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Introducción:
A. Objetivo
Obtener los estados contables que reflejen de manera fehaciente la situación económica y
financiera que constituya una herramienta útil para el análisis y la toma de decisiones en el
tiempo oportuno.
B. Normas Contables
Los estados contables se elaboran y presentan de acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC´s), adecuadas por las Normas de Información Financiera (NIF), emitidas por el
Consejo de Contadores Públicos del Paraguay.
En el contexto de las mismas se aplicarán los siguientes criterios generales al registrar las operaciones
de:
Compensación de saldos
Los saldos de las cuentas de activo, pasivo y resultados, sean éstos deudores o acreedores, se expondrán
separadamente sin compensar.
Los saldos en moneda extranjera se expresan en Guaraníes al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre
de cada mes conforme a la resolución emitida por el Ministerio de Hacienda. Las diferencias de cambio
que generan estos saldos se incorporan en los resultados en el período correspondiente.
En forma mensual: Se deberá elaborar y presentar un Balance General, Estado de Resultados y Flujo de
Caja (proyección de entradas y salidas de recursos), en forma mensual, calculando los principales
indicadores financieros y disponibilizando éstas informaciones de forma completa, hasta el día 15 del
mes siguiente y presentándolas a la Gerencia a fin de que cuenten con las condiciones y tiempo hábil
para evaluar la situación y tomar las decisiones pertinentes.
Cierre anual del ejercicio: El cierre de cada ejercicio, conforme a disposiciones legales vigentes, es
anual, finalizando el 31 de diciembre de cada año, en coincidencia con el año civil, debiéndose elaborar
y presentar el Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Variación del Patrimonio Neto y el
Estado de Flujos de Efectivo; con sus correspondientes Notas a los Estados Contables. Estos estados
deben contar con dictamen de empresa de Auditoria Externa, previsto por nuestro régimen impositivo,
todos dentro de los noventa días posteriores al cierre del ejercicio.-
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PLAN DE CUENTAS
1 - ACTIVO
CUENTA 1010101 - CAJA
1. OBJETIVO: registrar las entradas y salidas por cobros y pagos en dinero efectivo clasificado por
tipo de moneda utilizada en la empresa.
2. SE DEBITA:
2.1. Por el valor del efectivo que ingresa a la empresa proveniente de distintas operaciones.
2.2. Por el ajuste en caso de sobrantes de caja.
2.3. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio).
3. SE ACREDITA:
3.1. Por el valor de la salida de dinero en efectivo.
3.2. Por el ajuste en caso de faltante en caja.
3.3. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio).
4. CONTROLES A REALIZAR: Al cierre del día debe efectuarse el recuento de los caudales, o
arqueo de caja, como así mismo en las épocas de la formulación del balance de comprobación, pues el
saldo que arroja éste debe concordar con la existencia de dinero en caja.
1. OBJETIVO: contabilizar los cheques que se reciben por cobranzas sobre ventas y otros conceptos.
SE DEBITA:
2.1. Por los cheques recibidos en concepto de pago por ventas de mercaderías y servicios.
2.2. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio).
3. SE ACREDITA:
3.1. Cuando se realiza el depósito.
3.2. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio).
1010103 – BANCOS
Esta cuenta engloba todas las cuentas Bancarias correspondientes a la moneda Local Guaraníes y
extranjera Dólares Americanos, precedidas por los códigos 1010103001 al 1010103019
1. OBJETIVO: Contabilizar los valores (efectivo, cheques, giros, etc.) que se depositan en una cuenta
corriente o de ahorro de un Banco, para ser retirados y ser utilizados.
2. SE DEBITA:
2.1. Por el valor de los depósitos efectuados en los bancos.
2.2. Por los intereses acreditados a cuenta de la empresa.
2.3. Por los ajustes provenientes de la conciliación de la cuenta bancaria.
2.4. Por las transferencias recibidas.
2.5. Por los depósitos de los créditos automáticos por ventas a través de Tarjetas de Crédito y las
comisiones cobradas por este medio.
2.6. Por el valor neto de los préstamos recibidos de los bancos.
2.7. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio).
3. SE ACREDITA:
4. SALDO: El saldo normalmente es deudor y representa el valor del efectivo depositado en Bancos, de
inmediata disponibilidad adecuadas a las reglamentaciones bancarias.
1. OBJETIVO: Tiene por objetivo registrar las ventas a crédito de mercaderías o servicios efectuados
por la empresa a las personas físicas y jurídicas.
2. SE DEBITA:
2.1. Por el saldo inicial a favor de la empresa.
2.2. Por el importe de las mercaderías o servicios vendidos a crédito.
2.3. Por los gastos de su cuenta pagados por la empresa.
2.4. Por los intereses.
3. SE ACREDITA:
3.1. Por el importe de los pagos que efectúa el cliente a cuenta o en cancelación de su deuda.
3.2. Por el importe de la devolución que se efectúa de las mercaderías que compró a crédito.
3.3. Por el importe de los descuentos que se le efectúa sobre su deuda pago adelantado.
3.4. Por los gastos pagados por cuenta de la empresa.
4. SALDO: El saldo será normalmente deudor y representa el importe adeudado por los clientes. Si
alguno de estos presenta saldo acreedor (a causa de reposición anticipada de fondos, devolución de
mercaderías una vez liquidada la factura), se registrará bajo otra cuenta y se consignará en el Pasivo, en
vez de efectuar compensaciones.
5. CONTROLES A REALIZAR: Como Cuenta de control, los registros que se efectúan bajo esta
cuenta, mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuenta Clientes con la suma de los saldos
del libro auxiliar o extractos individuales de clientes que deben coincidir. También se controlarán sus
vencimientos.
CLIENTES DÓLARES
1. OBJETIVO: Tiene por objetivo registrar las ventas a crédito de mercaderías o servicios efectuados
por la empresa a las personas físicas y jurídicas.
4. SALDO: El saldo será normalmente deudor y representa el importe adeudado por los clientes. Si
alguno de estos presenta saldo acreedor (a causa de reposición anticipada de fondos, devolución de
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mercaderías una vez liquidada la factura), se registrará bajo otra cuenta y se consignará en el Pasivo, en
vez de efectuar compensaciones.
5. CONTROLES A REALIZAR: Como cuenta de control, los registros que se efectúan bajo esta
cuenta, mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuenta Clientes con la suma de los saldos
del libro auxiliar o extractos individuales de clientes que deben coincidir. También se controlarán sus
vencimientos.
2. SE DEBITA:
2.1. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio).
3. SE ACREDITA:
3.1. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Pérdidas de cambio).
3. SE ACREDITA: Por las previsiones determinadas anualmente sobre la base del porcentaje promedio
de créditos incobrables justificados y reales de los tres últimos ejercicios con relación al monto de
créditos existentes al final de cada ejercicio.
1. OBJETIVO: contabilizar las deudas que terceras personas mantienen con la empresa por operaciones
que no provienen de las ventas de mercaderías o servicios (Ej. venta a crédito de bienes de uso, etc). Se
aconseja también registrar bajo esta cuenta las ventas de bienes efectuados a personas que no tienen la
condición estricta de clientes. El movimiento de esta cuenta, la significación del saldo y el sistema de
control es similar a la cuenta Clientes.
1. OBJETIVO: Tiene por objetivo contabilizar las ventas de mercaderías o servicios que se realizan con
tarjeta de crédito.
3. SE ACREDITA:
3.1. Por la confirmación de los depósitos en el Banco.
3.2. Cuando se reciben las facturas emitidas por la administradora de la Tarjeta de crédito, el cual nos
comunica que se acreditó en nuestra cuenta corriente el importe correspondiente a las ventas realizadas,
menos la Comisión y la retención correspondiente.
1. SE DEBITA:
1.1.Por el impuesto generado en las compras e importaciones de bienes y servicios que correspondan a
esta tasa.
1.2. Por los descuentos y devoluciones conforme a las notas de créditos emitidas.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por la utilización en el momento de la liquidación mensual del impuesto.
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1010321002 - IVA Crédito Fiscal 5%
1. SE DEBITA:
1.1. Por el impuesto generado en las compras e importaciones de bienes y servicios que correspondan a
esta tasa.
1.2. Por los descuentos y devoluciones conforme a las notas de créditos emitidas.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por la utilización en el momento de la liquidación mensual del impuesto.
1. SE DEBITA:
1.1. Por el remanente del ejercicio anterior.
1.2. Por los pagos de las declaraciones juradas presentadas en este concepto.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por la utilización para el pago del impuesto a la renta.
1. SE DEBITA:
1.1. Por las retenciones que nos realizan los agentes de retención de este impuesto.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por la utilización para el pago del IVA.
1. SE DEBITA:
1.2. Por las retenciones que nos realizan los agentes de retención de este impuesto.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por la utilización para el pago del impuesto a la renta.
2. SE ACREDITA:
2.1. Cuando emitimos el comprobante que lo cancela tales como Facturas y/o Recibos.
1. SE DEBITA:
1.1. Por los cheques diferidos recibidos en concepto de pago por ventas de mercaderías y servicios.
1.2. Por los ajustes periódicos del tipo de cambio (Ganancias de cambio).
2. SE ACREDITA:
3. CONTROLES A REALIZAR: mensualmente se deberá realizar el control de los saldos con los
cheques en cartera correspondientes a esta cuenta.
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1. SE DEBITA: por los cheques devueltos por falta de fondos, texto deficiente, firma deficiente, etc.
2. SE ACREDITA: cuando se realiza el cobro de dicho cheque mediante alguna forma de pago que se
acuerde con el cliente.
.
10110 - INVENTARIOS
1. SE DEBITA
1.1. Por las compra de mercaderías.
1.2. Por incremento del valor de las mercaderías por adición de accesorios.
1.3. Por otras erogaciones necesarias para la adquisición de mercaderías hasta que las mismas estén en
condiciones de comercializarse.
1.4. Por la devolución de una venta efectuada.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por los costos de ventas de las mercaderías.
2.2. Por devoluciones de compras efectuadas.
10115 - ANTICIPOS
1. SE DEBITA: Por los pagos realizados al despachante para la previsión de despachos de mercaderías.
Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta Activa y su saldo es deudor. Su monto
representa aquellos acreedores que son abonados antes de la adquisición de algunos servicios netamente
relacionado con los bienes de uso de la empresa.
1. SE DEBITA: por los valores abonados en concepto de: Impuestos inmobiliarios, Patente Comercial,
Patente de rodados y habilitación de vehículos.
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2. SE ACREDITA: Por los descargos correspondientes en forma mensual.
1. SE DEBITA: Por los pagos de las pólizas de seguros contratados, de vehículos, mercaderías,
edificios, transportes y personales.
1. SE DEBITA: por los valores abonados en concepto de implementación del sistema compra de
software, licencias anuales, antivirus. Mantenimiento anual de licencias, nuevos desarrollos adicionales.
Se registran por la porción de los gastos realizados por la emisión de los bonos considerados de largo
plazo y por los devengamientos mensuales.
1. OBJETIVO: Tiene por objetivo dar cuenta y razón de las sumas que se invierten en las compras de:
Inmuebles
Edificios
Herramientas
Rodados
Maquinarias y Equipos
Equipos de Informática
Equipos de Comunicación
Útiles y Enseres
Bienes Fuera de Operación
Mejoras en Predio Ajeno
Abarca todas las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 1021001001 al 1021001001.
2. SE DEBITA:
2.1. Por los precios de adquisición de los bienes (terrenos, edificios, etc.) existentes.
2.2. Por los importes de las mejoras y revalúo de los bienes (terrenos, edificios, etc.) existentes.
INMUEBLES: Por el valor de la transferencia, factura del inmueble, costo de pavimentación de calle,
trabajos de nivelación.
EDIFICIOS: Por el valor de la construcción, cercado perimetral, pavimentación interna, pozo,
transformador, caseta de seguridad y tanque de agua.
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MUEBLES Y UTILES: Todos los muebles en general, como ser por ejemplo: escritorios, sillas, sillones,
mesas, armarios, estantes, mamparas, pizarrones, camas, mostradores, ficheros, calculadoras, caja de
seguridad, góndolas, escaleras, etc.
HERRAMIENTAS: Se incluirá en esta cuenta todas las herramientas que alcance una vida útil de por lo
menos 6 meses y cuyo valor de adquisición por unidad sea mayor a Gs. 100.000.
EQUIPOS DE INFORMATICA: Todo lo que compone los equipos identificados como hardware.
ÚTILES Y ENSERES: Está compuesta por muebles y útiles que son propiedad de la empresa que están
destinados al uso de la actividad principal del ente.
BIENES FUERA DE OPERACIÓN: Son aquellos bienes que llegan al término de su vida útil y por
ende son dadas de baja.
MEJORAS EN PREDIO AJENO: Todas las mejoras introducidas en los edificios alquilados, cuya
inversión es a cuenta de la empresa, estableciéndose un plazo acorde con el contrato de alquiler.
3. SE ACREDITA:
3.1. Por el valor contable en el momento de la venta de un bien.
3.2. Por la baja o desuso.
4. CONTROLES A REALIZAR: Verificar las sumas de los registros analíticos de estas cuentas y
cotejar los totales con el libro mayor, y además, con el inventario físico examinar los documentos
respaldatorios que acreditan la propiedad de los bienes registrables.
Depreciación Acumulada
1. OBJETIVO: Representa el desgaste y pérdida de valor por el uso y el paso del tiempo, de los Bienes
en operación que son propiedad de la empresa.
3. SE ACREDITA: Por el resultado del porcentaje aplicado al valor del bien revaluado al cierre de cada
ejercicio. El porcentaje mencionado lo determinan los años de vida útil establecida para cada tipo de
bien.
A - Inmueble: No se deprecia.
B - Edificios: 40 años
C - Muebles y Útiles: 10 años
D - Herramientas: 5 años
E - Rodados: 5 años
F - Maquinarias y Equipos: 10 años
G - Equipo de informática: 4 años
H - Equipos de Comunicación: 5 años
I - Útiles y Enseres: 10 años
2 – PASIVO
201 - PASIVO CORRIENTE
20101 - CUENTAS A PAGAR
Proveedores Locales: Abarca las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 200101001 al
2010101002 y 2010101006 al 2010101007
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1. OBJETIVO: Tiene por objeto contabilizar las deudas a favor de las personas físicas o jurídicas de
quienes se adquieren bienes y servicios.
2. SE DEBITA:
2.1. Por el importe de los pagos a cuenta o en cancelación efectuados a los proveedores.
2.2. Por el importe de las mercaderías devueltas a los proveedores.
3. SE ACREDITA:
3.1. Por el importe de las compras de bienes y servicios.
3.2. Por el importe de los intereses generados.
5. CONTROLES A REALIZAR:
Mensualmente debe compararse el total arrojado por la cuenta Proveedores con la suma de los saldos del
libro Mayor. También se controlarán sus vencimientos a fin de cumplir cabalmente con los pagos en los
plazos pactados.
1. SE DEBITA:
1.1. En el momento del pago de los intereses.
1.2. Por los descuentos de intereses.
2. SE ACREDITA:
2.1. En el momento de realizar la compra a plazo, que genere intereses.
1. SE DEBITA:
1.1. En el momento de la provisión de intereses a pagar al proveedor.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por la porción mensual que se va asumiendo como gasto.
20120000
1. SE DEBITA:
1.1. En el momento del pago.
2. SE ACREDITA:
2.1. En el momento de la recepción del préstamo.
1. SE DEBITA:
1.1. En el momento del pago de los intereses.
1.2. Por los descuentos de intereses.
2. SE ACREDITA:
2.1. En el momento de realizar la previsión de pago por los préstamos recibidos.
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20100502003 - (-) Intereses Bancarios a Devengar
Representa el acumulado o la suma de los intereses a devengar.
1. OBJETIVO: Registrar las deudas por compras que los usuarios autorizados por la empresa realizan
con la tarjeta.
20110 - PROVISIONES
2011001 - Impuesto a la Renta a Pagar
2011001001 - Impuesto a la Renta a Pagar
Es una cuenta analítica su saldo es Acreedor. Su monto representa la obligación que tiene la empresa con
el Ministerio de Hacienda, por el porcentaje correspondiente sobre la renta obtenida.
1. SE DEBITA:
1.1. Por la cancelación de los anticipos del impuesto previamente abonados.
1.2. En el momento de la presentación de la Declaración Jurada anual y pago de la obligación.
2. SE ACREDITA:
2.1. Por la provisión de pago que se realiza con el nacimiento de la obligación, en coincidencia con el
cierre anual de cada ejercicio.
3. SE ACREDITA: por los importes retenidos por los Proveedores de Bienes y Servicios, en concepto
de impuestos a ingresar a la administración tributaria conforme a las reglamentaciones vigentes.
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1. SE DEBITA: En el momento de realizar el pago.
1. OBJETIVO: Su monto representa la obligación del empleador con el Instituto de Previsión Social,
por los a Aportes Obrero Patronales.
3. SE ACREDITA: Por los aportes retenidos a los trabajadores y por el aporte que corresponde a la
patronal.
1. SE DEBITA: Al cierre del ejercicio una vez realizado el cálculo de las depreciaciones y revalúo de
los bienes del activo fijo.
1. SE DEBITA:
1.1.- Al momento de haber entregado la mercancía al cliente o al prestar el servicio.
1.2.- El importe de las devoluciones de los anticipos a los clientes.
2. SE ACREDITA:
2.1.- Por el importe recibido de clientes en concepto de anticipos a cuenta de sus futuras adquisiciones de
bienes o servicios.
Abarca todas las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 2012002001 al 2012002003.
2. SE DEBITA: Por los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos que le
corresponden.
3. SE ACREDITA: Una vez que la asamblea haya determinado la distribución de las utilidades se
registra el monto destinado al efecto.
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2. SE ACREDITA: Por los mismos conceptos.
1. SE DEBITA: Se debita por todos los pagos por anticipado a los proveedores por la posterior
adquisición de mercadería.
2. SE ACREDITA: Se acredita por las compras que se van realizando que disminuyen el crédito que la
empresa tenía con el proveedor, y por las notas de débito comerciales emitidas por estos proveedores.
1. SE DEBITA:
1.1 Por la porción que en forma mensual corresponde reconocer como utilidad.
1.2 Por los descuentos concedidos por pagos anticipados u otros.
Abarca todas las cuentas analíticas precedidas por los códigos desde el 2014004001 al 2014004003.
20301 - CAPITAL
20302 - RESERVAS
2. SE ACREDITA: Por el valor del revalúo de los bienes del activo fijo realizados en forma anual.
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20303 – RESULTADO
2030301001 - Resultados Acumulados
El importe representa el resultado acumulado del ejercicio en curso.
2. SE ACREDITA: En forma mensual por los resultados que se vayan acumulando al cierre de cada
periodo.
1. SE DEBITA: Por las devoluciones de mercaderías que hubieran sido vendidas dentro del mismo
ejercicio.
Es una cuenta comprende todas las cuentas precedidas por los código desde el 3010101000 al
3010108003.-
1. SE DEBITA: Por las devoluciones de mercaderías que hubieran sido vendidas dentro del mismo
ejercicio.
Es una cuenta que comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 3020101000 al
3020108003.-
1. SE ACREDITA:
1.1 Por los cobros al contado de los intereses ya vencidos.
1.2 Por la porción mensual de los intereses por vencer que es asumida como utilidad del mes.
Es una cuenta que comprende todas las cuentas precedidas por los códigos 3100101001 al 3100101004
1. SE ACREDITA: Por los montos que son acreditados en cuentas de la empresa en los respectivos
Bancos.
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3100103000 Alquileres Cobrados
Cuenta de ganancias, generada por los alquileres que se perciben por los inmuebles y eventualmente
otros bienes arrendados a terceros.
1. SE ACREDITA: Por los montos que representan los descuentos en las compras o en el momento del
pago.
400 EGRESOS
401 - Costos
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa el costo de
las mercaderías vendidas que se han comercializado en función de la operativa habitual de la empresa.
2. SE ACREDITA: Por las devoluciones recibidas, cuyas ventas correspondan al mismo ejercicio.
Abarca todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 4010101000 al 4010109003.-
4020000000 - DEVOLUCIONES
Cuenta utilizada para registrar las devoluciones provenientes de clientes, la misma abarca las cuentas
precedidas por los códigos desde 4020101000 al 4020109003
4030000000 – DESCUENTOS
Cuentas utilizadas para registrar los descuentos concedidos a clientes en casos muy especiales, la misma
consta de las cuentas precedidas por los códigos desde 4030101000 al 4030108003.
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Este grupo comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 4110000000 al 4110116000
y cuyos títulos se identifican con el grupo al cual pertenecen al ir precedidas de las siglas GO.
4110101000 - GO Aguinaldos
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la doceava parte
calculada sobre el salario mensual de los funcionarios operacionales: Gerente de Suc, Secretaria
Comercial, del Sector de Limpieza y Servicios Generales.
Se debita al devengarse el gasto en forma mensual
Depreciaciones Rodados.
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable
de la depreciación que sufren los rodados, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en la
empresa.
Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el
bien.
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Depreciaciones Herramientas
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa el reflejo contable
de la depreciación que sufren las herramientas, con motivo del paso del tiempo y de su utilización real en
la empresa
Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el
bien.
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4110115001 Reserva Legal del Ejercicio
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la reserva
constituida en forma anual, de las utilidades realizadas y líquidas en el porcentaje establecido en el Art.
91 de la Ley 1.034/83.
Se debita al cierre del ejercicio, en el momento de realizar la reserva correspondiente.
4120101000 GV Aguinaldos
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la doceava parte
calculada sobre el salario mensual de los funcionarios de comerciales: Ventas de Equipos, de Repuestos
y de Servicios de Asistencia Técnica.
Se debita al devengarse el gasto en forma mensual.
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4120112000 GV Gastos Generales de Ventas
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones
efectuadas en concepto de gastos varios relacionados a las actividades de ventas de mercaderías, que no
sean aplicables en forma directa a otras cuentas de esta clasificación.
Se debita por las compras y pagos de dichos gastos.
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413 - Gastos Administrativos
Rubro del Estado de Resultados que refleja las erogaciones necesarias para realizar las tareas de
Administración de la Empresa.
Este grupo comprende todas las cuentas precedidas por los códigos desde el 4130101000 al 4133301004
y cuyos títulos se identifican con el grupo al cual pertenecen al ir precedidas de las siglas GA.
4130101000 - GA Aguinaldos
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa la doceava parte
calculada sobre el salario mensual de los funcionarios administrativos.
Se debita al devengarse el gasto en forma mensual.
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Se debita mensualmente por las provisiones de depreciación basados en el porcentaje establecido para el
bien.
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Se debita por los pagos realizados.
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4133101000 – Pérdida por Incobrables.
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Está compuesta por
aquellos deudores que la empresa estima, por diversos factores, que no abonaran la deuda que poseen
con la misma.
Se debita al constituirse la previsión para deudores incobrables o al producirse un incobrable por una
venta realizada en el ejercicio.
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4150000000 GA Gastos no Deducibles
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y su saldo es deudor. Representa las erogaciones
efectuadas, cuya deducibilidad no es admitida por las reglamentaciones impositivas del país.
Se debita por los gastos identificados en este concepto.
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