DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a
CONSIGNACIONES días aquél en que se recepcione el comprobante
hábiles de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre del
meses ejercicio gravable.
11 REGISTRO DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a
HUÉSPEDES días aquél en que se emita el comprobante de
hábiles pago respectivo.
12 REGISTRO DE INVENTARIO Un (1) Desde el primer día hábil del mes siguiente
PERMANENTE EN UNIDADES mes de realizadas las operaciones relacionadas
FÍSICAS con la entrada o salida de bienes.
13 REGISTRO DE INVENTARIO Tres (3) Desde el primer día hábil del mes siguiente
PERMANENTE VALORIZADO meses de realizadas las operaciones relacionadas
con la entrada o salida de bienes.
14 REGISTRO DE VENTAS E Tratándose de deudores tributarios que lleven el
INGRESOS Registro de Ventas e Ingresos en forma manual o
utilizando hojas sueltas o continuas:
Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente
días a aquél en que se emita el comprobante de
hábiles pago respectivo.
15 REGISTRO DE VENTAS E Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente
INGRESOS - ARTÍCULO 23° días a aquél en que se emita el comprobante de
RESOLUCIÓN DE hábiles pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N° 266-
2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente
PERCEPCIONES días a aquel en que se emita el documento que
hábiles sustenta las transacciones realizadas con
los clientes.
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente
RETENCIONES días a aquél en que se recepcione o emita,
hábiles según corresponda, el documento que
sustenta las transacciones realizadas con
los proveedores.
8
18 REGISTRO IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha
días del retiro de los bienes del Molino, según
hábiles corresponda.
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente
ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° días a aquél en que se recepcione el
RESOLUCIÓN DE hábiles comprobante de pago respectivo.
98/SUNAT
ADQUISICIONES - INCISO A) días a aquél en que se recepcione el
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° hábiles comprobante de pago respectivo.
RESOLUCIÓN DE
99/SUNAT
RESOLUCIÓN DE
2001/SUNAT
ADQUISICIONES - INCISO C) días a aquél en que se recepcione el
RESOLUCIÓN DE
2004/SUNAT
RESOLUCIÓN DE
2004/SUNAT
ADQUISICIONES - INCISO C) días a aquél en que se recepcione el
RESOLUCIÓN DE
2004/SUNAT
RESOLUCIÓN DE
2004/SUNAT
Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable
(*)
al cálculo de los pagos a cuenta
del Régimen General del impuesto a la renta, deberá rtener registradas las operaciones
que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día
del mes siguiente a enero o junio, según corresponda.
En los casos previstos en el numeral 3.2 del artículo 13°, el plazo será de tres (3) meses
(*)
computados a partir del día siguiente a:
9
a) A la fecha del Balance de
Liquidación.
b) Al otorgamiento de la Escritura Pública de cancelación de sucursales de empresas
unipersonales, sociedades o entidades
de cualquier naturaleza, constituídas en el exterior o de producido el cese de las
actividades de las agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas em
presas, sociedades y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de
sociedades o empresas
d) Al cierre o cese definitivo
de la empresa.
DECRETO LEGISLATIVO N.º 1420

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 1. Objeto
El Decreto Legislativo tiene por objeto modificar el Código Tributario aprobado por el Decreto
Legislativo N° 816, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por Decreto Supremo N°
133-2013-EF, a fin de modificar el régimen de infracciones y sanciones vinculado a
comprobantes de pago, libros y registros físicos y electrónicos.
Artículo 2. Definición
Para efecto del Decreto Legislativo se entiende por Código Tributario al aprobado por el
Decreto Legislativo N° 816, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por Decreto
Supremo N° 133-2013-EF.
“Artículo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos:
(…)
10. No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio,
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos
inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha
manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.”
“TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO – LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
INCLUIDAS LAS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
(…)
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
Artículo 175
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
(…)
– No registrar o anotar dentro de
0.6% de los
los plazos máximos de atraso,
Numeral 10 IN
ingresos, rentas, patrimonio,
(10)
bienes, ventas, remuneraciones
10
o actos gravados, o registrarlos
o anotarlos por montos inferiores
en el libro y/o registro electrónico
que se encuentra obligado a llevar
de dicha manera de conformidad
con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.
“TABLA II
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y
ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(…)
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
Artículo 175
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
(…)
– No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso
ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones
0.6% de los
o actos gravados o registrados o anotarlos, por montos inferio
Numeral 10 IN
res en libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado
(10)
a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
“TABLA III
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(…)
3.CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN
Artículo 175
DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U
OTROS
DOCUMENTOS
(…)
11
– No registrar o anotar dentro
de los
plazos máximos de atraso,
ingresos,
rentas, patrimonio, bienes,
ventas,
remuneraciones o actos
gravados, o 0.6% de los I
registrarlos o anotarlos por o
Numeral 10
montos cierre
inferiores en el libro y/o registro (2) (3)
electrónico que se encuentra
obligado a
llevar de dicha manera de
conformidad
con las leyes, reglamentos o
Resolución
de Superintendencia de la
SUNAT.
Artículo 5. Refrendo
El Decreto Legislativo es refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
ÚNICA. Vigencia
El Decreto Legislativo entra en vigencia al día siguiente de su publicación con excepción de
las modificaciones referidas a los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174, el primer párrafo del
artículo 183 y el primer, segundo y tercer ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y
Sanciones I, II y III, que entrarán en vigencia al día siguiente de la entrada en vigencia de la
resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin
número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los doce días del mes de setiembre del año dos
mil dieciocho.
MARTÍN ALBERTO VIZCARRA CORNEJO
Presidente de la República
CÉSAR VILLANUEVA ARÉVALO
Presidente del Consejo de Ministros
CARLOS OLIVA NEYRA
Ministro de Economía y Finanzas
Inaplicación de Sanciones por las Infracciones del Artículo 175°

Numeral 2 y 5 vinculadas a los Libros y/o Registros electrónicos
12
Mediante la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de
Superintendencia N° 106-2018/SUNAT publicada el 21.04.2018 la SUNAT ha
regulado la inaplicación de las sanciones vinculadas a las infracciones del
Artículo 175 numeral 2 y 5 del Código Tributario, dirigido a los contribuyentes
que debieron llevar el Libros de Ingresos y Gastos Electrónico (LIGE), según
corresponda.
1. ¿Qué tipos de infracciones no se sancionarán y cómo se subsanan?
1. ¿A qué periodo deben corresponder las infracciones que no se

sancionarán?
A las infracciones cometidas o detectadas a partir del 20-10-2008 y correspondan
a periodos anteriores a 01/2017.
¿Cuáles son los plazos para subsanar las infracciones?
13
FORMA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O
SUBSANAR LA PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida
INFRACCIÓN en las Tablas)
SUBSANACION SUBSANACION
VOLUNTARIA INDUCIDA
Si se subsana la Si se subsana la
infracción antes infracción dentro del
que surta efecto la plazo otorgado por la
notificación del SUNAT para tal efecto,
requerimiento de contado desde que surta
fiscaliza efecto la notiﬁcación
ción en el que se le del del requerimiento de
comunica al ﬁscalización en el que
infractor que ha se le comunica al
incurrido en infractor que ha
infracción (6) incurrido en infracción
Sin Con Sin Pago(2) Con
Pago(2) Pago(2) Pago(2)
Llevando los No aplicable 50% 80%
libros y/o
registros
respectivos u
otros medios de
control exigidos
por las leyes y
reglamentos, que
ha omitido llevar,
observando la
forma y
condiciones
establecidas en
las normas
respectivas.
14
Rehaciendo los No se aplica el 50% 80%
libros y/o Criterio de
registros Gradualidad de
respectivos, el Pago
registro 100%
almacenable de
información
básica u otros
medios de control
exigidos por las
leyes y
reglamentos,
observando la
forma y
condiciones
establecidas en
las normas
correspondientes.
Registrando y No se aplica el 60% 80%
declarando por el Criterio de
período Gradualidad de Pago
correspondiente, 100%
los ingresos,
rentas,
patrimonios,
bienes, ventas,
remuneraciones o
actos gravados
omitidos.
Poner al día los 80% - 90% 50% 70%
libros y registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.
Rehaciendo para No se aplica el 50% 80%
consignar la Criterio de
información Gradualidad de Pago
correspondiente en 100%
castellano y/o en
moneda nacional,
de ser el caso. Los
mencionados libros
y registros deberán
ser llevados de
acuerdo a las
normas
correspondientes.
15
libros y registros, Criterio de
documentación Gradualidad de Pago
sustentatoria, 100%
informes, análisis y
antecedentes de
las operaciones o
situaciones que
constitu
yan hechos
susceptibles
de generar
obligaciones
tributarias.
sistemas o Criterio de
programas Gradualidad de Pago
electrónicos de 100%
contabilidad, los
soportes
magnéticos, los
microarchivos u
otros
medios de
almacenamiento de
información
utilizados en sus
aplicaciones que
incluyan datos
vinculados con la
materia imponible.
 ¿Qué hacer en caso de pérdida o destrucción de libros contables?

Es obligatorio almacenar, archivar y conservar los libros y registros contables, llevados de
manera manual, mecanizada o electrónica.
La comunicación por escrito de la pérdida o destrucción de libros o registros
contables por siniestro, asaltos u otros motivos, es una obligación que tienes para con la
SUNAT, teniendo un plazo de 15 días hábiles a fin que se considere esta situación en caso
se disponga su verificación.
MODELO
COMUNICACIÓN DE PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Y

REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
.............................., ............. de ............................. del 201…..
Señores:
SUNAT
Presente.-
Yo ................................................................................................. identificado con ...............................................,

(Apellidos y nombres) (documento de Identidad N°)
16
Representante legal de ............................................................................, con RUC N° .......................................,
comunico que el día ……….de ………………….….………de 201……..ocurrió la pérdida o destrucción de los

siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios:
Llevado del
Libro y/o Período Apellidos y
Fecha de Número de
Detalle del Libro Registro: tributario o nombres del
Legalización legalización
y/o Registro 1= Físico ejercicio al que Notario o
(*) (*)
2= Electrónico corresponden Juzgado (*)
(*) No se debe consignar esta información si el llevado del libro y/o registro es electrónico.
Adjunto copia certificada de la denuncia policial, detallando expresamente los libros y registros.
Atentamente,
..............................................................................
Firma del Titular o Representante Legal
DNI N° ........................
Nota:
Los deudores tributarios, tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.
Referencia legal:
1. Artículo 9° de la R.S. 234-2006/SUNAT y normas modificatorias
2. Artículo 12° de la R.S.286-2009/SUNAT y normas modificatorias
3. Numeral 7 del Artículo 87° del Código Tributario
La información proporcionada podrá ser sujeta a verificación por la SUNAT
¿Qué libros contables debo llevar para el año 2018?

25 enero, 2017
En primer lugar, los libros y/o registros contables que está obligado a llevar una empresa
dependerá del régimen tributario en el que se haya acogido.
Adicionalmente, dependerá también de los ingresos anuales que obtenga la empresa en un
ejercicio económico.
Libros Contables hasta el año 2016 :
Hasta el ejercicio 2016, los libros y/o registros contables se conformaban así:
Nuevo RUS
17
 No están obligados a llevar libros y/o registros contables.
Régimen Especial de Renta
Solo están obligados a llevar dos libros contables:
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
Régimen General
Para el caso del régimen general dependerá de los ingresos anuales que haya percibido la
empresa.
Cuando entró en vigencia:

Decreto Legislativo 1269
El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera disposición complementaria modifica el
artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde
300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo
que disponga la SUNAT.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Por lo tanto, a partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran ingresos brutos hasta
300 UIT solo llevarán tres libros contables.
Resolución Superintendencia 045-2017
Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros contables
obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales van desde 300 UIT hasta
500 UIT.
En consecuencia, la obligación de los libros contables para el Régimen General y Régimen
Mype Tributario quedaría de la siguiente forma:
Nuevo RUS
 No están obligados a llevar libros y/o registros contables. Solo debes conservar los
comprobantes de pago que se hubieran emitido y aquellos que sustenten las
adquisiciones realizadas, en orden cronológico.
Solo están obligados a llevar dos libros contables:
18
Régimen Mype Tributario
Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
 Libro Diario Simplificado.
Por otra parte, los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT – 1700
UIT
 Régimen MYPE Tributario
Régimen MYPE Tributario - RMT

Los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
Límite de ingresos Libros Obligados a llevar
Hasta 300 UIT de ingresos Registro de Ventas

netos Registro de Compras
Libro Diario de Formato
Simplificado
Con ingresos netos Registro de Ventas e Ingresos

anuales Superiores a 300 Registro de Compras
hasta 500 ingresos brutos Libro Mayor
Libro Diario
De 500 Ingresos Brutos a Registro de Ventas

1700 Ingresos Netos Registro de Compras
Libro Mayor
Libro Diario
Libro de Inventarios y
Balances
 Régimen General – RG
Régimen General – RG
Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de
ingresos anuales:
Volumen de Ingresos Libros y Registros obligados a llevar

Anuales
Hasta 300 UIT Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
19
Mas de 300 UIT hasta Registro de Ventas
500 UIT
Libro Diario
Libro Mayor
Más de 500 UIT hasta Registro de Compras

1700 UIT
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa, que comprende todos los libros
indicados en el rango y los que corresponde de acuerdo
su actividad
En primer lugar, los libros y/o registros contables que está obligado a llevar una
empresa dependerá del régimen tributario en el que se haya acogido.
Adicionalmente, dependerá también de los ingresos anuales que obtenga la empresa
en un ejercicio económico.
20
Para este régimen, no habido modificación alguna en los libros obligados a llevar.
Nuevo Rus
Los contribuyentes que pertenezcan a este régimen no están obligados a llevar libros y/o
registros contables.
Renta de Segunda Categoría
Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran
percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte 20 UIT, deberán llevar un
Libro de Ingresos.
Rentas de Cuarta Categoría

Eliminación de la Obligación de llevar libro de ingresos y gastos electrónicos
A partir del 01.01.2017 se ha eliminado la obligación de llevar el Libro de Ingresos y
Gastos para los contribuyentes de rentas de cuarta categoría.
Así también se precisa que los Libros de Ingresos y Gastos Electrónicos generados y
almacenados por la SUNAT hasta antes de la vigencia de la Resolución de Superintendencia
21
N° 043-2017/SUNAT continuarán siendo almacenados por la SUNAT y podrán descargarse
del Sistema y conservarse en formato digital, en tanto el tributo no esté prescrito.
Casos Especiales Libros Contables

Con estas modificaciones sobre los libros contables a partir del ejercicio 2017, surge algunos
casos especiales.
Si el ejercicio 2016 tuve ingresos anuales 200 UIT ¿Qué pasa con el Libro Diario y Mayor
que estoy llevando actualmente?
En dichos supuestos, ya no estarían obligadas a llevar dichos libros contables para el ejercicio
2017, para lo cual procederían al cierre.
Adicionalmente, deberán aperturar el Libro Diario Simplificado.
Conclusiones
1. Las empresas que perciban ingresos brutos hasta 300 UIT, están obligados a llevar:
registro de compras, registro ventas y libro diario simplificado.
2. Los perceptores de segunda categoría que superen las 20 UIT en rentas brutas
deberán llevar el libro de ingresos y gastos.
¿Cuántos años se deben guardar los libros contables?

La respuesta para esta pregunta hasta el 31 diciembre de 2016, hubiera sido hasta que el
tributo prescriba.
¿Cuándo prescribe el tributo?

Según el artículo 43 del código tributario:
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6)
años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Significa que el periodo de prescripción depende si se cumplió con la presentación de las
declaraciones mensuales.
Adicionalmente, es importante tener en cuenta, desde cuándo empieza el computo de la
prescripción.
Se modifica el plazo para conservar los libros contables, será 5 años o prescripción del tributo
Impuesto a la Renta
Desde el uno (1) de enero del año siguiente, a la fecha en que vence el plazo para la
presentación de la Declaración Anual respectiva.
IGV
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de
tributos que deben ser determinados por el deudor tributario.
Decreto Legislativo 1315

Como parte de la reforma tributaria 2017, el 31 de diciembre de 2016 se promulgo el Decreto
Legislativo 1315, que modifica el tiempo de almacenar, archivar y conservar los libros
contables.
El Decreto Legislativo 1315 modifica el artículo 87 del código tributario, donde se mencionaba
los plazos que un contribuyente debería almacenar sus libros contables.
De esta manera el numeral 7 del artículo 87 del código tributario queda de la siguiente manera:
Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual,
mecanizada o electrónica, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
22
estén relacionadas con ellas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el
que fuera mayor. El plazo de cinco (5) años se computa a partir del uno (1) de enero del año
siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración de la obligación
tributaria correspondiente. Tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el plazo
de cinco años se computa considerando la fecha de vencimiento de la declaración anual del
citado impuesto.
Según esta modificación debemos comparar el plazo de 5 años con el plazo de la prescripción,
el que resulte mayor.
Caso Práctico – Libros Contables
La empresa ALCABAMA SAC, con RUC N 20556106909 presentó el PDT N 621 del periodo
mayo 2014, cuyo vencimiento fue: 13/06/2014.
En dicha declaración no cumplió con el pago del Impuesto General a las Ventas que asciende
a S/. 5,200 soles.
¿Hasta cuándo deberá guardar su registro de compras del periodo mayo 2014?
Lo primero que debemos hacer es la comparación:
Plazo 5 AÑOS
 Inicia el plazo: 01 de enero de 2015.
 Fin del Plazo: 01 de enero 2020 (el primer día hábil siguiente).
Plazo prescripción (4 años porque presento sus declaraciones)
 Inicia el plazo: 01 de enero de 2015.
 Fin del Plazo: 01 de enero 2019 (el primer día hábil siguiente).
Recordemos que debemos elegir el mayor, por lo tanto, la empresa estará obligada deberá
guardar los libros contables hasta el 01 de enero de 2020.
Aclaración sobre Activos Fijos
Si bien es cierto, un ejercicio tributario puede estar prescrito, por lo tanto, no tienes la
obligación de almacenar o guardar los libros contables o documentos, es importante tener en
cuenta lo siguiente:
Sunat puede requerirte comprobantes y/o documentos de periodos prescritos, pero
que tengan incidencia en un periodo no prescrito.
Por ejemplo: Una maquina comprada en el año 2009, el cual deprecias a una tasa anual del
10%.
En el ejercicio 2015, Sunat te podría requerir el comprobante de compra de la máquina.
¿Porque lo puede hacer?, si el ejercicio 2009 esta prescrito.
Por qué el comprobante de compra del 2009, a pesar de pertenecer a un ejercicio
prescrito, tiene incidencia en la depreciación del ejercicio 2015 (periodo que no ha prescrito).
Libros Electrónicos PLE – 2018

En el caso de ser un contribuyente de los libros electrónicos, la regla es la misma, no hay
excepciones.
 Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2019
Deberás conservar los archivos txt, más las constancias de anotación de cada periodo.
 Registro de Compras: 2 archivos txt + 1 constancia de anotación.
 Registro de Ventas: 1 archivo txt + 1 constancia de anotación.
 Libro Diario: 2 archivos txt + 1 constancia de anotación.
 Libro Mayor: 1 archivo txt + 1 constancia de anotación.
Guardar los Libros Contables

¿Dónde debemos guardar los libros contables?
Utilizar servicios de cloud, son muy seguros para almacenar información.
Por ejemplo:
23
 Dropbox
 Google Drive
 Box
 One Drive
 Mega
 iCloud Drive
Finalmente, un último consejo, siempre que debas presentar información a la Sunat sobre
tus libros electrónicos, utiliza un USB.
Conclusión
1. El plazo para almacenar, archivar y conservar los libros contables es durante 5 años
o durante el plazo de prescripción, el que resulte mayor.
Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2019

¿Cómo puedo saber que empresas estarán obligados a utilizar libros electrónicos
2019?
De acuerdo a tus ingresos declarado en tu PDT 621.
¿Qué periodos debo sumar para saber si estoy obligado a utilizar libros electrónicos?
La regla menciona lo siguiente:
Deberás sumar tus ingresos declarados en el PDT 621 de los periodos mayo 2017 – abril
2018.
Por otra parte, si dichos ingresos superan las 75 UIT (S/ 303,750), estarás obligado.
Libros Electrónicos 2019
Lo antes mencionado está tipificado en el Resolución Superintendencia 361-2015, donde
se establece los contribuyentes obligados a utilizar los libros electrónicos para los ejercicios
2019 y en adelante.
La resolución mencionada agrega el nuevo numeral 2.4 del artículo 2 de la Resolución
Superintendencia 379-2013 que menciona:
2.4 Adicionalmente a los sujetos a que se refieren los numerales anteriores, estarán
obligados a llevar los registros de manera electrónica, por las actividades u operacio nes
realizadas a partir del 1 de enero de cada año, del 2017 en adelante, los sujetos que, al 1 de
enero de cada año, cumplan con las siguientes condiciones:
g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre el
mes de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior.
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año precedente al anterior al del inicio
de la obligación.
Declaraciones Mensuales – PDT 621

Los ingresos a verificar se tomarán de las declaraciones mensuales realizadas,
FORMULARIO VIRTUAL N° 621 – IGV RENTA MENSUAL
1. ¿A quién está dirigido? El formulario virtual N° 621 – IGV Renta Mensual
24
podrá ser utilizado por los contribuyentes sujetos al Impuesto General a las Ventas,
que efectúen actividades generadoras de Renta Tercera Categoría y del Impuesto al
Arroz Pilado IVAP.
2. Requisitos para utilizar el formulario virtual N° 621 IGV Renta Mensual
Haber presentado con anterioridad a la declaración el Registro de Ventas e Ingresos
y de Compras Electrónico correspondiente al período que declara. Tener en cuenta:
El Formulario virtual N° 621 IGV Renta Mensual mostrará automáticamente la
información que hubiera informado en los registros antes señalados. En ese sentido
de no haber presentado registros electrónicos no podrá utilizar este formulario.
Aquí, hay que tomar en cuenta lo siguiente:

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 165 -2018/SUNAT (27-06-2018)
PRORROGAN EL USO OPCIONAL DE LOS PDT Y DE LOS FORMULARIOS DECLARA
FÁCIL A QUE SE REFIERE LA ÚNICA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 335-2017/SUNAT; la cual dice:
Que la única disposición complementaria transitoria de la mencionada resolución de
superintendencia establece los periodos por los cuales los deudores tributarios están
obligados a utilizar -para la presentación de sus declaraciones determinativas originales,
sustitutorias o rectificatorias, según corresponda- solo los formularios Declara Fácil 621 IGV -
Renta mensual; Declara Fácil 626 - Agentes de retención; Declara Fácil 633 - Agente de
percepción adquisición de combustible o Declara Fácil 697 - Agente de percepción ventas
internas; así como los periodos por los cuales se puede optar por utilizar los formularios antes
mencionados o los PDT N.º 621 IGV - Renta mensual, PDT N.º 626 - Agentes de retención,
PDT N.º 633 - Agentes de percepción o el PDT N.º 697 - Percepciones a las ventas internas;
Que se estima conveniente modificar la citada disposición complementaria transitoria a fin de
prorrogar el uso opcional de los referidos PDT o de los formularios Declara Fácil;
y se establece que no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta
innecesario, en la medida que solo se amplía el uso opcional de los medios para la
presentación de declaraciones determinativas;
SE RESUELVE:
Artículo Único. Sustitución del numeral 1 de la única disposición complementaria transitoria
de la Resolución de Superintendencia N.º 335- 2017/SUNAT Sustitúyase el numeral 1 de la
única disposición complementaria transitoria de la Resolución de Superintendencia N.º 335-
2017/SUNAT por el siguiente texto:
“Única. DE LOS FORMULARIOS QUE PUEDEN SER UTILIZADOS EN EL SERVICIO MIS
DECLARACIONES Y PAGOS
1. En el servicio Mis Declaraciones y pagos se utilizarán los siguientes formularios:
a) Para la presentación de las declaraciones determinativas originales, sustitutorias o
rectificatorias correspondientes a los conceptos a que se refiere el párrafo 12.1 del
artículo 12:
- Del periodo setiembre de 2018 en adelante: Solo Declara Fácil 621 IGV - Renta mensual.
- Del periodo enero de 2015 a agosto de 2018: PDT N.º 621 IGV - Renta mensual o Declara
Fácil 621 IGV - Renta mensual.
- Para periodos anteriores a enero de 2015: Solo PDT N.º 621 IGV - Renta mensual.
b) Para la presentación de las declaraciones determinativas originales, sustitutorias o
rectificatorias correspondientes a los conceptos a que se refieren los literales a), b) y
c) del párrafo 13.1 del artículo 13, según corresponda:
- Del periodo setiembre de 2018 en adelante: Solo Declara Fácil 626 - Agentes de retención,
Declara Fácil 633 - Agente de percepción adquisición de combustible o Declara Fácil 697 -
Agente de percepción ventas internas.
25
- Del periodo enero de 2016 a agosto de 2018: PDT N.º 626 - Agentes de Retención o
Declara Fácil 626 - Agentes de retención; PDT N.º 633 – Agentes de Percepción o Declara
Fácil 633 - Agente de percepción adquisición de combustible o PDT N.º 697 - Percepciones a
las ventas internas o Declara Fácil 697 - Agente de percepción ventas internas.
- Para periodos anteriores a enero de 2016: Solo PDT N.º 626 - Agentes de Retención, PDT
N.º 633 - Agentes de Percepción o PDT N.º 697 - Percepciones a las ventas internas.
(…)”.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
VICTOR PAUL SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA
Superintendente Nacional.
Cronograma Libros Electrónicos 2019
A la fecha no están disponibles los cronogramas de libros electrónicos para el ejercicio 2019,
pero debes tener claro que utilizarás el cronograma Tipo B.
El cronograma Tipo B lo utilizaran los contribuyentes obligados a usar los libros elec trónicos
a partir del 2019.
Por otra parte, los contribuyente que vienen utilizando libros electrónicos actualmente, para el
ejercicio 2019, tendrán que cumplir el cronograma Tipo A.
Preguntas Frecuentes Libros Electrónicos 2019

Actualmente, si lleva contabilidad completa, estará obligado a llevar libros electrónicos
a partir de 2019 ¿Qué libros debe llevar electrónicamente?
Solo estará obligado a llevar el registro de compras y registro de ventas en formato
electrónico.
Por otra parte, solo si es un contribuyente PRICO, estará obligado a llevar en formato
electrónico el Libro Diario y Libro Mayor.
¿Puede afiliarse voluntariamente a los libros electrónicos?
Es correcto, puede afiliarse voluntariamente. Tener presente que su cronograma será el Tipo
A.
¿Si lleva comprobantes de pago electrónicos, debe llevar libros electrónicos?
No necesariamente, son dos obligaciones totalmente distintas. Puedes implementar
comprobantes de pago electrónico y no estar obligado a llevar libros electrónicos.
¿Qué pasará con mis libros manuales una vez que lleve libros electrónicos?
Muy buena pregunta.
Deberá cerrar sus libros y/o registros contables de formato manual o computarizados. No es
necesario acudir a una notaría para realizar el cierre.
Conclusiones
1. Si ya realizó su declaración mensual PDT 621 del periodo Abril 2018, verifica si estarás
obligado a usar los libros electrónicos a partir del 2019.
2. Si estas obligado a usar libros electrónicos a partir del ejercicio 2019, recuerda
utilizaras el cronograma Tipo B.
Si la empresa está con suspensión temporal de actividades, ¿Se debe presentar los
libros electrónicos?
La respuesta es No, la obligación de anotar los libros electrónicos se suspende mientras el
estado de tu empresa sea suspensión o baja de oficio.
¿Hay alguna base legal?

No existe una base legal que explique exactamente dicho punto, pero existe un antecedente
en el año 2014 que podemos tomar como guía.
26
El sujeto en estado de suspensión temporal no está obligado a presentar libros electrónicos”
PLE 5.0 – SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES
octubre 2017
En el caso de suspensión temporal de actividades, no hay obligación de presentar los libros
electrónicos; en realidad actualmente no hay ninguna base legal que explique exactamente
dicho caso, pero si existe un antecedente en el año 2014 que se puede tomar como guía.
Se entiende como suspensión temporal de actividades, al periodo de hasta doce (12) meses
calendario consecutivos, en el cual el contribuyente no realiza ningún acto que implique la
generación de ingresos gravados o no con el impuesto a la renta, ni la ad quisición de bienes
y/o servicios relacionados con su actividad.
En el año 2014, según la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT, un grupo
denominado MEPECOS, estaba obligado a implementar la anotación de libros electrónicos;
en su artículo 2 mencionaba los requisitos que debían cumplir para ello. Lo interesante de
esta norma, es lo que mencionaba en el artículo 3.3:
“tratándose del sujeto obligado que al 01 de enero del 2014 se encuentre en estado de
suspensión temporal de actividades, lo dispuesto en el numeral 3.1, se aplicará en el periodo
en que reinicie actividades. La norma indicaba que si un contribuyente se encontraba en
estado de suspensión al 01 de enero del 2014 (momento de inicio de la obligación), no tenía
que realizar ninguna anotación; sino, cuando reinicie sus activida des.
La norma no menciona realizar una anotación sin movimiento, lo que menciona es que la
obligación se suspende hasta que el contribuyente reinicie actividades.
Por lo tanto, se puede inferir, que una empresa bajo estado de suspensión temporal de
actividades, no debe realizar ninguna anotación de libros electrónicos.
Conclusión. – Un contribuyente en estado de suspensión temporal de actividades o baja, no
está obligado a presentar los libros electrónicos.
Legalización de los Libros Contables llevados en forma manual o

computarizada
Tus libros o registros contables deberán estar legalizados antes de su uso. La legalización se
efectúa ante el Notario Público de tu jurisdicción o Juez de Paz (en caso no haber Notario),
quienes deberán sellar todas las hojas del libro o registro debidamente foliadas, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Si agotas las hojas del libro legalizado u hojas sueltas puedes legalizar nuevos libros u hojas
y continuar con el registro de tus operaciones. En caso de pérdida o destrucción, tendrás que
acreditar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que así ha sucedido, a fin que
puedan autorizarte nuevos libros contables.
Los libros electrónicos no requieren legalización.
Costos
Gratuito, cuando se trata de los libros electrónicos que la SUNAT pone a disposición de los
contribuyentes en general.
Tratándose de libros llevados en forma manual o física existen costos vinculados a su ,
legalización, impresión y almacenaje.
Plazos
Plazos para el llevado de libros contables
Existen plazos de atraso máximos para el llevado de Libros y Registros vinculados a
asuntos tributarios, sean estos llevados de forma manual, computarizada o
electrónicamente, excepto al Registros de Compras y Registro de Ventas electrónicos, que
tendrán plazos establecidos por la SUNAT.
Plazo para comunicar a la SUNAT evento de pérdida o destrucción de libros contables
27
La comunicación de pérdida o destrucción de libros o registros contables debe ser presentada
en las Mesas de Partes ubicadas en los Centros de Servicio al Contribuyente ó Dependencias
de la SUNAT en un plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho, anexando la copia
certificada de la denuncia policial previamente efectuada.
Plazo para rehacer libros contables
Además de comunicar la pérdida o destrucción de libros o registros contables, es necesario
rehacerlos, para lo cual contará con un plazo de sesenta (60) días calendarios a partir de la
pérdida o destrucción. No obstante, de requerir un mayor plazo, por razones debidamente
justificadas, podrá solicitar a la SUNAT una prórroga, la que estará sujeta a evaluación.
Información a tener en cuenta para el llenado de los Libros Contables Físicos:
 Datos de Cabecera: Denominación, periodo, RUC y apellidos y nombres o razón
social.
 Contener el registro de sus operaciones: En orden cronológico, correlativo, de manera
legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales
de haber sido alteradas.
 Totalizar sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del período o ejercicio gravable, consignar según corresponda: VAN y
VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable,
consignar: “SIN OPERACIONES”
 Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por
Ley.
Información a tener en cuenta para el llenado de los Libros Contables
Electrónicos:
Considera que toda la información indicada en el rubro anterior y aún mas ya viene precisada
en estos libros a efectos que sólo completes la información específica que se indica en cada
libro electrónico específico
Para Legalizar Libros Contables Físicos u Hojas Sueltas:
28
29
 Pasos para el ingreso al Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal –
SLE Portal
Régimen MYPE Tributario - RMT
Actualizado: 09 de abril de 2018
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
¿A quiénes está dirigido?
El RMT está dirigido a contribuyentes:
Ejemplo: Para el ejercicio 2017 si tus ingresos netos no superan los S/. 6´885,000 Nuevos
Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos necesarios
para ello.
¿Quiénes están excluidos?
Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos en este régimen:
¿Como ingreso al RMT?

Para ingresar, debes seleccionar la opción RMT, en la declaración mensual de IGV-Renta:
30
¿En qué momento puedo ingresar al RMT?
31
¿Qué tipo de comprobantes se pueden emitir?
¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?

Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
32
b) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen
General: 18%.
c) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe señalar la tasa es
progresiva acumulativa.
33
Declaración de Impuestos:
Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de impuestos tomando
en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el Cronograma de Obligaciones
Tributarias. En ese sentido, puedes:
Pago de Impuestos:
A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su disposición los
siguientes canales:
Pago electrónico vía:
¿Cómo puede iniciar su negocio?
34
Actualizado: 26 de junio de 2018
¿Qué debe saber antes de iniciar su negocio?

Tener un negocio propio es el sueño de muchas personas, ser independiente, disponer de su
tiempo y alcanzar sus metas. Antes de iniciar tu negocio deberá evaluar el tipo de negocio
que realizará, el capital inicial o cómo lo va a financiar, si tendrá aceptación entre los posibles
clientes y, por supuesto, las obligaciones tributarias que le corresponderán
¿Qué actividad realizaré?

Es importante que identifique adecuadamente el tipo de actividad económica del negocio que
va a iniciar pues guarda relación con las obligaciones tributarias que tendrá que cumplir.
Por ejemplo:
Desarrollará un oficio (carpintero, zapatero, etc.)

En este tipo de actividad las obligaciones tributarias son mínimas y sencillas de cumplir:
 Pago único mensual (de acuerdo a tus ingresos).
 Emisión de Comprobantes de pago con requisitos mínimos (Boletas de Venta o
Tickets).
 No se llevan Registros contables.
¿Quiénes serán los potenciales Clientes?

 Personas
 Empresas
 Instituciones Públicas
Tener en cuenta:
El tipo de público (o cliente que tendrá su negocio) es importante para elegir los tipos de
comprobantes de pago que usará.
¿Qué tipo de empresa puede crear?

Puede optar por desarrollar su actividad empresarial como persona individual o como persona
jurídica (empresa), considera sus características:
Persona Natural con Persona Jurídica (Empresa)

Negocio
La persona ejerce todos los derechos y La empresa es quien asume todos los derechos y
asume todas las obligaciones a su nombre. obligaciones de la misma.
La responsabilidad se extenderá a todo su La responsabilidad quedará limitada al patrimonio

patrimonio personal. de la empresa.
Solo requiere obtener el RUC, no requiere Requiere una Escritura Pública de constitución y
escritura pública de constitución. que se inscriba en Registros Públicos.
Se consideran también las empresas Funciona como una empresa que puede ser tipo
unipersonales. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL), Sociedad Anónima o de Responsabilidad
Limitada.
Requisitos
 Inscribirse al RUC a cargo de la SUNAT
 *En el caso de empresas, debe inscribirla previamente en los Registros Públicos.
35
 Obtener autorizaciones complementarias (permisos especiales, licencia de
funcionamiento, entre otros)
 Obtener los comprobantes de pago y libros contables que corresponda.
No olvidar considerar
Antes de iniciar su negocio, debe haberla inscrito en el RUC y tener sus comprobantes de
pago, así como tener aprobadas las autorizaciones administrativas y/o permisos especiales,
sólo si lo necesita según el giro de su negocio, a fin de evitar sanciones de multa, cierre u
otras
Pasos para iniciar un negocio – Persona individual
36
Ver detalle de la infografía
Pasos para iniciar un negocio – Persona Jurídica (empresa)
37
Si tengo trabajadores ¿Qué obligaciones y beneficios laborales
existen?
Actualizado: 09 de marzo de 2017
Como ingresar información en

el T-Registro
1. Accede a SUNAT
Operaciones en Línea
(www.sunat.gob.pe), con
2. tu Clave SOL, opción:
Trámites y Consultas.
Ingresa tu RUC,usuario y
tu Clave SOL.
3. Alta de Empleador:
ubica e ingresa a la
opción: Mi RUC y Otros
Registros / T-Registro /
Registro de Empleador /
Registro / Alta.
Aquí primero deberá
darse de alta como
empleador.
Completa la información
según corresponda:
 Datos del
empleador: Teléfono,
correo electrónico
 Datos laborales y de
seguridad social: Si
está inscrito en el
REMYE, a qué se
dedica su empresa, si
tiene trabajadores
afectos al Seguro
Complementario de
Trabajo de Riesgo, si su empresa es una agencia de empleos, si tiene trabajadores
de otros empleadores o si remite trabajadores a otros empleadores, entre otros.
Grabe al finalizar el ingreso de la información y su empresa figurará como activo.
4. Alta del Trabajador: Ubica e ingresa a la opción: Mi RUC y Otros Registros / T-

Registro / Registro de Trabajadores / Registro
Aquí primero debemos dar de alta a uno de tus trabajadores.
 Ingresa al icono “Nuevo” a fin de dar de alta al primer trabajador.
38
 Ubica al trabajador: El sistema cuenta con una opción de Búsqueda de Persona
documento de identidad o nombres y apellidos. El sistema lo buscará para registrarlo
correctamente.
Una vez identificado correctamente al trabajador, deberá completar la información
requerida:
 Datos de Identificación del trabajador: Teléfono, correo electrónico
 Datos Laborales como fecha de inicio de relación laboral, ocupación, nivel
educativo, monto de remuneración, si es discapacitado, si está sindicalizado,
entre otros.
 Datos de Seguridad Social: Si está en ESSALUD y/u otro sistema de salud y
de régimen pensionario (ONP o AFP) y desde que fecha.
 Datos Educativos
 Datos Tributarios
Graba al finalizar el ingreso de la información y tu trabajador quedará registrado.
Del mismo modo, debe registrar a los demás trabajadores de su empresa, así como si llegará
a tener pensionistas, personal en formación laboral o personal de terceros que tuviera en su
empresa.
El aplicativo T-Registro le permite realizar el alta y baja de sus trabajadores en forma
masiva, así como de los pensionistas, personal en formación y personal de terceros de su
empresa, así como la modificación de sus datos.
 Descargar PLAME
Obligaciones Laborales
Al desarrollar tu actividad empresarial sea como persona natural con negocio o a través de
una persona jurídica (empresa) tendrás uno o más trabajadores, siendo así, tendrás
obligaciones laborales para con ellos como el pago de su remuneración mensual,
otorgamiento de gratificaciones, vacaciones u otros derechos. También tendrás la obligación
de proporcionar a la SUNAT información tuya y de tus trabajadores, las obligaciones laborales,
así como de efectuar los pagos de los tributos correspondientes.
Planilla Electrónica
Con la finalidad de organizar el correcto envío de la información de sus obligaciones laborales,
así como para facilitar el cumplimiento de las mismas, la SUNAT tiene implementado el
sistema de Planilla Electrónica, que cuenta con dos componentes: T-Registro y PLAME.
¿Quiénes están obligados a llevar Planilla?
39
Empleadores obligados a llevar planilla de trabajadores
Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores.
Cuente con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros.
Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión,

cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.
Contraten a un personal en formación – modalidad formativa laboral.
Cuenten con uno o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados al Sistema
Nacional de Pensiones.
Se encuentren obligados a efectuar alguna retención de cuarta o quinta categoría.
Tengan a su cargo uno o más artistas.
Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguen servicios
propios de salud.
Hubieran suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de

Riesgo (SCTR).
Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
Beneficios Laborales
Régimen Laboral Especial
Los trabajadores y las MYPES cuentan con un Régimen Laboral Especial, no obstante
pueden pactar mejores condiciones laborales con sus empleadores MYPE.
La permanencia en este Régimen Laboral especial puede variar si la MYPE supera por dos
años consecutivos sus niveles máximos de ventas.
Beneficios Laborales a tus trabajadores como MICROEMPRESA
Remuneración: No menor a la Remuneración Mínima Vital (RMV).
Jornada máxima de 08 horas diarias o 48 horas semanales.
Descanso semanal y en días feriados.
Remuneración por trabajo en sobretiempo.
Descanso vacacional 15 días calendarios.
Indemnización por despido de 10 días de remuneración por año de servicios (con un tope de
90 días de remuneración).
Cobertura de seguridad social en Salud a través del Seguro Integral de Salud - SIS (Incluye
al titular del negocio, trabajadores y Derechohabientes).
Cobertura Previsional, incluye un Sistema de Pensiones Sociales.
40
Beneficios Laborales a tus trabajadores como PEQUEÑA EMPRESA
Remuneración: No menor a la Remuneración Mínima Vital (RMV).

Jornada máxima de 08 horas diarias o 48 horas semanales.
Descanso semanal y en días feriados.
Remuneración por trabajo en sobretiempo.
Descanso vacacional 15 días calendarios.
Indemnización por despido de 20 días de remuneración por año de servicios (con un tope de
120 días de remuneración).
Cobertura de seguridad social en salud a través del ESSALUD.
Cobertura Previsional.
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR).
Derecho a percibir 2 gratificaciones al año de 1/2 sueldo (Fiestas Patrias y Navidad).
Derecho a participar en las utilidades de la empresa.
Derecho a la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) equivalente a 15 días de
remuneración por año de servicio con tope de 90 días de remuneración.
Derechos colectivos según las normas del Régimen General de la actividad privada.
Requisitos
Se requiere el uso de la Clave SOL para acceder al aplicativo T-Registro, así como enviar la
declaración mensual de planilla PLAME y hacer los pagos correspondientes en caso de
efectuarse por internet Si no cuenta con ella, puede obtenerla gratuitamente en los Centros
de Servicios al Contribuyente o Dependencias de la SUNAT a nivel nacional.
También se requiere una configuración mínima para el funcionamiento de los aplicativos
T-Registro y PDT PLAME.
Plazos
Debe considerar la existencia de plazos para actualizar la información del T-Registro.
Recuerde que una vez elaborada su planilla mensual de trabajadores a través de la PLAME,
deberá remitirla a la SUNAT, así como efectuar el pago de los tributos correspondientes dentro
del Cronograma de Obligaciones Mensuales que se encuentra fijado en función al mes
vencido y el último digito de tu RUC.
No olvide considerar
Es importante que efectúe sus declaraciones y pagos mensuales de los tributos vinculados a
planillas dentro de las fechas indicadas en dicho cronograma a fin de evitar infracciones
vinculadas a no cumplir con pagar los tributos retenidos o percibidos.
Recuerde que puede presentar el PLAME uno o más días antes del plazo de señala
el Cronograma de Obligaciones Mensuales para el número terminal de su RUC. Por
ejemplo, puede presentar el PLAME y pagar los tributos del periodo agosto del 2016 desde el
1 de setiembre del mismo año, hasta la fecha de vencimiento.
 Pasos para registrar información en el T-Registro

 Cartilla de Instrucciones del aplicativo T-Registro
 Cartilla de Instrucciones del aplicativo PLAME
41
SUBJETOS OBLIGADOS A LLEVAR EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y EL
REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO
Registro de
Registro de
N° Obligados Ventas e
Compras
Ingresos
Contribuyentes del Régimen General con ingresos
Desde enero 2014
1 mayores a 500 UIT, entre julio 2012 a junio de 2013.
(UIT a julio del 2012 = 3,650): S/ 1´825,000
Contribuyentes del Régimen General con ingresos
Desde enero 2015
2 mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 (UIT del 2014=
S/3 800) = 570,000
Contribuyentes del Régimen General o del RER que en
Desde enero 2016
3 el año 2015 obtengan ingresos mayores a 75 UIT =
S/288,750 (con UIT de 2015=S/ 3850).
Contribuyentes que, al 01 de enero de cada año, a
partir del año 2017:
* Se encuentren acogidos al Régimen General o en el

RER;
A partir del 01 de Enero
4 * Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo; y, de cada año
* Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75
UIT, en el periodo comprendido entre el mes de mayo del
año precedente al anterior y abril del año anterior. Se
utiliza la UIT del año precedente al anterior al de inicio de
la obligación).
Contribuyentes que hubieren realizado por lo menos
una operación de exportación a que se refiere el quinto
párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo
33 de la Ley del IGV en el período comprendido entre el
1 de setiembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2017 y
que al 01/01/2018:
 Se encuentren acogidos al Régimen General,
al Régimen MYPE Tributario o al RER; y, A partir del 01 de Enero
5
 Se encuentren inscritos en el RUC con estado del 2018
activo.
Se debe entender que la operación de exportación se

realiza en la fecha en que conforme a lo previsto en el
Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde
emitir la factura que la sustenta.
Contribuyentes que realicen la primera operación de
exportación a que se refiere el quinto párrafo o los
numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley
del IGV a partir del 1 de enero de 2018 y que en ese día:
 Se encuentren acogidos al Régimen General o A partir del primer día del
del Régimen MYPE Tributario o del RER. período en el que realicen
6
 Se encuentren inscritos en el RUC con estado la primera operación de
activo. exportación.
Se debe entender que la operación de exportación se
realiza en la fecha en que conforme a lo previsto en el
Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde
emitir la factura que la sustenta.
42
SUJETOS OBLIGADOS A PARTIR DEL 2014
Mediante Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT se dispuso que a partir del
01 de enero de 2014, los contribuyentes (no incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan
obtenido ingresos mayores a 500 UIT, entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013, se
encuentran obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de
manera electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
Para determinar las 500 UIT se utilizará como referencia la UIT vigente a julio 2012 (S/. 3,650),
con lo cual el monto resultante es de S/ 1´825,000. Para tal efecto se deberán considerar los
montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del
PDT 621 – Simplificado IGV – Renta Mensual.
Por excepción la generación de estos registros solo podía realizarse utilizando el SLE-PLE,
sin embargo de conformidad a lo dispuesto por la Sétima Disposición Complementaria
Transitoria de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014/SUNAT, a partir del 08 de
mayo de 2014 se dispuso que los afiliados al SLE-PLE puedan cambiar el llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras al SLE-PORTAL, para lo cual deberá generar
dichos registros en ese sistema.
EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA ELECTRÓNICA
Los sujetos obligados:
a) Deberán cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas hasta
el período diciembre de 2013, previo registro de lo que corresponda anotar en estos.
b) Podrán optar por llevar de manera electrónica en el SLE-PLE los Libros y/o Registros
señalados en el Anexo N.º 4 "Relación de Libros y/o registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrónica" de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009-
SUNAT y normas modificatorias, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el literal c)
del artículo 6° de dicha resolución.
Los sujetos obligados llevarán sus registros electrónicos conforme a las normas del SLE-PLE
o SLE-PORTAL, según el sistema que elijan.
NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A PARTIR DEL 2015
Mediante Resolución de Superintendencia N° 018-2015/SUNAT se modificaron las
condiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT para
los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera
electrónica a partir del 01 de enero de 2015.
En este sentido, a partir de dicha fecha, los contribuyentes del Régimen General con estado
de RUC activo (no incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan obtenido ingresos mayores
a 150 UIT en el ejercicio 2014 y que se encuentren obligados a llevar libros de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley del IGV, se encuentran obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos
y el Registro de Compras de manera electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
Para determinar las 150 UIT se utilizará como referencia la UIT vigente durante el 2014 (S/.
3,800), con lo cual el monto resultante es de S/. 570,000. Asimismo, se deberán considerar
los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla
100 del PDT 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas hasta
el período diciembre de 2014 previo registro de lo corresponda anotar en estos.
SUJETOS OBLIGADOS A PARTIR DEL 2016

La Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT estableció las reglas para
considerar a los nuevos sujetos obligados a llevar Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrónica a partir del 01 de enero de 2016. Así, están obligados los
sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscrito en el RUC con estado activo al 01 de enero de 2016
b) Se encuentren acogidos al Régimen General o Especial del Impuesto a la Renta
c) Estén obligados a llevar a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE
43
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema
f) No hayan generados los registros en el SLE-PORTAL
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75 UIT.
Para tal efecto se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015 y se
considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT
621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGC - Renta Mensual.
Se deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas hasta
el período diciembre de 2015 previo registro de lo corresponda anotar en estos.
44
Centros de Servicios al Contribuyente
Para brindarle una mejor atención, contamos con Centros de Servicios al
Contribuyente donde con toda comodidad y de manera gratuita podrá:
 Realizar sus trámites de RUC y Comprobantes de Pago
 Recibir orientación tributaria especializada
 Utilizar las Cabinas SUNAT y
 Acceder al servicio de Mesa de partes*.
A continuación, le presentamos nuestras sedes en Lima, así como los servicios y
horarios que se brindan en cada sede.
LIMA Y CALLAO
HORARIO DE ATENCIÓN SERVICIOS
P
L O
CENTRO DE T C P
DISTRITO DIRECCIÓN A R
SERVICIO R A M A
N I
Á B E R
O LUNES A E
SÁBADO DOMINGO M I S T
VIERNES N
I N A E
T
T A S
A
E S (*)
C.
Av. Separadora
Industrial N° 4260
Mz. E, Lote 15,
Ate Ate 8:30 a 5:00 9:00 a 1:00 -
Urb. Los Portales
de Javier Prado
1era. Etapa
Av. Sáenz Peña

1251, 1263 – Urb.
Santa Marina –
Callao Callao (Frente a 8:30 a 5:00 - -
Plaza Vea Hiper
Callao -puerta
posterior)
Callao
Sótano Nivel-1 del
Centro Comercial
MALL PLAZA
MAC Callao BELLAVISTA (Av. 8:00 a 8:00 8:00 a 4:00 9:00 a 1:00 - -
Oscar R.
Benavides 3866 -
Bellavista).
45
Av. Ancash N°
El MAC Lima 2151, C.C.
8:00 a 8:00 8:00 a 4:00 9:00 a 1:00 - -
Agustino Este Agustino Plaza,
primer nivel
C.C. Lima Plaza

Norte: 1er nivel
Av. Alfredo
Independe MAC Lima Mendiola N° 1400
8:00 a 8:00 8:00 a 4:00 9:00 a 1:00 - -
ncia Norte – Cruce de la Av.
Tomas Valle con
Panamericana
Norte
Av. Iquitos Nº
La Victoria La Victoria 1101 (cruce con 8:30 a 5:00 - -
Calle Italia)
Jr. Augusto Wiese

N° 498 esquina
con Jr. Santa
Cercado 8:30 a 5:00 - -
Rosa (ex Jr.
Antonio Miró
Lima Quesada)
Av. Nicolás de
Nicolás de Piérola N° 589 (Ex
8:30 a 5:00 9:00 a 1:00 -
Piérola Hotel Crillón),
Cercado de Lima
Av. Alfredo
Mendiola N° 6163
Los Olivos Los Olivos (Cruce con Av. 8:30 a 5:00 9:00 a 1:00 -
Central) Los
Olivos.
Av. Paseo de la
Miraflores Miraflores República N° 8:30 a 5:00 - -
4728 - 4730
Sublote 4 B,
Autopista Lima-
Puente
Puente Piedra Ancón Km. 31.5 - 8:30 a 5:00 - -
Piedra
Altura Grifo El
Norteño,
Jr. Juan de Arona

San Isidro San Isidro 8:30 a 5:00 - -
N° 887
46
Av. Santa Rosa
de Lima Sur, Mz.X
San Juan Lote 9-A Urb.
San Juan de
de Canto Grande, 8:30 a 5:00 - -
Lurigancho
Luriganch distrito San Juan
de Lurigancho,
Lima
Carretera Central
111 Urb. Los
Santa (**)
Santa Anita Ficus - Centro 9:00 a 6:00 -
Anita
Comercial Mall
Aventura Plaza
Av. Benavides N°
Surco Surco 8:30 a 5:00 9:00 a 1:00 -
4055 Urb. Chama.
C.C. Open Plaza

Angamos: 3er.
Surquillo Surquillo Nivel - Av. 9:00 a 6:00 - (**)
Angamos Este N°
1803
Av. La Playa S/N

Altura de la Urb.
MAC
Ventanilla Zona Comercial 8:00 a 8:00 8:00 a 4:00 9:00 a 1:00 - -
Ventanilla
frente a la Plaza
Cívica
Av. Pachacútec -
Villa El Villa El
Esq. con Av. 200 8:30 a 5:00 - -
Salvador Salvador
Millas
(*) Cabe precisar que el servicio de atención en MESA

DE PARTES solo se realiza de lunes a viernes.
(**) Horario de atención de Lunes a Viernes de 09:00 a

5:00
Verificar en cada Centro de Servicios al Contribuyente,

el horario respectivo.
47

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2da y 3ra SESIÓN CONTABILIDAD SUPERIOR

¿Cuáles son los tipos de libros contables existentes?

Utilidad y Acciones en tus Libros Contables

 Sistema Manual: los libros y registros se adquieren en una librería o imprenta, su

Mayores a 500 UIT percibidos Resolución de

Mayores a 150 UIT percibidos Resolución de

Iguales o Mayores a 75 UIT Resolución de

Iguales o Mayores a 75 UIT Resolución de

Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017,

Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de

Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017,

Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de

PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS

DECRETO LEGISLATIVO N.º 1420

Inaplicación de Sanciones por las Infracciones del Artículo 175°

1. ¿A qué periodo deben corresponder las infracciones que no se

 ¿Qué hacer en caso de pérdida o destrucción de libros contables?

COMUNICACIÓN DE PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Y

Yo ................................................................................................. identificado con ...............................................,

comunico que el día ……….de ………………….….………de 201……..ocurrió la pérdida o destrucción de los

La información proporcionada podrá ser sujeta a verificación por la SUNAT

¿Qué libros contables debo llevar para el año 2018?

Cuando entró en vigencia:

Régimen MYPE Tributario - RMT

Límite de ingresos Libros Obligados a llevar

Hasta 300 UIT de ingresos Registro de Ventas

Con ingresos netos Registro de Ventas e Ingresos

De 500 Ingresos Brutos a Registro de Ventas

Volumen de Ingresos Libros y Registros obligados a llevar

Hasta 300 UIT Registro de Compras

Libro Diario de Formato Simplificado

Más de 500 UIT hasta Registro de Compras

Libro de Inventarios y Balances

Rentas de Cuarta Categoría

Casos Especiales Libros Contables

¿Cuántos años se deben guardar los libros contables?

¿Cuándo prescribe el tributo?

Decreto Legislativo 1315

Libros Electrónicos PLE – 2018

Guardar los Libros Contables

Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2019

Declaraciones Mensuales – PDT 621

Aquí, hay que tomar en cuenta lo siguiente:

Preguntas Frecuentes Libros Electrónicos 2019

¿Hay alguna base legal?

Legalización de los Libros Contables llevados en forma manual o

Para Legalizar Libros Contables Físicos u Hojas Sueltas:

¿Como ingreso al RMT?

¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?

¿Cómo puede iniciar su negocio?

¿Qué debe saber antes de iniciar su negocio?

¿Qué actividad realizaré?

Desarrollará un oficio (carpintero, zapatero, etc.)

¿Quiénes serán los potenciales Clientes?

¿Qué tipo de empresa puede crear?

Persona Natural con Persona Jurídica (Empresa)

La responsabilidad se extenderá a todo su La responsabilidad quedará limitada al patrimonio

Pasos para iniciar un negocio – Persona individual

Como ingresar información en

4. Alta del Trabajador: Ubica e ingresa a la opción: Mi RUC y Otros Registros / T-

 Ingresa al icono “Nuevo” a fin de dar de alta al primer trabajador.

¿Quiénes están obligados a llevar Planilla?

Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores.

Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión,