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LEY N° 27.430
Disertantes:
• Depósitos Bancarios
• Interés/Rendimiento
• En moneda nacional, sin clausula de ajuste: 5%
• En Moneda extranjera o con clausula ajuste: 15%
Base Imponible
• Rendimientos/ Intereses
• No se grava la actualización y diferencia de cambio
• Beneficiarios del Exterior: presunción de ganancia de fuente argentina 90%
• Rescate/Enajenación
• Títulos Públicos, ON, Títulos de Deuda de FF y Cuotas Partes de FCI abiertos
• Precio de transferencia menos costo de adquisición
• Se excluye actualizaciones y diferencia de cambio
• Existencias a la vigencia de la ley
• Costo = Costo de adquisición o cotización al 31/12/2017, el mayor
• Beneficiarios del Exterior:
• Ganancia de fuente argentina opción entre el 90% y el resultado real
• Alícuota: Ídem sujetos del país excepto para los que residan o fondos provengan de
jurisdicciones no cooperantes que es el 35%
• CP de FF y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y Cuotas Partes de FCI cerrados
• Costo de adquisición
• Sólo gravadas las adquisiciones que se efectúen a partir del 29/12/2017
• Inversiones efectuadas a partir del 01/01/2018: Actualización del costo
Imputación – Valores que devengan Intereses/Rendimientos
• Criterio General
• Valores que prevean plazos de pago de hasta 1 año:
• Percepción, capitalización o puesta a disposición
• Plazos mayores al año: Devengamiento en función del tiempo
• Intereses corridos a fecha de enajenación
• Opción del contribuyente a considerarlo
• interés/rendimiento
• precio de venta
• Intereses corridos a fecha de adquisición
• Opción del contribuyente a considerarlo
• Integrante del Costo de adquisición
• Discriminar interés corrido
• Detraer del primer pago/capitalización que se efectúe
Imputación – Valores que devengan Intereses/Rendimientos
• Suscripción o adquisición bajo la par (neto de intereses corridos)
• Descuento imputarse en función del Devengamiento (tiempo)
• Hasta amortización (total o parcial)
• La reglamentación fijará
• Casos que no resultan de aplicación
• Mecanismo de imputación en amortizaciones parciales
• En caso de enajenación, se suma al costo de adquisición las sumas imputadas
• Intereses que devengue: misma opción de los intereses corridos a fecha de
enajenación
• Suscripción o adquisición sobre la par (neto de intereses corridos)
• Opción del contribuyente
• Diferencia entre valor pagado y valor nominal
• Deducirse en función del tiempo hasta su amortización
• Total o Parcial
• Considerarlo integrante del costo
• En caso de enajenación, se resta al costo de adquisición las sumas deducidas
Imputación – Valores que devengan Intereses/Rendimientos
• Opciones
• Intereses corridos al momento de adquisición
• Adquisiciones sobre y bajo la par
• Aplicarse a todas las inversiones
• Mantenerse por 5 (cinco años)
• En los casos de Devengamiento en moneda extranjera
• Tipo de cambio: Último valor de cotización
• Banco Nación Argentina
• 31 de diciembre de cada año
Otras disposiciones
• Quebranto compensable sólo con resultados de la misma clase y fuente
• Deducción especial
• Equivalente a GNI
• Requisitos
• Personas Humanas y SI residentes del país
• Ganancias de Fuente Argentina
• No genera quebranto ni puede ser trasladado a ejercicios futuros
• Sólo se admite la deducción de costos de adquisición
• Incluye gastos directa e indirectamente con la operación
• No admite otras deducciones
Dividendos y Distribuciones de Utilidades
Asimiladas
Conceptos Alcanzados
• Dividendos de Sociedades Anónimas
• No incluye distribución en acciones liberadas provenientes de
• Revalúos o ajuste contables
• Capitalización de Utilidades
• Utilidades distribuidas por
• Soc. Responsabilidad Limitada
• Sociedades en Comandita Simple y por Acciones
• Asociaciones, Fundaciones y similares no exentas
• Fideicomisos, excepto Fiduciante=Beneficiario residente del país
• Fondos Comunes de Inversión cerrados
• Otras sociedades y fideicomisos que opten por tributar
• Incluye originados en
• Reservas anteriores
• Ganancias exentas
• Primas de emisión
Dividendos y resultados asimilables
• Presunciones de distribución de dividendos
• Retiro de fondos
• Uso o goce de bienes
• 8% anual sobre valor de plaza de inmuebles
• 20% anual del resto de los bienes
• Ejecución de bienes de la sociedad afectados en garantía de los accionistas
• Ventas o compras – diferencia entre precio y valor plaza
• Gastos pagados a favor de los accionistas
• Sueldos, cuando no se demuestre
• Prestación efectiva
• Retribución adecuada
• Equiparación a terceros
• Presunción incluye estos supuestos para el
• Cónyuge o conviviente
• Ascendientes o descendientes hasta 2° grado de consanguinidad o afinidad
• Límite: Importe de utilidades acumuladas al cierre del ejercicio anterior a la
fecha de la disposición o similar
Dividendo de Rescate de Acciones
• Dividendo de Rescate
Importe del Rescate - Costo Computable
• Costo Computable
• Acciones Liberadas
Costo = 0 (Cero)
• Resto de acciones
P. Neto - Utilidades - Reservas
Acciones en Circulación
• Acciones adquiridas a terceros
• El resultado gravado de enajenación se determina
• Diferencia entre el Costo Computable y el Costo de Adquisición
• Costo de adquisición: Precio Pagado
Alícuotas
Ejercicios Alícuota Alícuota Alícuota
Sociedad dividendos y efectiva
similares
Utilidades acumuladas, ejercicio en curso y
hasta el cierre anterior al primer ejercicio 35% 0% 35,00%
que se inicie a partir 01/01/2018
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