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Para el caso específico del oro, se promulgó posteriormente la Ley No. 4049
de 07/07/2009 que sustituye la alícuota de la Regalía Minera para el “oro que
provenga de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieren
alta tecnología para su producción”.
Se destaca que el Art. 101 de la Ley 1777 (modificado por Ley 3787),
señala expresamente que las personas naturales y jurídicas que realicen
actividades mineras están sujetas en todos los alcances al Régimen
Tributario general (Ley 843 y sus Reglamentos).
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d. Alícuota. El Art. 15 de la Ley 843 (texto ordenado), señala que la alícuota es del
13 %.
f. Crédito Fiscal. El Art. 11 de la Ley 843 (texto ordenado), señala que los
exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren
por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crédito fiscal
correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con
destino a operaciones de exportación, que a este único efecto se considerarán
como sujetas al gravamen. Asimismo indica que en el caso que el crédito fiscal
imputable contra operaciones de exportación no pudiera ser compensado con
operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante será
reintegrado al exportador a través de notas de crédito negociables
c. Base imponible. La base imponible está constituida por los ingresos brutos
devengados durante el período fiscal que se liquida (Art. 74 Ley 843).
h. Alícuota. El Art. 75 de la Ley 843 (texto ordenado), señala que la alícuota es del
3 %.
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a. Objeto. Este impuesto grava las utilidades 1 anuales generadas en Bolivia por la
Compañía.
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Se entiende para la base imponible del impuesto que la Utilidad corresponde a las rentas, beneficios o
ganancias que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico. Asimismo se excluye las
rentas de fuente extranjera y las rentas percibidas de otras empresas en carácter de distribución, siempre y
cuando la empresa distribuidora de dichos ingresos sea sujeto pasivo del impuesto.
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g. Base imponible. Esta constituida por la utilidad neta imponible que resulta de la
deducción de la utilidad bruta (ingresos menos gastos de venta), los gastos
necesarios para su obtención y conservación de la fuente, anteriormente
detallados.
c. Son sujetos pasivos del impuesto, de acuerdo con el artículo 38 de la Ley 843
las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo sociedades anónimas,
sociedades anónimas mixtas, sociedades de responsabilidad limitada, etc.
a. El Art. 102 de la Ley 1777 (modificado por Ley 3787) y reglamentado por el
Decreto Supremo No. 29577, crea una alícuota adicional del 12.5 % al IUE con
el fin de gravar las utilidades originadas en las condiciones favorables de
precios de los minerales y metales. Se aplica cuando la cotización del oro sea
igual o mayor a $us. 400/ onza troy y se paga en base a un régimen de anticipos
mensuales. Esta alícuota adicional no alcanza a las cooperativas mineras.
a. El Art. 51. bis de la Ley 843 (incorporado por la Ley 1731 de 25/11/96)
establece una alícuota adicional del 25 % a las utilidades extraordinarias por
actividades extractivas de recursos naturales no renovables.
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Si luego de realizar estas deducciones existe un saldo positivo (> a 0), sobre el
mismo se aplica la alícuota del 25 %.
c. Este impuesto llamado Surtax, hasta el presente no ha sido aplicado por las
empresas mineras puesto que las deducciones superan el monto de las utilidades
obtenidas. Este impuesto sólo fue pagado extraordinariamente por algunas
empresas del Sector de Hidrocarburos.
d. Las Patentes Mineras son los pagos anuales que los concesionarios mineros
están obligados a realizar para mantener vigente su concesión, bajo sanción de
caducidad, en virtud a los Art. 48 al 51 del Código de Minería (Ley 1777). Las
Patentes Mineras alcanzan a Bs. 125 por cuadrícula para concesiones de hasta 5
años de antigüedad y a Bs. 250 por cuadrícula para concesiones de 6 años y más
de antigüedad. El pago de patentes es deducible del IUE.
De acuerdo con la Ley 843 y su Decreto Reglamentario No. 24051, la utilidad neta
imponible es decir susceptible de aplicarse el IUE, resulta de la Utilidad Bruta
(ingresos menos costo de los bienes vendidos y servicios prestados), los gastos
necesarios para obtenerla y, en su caso, para mantener y conservar la fuente, cuya
deducción admita la Ley 843 y su Reglamento.
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El Artículo 31 del Decreto Supremo No. 24051 establece que a tiempo de regular la
Base imponible para la liquidación del IUE, el sujeto pasivo sumará o, en su caso,
compensará entre sí los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de
renta boliviana, excluyendo de este cálculo las rentas de fuente extranjera y las
rentas percibidas de otras empresas en carácter de distribución, siempre y cuando la
empresa distribuidora de dichos ingresos sea sujeto pasivo de este impuesto (el
subrayado es nuestro).
Sin embargo cuando el socio es extranjero, de acuerdo con el artículo 34 del Decreto
Supremo No. 24051, corresponde a la Compañía a tiempo de proceder con la
remesa del pago de los dividendos, realizar la retención y pago del IUE en la
alícuota del 12.5% del monto total acreditado, pagado o remesado.
En lo que refiere a los impuestos aplicados en Bolivia objeto del Convenio, éste
alcanza al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC – IVA), al
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) – Antes IRPE –, al Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles (IPB) – Antes IRPPB –, al impuesto a las
Transacciones (IT) y al impuesto a las Utilidades obtenidas de la Explotación de
Hidrocarburos.
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como un negocio de lugar fijo que sirva para el ejercicio de una actividad
empresarial y que tenga como objetivo la generación de rentas2.
De acuerdo con lo expuesto, dependerá de las actividades que una empresa domiciliada en
Reino Unido de Gran Bretaña pretenda desarrollar en Bolivia para establecer, si las
condiciones previstas en el Convenio a los fines de evitar la doble imposición, se cumplen y
si, las actividades que sean realizadas en Bolivia son susceptibles de que puedan ser
consideradas dentro del tratamiento previsto por el Convenio.
La Compañía puede contratar personal bajo un contrato de carácter civil cuyo objeto
consista en la entrega de un producto concreto y en un determinado tiempo. Esta
relación se caracteriza por la independencia del contratista para realizar la obra o
servicio encomendado por su cuenta y riesgo. Sin embargo, cabe considerar la
importancia de establecer claramente el objetivo específico de contratación en
términos de que el producto u obra a ser contratada, justifique la contratación civil,
evitando en consecuencia la posibilidad de que pudiese interpretarse que en atención
a los elementos materiales reales de la relación, en los hechos se trata mas bien de
una contratación laboral con los efectos legales que ello supone y que se expone en
el punto siguiente.
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13 % de todas las compras respaldadas con facturas que el hubiere realizado en los
últimos 120 días.
Los aportes realizados por los trabajadores deben ser retenidos por el empleador.
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