Questionnaire Pme Analyse Controle Interne

DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :
QUESTIONNAIRE D'ANALYSE DU RISQUE D'ANOMALIES SIGNIFICATIVES :

Comptes pris dans leur ensemble
1. RISQUES INHERENTS
1.1. ORGANISATION - DIRECTION
SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

Question N/A OUI NON les comptes ou la continuité d'exploitation
et REF.
La direction est-elle attentive aux travaux du CAC ?
La direction a-t-elle les connaissances appropriées et une bonne

expérience pour un établissement correct des comptes de l’entité ?
La qualité de l’information financière produite les années antérieures par la

direction est-elle satisfaisante ?
L'organisation et la gestion de l'entreprise permettent-elles d'éviter les

litiges importants (clients, fournisseurs, personnels, produits…) ?
La direction cherche-t-elle à limiter les risques dans la prise de décision sur

des points majeurs (investissement, financement, politique commerciale) ?
La direction comptable est-elle stable?
Les relations avec le personnel sont-elles bonnes ?
Y-a-t-il une communauté de vue entre les actionnaires?
Autres risques inhérents identifiés :
1.2. ETABLISSEMENT DES COMPTES

et REF.
Les contrôles précédents ont-ils fait apparaître peu d'anomalies dans

l'information comptable et financière ?
La nature des opérations réalisées par l'entreprise génère-t-elle des

écritures comptables simples ?
La société a-t-elle rarement recours à des changements de méthode

d'évaluation ?
S'il existe une comptabilité analytique, ses données sont-elles cohérentes

avec celles de la comptabilité générale ?
Peut-on estimer qu'il n'y a pas de circonstances (difficultés du secteur,

insuffisance de fonds propres, recherche de nouveaux financements...)
pouvant conduire les dirigeants à subir des pressions pouvant se traduire
sur la présentation des comptes ?
La rémunération de la direction est-elle indépendante des résultats de

l’entreprise ?
A2.1 / Pack PE / v 1.2 – déc. 08 (déc.08) Tous droits réservés - CNCC 2009 1 / 22
1.3. SECTEUR D’ACTIVITE (nature et conditions des activités de l'entité)

et REF.
L’évolution du marché dans lequel se situe l’entreprise est-elle favorable ?
L'activité de l'entité est-elle peu liée aux problématiques de saisonnalité, de

frais de recherche et développement, de cycles de production à long
terme, de sous activité?
L’activité de l’entreprise est-elle peu liée aux innovations ou changements

technologiques ?
D'après l'étude des ratios de structure financière et des ratios de rentabilité

(références sectorielles) l'entreprise évolue-t-elle conformément au
secteur ?
SI l’entreprise connaît une expansion rapide, les conséquences sur les

moyens nécessaires sont-elles maîrisées ?
Les approvisionnements et les débouchés de l'entreprise sont-ils stables

(absence de perte d'un client ou d'un fournisseur importants) ?
La société est-elle indépendante par rapport à ses fournisseurs ?
L'entreprise est-elle indépendante par rapport à ses clients (absence de

lien de dépendance vis-à-vis d'un ou plusieurs clients) ?
Apparaît-il qu'aucune opération de restructuration / réorganisation est en

cours ou prévue ?
1.4. FINANCEMENT

et REF.
Les relations de l'entreprise avec ses banques sont-elles satisfaisantes ?
Les engagements financiers sont-ils maîtrisés ?
L'entreprise a-t-elle des concours bancaires à court terme suffisants

(découvert, Dailly, etc.) ?
Le ratio de crédit clients est-il normal en regard de l’activité ?
Les délais de paiement des fournisseurs (ratio crédit fournisseurs) sont-ils

normaux ?
A-t-elle des accords écrits pour les concours bancaires qu’elle utilise ?
1.5. ENVIRONNEMENT LEGAL ET REGLEMENTAIRE

et REF.
La direction est-elle suffisamment sensibilisée à la prise en compte des

textes légaux et réglementaires (NEP 250) ?
Apparaît-il qu'aucune opération juridique importante n'est en cours ou
prévue ?
Si l'entrepise évolue dans un secteur ayant des règles comptables,

fiscales, environnementales… particulières, ces règles sont-elles
correctement comprises et respectées par l'entreprise ?
2. RISQUES LIES AU CONTRÔLE
2.1. ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE

et REF.
Les dirigeants et les cadres font-ils preuve d’intégrité dans leur

comportement ?
La direction cherche-elle à respecter les textes légaux et réglementaires,

notamment la réglementation fiscale et sociale ?
La direction manifeste-t-elle un intérêt pour la qualité du contrôle interne et

des procédures administratives ?
S'assure-t-elle périodiquement de cette qualité ?
La direction est-elle sensible à l'importance des contrôles du commissaire

aux comptes ?
A-t-elle accordé une attention suffisante à nos recommandations

antérieures ?
La direction manifeste-t-elle de l'intérêt pour la qualité de l'information

comptable et financière ?
La comptabilité est-elle tenue à jour ?
S'il existe un manuel de procédures, est-il régulièrement mis à jour ?
Autres risques de contrôle identifiés :
2.2. MOYENS D'IDENTIFICATION DES RISQUES LIES A L'ACTIVITE

et REF.
Le dirigeant s'implique-t-il dans l'activité de l'entreprise ?
Le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux risques inhérents à

l'activité (par exemple les aspects opérationnels et financiers liés à
l'environnement) ?
Le personnel comptable, et de façon plus générale, le personnel de la

société, a-t-il une formation appropriée ?
Le dirigeant dispose-t-il d'outils de pilotage ?
La société dispose-t-elle de suffisamment d'informations en matière

comptable, fiscale et sociale ?
2.3. SYSTEMES D'INFORMATION

et REF.
La direction a-t-elle la maîtrise de la fonction informatique ?
A-t-il été possible d'obtenir la description des types de logiciels et

d’applications ?
S’agit-il de logiciels standards ?
Les applicatifs d'achats, de ventes et de paye se deversent-ils

automatiquement dans la comptabilité ?
Les logiciels utilisés pour le traitement de l'information comptable et

financière sont-ils fiables ?
Le dirigeant a-t-il élaboré et développé un plan d'urgence approprié en

matière de systèmes d'information pour assurer la poursuite du
fonctionnement de l'entreprise en cas de sinistre ?
Le dirigeant a-t-il élaboré et développé des méthodes appropriées

d'autorisation des opérations, y compris pour éviter les modifications non
autorisées des fichiers de données et des programmes ?
La pérennité du système informatique est-elle assurée ?
Le système informatique est-il adapté pour traiter les opérations de l'entité ?
CONCLUSIONS : IMPLICATION SUR L'APPROCHE GENERALE DE LA MISSION
Incidence de l'environnement
Risques inhérents sur les comptes ou la continuité
de contrôle de l'entité sur ces risques Implication sur l'approche générale de la mission
(synthèse des réponses "Non")
(points faibles / points forts)
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
APPROBATION DU COMMISSAIRE AUX COMPTES : Date Signature
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Trésorerie / Financement
SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans les

Question N/A OUI NON comptes ou la continuité d'exploitation
et REF.
Les mouvements de fonds importants concernent-ils bien

l'activité de l'entreprise ? [R]
Les placements effectués sont-ils sans risque particulier ? [V]
Les mouvements financiers avec les sociétés apparentées

sont-ils justifiés économiquement et sans risque ? [R - V]
S'il existe des mouvements financiers en devises significatifs,

font-ils l’objet d’une couverture appropriée ? [V]

et REF.
La signature des règlements est-elle faite au vu des pièces

justifiant la dépense ? [R]
Dès lors qu'une personne autre que le dirigeant est habilitée

à signer, existe-t-il une procédure de limitation des
engagements de paiement ? [R]
Y a-t-il un contrôle régulier des existants en caisse ? [R]
Les journaux de trésorerie sont-ils à jour et régulièrement

visés par un responsable ? [E-V-I]
Les états de rapprochement de banque sont-ils établis

régulièrement, visés et contrôlés par une personne
indépendante ? [R-E-S-V]
Les montants en rapprochement sont-ils régulièrement

apurés des montants anciens ? [R-E-S-V]
Les conclusions des travaux des années précédentes ont-

elles été satisfaisantes ? [R-E-S-V-I]
CONCLUSIONS : IMPLICATION SUR L'ORIENTATION DES CONTROLES
Risque ? Rappel des risques / Implication sur l'orientation des contrôles (tests de
Assertions (flux & soldes)
(O/N) points forts procédures / contrôles de substance)
[R] Réalité / Existence / Droits et obligations
[E] Exhaustivité
[S] Séparation des exercices
[V] Valorisation / Exactitude
[I] Imputation / Affectation / Classification
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Achats / Fournisseurs

et REF.
Les achats effectués à des sociétés apparentées sont-ils non

significatifs ? [R-V]
Le nombre limité de fournisseurs facilite-t-il le suivi ? [E]
Les fournisseurs sont-ils diligents pour émettre leurs factures

rapidement ? [E-S]

et REF.
Les commandes font-elles l'objet d'une procédure

d'autorisation ? [R]
Existe-t-il des bons de réception pré-numérotés ?[R-S]
Les contrôles qualitatifs et quantitatifs des réceptions font-ils

l’objet d’un visa matérialisé par une personne indépendante ?
[R]
Lors de la réception des factures, est-il apposé un cachet

ORIGINAL sur l'un des exemplaires reçus ? [R]
Les factures sont-elles rapprochées des bons de réception et

des bons de commande ? [R-V]
Existe-t-il une procédure de validation et de suivi des avoirs

demandés ? [V-E]
Les factures comportent-elles l'imputation comptable ? [I]
Font-elles mention d’une référence de règlement ? [R]
Y figure-t-il un visa de saisie et de paiement ? [R-I]
La comptabilité fournisseurs est-elle à jour ? [E]
Les paiements se font-ils systématiquement au vu d'une

pièce justificative ? [R]
Y a-t-il une procédure de collecte des informations permettant

de respecter la séparation des exercices (BR en attente,
avoirs en attente, factures non reçues, etc, ...) mise en œuvre
par le service achats et le service comptable ? [E-S]

[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Clients / Ventes

et REF.
Le risque de non recouvrement, ou de difficultés de

recouvrement, lié à l’activité de l’entreprise et à sa
clientèle est-il limité ? [V]
Les créances douteuses et provisions pour dépréciation sont-

elles normales en regard de l’activité ? [V-E]
Le chiffre d’affaires réalisé avec des sociétés apparentées

est-il peu significatif ? [R-V]
Les commissions liées au chiffre d'affaires ne sont-elles

versées qu'après recouvrement des créances
correspondantes ? [E-S]

et REF.
Les expéditions sont-elles numérotées séquentiellement ? [S]
Les factures sont-elles numérotées séquentiellement ? [E-S]
La facturation est-elle établie dans les meilleurs délais après

l'expédition des marchandises ? [E]
Existe-t-il un rapprochement entre les expéditions et la

facturation ? [R-E-V]
Les comptes clients et les effets à recevoir sont-ils justifiés

régulièrement ? [R]
Existe-t-il un suivi régulier de la durée du crédit client global,

et de son en-cours global par un responsable compétent ? [V]
S'assure-t-on de leur solvabilité, au-delà des couvertures

d'assurance-crédit éventuelles ? [V]
Les relances sont-elles faites dans des délais satisfaisants ?

[V]
Existe-t-il un suivi régulier des retards de règlements et du

montant des créances douteuses par un responsable
compétent ? [V]
Existe-t-il une intégration directe des éléments de la gestion

commerciale dans la comptabilité? [E]
La fiabilité de cette procédure est-elle vérifiée ? [E]
Y a-t-il une procédure de collecte des informations liées à la

séparation des exercices (BL en attente, avoirs et/ou factures
en attente ...) mise en place par le service clients et le service
comptable ? [E-S]
La société a-t-elle recours à une assurance crédit ? [V]
Les éventuelles annulations de facturation sont-elles

approuvées par un responsable clairement défini ? [V]
Les avoirs font-ils l'objet d'une autorisation préalable à leur

émission ? [R]
Les avoirs émis sont-ils pré-numérotés ? [S]

[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Stocks

et REF.
La valorisation des stocks et en-cours est-elle correctement

appréhendée par l’entreprise (comptabilité analytique,
procédures de valorisation…) ? [V]
Le niveau des stocks et des en-cours est-il normal en regard

de l’activité ? [V]
Le type d’activité, ou la structure de l’entreprise rendent-ils

difficiles les détournements, les pertes ou destructions de
stocks ? [R]
Le marché de l'entreprise ou la nature de la production sont-

ils sans effet significatif sur le risque de dépréciation des
stocks ? [V]
RISQUES LIES AU CONTRÔLE

et REF.
La fonction de magasinier est-elle distincte des fonctions

administratives ? [R]
L'accès au stock est-il suffisamment sécurisé ? [R]
Les stocks sont-ils suffisamment assurés ? [V]
Utilise-t-on des bons d'entrée en stock ? [R]
Les bons d'entrée et de sortie de stocks sont-ils pré-

numérotés ? [S]
Comportent-ils une signature autorisée ? [R]
L’inventaire est-il simple à appréhender (processus simple de

production, zone de stockage unique, stocks détenus par des
tiers….) ? [R-S]
L’entreprise a-t-elle mis en place un système fiable de suivi

des quantités d'en-cours et stocks ? [R]
La procédure d'inventaire physique est-elle satisfaisante ? [R-

S]
Les écarts sont-ils analysés ? [S]
Le stock fait-il l'objet d'un suivi régulier en quantités et en

valeur ? [R-E-S-V]
Existe-t-il une procédure pour déterminer les provisions pour

dépréciation des stocks ? [V]
S'il existe un inventaire permanent, est il rapproché des

résultats de l'inventaire physique ? [R-E-S]
[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Immobilisations

et REF.
Le poste immobilisations a-t-il enregistré peu

d'investissements sur l'exercice ? [E-S]
Le poste immobilisations a-t-il enregistré peu de cessions ?

[R-S]
Est-il facile de contrôler l’existence physique des

immobilisations ? [R]
La politique d’investissement de l’entreprise est-elle claire,

cohérente, suffisante pour maintenir l’outil de production, et
conforme aux standards du secteur d’activité ? [V]
Les amortissements pratiqués sont-ils justifiés, et conformes à

ceux pratiqués dans le secteur ? [V]
Des tests réguliers de dépréciation sont-ils effectués ? [V]
Y a-t-il absence de frais de recherche et de développement

immobilisés ? [R-V-I]
Y a-t-il absence de titres de participation à l’actif ? [V]
Y a-t-il absence de prêts et avances significatifs à l’actif ? [V]

et REF.
S'il existe un budget des investissements, est-il rapproché des

investissements réalisés ? [R-E-S-V]
Les factures d'immobilisations font-elles l'objet d'un

classement distinct ? [I]
S'il existe-t-il un fichier des immobilisations, est il

régulièrement rapproché de la comptabilité ? [R-E-S-V-I]
Si un inventaire des immobilisations a été réalisé, a-t-il été

rapproché du fichier des immobilisations ? [E-V]
Si oui, des écarts ont-ils été notés, expliqués et corrigés ? [R]
Les cessions et les mises au rebut sont-elles matériellement

justifiées et approuvées ? [E]
Les immobilisations sont-elles suffisamment assurées ? [V]
La comptabilisation des acquisitions et cessions
d'immobilisations et des amortissements est-elle régulière ?
[S]

[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Personnel

et REF.
La gestion du personnel est-elle assurée par une personne

compétente en matière de droit social ? [R-E-S-V-I]
Les contrôles sociaux tels que ceux de l'URSSAF ou de

l'inspection du travail se sont-ils révélés sans anomalie
significative ? [E]
La direction confirme-t-elle l'absence de licenciement en

cours ou prévus ? [E]
La réglementation du travail dans l'entreprise ou le secteur

d'activité présente-t-elle peu de risque de non respect
(réglementation simple, peu de sous-traitance, pas de
salariés étrangers) ? [R-E-S-V-I]
Existe-t-il un suivi des particularités en matière sociale ? [R-E-
S-V-I]
RISQUES LIES AU CONTRÔLE

et REF.
Existe-t-il une procédure d'embauche du personnel ? [R]
Les heures de présence sont-elles correctement suivies,

connues et validées ? [V]
Les paramètres retenus pour l'établissement et la modification

de la paie font-ils l'objet d'un contrôle adéquat et du visa
d’une personne indépendante ? [V]
Les charges sur salaires font-elles l'objet d'un contrôle

adéquat ? [E-S-V]
La procédure de paiement inclut-elle le contrôle du montant

payé à chaque salarié par une personne indépendante du
suivi de la paie ? [R]

[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Impôts & Taxes

et REF.
Les contrôles fiscaux ont-ils conclu à l'absence de

redressements significatifs ? [R-E-S-V]
L’entreprise est-elle à jour de ses impôts et taxes ? [E]
La part du chiffre d’affaires réalisée en exonération de TVA ou

avec des taux réduits est-elle faible ? [E]
Existe-t-il un suivi des éventuelles exonérations et/ou

dérogations en matière fiscale ? [E]

et REF.
L'entreprise a-t-elle mis en place des outils de contrôle :
- de la TVA ? [R-E-S]
- du crédit d'impôt-recherche ? [R-E-S]

[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : ………………………………… Réf :
Exercice clos le : ………………………….

Cycle Capitaux propres / Provisions pour risques & charges

et REF.
La variation des fonds propres s'explique-t-elle uniquement

par l'affectation du résultat de l'exercice précédent ? [R-E-S-I]
Les capitaux propres sont-ils supérieurs à la moitié du capital

social ?
Les provisions sont-elles déterminées sur la base de

principes arrêtés et stables ?

et REF.
L'entreprise contrôle-t-elle l'affectation du résultat avec les PV

d'AG ? [V-I]
Les mouvements sur le capital s'appuient-ils sur une

documentation juridique ? [R-E-S]
L'évaluation des provisions est-elle documentée ? [V]

[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
Commentaires :
DOSSIER : Réf :
Exercice clos le :

Cycle Autres dettes / Autres créances

et REF.
Les autres actifs et passifs sont-ils stables par rapport à

l'exerice précédent ? [R-E-S-I]
Les autres produits et charges sont-ils stables par rapport à

l'exercice précédent ? [R-E-S-I]
Le recours à l'activation ou à l'étalement des charges est-il

limité ? [I]
Les éléments exceptionnels au compte de résultat sont-ils

peu significatifs ? [I]

et REF.
Existe-t-il une documentation et justification des charges et

produits exceptionnels ? [I]

[E] Exhaustivité
Date Signature
Préparé par : …………………………………………….
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DOSSIER : Réf :

QUESTIONNAIRE D'ANALYSE DU RISQUE D'ANOMALIES SIGNIFICATIVES :

1.1. ORGANISATION - DIRECTION

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

La direction est-elle attentive aux travaux du CAC ?

La direction a-t-elle les connaissances appropriées et une bonne

La qualité de l’information financière produite les années antérieures par la

L'organisation et la gestion de l'entreprise permettent-elles d'éviter les

La direction cherche-t-elle à limiter les risques dans la prise de décision sur

La direction comptable est-elle stable?

Les relations avec le personnel sont-elles bonnes ?

Y-a-t-il une communauté de vue entre les actionnaires?

Autres risques inhérents identifiés :

1.2. ETABLISSEMENT DES COMPTES

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

Les contrôles précédents ont-ils fait apparaître peu d'anomalies dans

La nature des opérations réalisées par l'entreprise génère-t-elle des

La société a-t-elle rarement recours à des changements de méthode

S'il existe une comptabilité analytique, ses données sont-elles cohérentes

Peut-on estimer qu'il n'y a pas de circonstances (difficultés du secteur,

La rémunération de la direction est-elle indépendante des résultats de

Autres risques inhérents identifiés :

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

L’évolution du marché dans lequel se situe l’entreprise est-elle favorable ?

L'activité de l'entité est-elle peu liée aux problématiques de saisonnalité, de

L’activité de l’entreprise est-elle peu liée aux innovations ou changements

D'après l'étude des ratios de structure financière et des ratios de rentabilité

SI l’entreprise connaît une expansion rapide, les conséquences sur les

Les approvisionnements et les débouchés de l'entreprise sont-ils stables

La société est-elle indépendante par rapport à ses fournisseurs ?

L'entreprise est-elle indépendante par rapport à ses clients (absence de

Apparaît-il qu'aucune opération de restructuration / réorganisation est en

Autres risques inhérents identifiés :

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

Les relations de l'entreprise avec ses banques sont-elles satisfaisantes ?

Les engagements financiers sont-ils maîtrisés ?

L'entreprise a-t-elle des concours bancaires à court terme suffisants

Le ratio de crédit clients est-il normal en regard de l’activité ?

Les délais de paiement des fournisseurs (ratio crédit fournisseurs) sont-ils

Autres risques inhérents identifiés :

1.5. ENVIRONNEMENT LEGAL ET REGLEMENTAIRE

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

La direction est-elle suffisamment sensibilisée à la prise en compte des

Si l'entrepise évolue dans un secteur ayant des règles comptables,

Autres risques inhérents identifiés :

2. RISQUES LIES AU CONTRÔLE

2.1. ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

Les dirigeants et les cadres font-ils preuve d’intégrité dans leur

La direction cherche-elle à respecter les textes légaux et réglementaires,

La direction manifeste-t-elle un intérêt pour la qualité du contrôle interne et

S'assure-t-elle périodiquement de cette qualité ?

La direction est-elle sensible à l'importance des contrôles du commissaire

A-t-elle accordé une attention suffisante à nos recommandations

La direction manifeste-t-elle de l'intérêt pour la qualité de l'information

La comptabilité est-elle tenue à jour ?

S'il existe un manuel de procédures, est-il régulièrement mis à jour ?

Autres risques de contrôle identifiés :

2.2. MOYENS D'IDENTIFICATION DES RISQUES LIES A L'ACTIVITE

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans

Le dirigeant s'implique-t-il dans l'activité de l'entreprise ?

Le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux risques inhérents à

Le personnel comptable, et de façon plus générale, le personnel de la

Le dirigeant dispose-t-il d'outils de pilotage ?