UNIVERSIDAD RURAL DE GUATEMALA

INGENIERÍA ECONÓMICA
ING. LUIS GONZÁLEZ
IX SEMESTRE

REGIMEN DE IMPUESTOS

JOSÉ ALBERTO TOBAR VIDES

NO. CARNET: 12-108-0147
INGENIERÍA INDUSTRIAL

GUATEMALA, 22 DE FEBFERO DEL 2019

 INTRODUCCIÓN

El Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta
es necesario juntar todos los gastos que según la Ley del ISR sean útiles, necesarios,
importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su incorporación es vital para obtener
rentas grabadas, las nuevas reformas clasifican las rentas del impuesto sobre la renta de
acuerdo a su procedencia, teniendo un cambio conceptual en los regímenes sobre
actividades lucrativas; el régimen opcional simplificado sobre actividades lucrativas tiene un
incremento en tasa impositiva de un 5% al 7% y del régimen sobre las utilidades de
actividades lucrativas sufre una reducción gradual en su tasa impositiva del 31% al 25%
final, La importancia de las estrategias fiscales no recae únicamente en la optimización del
impuesto a pagar, sino en el cumplimento a la legislación tributaria que permite llevar a las
empresas un estricto control de sus actividades comerciales, para evitar las contingencias
fiscales por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
 DIFERENTES REGIMEN DE IMPUESTO

¿Qué es un régimen fiscal?

La legislación guatemalteca, ha desarrollado con el tiempo un sistema de impuestos
bastante metódicos, cuyas características los hace ser adecuados para los diferentes tipos
de negocios que se pueden desarrollar.
Por régimen fiscal se entiende a las diferentes formas que pueden ser calculados y pagados
los impuestos, los cuales surgen por la realización de una actividad que se encuentra
determinada en la ley como afecta al pago de un impuesto.

¿Cuáles son los regímenes fiscales que existen en Guatemala?

El sistema de tributos ha permitido la existencia de 3 regímenes fiscales fundamentales
sobre los cuales se desprenden diferentes formas y métodos de pagos de impuestos en
Guatemala , los cuales son:
1. Pequeño contribuyente.
2. Opcional simplificado.
3. Sobre utilidades lucrativas.

Las consecuencias de realizar actividades sin estar adheridos a un régimen fiscal son la
imposición de multas y el pago de impuestos dejados de pagar en su momento (Art. 71, 88,
89 y 94 Código Tributario).
Es por esto que es importante tener en cuenta que el emprendimiento de un negocio
conlleva la responsabilidad fiscal como una prioridad, para evitar situaciones que sumen
gastos, tiempo y esfuerzos adicionales.

El mejor régimen fiscal es aquel que pueda responder adecuadamente al tipo de negocio
que está realizando, donde se tienen que evaluar: costos, ventas, utilidades tipo de negocio
etc. Es por esto que se debe efectuar una evaluación del tipo de negocio a realizar, la
inversión, la ubicación, y otros factores determinantes, esta evaluación la puede realizar por
medio de una oficina especializada en servicios de contabilidad, auditoria y leyes.
Todo esto para obtener una respuesta integral y consistente que le permita aplicar una
estrategia fiscal adecuada.
¿Qué régimen fiscal se debe escoger?
Concretamente para cada empresario existen beneficios y desventajas que les puede
proveer cada régimen fiscal, puesto que cada uno conlleva el cumplimiento de diferentes
impuestos en Guatemala, con lo cual es primordial evaluar detenidamente que régimen
fiscal es conveniente.

¿Qué impuestos en Guatemala son los que debe pagar?

Existen dos impuestos en guatemala fundamentales sobre los que todo empresario debe
estar atento, siendo estos el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto sobre la Renta,
En forma sencilla, el Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que se encuentra
presente en todos los bienes y servicios que se prestan o comercian en general, así como
otras actividades contempladas en el artículo 3 de la ley del impuesto al valor agregado.
Por su parte el Impuesto sobre la Renta, es una obligación tributaria que surge al momento
de obtener una venta o ganancia en el territorio de la República, (art. 3 Ley de actualización
tributaria).
Estas ganancias pueden derivarse de la comercialización de productos o servicios, así
como del desarrollo de un trabajo en relación de dependencia.
O bien las ganancias por participar en una persona jurídica, como una sociedad anónima,
e intereses por depósitos de dinero o títulos de crédito.
Estos impuestos estarán presentes en conjunto o en forma separada según el régimen
fiscal del que se trate,
Pequeño Contribuyente
Tal es el caso del régimen del pequeño contribuyente, este régimen estará afecto al pago
del Impuesto al Valor Agregado en una tarifa del 5% sobre el monto total facturado cada
mes.
El pago del impuesto deberá ser realizado mensualmente a través de una declaración
jurada de impuestos que provee SAT en su portal declaraguate.com
Sin embargo, el principal defecto de este régimen fiscal es el limite facturable, puesto que
de existir un excedente de Q 150,000.00 en un año automáticamente SAT estará realizando
un cambio de régimen fiscal según consideren sea el indicado (Art. 47 al 50 Ley del
Impuesto al Valor Agregado).
El segundo defecto es la falta de aplicación de descuentos, puesto que no se pueden tomar
en cuenta los costos de producción o gastos administrativos que se incurren para mantener
el negocio funcionando.
Opcional Simplificado
Por otro lado, el régimen opcional simplificado tiene como impuestos a pagar el impuesto
al valor agregado y el impuesto sobre la renta, la aparición de dos impuestos para algunos
es preocupante.
El hecho es que en este régimen se encuentran ventajas tales como la inexistencia de un
límite sobre facturación, es decir, no se está sujeto a un monto anual que obligue al
empresario a cambiar su régimen, y la posibilidad de poder descontar los gastos para el
cálculo del impuesto al valor agregado a pagar.
Como ventaja se encuentra que en el cálculo del pago de impuesto sobre la renta, al sumar
todas las ventas realizadas o ingresos obtenidos y habiendo descontado el IVA que incluye
cada valor, el monto que resulte (renta neta) será el monto sobre el que se calcula el pago
del impuesto sobre la renta.
Su desventaja fundamental consiste en que no se pueden descontar los gastos
relacionados a la actividad comercial, debido a que el ISR se paga sobre las Ventas.
Y al igual que el régimen anterior, el pago de los impuestos en Guatemala es
mensualmente.
Sobre Utilidades Lucrativas
El ultimo régimen es el más utilizado y recomendado para empresas cuyos factores de
ingresos, empleados a contratar y gastos sean altos, y que permitan un flujo de capital
constante, siendo el régimen sobre utilidades lucrativas, al cual se le suma como tercer
impuesto el impuesto de solidaridad, situando a un empresario en la necesidad de llevar
una contabilidad formal y estricta.
Con un orden riguroso y un constante control a los ingresos y egresos, debido a que este
régimen conlleva mayores calculos y determinaciones, por lo cual es necesario tener un
servicio de contabilidad de confianza brindado por un contador experimentado o una oficina
de servicios contables especializados.
Puntualmente este régimen tiene los siguientes aspectos a considerar:
El IVA se calcula de manera similar al régimen anterior, puesto que se permite restar los
gastos para el cálculo del impuesto a pagar, y dicho monto se debe pagar mensualmente.
El cambio principal se encuentra en el ISR pues a diferencia del régimen anterior, en el
régimen sobre utilidades lucrativas se permite la inclusión de diferentes gastos y egresos
que son comunes en todo negocio, lo cual ayuda en la determinación del monto a pagar del
impuesto y por ende no pagar una cantidad tan elevada como se da en el caso del régimen
opcional simplificado (Art. 21 Ley de actualización tributaria), el cual se debe pagar de
manera trimestral.
El Impuesto de Solidaridad es un impuesto que aparece exclusivamente en este régimen,
lo cual ha dado la noción equivocada del pago de más impuestos, el verdadero fin de este
impuesto es financiar los proyectos estatales y financiar el presupuesto general de ingresos
y egresos del Estado a corto plazo, puesto que el contribuyente a mediano plazo obtiene
como beneficio la reducción en el monto del impuesto sobre la renta a pagar, según sea
aplicado el descuento, y el pago de este impuesto es trimestral al igual que el ISR.
La desventaja de este tipo de régimen radica principalmente en el control que se podrá
tener por parte de SAT puesto que se hace necesario la presentación de informes y estados
financieros que reflejen la situación de la empresa.
Con lo cual una mala gestión por parte del responsable del control contable, provocaría
eventualmente incurrir en gastos para rectificar dichos errores o bien el pago de multas.
Es por esto que antes de iniciar la toma de decisión respecto al régimen fiscal a utilizar, es
importante tener el respaldo de un contador u oficina de servicios contables especializados
que brinden seguridad y confianza para llevar a cabo el cumplimiento de las obligaciones
que implican cada régimen.
Así como puedan emitir un análisis respecto al régimen fiscal que es adecuado a sus
capacidades, necesidades y que brinden los beneficios adecuados para el desarrollo de su
empresa.

El Impuesto
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación
directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).Los
Arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código Tributario.
Los impuestos que se pagan en Guatemala son:
IVA Impuesto al valor agregado.
IUSI Impuesto a único sobre inmuebles.
ISR Impuesto sobre la renta.
IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.
Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas
fermentadas.
Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo.
Impuesto sobre circulación de vehículos.- Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado
Especial para Protocolos.
Impuesto sobre productos financieros.- Impuesto específico a la distribución del cemento.
- Impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas isotónicas o deportivas,
jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de
bebidas y agua natural envasada.

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)

Es una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio
nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria,
contenidas en la legislación. La Institución goza de autonomía funcional, económica,
financiera, técnica y administrativa y cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y recursos
propios.

Una parte importante dentro de las finanzas corporativas que debe considerar una empresa
tiene que ver con el pago de impuestos. Los impuestos son contribuciones establecidas por
la ley, con diferentes a los derechos, obligaciones de aportaciones de seguridad social y
con contribuciones de mejoras. Se dividen en:
Impuestos directos que gravan una actividad económica, por ejemplo: el Impuesto Sobre la
Renta (ISR).
Impuestos indirectos que gravan el consumo, por ejemplo: el Impuesto al Valor Agregado
(IVA). Es importante recordar que, tanto en el caso de las personas morales como físicas,
el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) tiene la función de servir como identificación
para el cumplimiento de las obligaciones fiscales, por lo que la inscripción de sus finanzas
corporativas es obligatoria. Entre los principales impuestos con los que debe cumplir una
empresa, destacan:
ISR: Está constituído por los ingresos del contribuyente, producto de su trabajo, de su
capital o de la combinación de ambos. La tasa de impuestos del ISR es de 34%, aunque
pueden realizarse deducciones -título II de la ley del ISR-. Además, si las personas morales
pertenecen al régimen simplificado, existen ciertas facilidades en actividades como
transporte, agricultura, pesca y ganadería título II-A de la ley del ISR.
IVA: En este caso, se considera que quien paga el impuesto es el último consumidor del
bien o servicio adquirido. Sin embargo, por sus características de traslado y acreditación,
no es el consumidor sino el vendedor quien debe acreditar en sus finanzas corporativas el
impuesto. Entre lo que se encuentra gravado por la ley del IVA, destaca:
La enajenación de bienes.
La prestación de servicios.
El uso o goce temporal de bienes (arrendamiento).
La importación de bienes o servicios.
La exportación de bienes o servicios.
Impuesto sobre nóminas. Grava las prestaciones en dinero o en especie que paguen las
personas físicas o morales por concepto de las relaciones de trabajo personal subordinado.
Se genera al momento de pagar los salarios y debe ser entregado con fecha límite el día
15 del mes siguiente. Su tasa es de 2%, aunque por estar regulado por las entidades
federativas, existen casos en los que las condiciones de titulares permiten hacer
excepciones totales o parciales de dicho impuesto.
Impuesto al activo. Aunque una empresa no haya generado utilidades y por ello, tampoco
ISR- debe pagar una contribución sobre el total de sus activos (existen opciones de
excepción).
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). De manera similar al IVA, grava
las importaciones o comercialización de alcohol, cerveza, tabaco, cigarros, gas natural,
gasolina y diesel. Su tasa de impuesto puede variar entre 20 a 60 por ciento.
Impuesto sobre automóviles nuevos. Se paga al momento de adquirir un vehículo nuevo.
Para ser determinado se utiliza una tabla con tasas de entre 2 a 17 por ciento, de acuerdo
con el valor del automóvil.
Otros impuestos. Tales como aportaciones al seguro social, contribuciones de mejoras a
cargo de las personas físicas o morales que se beneficien directamente por obras públicas;
derechos, contribuciones establecidas según el uso o aprovechamiento de los bienes de
dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado;
aprovechamientos, accesorios de los aprovechamientos y productos, contraprestaciones
que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.
Se denominan impuestos aduaneros a aquella parte de los impuestos que se devengan
como consecuencia de la importación o exportación de mercancías en, o desde, un
determinado ámbito tributario y que se identifican con los derechos a la importación y
exportación.
 CONCLUSIONES

Las empresas comerciales que se encuentran inscritas bajo los regímenes del impuesto
sobre la renta siguientes:
Régimen opcional simplificado de actividades lucrativas, con una tasa impositiva del 5% y
7% sobre las rentas netas no retenidas y régimen sobre las utilidades de actividades
lucrativas con una tasa impositiva del 25% sobre su renta imponible, que se determina de
las rentas brutas restar las rentas exentas y las deducciones de ley.
La selección de los regímenes del impuesto sobre la renta de actividades se da en base a
los criterios siguientes: proyecciones de ingresos, régimen de menor complejidad, la menor
tributación posible, menos obligaciones tributarias y por recomendaciones de terceras
personas; Comprobándose el desconocimiento de la ley por parte de propietarios y la falta
de un departamento de contabilidad dentro de la empresa, con lo cual se dificultad la toma
de decisiones y la asesoría tributaria-fiscal requerida.
 RECOMENDACIONES

Que los propietarios de las empresas comerciales se involucren en el conocimiento de los

regímenes del impuesto sobre la renta de actividades lucrativas. Y que implementen a corto
plazo un departamento de contabilidad para obtener una mejor asesoría tributaria-fiscal.
Que las empresas comerciales realicen una evaluación o planificación fiscal, previo a
seleccionar los regímenes tributarios del impuesto sobre la renta, con la finalidad de
determinar el estatus tributario y hacer la selección como una estrategia fiscal, lo que
permitirá alcanzar sus objetivos y metas con mayor facilidad. Utilizar la guía sistemática con
el fin de seleccionar el régimen del Impuesto sobre la renta más acorde a sus actividades,
para evitar pagar una tasa tributaria mayor a la debida y recaer en omisiones, multas y
recargos por las malas prácticas contables en los regímenes
 E-GRAFIA

Apuntes de Planificación Tributaria. http://es.scribd.com/doc/50959051/Apuntesde-

Planificacion-Tributaria#downloadhttps://es.scribd.com/document/144229728/Regimen-
Tributario-en-Guatemala
Economía para Todos: El origen del Impuesto Sobre la Renta.http://www.
prensalibre.com/economia/Economia-origen-Impuesto-Renta_0_ 100790031.html.