DEFINICION

Es la estimación sistemática que presenta el escenario del

comportamiento futuro de las operaciones en base a varios niveles
de actividad. Muestra el tamaño de los ingresos y egresos
ajustados al tamaño de operaciones conforme diversos escenarios
probables.

PUNTOS BASICOS DE APOYO

Ventas
Gastos y Costos Variables
Gastos y Costos Fijos
Analisis de variaciones

la base para formular un presupuesto flexible radica en que se

apoya en la técnica del costeo directo, cuyo esquema se basa en
la separación de los costos en fijos y variables

Ventas
volumen de actividad de ingresos estimada para un periodo
determinado

Costos y Gastos Variables

Determinación de egresos en función del volumen de operación,
ventas y / o producción

Costos y Gastos Fijos

Erogaciones necesarias cuya cuantificación no esta en función del
volumen de actividad. Su determinación se hace en función del
tiempo

ANALISIS DE VARIACIONES
El análisis de variaciones permite identificar las causas de la
variación entre la utilidad esperada y utilidad real, identifica las
variaciones variables en volumen de ingresos y costos. Tambien
identifica la variaciones en precio unitario y costo unitario, en
relación directa con el volúmen negociado
 PRESUPUESTO ANUALIZADO
UNIDADES C POR UN VALOR
VENTAS 12,480.00 180.00 2,246,400.00
GASTOS VARIABLES 817,440.00
MATERIA PRIMA 12,480.00 17.00 212,160.00
MANO DE OBRA 12,480.00 16.00 199,680.00
COMISIONES VENTAS 5% 112,320.00
PRESTACIONES LABORALES 40% 124,800.00
DIVERSOS VENTAS 12,480.00 7.50 93,600.00
DIVERSOS FABRICA 12,480.00 6.00 74,880.00
MARGEN DE CONTRIBUCION 1,428,960.00
FIJOS 372,000.00
SUELDOS ADMÓN. 132,000.00
SUELDOS VENTAS 180,000.00
MANTENIMIENTO 24,000.00
SEGUROS FABRICA 12,000.00
OTROS GASTOS ADMÓN. 12,000.00
DEPRECIACIONES 12,000.00

UTILIDAD 1,056,960.00

PRESUPUESTO MENSUALIZADO EJECUCION REAL DEL MES

UNIDADES C POR UN VALOR UNIDADES CPOR UN VALOR VARIACIÓN
VENTAS 1,040.00 180.00 187,200.00 1,196.00 195.00 233,220.00 -46,020.00 36.00
GASTOS VARIABLES 68,120.00 82,583.80 -14,463.80
MATERIA PRIMA 1,040.00 17.00 17,680.00 1,196.00 18.50 22,126.00 -4,446.00
MANO DE OBRA 1,040.00 16.00 16,640.00 1,196.00 16.50 19,734.00 -3,094.00
COMISIONES VENTAS 5% 9,360.00 5% 11,661.00 -2,301.00
PRESTACIONES LABORALES 40% 10,400.00 40% 12,558.00 -2,158.00
DIVERSOS VENTAS 1,040.00 7.50 7,800.00 1,196.00 7.60 9,089.60 -1,289.60
DIVERSOS FABRICA 1,040.00 6.00 6,240.00 1,196.00 6.20 7,415.20 -1,175.20
MARGEN DE CONTRIBUCION 119,080.00 150,636.20 -31,556.20
FIJOS 31,000.00 34,100.00 -3,100.00
SUELDOS ADMÓN. 11,000.00 11,500.00 -500.00
SUELDOS VENTAS 15,000.00 15,700.00 -700.00
MANTENIMIENTO 2,000.00 2,500.00 -500.00
SEGUROS FABRICA 1,000.00 1,300.00 -300.00
OTROS GASTOS ADMÓN. 1,000.00 1,100.00 -100.00
DEPRECIACIONES 1,000.00 2,000.00 -1,000.00

UTILIDAD 88,080.00 116,536.20 -28,456.20

costo variable por unidad 65.50 69.05

2
 ANALISIS DE VARIACIONES

VARIACION EN VENTAS
VOLUMEN
precio de venta
Ventas Reales - Ventas estimadas X
presupuestado VARIACION
1,196.00 1,040.00 180.00 28,080.00
PRECIO
Precio real - Precio estimado X Cantidad real vendida
195.00 180.00 1,196.00 17,940.00
46,020.00
E/R 46,020.00
El aumento monetario en ventas fue favorecido por haber vendido un mayor volumen al estimado y a un
mayor precio ok

VARIACION EN GASTOS VARIABLES

VOLUMEN
Costo de venta
Ventas estimadas - Ventas Reales X
presupuestado VARIACION
1,040.00 1,196.00 65.50 -10,218.00
PRECIO
Costo variable estimado - Costo variable real X Cantidad real vendida
65.50 69.05 1,196.00 -4,245.80
-14,463.80
E/R -14,463.80
El aumento en los costos se vio afectado por un mayor numero de unidades vendidas y a un mayor
costo variable ok

VARIACION EN MARGEN DE CONTRIBUCION

VOLUMEN
Contribución estimado
Ventas Reales - Ventas estimadas X por unidad
1,196.00 1,040.00 114.50 17,862.00
PRECIO
Contribución estimada
Contribución real por unidad - por Cantidad real vendida VARIACION
por unidad

125.95 114.50 1,196.00 13,694.20

31,556.20
E/R 31,556.20
31,556.20
El efecto favorable en la ganancia real se dio por un efecto favorable mayor en las ventas en
comparación al incremento en los costos variables ok

VARIACION EN GASTOS FIJOS

PRECIO
Gastos fijos estimados - Gastos fijos reales VARIACION
31,000.00 34,100.00 -3,100.00
-3,100.00

RESUMEN DE VARIACIONES
Volumen de venta 28,080.00
Precio de venta 17,940.00
VARIACION EN EL COSTO VARIABLE
Volumen -10,218.00
Precio -4,245.80
31,556.20
VARIACION EN EL COSTO FIJO -3,100.00
VARIACION EN LA GANACIA TOTAL 28,456.20
IGUAL VARIACION DEL ESTADO DE RESULTADOS ER -28,456.20
 VARIACIONES SOLO EN PRECIO, NO EN VOLUMEN
PRESUPUESTO REAL
DESCRIPCIÓN UNIDADES C POR UN VALOR UNIDADES C POR UN VALOR VARIACIÓN
VENTAS 1,196.00 180.00 215,280.00 1,196.00 195.00 233,220.00 -17,940.00
GASTOS VARIABLES 78,338.00 82,583.80 -4,245.80
MATERIA PRIMA 1,196.00 17.00 20,332.00 1,196.00 18.50 22,126.00 -1,794.00
MANO DE OBRA 1,196.00 16.00 19,136.00 1,196.00 16.50 19,734.00 -598.00
COMISIONES VENTAS 5% 10,764.00 5% 11,661.00 -897.00
PRESTACIONES LABORALES 40% 11,960.00 40% 12,558.00 -598.00
DIVERSOS VENTAS 1,196.00 7.50 8,970.00 1,196.00 7.60 9,089.60 -119.60
DIVERSOS FABRICA 1,196.00 6.00 7,176.00 1,196.00 6.20 7,415.20 -239.20
FIJOS 31,000.00 34,100.00 -3,100.00
SUELDOS ADMÓN. 11,000.00 11,500.00 -500.00
SUELDOS VENTAS 15,000.00 15,700.00 -700.00
MANTENIMIENTO 2,000.00 2,500.00 -500.00
SEGUROS FABRICA 1,000.00 1,300.00 -300.00
OTROS GASTOS ADMÓN. 1,000.00 1,100.00 -100.00
DEPRECIACIONES 1,000.00 2,000.00 -1,000.00

UTILIDAD 105,942.00 116,536.20 -10,594.20

1
 VARIACION EN VOLUMEN Y PRECIO
PRESUPUESTO REAL
UNIDADES C POR UN VALOR UNIDADES CPOR UN VALOR VARIACIÓN
VENTAS 1,040.00 190.00 197,600.00 1,196.00 205.00 245,180.00 -47,580.00
GASTOS VARIABLES 69,368.00 82,823.00 -13,455.00
MATERIA PRIMA 1,040.00 17.50 18,200.00 1,196.00 18.00 21,528.00 -3,328.00
MANO DE OBRA 1,040.00 16.00 16,640.00 1,196.00 16.50 19,734.00 -3,094.00
COMISIONES VENTAS 5% 9,880.00 5% 12,259.00 -2,379.00
PRESTACIONES LABORALES 40% 10,608.00 40% 12,797.20 -2,189.20
DIVERSOS VENTAS 1,040.00 7.50 7,800.00 1,196.00 7.60 9,089.60 -1,289.60
DIVERSOS FABRICA 1,040.00 6.00 6,240.00 1,196.00 6.20 7,415.20 -1,175.20
FIJOS 28,000.00 31,100.00 -3,100.00
SUELDOS ADMÓN. 10,000.00 10,500.00 -500.00
SUELDOS VENTAS 13,000.00 13,700.00 -700.00
MANTENIMIENTO 2,000.00 2,500.00 -500.00
SEGUROS FABRICA 1,000.00 1,300.00 -300.00
OTROS GASTOS ADMÓN. 1,000.00 1,100.00 -100.00
DEPRECIACIONES 1,000.00 2,000.00 -1,000.00

UTILIDAD 100,232.00 131,257.00 -31,025.00

2
 VARIACION SOLO EN PRECIO
PRESUPUESTO REAL
UNIDADES C POR UN VALOR UNIDADES CPOR UN VALOR VARIACIÓN
VENTAS 1,196.00 190.00 227,240.00 1,196.00 205.00 245,180.00 -17,940.00
GASTOS VARIABLES 79,773.20 82,823.00 -3,049.80
MATERIA PRIMA 1,196.00 17.50 20,930.00 1,196.00 18.00 21,528.00 -598.00
MANO DE OBRA 1,196.00 16.00 19,136.00 1,196.00 16.50 19,734.00 -598.00
COMISIONES VENTAS 5% 11,362.00 5% 12,259.00 -897.00
PRESTACIONES LABORALES 40% 12,199.20 40% 12,797.20 -598.00
DIVERSOS VENTAS 1,196.00 7.50 8,970.00 1,196.00 7.60 9,089.60 -119.60
DIVERSOS FABRICA 1,196.00 6.00 7,176.00 1,196.00 6.20 7,415.20 -239.20
FIJOS 31,000.00 34,100.00 -3,100.00
SUELDOS ADMÓN. 11,000.00 11,500.00 -500.00
SUELDOS VENTAS 15,000.00 15,700.00 -700.00
MANTENIMIENTO 2,000.00 2,500.00 -500.00
SEGUROS FABRICA 1,000.00 1,300.00 -300.00
OTROS GASTOS ADMÓN. 1,000.00 1,100.00 -100.00
DEPRECIACIONES 1,000.00 2,000.00 -1,000.00

UTILIDAD 116,466.80 128,257.00 -11,790.20