DINAMICA CONTABLE

CUENTA 12
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS

PARTICIPANTES:

APELLIDOS Y NOMBRES : Atachahua Ayala Rosmery

Yaicate Cabrera Claudio

CICLO : IV
DOCENTE : Avalos Dueñas Arquímedes

PUCALLPA-PERÚ
2017
 DEFINICIÓN
La cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros del Plan Contable General para
Empresas(PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros que se derivan delas ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en
razón de su objeto de negocio

NOMENCLATURA
La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales -Terceros comprende
las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos en forma comparativa con
sus equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):
 CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA
TERCEROS: Esta cuenta sólo debe utilizarse cuando se realicen operaciones
relacionadas al giro del negocio con terceros y no con entidades vinculadas
económicamente, pues en este caso, deberá utilizarse la cuenta13 Cuentas por Cobrar
Comerciales – Relacionadas.
UTILIZACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS:

Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto
que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aún así, creemos que las
divisionarias de la subcuenta 121³Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar´ se
utilizarán en los siguientes casos:
12.1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR.
Se registra en la 12.1, los créditos otorgados por la venta de bienes o prestación
de servicios.
En caso no se haya emitido el documento, pero si devengado el ingreso y la cuenta
por cobrar correspondiente. Se debe registrar el derecho exigible en esta
subcuenta.
12.2 ANTICIPOS DE CLIENTES.
Se registran en la 12.2, los montos anticipados por clientes a cuenta de venta
posterior.
Es de naturaleza acreedora.
12.3 LETRAS POR COBRAR.
Se registra en la 12.3, los créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje
de factura, boleta u otros comprobantes por cobrar.

RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al
costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa
cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su
presentación en estados financieros.
Las cuentas por cobrar en monedas extranjera pendientes de cobro a la fecha de
los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.

Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del
pasivo.
La subcuenta 19.1 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros, acumula la
estimación de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de
valuación para los componentes de esta cuenta

DINAMICA PRINCIPAL DE LA CUENTA 12.

Se carga a la cuenta 12 y se abona a las cuentas 70 y 40.
 NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS A ESTA CUENTA 12.

NIC 1 Presentación de estados financieros ( referido a la compensación de cuentas ).

NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias.
NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
NIC 32 Instrumentos financieros : Presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medición.
NIIF 7 Instrumentos financieros : Información a revelar.

CASO 1
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Nuestra entidad vende mercaderías manufacturadas a un cliente tercero, por un valor de
s/ 8 000,00 + IGV. Dicha operación es al contado y nos pagan con cheque.
Asimismo, el costo de ventas de estas mercaderías es de s/ 5 500.00

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

12.1 Facturas, boletas y otros com. Por C. 9 440,00
1212.-Emitidas en cartera
40.1 Gobierno central 1 440,00
4011.-IGV
70.1 Ventas 8 000,00
7011.-Mercaderias manufacturadas

x/x Por la provisión de la venta.

2.-Cobramos, en oficina, por la venta de mercaderías manufacturadas a un cliente
tercero, Por tal operación, nos entregan un cheque de s/ 9 440,

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras 9 440,00
12.1 Facturas, boletas u otros comp, por cobrar 9 440,00
1212.-Emitidas en cartera

x/x Por la cobranza con cheque

3.-Salen mercaderías del almacén valorizadas en s/ 5 500,00 para venderlas al cliente

tercero.

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

69.1 Mercaderias 5 500,00
69.1.1.-Mercaderias manufact.
20.1 Mercaderias manufacturadas 5 500,00
20.1.1.-Mercaderias manufact.

x/x Por el costo de venta.

4.-Se efectua la absorcion del costo de ventas. Por ellos, se reverten

las subcuentas 611 y 691 por el desalmacenamiento de las mercaderias.
CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
61.1 Mercaderias 5 500.00
61.1.1.-Mercaderias manufact.
69.1 Mercaderias 5 500.00
69.1.1.-Mercaderias manufact.
 CASO 2
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO MAS INTERESES.
1.-Vendemos, con una factura, mercaderías manufacturadas al crédito que están
valorizados en s/ 3 000,00 + IGV. Por esta operación cobraremos intereses que equivalen
a s/ 221,00 + IGV, mediante una nota de debito.
Se realiza la estimación, por la venta de mercaderías manufacturadas al crédito.

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

12.1 Facturas, boletas y otros comp. 3 540,00
12.1.2.-Emitidas en cartera
40.1 Gobierno central 3 000,00
40.1.1.-IGV
70.1 Ventas 540,00
70.1.1.-Mercaderias manufact.

2.-Debido al crédito, se cobrará s/ 260,78 de intereses ( s/ 221,00 + s/ 39,78 del IGV)

Según el comprobante nota de debito.

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

16.3 Intereses, regalias y dividendos 260,78
16.3.1.-Intereses
40.1 Gobierno central 39,78
40.1.1.-IGV
49.3 Intereses diferidos 221.00
49.3.1.-Intereses no devengado en trns/terceros
 DINAMICA DE LA CUENTA 12
ES DEBITADA POR:
 LOS DERECHOS DE COBRO A QUE
DAN LUGAR LA VENTA DE BIENES
O LA PRESTACION DE SERVICIOS
INHERENTES AL GIRO DEL
NEGOCIO.
 EL TRANSLADO ENTRE CUENTAS
INTERNAS, COMO ES EL CASO DE
CANJE DE FACTURAS CON
LETRAS.
 LA DISMINUCION O APLICACIÓN
DE LOS ANTICIPOS RECIBIDOS.
 LA DIFERENCIA DE CAMBIO, SI SE
INCREMENTA EL TIPO DE CAMBIO
DE LA MONEDA EXTRANJERA.
ES ACREDITADA POR
 EL COBRO PARCIAL O TOTAL D
ELOS DERECHOS.
 EL TRANSLADO ENTRE CUENTAS
INTERNAS, COMO ES EL CASO DEL
CANJE DE FACTURAS CON
LETRAS.
 LOS ANTICIPOS RECIBIDOS POR
VENTAS FUTURAS.
 LA DISMINUCION DEL DERECHO
DE COBRO POR LAS
DEVOLUCIONES
DEMERCADERIAS.
 LOS DESCUENTOS,
BONIFICACIONES Y REBAJAS
CONCEDIDAS, POSTERIORES A LA
VENTA.
 LA ELIMINACION (CASTIGO) DE LA
CONTABILIDAD DE LAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS CONSIDERADOS
INCOBRABLES.
 LA DIFERENCIA DE CAMBIO, SI
DISMINUYE EL TIPO DE CAMBIO
DE LA MONEDA EXTRANJERA.