8/1/2019 Registro contable de las notas de Crédito o CFDI de egreso (apéndice 5 de la guía del SAT) - ContadorMx

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Registro contable de las notas de Crédito o CFDI de

egreso (apéndice 5 de la guía del SAT)
septiembre 19, 2018 por C.P. Alberto Monroy Salinas y C.P. Claudia Mendoza Mendoza

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Debido a los cambios que publicó el SAT respecto a las guías del CFDI v. 3.3 vigentes a partir del
01/09/2018, tenemos los siguientes cambios respecto al CFDI de egresos en el apéndice 5, el cual
establece que las notas de crédito se tienen que emitir con método de pago PUE y en el caso de que
la factura a la que se le aplicará no esté cobrada se capture en forma de pago 15 (condonación), a
continuación se puede observar lo que dice la página 56 de la guía del SAT.

https://contadormx.com/2018/09/19/registro-contable-de-las-notas-de-credito-o-cfdi-de-egreso-apendice-5-de-la-guia-del-sat/ 1/9
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Respecto a este punto debemos de considerar lo siguiente, respecto al IEPS e IVA en su caso, ya que si
se emite un CFDI de egresos con MÉTODO DE PAGO: PPD y FORMA DE PAGO: 17 por ejemplo,
estaríamos ante las siguientes situaciones.

https://contadormx.com/2018/09/19/registro-contable-de-las-notas-de-credito-o-cfdi-de-egreso-apendice-5-de-la-guia-del-sat/ 2/9
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De acuerdo a lo anterior el cliente le informa al proveedor que ya no le emitirá notas de cargo por sus
servicios prestados y que es responsabilidad del proveedor el emitir una nota de crédito por los
descuentos realizados y que tendrá que capturar en el campo de método de pago PUE y en forma de
pago 17 (compensación).
Con base en lo anterior el cliente le genera el reporte de facturas pagadas al proveedor y los
descuentos realizados.

Fecha de No. de Importe

Importe IEPS IVA Total
factura factura pagado

14/07/2018 12560 156,230.15 41,400.99 31,620.98 229,252.12 229,252.12

31/07/2018 13894 14,632.85 3,877.71 2,961.69 21,472.24 21,472.24

Total facturas pagadas 250,724.36

Descuentos por logística y otros 20,057.95

Total de la transferencia 230,666.41

Con base en los datos anteriores veamos cómo se realizaría el registro contable del proveedor, ya que
la nota de crédito se emite con forma de pago 17 (compensación), antes de realizar el registro

https://contadormx.com/2018/09/19/registro-contable-de-las-notas-de-credito-o-cfdi-de-egreso-apendice-5-de-la-guia-del-sat/ 3/9
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contable, analicemos los artículos correspondientes  a la ley del IEPS y la ley del IVA correspondientes
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al manejo de las situaciones anteriores.

LIEPS RLIEPS LIVA RLIVA

Artículo  5o.-C.-  Artículo 3. Para los Artículo 1o.-B primer Artículo 24. Para
Para  los  efectos  de  efectos del artículo párrafo.- Para los efectos efectos del artículo 7o.,
esta  Ley,  se  6o. de la Ley, el de esta Ley se consideran primer párrafo de la
considera  que  se  contribuyente que efectivamente cobradas Ley, los contribuyentes
cobran  efectivamente  reciba la devolución las contraprestaciones que reciban la
las contraprestaciones  de bienes cuando se reciban en devolución de bienes
correspondientes  a  enajenados u efectivo, en bienes o en enajenados, otorguen
los  actos  o  otorgue descuentos servicios, aun cuando descuentos o
actividades  gravadas,  o bonificaciones, aquéllas correspondan a bonificaciones, o
cuando  se  realicen  deberá restituir el anticipos, depósitos o a devuelvan los anticipos
los supuestos que impuesto cualquier otro concepto o depósitos recibidos
para tal efecto se trasladado y sin importar el nombre con motivo de la
establecen en la Ley expedir nota de con el que se les designe, realización de
del Impuesto al Valor crédito en la que o bien, cuando el interés actividades gravadas
Agregado. haga constar en del acreedor queda por la Ley, sólo podrán
Artículo 6º primer forma expresa tal satisfecho mediante deducir el monto de
párrafo.– El circunstancia, antes cualquier forma de dichos conceptos
contribuyente que de realizar la extinción de las hasta por el valor de
reciba la devolución disminución a que obligaciones que den las actividades por las
de bienes enajenados se refiere el artículo lugar a las que se deba pagar el
u otorgue descuentos citado. contraprestaciones. Impuesto. En el caso
o bonificaciones, con También se Artículo 7o. primer de resultar remanentes
motivo de la expedirá nota de párrafo– El se deducirán en las
realización de actos o crédito en los casos contribuyente que reciba siguientes
actividades por los en que no se la devolución de bienes declaraciones de
que se hubiera hubiera enterado enajenados, otorgue pagos mensuales hasta
pagado el impuesto previamente el descuentos o agotarlos. Sólo se
en los términos de impuesto, excepto bonificaciones o devuelva podrá efectuar la
esta Ley, disminuirá, cuando se trate de los anticipos o los deducción a que se
en la siguiente descuentos que se depósitos recibidos, con refiere este párrafo
declaración de pago, concedan en el motivo de la realización hasta que la
el monto del impuesto documento en que de actividades gravadas contraprestación,
causado por dichos conste la operación. por esta Ley, deducirá en anticipo o depósito
conceptos del la siguiente o siguientes correspondiente, se
impuesto que se deba declaraciones de pago haya restituido
pagar en el mes de del mes de calendario efectivamente al
que se trate. que corresponda, el adquirente y se haga
monto de dichos constar en los
conceptos del valor de términos establecidos
en el segundo párrafo
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los actos o actividades del referido artículo

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por los que deba pagar el 7o., o bien, cuando la
impuesto, siempre que obligación de hacerlo
expresamente se haga se extinga.
constar que el impuesto
Tratándose de
al valor agregado que se
descuentos y
hubiere trasladado se
bonificaciones, la
restituyó.
deducción procederá
Segundo párrafo cuando aquéllos
La restitución del efectivamente se
impuesto apliquen.
correspondiente deberá
hacerse constar en un
documento que
contenga en forma
expresa y por separado la
contraprestación y el
impuesto al valor
agregado trasladado que
se hubiesen restituido, así
como los datos de
identificación del
comprobante fiscal de la
operación original.

Entonces el registro quedara de la siguiente manera, respecto a la nota de crédito

Cargo: Devoluciones, descuentos y bonificaciones s/venta      14,632.85
Cargo: IEPS trasladado pendiente de cobro                                3,877.71

Cargo: IVA trasladado pendiente de cobro                                  2,961.69

Abono: Clientes                                                                                                     21,472.24

Cargo: IEPS trasladado restituido                                               3,877.71

Cargo: IVA trasladado restituido                                                 2,961.69

Abono: IEPS trasladado cobrado                                                                      3,877.71

Abono: IVA trasladado cobrado                                                                       2,961.69

Por lo expuesto en este artículo debemos de considerar las disposiciones fiscales aplicables antes de
llevar a cabo el registro contable.

C.P. Alberto Monroy Salinas y C.P. Claudia Mendoza Mendoza

Asesoría y Capacitación Fiscal Monroy S.C.

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