UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

CATEDRA: CONTABILIDAD FINANCIERA “IV”

DOCENTE: LIC. NELSON BARAHONA

TEMA: “IMPUESTO DIFERIDO”

GRUPO TEORICO: No. 7 CICLO II/2011

PRESENTADO POR: CARNET

YANSI DEL CARMEN DERAS DD09027
CORAZON DE MARÍA DERAS GOMEZ DG09018
MIGUEL ANGEL HERNANDEZ HH07011
DOUGLAS ERNESTO MARTINEZ GOMEZ MG09006
JOSE IVAN VASQUEZ GONZALEZ VG05035

CIUDAD UNIVERSITARIA, 14 DE NOVIEMBRE DE 2011.

1
 INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................... 3

OBJETIVOS ........................................................................................... 4

MARCO HISTORICO .............................................................................. 5

DEFINICIÓN ......................................................................................... 7

DIFERENCIAS TEMPORAREAS - TEMPORALES ...................................... 7

METODO Y ELEMENTOS PARA SU DETERMINACIÓN ............................. 10

REGLAS APLICABLES ........................................................................... 11

REGLAS DE REVELACIÓN .................................................................... 12

CASO PRÁCTICO .................................................................................. 13

DIFERENCIA FISCAL EN LA NORMATIVA ............................................... 17

CONCLUSIÓN ....................................................................................... 19

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ........................................................... 20

2
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo abordara el entorno y el tratamiento contable de los

Impuestos Diferidos que se puedan dar en una sociedad, el tratamiento
contable, su reconocimiento, medición, evaluación e información a revelar
por parte de una entidad que presente en sus estados financieros
Diferencias Temporales y Temporarias. Para lo cual se sintetiza lo enunciado
en la normativa técnica contable (Normas Internacionales de Contabilidad –
y para las PYMES).

OBJETIVOS

3
Nuestro principal objetivo es expresar en síntesis lo que la normativa
contable establece en relación al tratamiento contable de las Diferencias
Temporales y Diferencias Temporarias en relación a los impuestos sobre las
ganancias; es decir el Impuesto sobre la Renta.
Analizando los diferentes criterios en base a las políticas contables y NIC 12
y Sección 29 Pymes y las incidencias al usar y determinar diferente métodos
de registros.

ANTECEDENTES HISTORICOS

4
El tema de impuesto diferido ha sido muy discutido desde mucho tiempo
atrás, a lo largo de todo este tiempo ha habido innumerable serie de reglas,
normas, criterios, etc.., en las cuales se ha analizado todo lo relacionado a
este tema.

En 1987 el Comité de Estándares de Contabilidad Financiera (FASB) emitió

su declaración de Estándares para la contabilidad financiera No 96:
Contabilidad para impuesto sobre la Renta (SFAS 96) el cual tenía como fin
tratar la reciente complejidad y significación de los impuestos diferidos;
reconoce por primera vez el método del pasivo para la determinación de los
impuestos diferidos.

En 1992, la FASB. Público SFAS 109, su objetivo era el correcto

reconocimiento y presentación en los Estados Financieros de los impuestos
diferidos pagaderos o reembolsables, reconociendo el impacto futuro de los
impuestos diferidos en los activos o pasivos. Reconoce el método de activos
y pasivos para la contabilización del impuesto sobre la renta.
Adicionalmente, bajo las SFAS No 109, se reconocía una provisión para una
porción de los activos diferidos que no se realizaran.

En 1994, se da a conocer la Norma Internacional de Contabilidad No. 12 (IAS

12), los métodos aceptados para la determinación de los impuestos
diferidos, además de que menciona que el método utilizado para
contabilizar los efectos de los impuestos debe normalmente aplicarse a
todas las diferencias temporales. Sin embargo el gasto de impuestos del
periodo puede excluir los efectos de impuestos de ciertas diferencias
temporales, cuando hay evidencias razonables de que éstas no se reviertan
por un cierto periodo considerable de al menos tres años.

En 1987, Boletín D-4, primer antecedente en México

Debido a la aplicación de criterios distintos para el tratamiento de las

partidas dependiendo del enfoque que se aplique, ya sea contable o fiscal,
surgen problemas de compatibilidad y de enfrentamiento de ingresos contra
gastos, lo cual conduce a una distorsión de resultados

Con el fin de evitar dichos problemas, la profesión contable se dio la tarea

de definir un tratamiento contable, la cual siempre dejo diferencias no muy
claras de su tratamiento,

Finalmente en mayo de 1999 se modifico el boletín con el objetivo de

solventar esta situación y de homologar su reglamentación con
pronunciamientos internacionales, en un ambiente de economía
globalizada, considerando el entorno actual de las empresas nacionales.

EL D-4 de 2000, entró en vigencia el 01 de enero de 2000, dejando sin

efecto al boletín publicado en 1987,

El objetivo de este boletín es establecer y definir las reglas de valuación

presentación y revelación del ISR, el IMPAC y la participación de los
trabajadores en la UTILIDAD, derivados de operaciones y otros eventos

5
económicos reconocidos en los Estados Financieros en periodos diferentes al
considerarlo en las declaraciones de las empresas.

La correcta aplicación del boletín D-4, permitirá tener un mejor

enfrentamiento de costos e ingresos, determinación adecuada del costo
fiscal en cada ejercicio, proveerá información sobro los impactos de carácter
fiscal en el furo, facilitará la estimación de impactos futuros en el flujo de
efectivo y promoverá la comparabilidad de la información.

DEFINICIÓN IMPUESTO DIFERIDO

Es la figura opuesta al impuesto anticipado. Vendrá derivado de

una diferencia temporal entre el resultado contable y la base
imponible (resultado fiscal) y, normalmente, estará provocado por
algún beneficio o incentivo fiscal (amortización libre, acelerada,
etc.). Puede corresponderse con un beneficio contable generado en

6
un determinado ejercicio, pero que, por aplicación de las normas de
tributación y liquidación del impuesto (normalmente directo), no
debe ser satisfecho hasta la liquidación del impuesto
correspondiente a un ejercicio posterior, o con un gasto deducible
en el presente ejercicio pero que no lo será en el ejercicio
siguiente.

Para comprender mejor esta definición tomemos en cuenta los siguientes

conceptos;

Deferencias temporales: Son las diferencias entre el monto en libros de un

activo o pasivo en el balance y su valor fiscal.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

El surgimiento de diferencias temporarias, surgen por diferentes escenarios,

entre los cuales podemos mencionar los siguientes:

- Los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos en una

combinación de negocios se reconocen por sus valores razonables
de acuerdo con la NIIF 3 Combinaciones de Negocios pero no se
realizan ajustes equivalentes a efectos fiscales

- Se revalúan los activos, pero no se realiza un ajuste similar a

efectos fiscales.

- Surge una plusvalía en una combinación de negocios

- La base fiscal de un activo o un pasivo, en el momento de ser

reconocido por primera vez, difiere de su importe en libros inicial,
por ejemplo cuando una entidad se beneficia de subvenciones
gubernamentales no imponibles relativas a activos.

- El importe en libros de las inversiones en subsidiarias, sucursales y

asociadas, o el de la participación en negocios conjuntos, difiere
de la base fiscal de estas mismas partidas.

- Existe una diferencias entre los importes en libros y las bases

fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en
el momento en que se crea una base fiscal para esas partidas que
tienen una base fiscal pero que no ser reconocen como activos y
pasivos

- Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que

surge tras el reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se
reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo
sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en
otro periodo diferente.

7
 - La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se
reconocerá en el importe en libros del activo o pasivo de ningún
periodo.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS SURGIDAS DE DIFERENCIAS

TEMPORALES.

Ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o los ingresos se

registran contablemente en un período, mientras que se computan
fiscalmente en otro. Tales diferencias temporarias son conocidas también
con el nombre de diferencias temporales. Los que siguen son ejemplos de
diferencias temporarias de esta naturaleza, que constituyen diferencias
temporarias imponibles y que por tanto dan lugar a pasivos por impuestos
diferidos:
- Ingresos por actividades ordinarias por intereses, que se incluyen
en la ganancia contable en proporción al tiempo transcurrido, pero
pueden, en algunos regímenes fiscales, ser computados
fiscalmente en el momento en que se cobran. La base fiscal de
cualquier cuenta por cobrar reconocido en el estado de situación
financiera procedente de tales ingresos de actividades ordinarias
es cero, puesto que los ingresos por actividades ordinarias
correspondientes no afectarán a la ganancia fiscal hasta que sean
cobrados;

- La depreciación utilizadas para determinar la ganancia (pérdida)

fiscal, pueden ser diferentes que las calculadas para efectos
contables. La diferencia temporaria es la diferencia entre el
importe en libros del activo y su base fiscal, que será igual al costo
original menos todas las deducciones respecto del citado activo
que hayan sido permitidas por las normas fiscales, para
determinar la ganancia fiscal del período actual y de los
anteriores. En estas condiciones surgirá una diferencia temporaria
imponible, que producirá un pasivo por impuestos diferidos,
cuando la depreciación a efectos fiscales sea acelerada (si la
depreciación fiscal es menor que la registrada contablemente,
surgirá una diferencia temporaria deducible, que producirá un
activo por impuestos diferidos); y

- Los costos de desarrollo pueden ser objeto de capitalización y

amortización en periodos posteriores, a efectos de determinar la
ganancia contable, pero deducidos fiscalmente en el periodo en
que se hayan producido. Estos costos de desarrollo capitalizados
tienen una base fiscal igual a cero, puesto que ya han sido
completamente deducidos de la ganancia fiscal. La diferencia
temporaria es la que resulta de restar el importe en libros de los
costos de desarrollo y su base fiscal nula.

8
 DIFERENCIAS ENTRE DIFERENCIAS TEMPORALES Y DIFERENCIAS
TEMPORAREAS.

Todas las diferencias temporales, son también diferencias temporarias. Las

diferencias temporarias también se generan en las siguientes
circunstancias, las cuales no dan origen a diferencias temporales, aún y
cuando la NIC 12 original les daba el mismo tratamiento que a las
transacciones que dan origen a diferencias temporales:
(a) Subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos que no hayan
distribuido todas sus ganancias a la controladora o inversionista.
(b) Activos que se revalúen, sin hacer un ajuste similar a efectos
fiscales
(c) Los activos identificables adquiridos y pasivos asumidos en una
combinación de negocios se reconocen por lo general por sus
valores razonables de acuerdo con la NIIF 3 Combinaciones de
Negocios pero no se realizan ajustes equivalentes a efectos
fiscales.

Además, existen algunas diferencias temporarias que no son diferencias

temporales, por ejemplo las que aparecen cuando:
(a) Los activos y pasivos no monetarios de una entidad se miden en su
moneda funcional, mientras que la ganancia o pérdida fiscal (y, por
tanto, la base fiscal de sus activos y pasivos no monetarios) se
determina en una moneda diferente.
(b) Los activos y pasivos no monetarios se expresan siguiendo la NIC 29
Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias;
(c) el importe en libros de un activo o un pasivo difiere, en el momento
de su reconocimiento inicial, de su base fiscal correspondiente.

METODO Y ELEMENTOS PARA SU DETERMINACIÓN

La determinación de impuestos diferidos debe hacerse bajo el método de

activos y pasivos que compara los valores contables y fiscales de los mismos.
De esta comparación es como surgen las diferencias temporales a las que
debe aplicarse la tasa fiscal correspondiente.

9
En la contabilización de las diferencias temporales, deben considerarse
aquellas partidas que tiene valor fiscal pero que no forman parte de los
activos y pasivos en el balance.

Para determinar el efecto diferido del ejercicio aplicable a resultados, se

tomara el saldo de ISR diferido a final de cada ejercicio y se comparará con el
saldo al principio del ejercicio, a esta diferencia, se le restará
algebraicamente el monto que se registró directamente en el capital
contable, así como en su caso, el incremento durante el ejercicio en el saldo
del ISR diferido provocado por la inflación. El resultado así obtenido,
representa el efecto diferido del ejercicio que debe registrarse como gasto de
ISR del mismo.

El ISR causado debe cargarse a resultados y representa el pasivo exigible a

corto plazo, para todas las diferencias temporales deben reconocerse
impuestos diferidos ya sea pasivo o activo.

El incremento durante el ejercicio en el saldo del ISR diferido provocado por la

inflación deberá incluirse dentro del resultado por posición monetaria del
ejercicio.

REGLAS APLICABLES

Solamente se deben conocer activos por ISR diferidos por el monto que:

1. Existan diferencias temporales gravables relativas a la misma

autoridad tributaria y a la misma entidad gravable.
2. Se reviertan en el mismo ejercicio que las diferencias pasivas.

10
 3. Se revertirán en ejercicios en los cuales puede aplicarse retroactiva o
prospectivamente la pérdida fiscal.
4. Los activos deben ser reconocidos, cuando exista una alta probabilidad
de que habrá utilidades gravables futuras suficientes para aplicarlos.

Cuando se prepare información consolidada, la determinación del efecto de

impuestos diferidos, debe ser calculada en forma individual por la tenedora y
cada una de las subsidiarias. En los casos que sea aplicable la consolidación
fiscal, deben considerarse los efectos derivados de las eliminaciones de dicha
consolidación fiscal.

Los activos y pasivos por ISR diferidos no deben ser consideradas como
partidas monetarias.

La conciliación de la tasa efectiva explica la variación entre la tasa legal y la

tasa causada, la cual se determina así;

Tasa efectiva = ISR Causado o diferido/Utilidad antes del Impuesto.

REGLAS DE PRESENTACIÓN

- El ISR por pagar se presenta como pasivo circulante neto de los

anticipos efectuados, si los últimos lo excedieran el neto se
presenta como activo circulante.
- El ISR es una cuenta por pagar o cobrar no circulante y debe
mostrarse como una sola cifra neta en el balance general.
- El efecto diferido de ISR registrado en las cuentas de capital
contable debe presentarse en la cuenta correspondiente de capital
contable.
- Los activos y pasivos de ISR diferidos consolidados que no
correspondan a la misma entidad y la misma autoridad, no pueden
ser compensados.
- Deberá mostrarse en el cuerpo del Estado de Resultado integral o
en las notas a los estados financieros la composición del ISR
causado y diferido.

REGLAS DE REVELACIÓN

- Deberán revelarse en las notas de los Estados Financieros los

conceptos y montos significativos (Diferencias temporales) que dan
lugar al saldo de ISR Diferido.
- El saldo actualizado de las cuentas del capital contable, los
conceptos y montos de impuestos diferidos que lo afectaron y qué
rubro afectaron.
- Conciliación entre la tasa efectiva y la tasa estatuaria

11
 - Monto de las pérdidas fiscales que no son consideradas ene l ISR
deferido.
- Modificaciones de cambios en estimación sobre recuperación y su
revisión.

CASO PRÁCTICO

Determinación del cargo por impuesto a las ganancias siguiendo los

lineamientos básicos del método del impuesto diferido.

CASO PLANTEADO:

Se analiza una empresa imaginaria durante dos de sus períodos económicos

consecutivos (período 2 y período 3), no se considera el período 1, dado que
en el mismo se supone no se produjeron diferencias temporarias.

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El resultado contable antes del impuesto a las ganancias es de $ 1.750 para
el período 2 y de $ 2.500 para el período 3.

El caso planteado se muestra diferencias permanentes dadas por rentas

exentas y deducciones no admitidas, cuyo importe neto asciende a $ 350
para el período 2 y $ 200 para el período 3.

Consecuencia de ello la ganancia gravada en el período 2 es de $ 2.100

(1.750 + 350) y en el período 3 es de $ 2.700 (2.500 + 200).

Se procederá al análisis de las diferencias temporarias o transitorias, que

son las que justifican la existencia del método del impuesto diferido, y por lo
tanto merecen especial atención.

Durante el período 2 se generan las siguientes diferencias temporarias:

 Gasto deducible impositivamente en un período posterior:

Se trata de una partida de $ 50, prevista contablemente para

hacer frente a eventualidades o contingencias, pero cuya
deducibilidad impositiva es permisible al concretarse dicha
contingencia, hecho que ocurre en el período 3.

 Ingreso gravado impositivamente en períodos posteriores:

Se trata de una venta a plazo de $ 150, donde el reconocimiento

contable de la ganancia se produce en el momento de la
operación, e impositivamente a medida que se hacen exigibles las
cuotas. En el caso planteado se prevé el cobro de la operación $
75 durante el período 3 y $ 75 durante el período 4.

Durante el período 3 no se generan nuevas diferencias temporarias

Descripción Período 2 Período 3

13
Situación Impositiva

Utilidad antes de Impuesto Sobre la $1750 $ 2500

Renta ($735) ($945)
Impuesto Sobre la Renta $1015 $1555
Utilidad final del período

Diferencias Permanentes
Rentas Exentas $350 $200
Deducciones no Admitidas ($100) ($200)
$450 $400

Ganancia Gravada del $2100 $2700

Período

Diferencias Temporarias
($100) $25
Gasto deducible posteriormente
Ingreso gravado posteriormente
$50 ($50)
($150) $75

Ganancia Imponible
$2000 $2725
Impuesto Determinado (25%)
$500 $681.25

Situación Contable
Utilidad antes de Impuesto Sobre la $1750 $2500
Renta $350 $200
Diferencias Permanentes $2100 $2700
Ganancia Gravada del período $525 $675
Impuesto a las Ganancias (25 %)

Diferencias Temporarias
($100) $25
Impuesto Diferido
($25) $6.25

En el cuadro se muestra la determinación del cargo por impuesto sobre la

renta siguiendo los lineamientos básicos del método del impuesto diferido.
Tales lineamientos tienen, en principio, las siguientes implicancias:

 El impuesto a pagar es siempre equivalente al impuesto determinado de

acuerdo al contenido de la legislación fiscal.
Las diferencias temporarias quedan representadas mediante cuentas de
pasivo o de Activo. El importe de las cuentas representativas de
impuestos diferidos se obtiene multiplicando la alícuota del
impuesto por la cifra de las diferencias temporarias.

14
 El cargo por impuesto a las ganancias surge de aplicar la alícuota sobre
los resultados contables, considerando las diferencias permanentes.
Registros contables que corresponde efectuar:

Período 2

Pérdidas y ganancias $525.0

Activo por impuesto 0
diferido $12.5 $37.5
Pasivo por impuesto 0 0
dif. $500.0
ISR por pagar 0

Donde:
 Impuesto a las ganancias a pagar de $ 500, es consecuencia de
aplicar la alícuota del impuesto sobre la ganancia imponible ($ 2000 x
25 %)

 Impuesto diferido (crédito) de $ 12.50, es consecuencia de aplicar la
alícuota del impuesto sobre $50 generados por un gasto deducible
impositivamente con posterioridad. La diferencia temporaria que nos
ocupa genera el pago de una cifra mayor de impuesto a las ganancias
en el período 2, pero como contrapartida implica la obligación de
pagar menores importes en años fiscales futuros.

 Pasivo por Impuesto Diferido de $ 37.50, es consecuencia de aplicar

la alícuota del impuesto sobre $ 150, generados por un ingreso
gravado impositivamente con posterioridad. La diferencia temporaria
que nos ocupa genera la posibilidad de pagar una cifra menor de
impuesto a las ganancias en el período 2, pero como contrapartida
implica la obligación de pagar mayores importes en años fiscales
futuros.

 Impuesto a las ganancias de $525, está representado por el impuesto

determinado para el período ($500) y las variaciones de los saldos de
impuestos diferidos ($25).

Periodo 3

Pérdidas y Ganancias $675.0

Pasivo por impuesto diferido 0
Activo por impuesto $18.7 $12.5
diferido 5 0
ISR por pagar
$681.25

Donde:

15
  Impuesto sobre la renta por pagar de $681.25, es consecuencia de
aplicar la alícuota del impuesto sobre la ganancia imponible ($ 2,725
x 25%)

 Activo por Impuesto Diferido de $12.50, es consecuencia de la

cancelación del crédito que se originó en el diferimiento de impuesto
del período 2 por revertirse la diferencia temporaria que le dio origen.

 Pasivo por Impuesto Diferido de $18.75, es consecuencia de la

cancelación del pasivo que se originó en el diferimiento de impuesto
del período 2 por revertirse en forma parcial la diferencia temporaria
que le dio origen.

 Impuesto a las ganancias de $675, está representado por el impuesto

determinado para el período $681.25 y las variaciones de los saldos
de impuestos diferidos $8,75.

 Parece interesante analizar este importe:

Saldo de Impuesto diferido período 2 $25. Representado por el efecto
fiscal
del 25 %, sobre las diferencias temporarias pendientes ($ 100 x 25
%).
Saldo Impuesto diferido período 3 $18.75. Representado por el efecto
fiscal de las diferencias temporarias pendientes de reversión ($75 x
25%).

Impacto sobre los resultados.

De haber utilizado el método de lo determinado:

Impuesto a las Ganancias período 2 $ 500.00

Impuesto a las Ganancias período 3 $ 681.25
Impacto sobre los resultados $ 1,181.25

Utilizando el método de impuesto diferido:

Impuesto a las ganancias período 2 $ 525.00

Impuesto a las Ganancias período 3 $ 675.00
Impacto sobre los resultados $ 1,200.00

Los $18.75 ($1,200 - $1,181.25), que constituyen la diferencia entre

ambos métodos, representan el saldo de impuesto diferido (pasivo)
luego de transcurridos ambos períodos.

DIFERENCIAS FISCAL EN LAS NORMATIVAS

16
Algunas Normas que Generan Diferencias con la base Fiscal.

NIC 2 INVENTARIOS.

Las diferencias identificadas para esta norma son las siguientes:

a) Valuación de los inventarios.
b) Reserva para obsolescencia de inventarios.

NIC 8 GANANCIA O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO, ERRORES FUNDAMENTALES Y

CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES.

Las diferencias identificadas para esta norma se abordan desde la siguiente

perspectiva:
a) Determinación de la ganancia o pérdida Neta.
b) Corrección de errores fundamentales de ejercicios anteriores.

NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.

Las diferencias identificadas para esta norma son las siguientes:

a) Revaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo.
b) Métodos de depreciación.
c) Cambio en el método de depreciación.

NIC 17 ARRENDAMIENTOS.

La diferencia identificada para esta norma es la siguiente:

a) Gasto por depreciación del arrendatario.

NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS.

Para las diferencias identificadas en esta norma se recomienda la elaboración de un

cuadro conciliatorio de los saldos contables y fiscales, a continuación se plantean
ejemplos por cada caso:
a) Presunciones de ingresos.
b) Ingresos diferidos.

NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.

La diferencia identificada para esta norma es la siguiente:

A) Provisión por ausencias compensadas.

3.2.7 NIC 22 COMBINACION DE NEGOCIOS.

La diferencia identificada para esta norma es la siguiente:

17
a) Transferencia de activos y pasivos en una fusión de sociedades.

NIC 23 COSTOS POR INTERESES.

La diferencia identificada para esta norma es la siguiente:

a) Gastos deducibles de la renta obtenida.

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS.

Las diferencias identificadas para esta norma son las siguientes:

a) Gastos No Deducibles por revaluación de activos.
b) Gastos No Deducibles por pérdida o deterioro de activos.

3.2.10 NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

Las diferencias identificadas en esta norma se consideran de carácter permanente, por

lo tanto únicamente se recomienda la elaboración de un cuadro conciliatorio de los
saldos contables y fiscales:
a) Disminución en el valor de un activo intangible como consecuencia de una
revaluación.
b) Venta de activos intangibles.
c) Diferencia resultante de la amortización a las revaluaciones.

NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICION.

La diferencia identificada para esta norma es la siguiente:

a) Revalorización de algunos activos o pasivos financieros.

NIC 40 PROPIEDADES DE INVERSION.

La diferencia encontrada a la NIC 40 relacionada con la normativa tributaria es la

siguiente:
a) Actualización del valor en libros.

CONCLUSIONES

18
Hemos concluido que los Impuestos Diferidos repercuten en las
ganancias y por ende en los dividendos a pagar a cada accionistas por
tanto se vuelve indispensable el saber emplear la normativa que
envuelve el impuesto sobre las ganancias para no errar en cuanto a las
estimaciones y registros pertinentes en el registro, pago de impuestos
de igual manera en el momento de decretar dividendos a los
accionistas.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

19
- http://datos.aplicacion.com.ar/previews/2008/9789871487080
_bulnes_Impuesto_diferido_preview.pdf

- http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/laex/huerta
_p_f/capitulo5.pdf

20