ACTOS ILEGALES

Se conoce como ilegal a todo acto o circunstancia que no es permitido por la ley.

El término ilegal se refiere a una circunstancia o hecho que colida o que se

encuentra fuera del marco legal vigente o de la ley, es decir, no respeta lo que esta
establecido, y por el contrario, la violenta pudiendo acarrear una sanción o alguna
pena por la realización de dicha actividad o hecho.

Es importante destacar, que para que un evento, hecho o circunstancia tenga un

carácter de ilegal es porque dicha actividad o acción ha sido establecido y
reconocido por alguna ley que establezca la prohibición de realizarla.

Cuando se hace referencia al derecho positivo se puede decir que la realización de

un acto o actividad ilegal, lleva consigo una serie de acciones punitivas que son
realizadas por parte del Estado, lo que significa que el Estado puede perseguir a la
persona que realiza dicha acción ilegal para sancionarla por lo acontecido.

Por otro lado, el término ilegal alude a la persona involucrada en una situación que
va en contra de la ley, como es el caso de los inmigrantes que no cuentan con los
documentos requeridos para establecerse en un país, o que ingresaron de manera
fraudulenta a algún territorio en específico, lo que ha hecho muy común la utilización
de este término para referirse a las personas que se encuentran en esa situación
en especifica en un país que no es suyo.
Los sinónimos de ilegal son ilícito, prohibido, indebido, ilegitimo, entre otros.
Tala ilegal

La tala ilegal es una actividad realizada por las madereras, en la cual consiste en la
venta y compra de árboles violando las leyes nacionales. Asimismo, la tala ilegal
incluye a la extracción de madera de bosques protegidos, así como de su extracción
en exceso, el peligro de extinción de algunas especies, y la pérdida de la
biodiversidad.

Específicamente en México, es un problema que enfrenta el sector forestal debido

a la extinción del cedro y la caoba.
Comercio ilegal

El comercio ilegal es la venta de cualquier mercancía prohibida por el ordenamiento

jurídico del país, como por ejemplo: venta de drogas, contrabando, trata de
personas, tráfico de especies de animales exóticos, entre otros.
 DEFINICIÓN DE ACTOS ILEGALES
Que no está bajo el marco legal de una ley o va en contra de la misma, se habla de
ilegal a toda acción, actividad o circunstancias que no respete lo establecido ya sea
por fuerza mayor o con hechos violentos o ejecutando actividades prohibidas,
acarreando consigo la persecución de una persona o entidad por el estado que
regenta las ordenanzas establecidas. Ilegal es el término que se le da a las
involucraciones de situaciones como el robo, la estafa, asesinato o cualquier acción
que se considere fraudulenta, como ingresos de dudosa procedencia o ingresar a
un país sin la documentación adecuada y requerida. A estar personas se les califica
como inmigrantes ilegales.

Podemos entender que hay una variedad de actos ilegales como el comercio o la
venta de drogas. La comercialización de mercancía robada, el tráfico de animales y
sus pieles en peligro de extinción. El abuso y la tala de árboles en reservan
forestales, ya sea por la preciada madera o la venta indiscriminada de los árboles
como los pinos canadienses, degradando así el ecosistema de la fauna y la flora
perdiendo la biodiversidad del ambiente. El comercio de personas aún en la
actualidad se efectúa clandestinamente, vendiendo a inmigrantes como
trabajadores sexuales o para el trabajo forzado en fábricas de producción masivas.
A pesar que algo sea o se considere ilegal no quiere decir que no se cometa, como
los sobornos en la política y es algo que desde tiempos de los antiguos como Egipto
se veía en las calles a plena luz del día.

El tráfico en su variedad de delitos como traficar con armas bélicas, los órganos de
humanos, los narcotráficos entre otros, la pesca desmedida y el daño la venta de
los arrecifes de coral, desde mafias organizadas hasta hechos comunes del día a
día como marcar con sobre precio una mercancía o robar una cartera en una parada
de autobús, o el saqueo de un supermercado, todos estos son actos punibles e
ilegales que entran perfectamente en lo que se le llama mercado negro, donde allí
se encierra todo tipo de delito o fuera de la ley.
 FORMAS APLICADAS SOBRE ACTOS ILEGALES

Cualquier estrategia exitosa de prevención de la violencia debe incluir medidas para

reconocer y modificar comportamientos que responden a creencias, emociones y
factores culturales, según un nuevo estudio patrocinado por el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).

Para lograr cambios de fondo en la seguridad de las ciudades latinoamericanas no

es suficiente aumentar la capacidad policial, disminuir las desigualdades
socioeconómicas o modificar las leyes, indica el estudio. El informe Antípodas de la
Violencia examina la cultura ciudadana como mecanismo para transformar
comportamientos dañinos que afectan la vida y seguridad de otros ciudadanos, con
el fin de ayudar a disminuir los altos niveles de homicidios y lesiones personales en
América Latina y el Caribe.
Según el estudio la cultura puede ayudar a regular, justificar e interpretar
comportamientos de los individuos. La cultura es definida como el universo de
normas sociales, actitudes, creencias y hábitos compartidos por los individuos de
un conjunto social y sobre la cual se cimienta la posibilidad de una vida en
comunidad con ausencia de violencia.

Sobre la base de la Encuesta de Cultura Ciudadana aplicada en ciudades

latinoamericanas tales como Belo Horizonte, México DF, Quito, La Paz, Bogotá,
Medellín, y Caracas, y analizando datos sobre seguridad y variables
socioeconómicas de dichas ciudades, el estudio explora el papel de las creencias y
actitudes en la violencia y la inseguridad, resaltando la necesidad de incluir los
aspectos culturales dentro de las políticas públicas destinadas a esta problemática.

“Los comportamientos de las personas tienen una base cultural que los gobiernos
pueden ayudar a modificar positivamente para mejorar la convivencia y la
seguridad”, opina Efraín Sánchez, investigador, sociólogo y uno de los autores del
libro. “La armonía o desarmonía entre la ley, la moral y la cultura suelen determinar
las actitudes de las personas frente a la ley y encontrarse en la base de los
comportamientos legales o ilegales. Cuando una sociedad o un grupo social
aprueba comportamientos ilegales y desaprueba comportamientos legales, la ley,
desde luego, pierde fuerza como sistema regulador y crece la probabilidad de que
se cometan actos ilegales”.

Uno de los hallazgos del estudio es que en las ciudades analizadas, la violencia
interpersonal derivada de riñas, venganzas, y delitos sexuales juega un papel
mucho mayor del que usualmente se piensa como causa de muertes. Estas causas
son más frecuentes que la violencia causada por factores sociopolíticos, y que los
homicidios por atracos y robos, clasificados como violencia económica.
 RESPONSABILIDAD DE AUDITORIA PARA DETECTAR ACTOS ILEGALES

Un auditor se encuentra ante un acto de corrupción, cuando se cumplen los

elementos de incentivo, oportunidad y racionalidad; mientras que las violaciones a
la integridad, corresponden a aquellas acciones que incluyen fraude, desperdicio,
abuso, irregularidades, actos ilegales y actos de incumplimiento. El auditor puede
ser contratado para prestar servicios de asesoría vinculados con estos actos, que
pueden ser de carácter preventivo, para lo cual debe revisar los mecanismos de
control, procedimientos y políticas que posee la entidad, para luego emitir su
recomendación para mejorarlos; o bien, cuando se presume que ha ocurrido un acto
de corrupción o violación a la integridad de los procesos, en cuyo caso tiene que
desarrollar la investigación pertinente. Una vez finalizada la investigación, el auditor
debe elaborar un informe final de investigación y trasladarlo a las autoridades
competentes, para que éstas definan el procedimiento a seguir.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR

EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del Contador Público como (de
aquí en adelante, el auditor) auditor de considerar el fraude y error en una auditoría
de estados financieros. Si bien esta NIA se centra en las responsabilidades del
auditor con respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la
prevención y detección de fraude y error compete tanto a los encargados del mando
como a la administración de una entidad.
Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoría y al evaluar e informar los
resultados correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de
representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros
resultantes de fraude o error.
Fraude y error. Características
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden originarse en
fraude o error.
El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación, tales como:
¨ Una equivocación al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los
estados financieros
¨ Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido o mala
interpretación de los hechos
¨ Una equivocación en los principios de contabilidad relativos a valuación,
reconocimiento, clasificación, presentación o revelación
 FACTORES DE CONSIDERACIÓN EN LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros

objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo
COSO, dentro de las siguientes categorías:

 Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una

organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos,
etc.)

 Información financiera: preparación y publicación de estados financieros

fiables.
 Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de

estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una
auditoría financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento del
objetivo relacionado con la preparación y publicación de estados financieros fiables.
Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos
enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento)

2) La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico

adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo
multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y
en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados,
Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos,
Especialistas en temas de la Industria, etc.

3) En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del

negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de
riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de
la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos
significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de
ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros

4) En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados

principalmente a:

 Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los

estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)

 Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados

financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta)
  Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
financieros (rutinarias y no rutinarias)

5) Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite

al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros

6) El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es

importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos,
estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y
los controles que tiene para mitigar esos riesgos

7) En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo

mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el
análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento
8) Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un
recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y
poder conocer el personal clave
 FACTORES GENERALES DE LA AUDITORIA

La practica de una auditoria a través de los auditores internos o externos, ocasiona

potencialmente inquietud en los directivos cuando no tienen la plena seguridad de
la efectividad de lo que administran, pero independientemente de ello es saludable
que manifiesten plena disposición en todo el proceso.

El alto directivo de la organización esta conciente que la practica de la auditoria es

una actividad positiva ya que le permite corroborar la realización de su gestión,
representando una opinión profesional dependiente o independiente que no esta
condicionada sino al contrario expresada en forma en forma proactiva y con
señalamientos por enmendar y la forma de hacerlo.

El papel del administrador es una actitud mesurada, receptiva y de colaboración ya

que lo que le interesa es conocer el resultado y en su caso cuestionarlo si observa
alguna discrepancia de fondo y puede revertir el comentario que se le presente, no
debe subestimar la practica de la auditoria ya que de ella obtendrá información
significativa para decidir acciones preventivas o correctivas.

La actividad de auditoria representa una medida administrativa sana y de alto relieve

para la organización misma en general o el segmento de ella que es evaluada, la
disposición del personal debe ser plena para augurar un éxito.

En otro papel el administrador actúa como auditor y en ese caso su acción estará
enfocada a la solicitud de información, análisis de la misma, examen, revisión de
operaciones y en su caso la aportación de su opinión profesional sobre el tema
tratado.

Por su preparación en el medio económico administrativo el licenciado en

administración esta preparado para practicar auditorias en la especialidad que
domina, pero debe estar consiente que otras profesiones tiene también preparación
administrativa y representan una competencia natural y profesional.

Tomando en cuenta lo anterior, debe existir respeto entre las profesiones que
auditan y dar crédito a la prepararon y desenvolvimiento personal, así en el caso de
la auditoria financiera y fiscal es innegable la participación del contador publico .

Por lo que se refiere a la auditoria administrativa, el administrador por su

conocimiento integral de la empresa, podrá intervenir en la coordinación y
proporción de la información, para el logro de los objetivos del examen de auditoria
y los fines de la empresa y que esto le permita coadyuvar en la aplicación de las
técnicas de la auditoria. La auditoria administrativa no es posible que sea realizada
por un solo grupo de profesionales con los mismos conocimientos especializados
de cada función. La actividad de la auditoria administrativa es área natural del
administrador por su papel de coordinador .
 FACTORES DE OPERACIONES EN LA INDUSTRIA FACTORERA

Son comunes a todos los tipos de industrias de proceso, la operación unitaria

conocida como destilación se usa para purificar o separar alcohol en la industria de
las bebidas y también para separar los hidrocarburos en la industria del petróleo.
En las industrias que realizan procesos químicos y físicos, así como en las de
procesos biológicos y de alimentos, existen muchas semejanzas en cuanto a la
forma en que los materiales de entrada o de alimentación se modifican o se
procesan para obtener los materiales finales de productos químicos o biológicos. Es
posible considerar estos procesos químicos, físicos o biológicos, aparentemente
distintos, y clasificarlos en una serie de etapas individuales y diferentes llamadas
operaciones unitarias (operaciones industriales).
El secado de granos y otros alimentos es similar al secado de maderas, precipitados
filtrados y estopa de rayón. La operación unitaria absorción se presenta en la
absorción de oxigeno del aire en los procesos de fermentación o en una planta de
tratamiento de aguas, así como en la absorción de hidrógeno gaseoso en un
proceso de hidrogenación líquida de aceites. La evaporación de sah nueras en la
industria química es similar a la evaporación de soluciones de azúcar en la industria
alimenticia. La sedimentación de sólidos en suspensiones en las industrias de
tratamiento de aguas y minería, es una operación similar. El flujo de hidrocarburos
líquidos en refinerías de petróleo y el flujo de leche en una planta de productos
lácteos se llevan a cabo de manera semejante.
Riesgos Mecánicos
Son los que se producen por el uso de máquinas, útiles, o herramientas,
produciendo cortes, quemaduras, golpes, otros, capases de general Lesiones por
aplastamiento, cizallamiento, corte, enganche, atrapamiento, impacto,
punzonamiento, fricción-abrasión y otros. Las fuentes más comunes de riesgos
mecánicos son las partes en movimiento no protegidas: puntas de ejes,
transmisiones por correa, engranajes, proyección de partes giratorias,
transmisiones por cadena y piñón, cualquier parte componente expuesta, en el caso
de máquinas o equipos movidos por algún tipo de energía y que giren rápidamente
o tengan la fuerza suficiente para alcanzar al trabajador (su ropa, dedos, cabellos,
etcétera) atrayéndolo a la máquina antes que pueda liberarse; puntos de corte, en
los que una parte en movimiento pase frente a un objeto estacionario o móvil con
efecto de tijera sobre cualquier cosa cogida entre ellos; cualquier componente de
máquina que se mueve con rapidez y con la energía necesaria para golpear,
aplastar o cualquier otra manera de producir daños al trabajador; los lugares de
operación, en los que la máquina realiza su trabajo sobre el producto que ha de ser
creado; explosión en los recipientes a presión; y riesgos en los volantes en
movimiento.
 ACTOS ILEGALES COMETIDOS POR LOS CLIENTES
 Operaciones no autorizadas, inadecuadamente registradas, u operaciones
no registradas en una manera completa y oportuna, para el registro contable
de los activos.
 Investigación efectuada por la agencia gubernamental, existencia de
un procedimiento de coacción de una ley, o el pago de multas o sanciones
inusitadas.
 Violaciones de leyes o regulaciones mencionadas en informes de exámenes
a las agencias reguladoras, que han sido proporcionados por el auditor.
 Pagos importantes por servicios no especificados hechos a asesores,
afiliadas o empleados.
 Comisiones de ventas u honorarios de agentes que parecen excesivos con
relación a los normalmente pagados por el cliente, o a los servicios realmente
recibidos.
 Pagos en efectivo de cantidades insólitas pagadas al "portador",
transferencias de cuentas bancarias numeradas o de operaciones similares.
 Pagos a empleados gubernamentales no explicados.
 Omisión de pagos de impuestos o cuotas gubernamentales, similares a
honorarios, que son comunes a la industria o naturaleza del negocio.

Procedimientos de auditoria en respuesta a posibles actos ilegales

 Comprender la naturaleza del acto, circunstancias del mismo y otra
información suficiente para evaluar el efecto sobre los estados financieros.
 Investigar con los ejecutivos de la gerencia, mas arriba del nivel involucrado,
si es posible. Si la gerencia no proporciona información satisfactoria de que
no ha ocurrido un ato ilegal, el auditor debe:
a. Consultar con el asesor legal del cliente o con otro especialista acerca de la
aplicación de leyes y reglamentos relacionados con las circunstancias y los
posibles efectos sobre los estados financieros. El cliente debe de efectuar los
arreglos para tales consultas con su asesor legal.
b. Aplicar los procedimientos adicionales, si es necesario, para obtener
comprensión de la naturaleza de los actos.

Los procedimientos adicionales de auditoria considerados necesarios en

circunstancias, si las hay, pueden incluir procedimientos como los siguientes:
1. Examinar los documentos de apoyo, como facturas, cheques cancelados y
acuerdos y compararlos con los registros de contabilidad.
2. Confirmar la información importante acerca del asunto, con la otra parte de
la operación o con intermediarios, como bancos o abogados.
3. Determinar si la operación ha sido adecuadamente autorizada.
4. Considerar si otras operaciones semejantes o eventos han ocurrido y aplicar
procedimientos para identificarlos.