Taller – Eje 2

Nombre del Funciones y responsabilidades del revisor fiscal.

taller

Objetivo de Evaluar, mediante el desarrollo de casos prácticos, del nivel de

aprendizaje aprendizaje y comprensión de los temas expuestos en el referente de
pensamiento 2 correlacionados con los conocimientos del referente
de pensamiento 1, profundizando en las funciones del revisor fiscal y
los diferentes tipos de responsabilidades en las que puede incurrir.

Descripción del taller

Se presentarán dos casos prácticos en los cuales los estudiantes deben asumir el rol de
Juez determinando si accede o no las pretensiones de las acciones de nulidad y
restablecimiento del derecho interpuestas contra las resoluciones sancionatorias, y
seleccionando una justificación por la cual accede o niega dichas pretensiones.

Requisitos para el taller

El estudiante debe leer el referente de pensamiento 2 y apoyar su conocimiento con las

lecturas complementarias sugeridas. Igualmente se recomienda tener presente las
funciones del revisor fiscal establecidas en el Código de Comercio, y otras normas
concordantes como la Ley 454 de 1998, Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, Ley 222
de 1995, Circular Externa 115-000011 del 21 de octubre de 2008 de la Superintendencia
de Sociedades, Decreto 1023 de 2012 y Resolución 100-000925 de 2015.

INSTRUCCIONES

Los estudiantes deben seleccionar una única respuesta, que implicará si accede o no a las
pretensiones y seleccionar una única justificación. Hecho lo anterior, deben proferir
sentencia a través de una breve exposición de hechos (resumir los expuestos),
consideraciones de la sala y un resuelve; cada sentencia no puede superar tres páginas y
debe argumentar en el aparte de consideraciones el fundamento normativo que lo lleva a
tomar la decisión. Se debe presentar a letra Arial 12 y espacio sencillo.
 Criterios para trabajar en equipo

El taller es una actividad colaborativa, por lo cual debe ser desarrollado en grupos de tres
(03) estudiantes, máximo o dos (02) estudiantes mínimo. Todos los estudiantes deben
participar en la construcción de las sentencias.

Criterios de evaluación del taller

Se evaluará la selección de la respuesta y la argumentación jurídica de la misma contenida

en el considerando de la sentencia que deben construir.

Pregunta 1:
Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado, proceda
a decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda por:

1. El revisor fiscal incumplió sus funciones ya que no preparó de manera
adecuada sus informes, no fiscalizó los bienes y valores sociales y, por tanto, no
procedió con diligencia profesional en sus deberes. Y ordena compulsar copias
a la Junta Central de Contadores para que se investigue y sanciones
disciplinariamente.
2. El revisor fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las
irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de control. Y
ordena compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se
investigue y sanciones disciplinariamente.

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. Por cuanto la Superintendencia de Economía Solidaria no tienen facultades
para imponer sanciones al Revisor Fiscal; por lo tanto, la Resolución N° 0024 de
05 de enero de 2016 es nula.
2. Porque el revisor fiscal señor Javier Calamaro dio cuenta de las irregularidades
a la Gerencia y estos hicieron caso omiso a sus informes.
3. Puesto que, para la fecha del pliego de cargos, el señor Javier Calamaro ya no
se encontraba inscrito en el registro mercantil de la entidad Cooperativa
Nacional Bucaramanga.

Enunciado:
 Marque:
1) Si a y 1 son la decisión final.
2) Si a y 2 son la decisión final.
3) Si b y 1 son la decisión final.
4) Si b y 2 son la decisión final.
5) Si b y 3 son la decisión final.

Contexto

Antecedentes

El señor Javier Calamaro instaura ante el juez competente (usted) una acción de nulidad y
restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016
emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria.

La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 sanciona al señor Javier Calamaro y lo

inhabilita para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Economía Solidaria por el término de cinco años. Además, ordena
dar traslado a la Junta Central de Contadores con el fin de investigar y sancionar
disciplinariamente la conducta del revisor fiscal.

Hechos

• La entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga es una entidad sometida a la

vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria.
• Se ordenó por parte de la División de Vigilancia y Control de Superintendencia de
Economía Solidaria una visita a la Cooperativa Nacional Bucaramanga, realizada
entre el 10 y 25 de marzo de 2013 por dos contadores públicos.
• La Cooperativa Nacional Bucaramanga a partir del 2009 empieza a recibir de
terceros depósitos de ahorros y lo hace hasta la intervención de la
Superintendencia de Economía Solidaria. Esta entidad solo estaba autorizada para
captar dinero de sus asociados, presentándose así captación ilegal de ahorros.
• Como consecuencia de los hechos anteriores la Superintendencia de Economía
Solidaria en agosto de 2013 tomó posesión de los bienes, haberes y negocios de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga a fin de proceder a su liquidación.
• A la fecha la entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga se encuentra liquidada.
• El señor Javier Calamaro ejerció el cargo de revisor fiscal de la entidad Cooperativa
Nacional Bucaramanga desde el 30 de agosto de 2008 hasta el 30 de agosto de
 2013.
• A través de oficio N° 987 de fecha 20 de mayo de 2013, la Superintendencia de
Economía Solidaria formula pliego de cargos al señor Javier Calamaro por la
omisión de dar traslado a entes de control de irregularidades observadas en la
empresa Cooperativa Nacional Bucaramanga.
• El señor Javier Calamaro da respuesta al pliego el 10 de junio de 2013.
• La Superintendencia de Economía Solidaria profiere Resolución N° 0024 en fecha
05 de enero de 2016 en la que sanciona al señor Javier Calamaro inhabilitándolo
para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia de Economía Solidaria por el término de cinco años y se ordena
dar traslado a la Junta Central de Contadores para investigar e imponer sanciones
de tipo disciplinario.
• El señor Javier Calamaro, en abril del año 2012, advirtió a la gerencia de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades detectadas en la
Cooperativa respecto a unos inmuebles objeto de un embargo.

Argumentos de la demanda del Señor Javier Calamaro

Pretensión del demandante: la demanda instaurada busca la nulidad de los actos citados y
que, como consecuencia de lo anterior, se ordene a la demandada la Superintendencia de
Economía Solidaria, habilitar al señor Javier Calamaro para el ejercicio de cargos en
entidades sometidas a la vigilancia y control de la Superintendencia. Lo anterior basado en
los siguientes argumentos:

• Los estados financieros durante el periodo de ejercicio siempre fueron aprobados

por Superintendencia de Economía Solidaria sin objeciones.
• La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 no señala las normas que en
concepto de la entidad Superintendencia de Economía Solidaria fueron
desconocidas, no efectúa un análisis de los descargos presentados por el señor
Javier Calamaro, ni del contenido del memorando que el revisor fiscal en el
momento adecuado envió a la Gerencia de la Cooperativa, incumpliendo con ello
el deber de motivar las decisiones administrativas en sus aspectos de hecho y de
derecho, omisión que conlleva a la nulidad de la citada resolución por violación del
debido proceso consagrado en el artículo 29 de la Constitución Nacional.
• Por otra parte, ante la ausencia de fundamento normativo, se evidencia que la
Superintendencia de Economía Solidaria no tienen competencia para imponer este
tipo de sanciones a los revisores fiscales, ya que la competencia se encuentra en
cabeza de la Junta Central de Contadores.
• Por último, sostiene el demandante que para la fecha en que se profiere la
Resolución, el ya no se encontraba inscrito en el registro mercantil ya que dejó de
 ejercer el cargo el 30 de agosto de 2013.

Defensa de la entidad demandada Superintendencia de Economía Solidaria

Pretende el demandado que se confirme la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016

emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria en la que sanciona al señor Javier
Calamaro basado en los siguientes argumentos:

• Sí se realizaron objeciones a los estados financieros a través de oficio de junio 14

de 2011 y se formularon requerimientos al informe de revisoría fiscal,
correspondiente al primer trimestre de ese año (que debió ser presentado el 15 de
abril de ese mismo año).
• Sostiene que con ocasión a la negligencia en el cumplimiento de los deberes del
revisor fiscal comenzaron los problemas de la Cooperativa Nacional Bucaramanga,
los cuales la llevaron a su liquidación, causando perjuicios tanto a sus asociados
como a terceros que depositaron sus ahorros, pues la Cooperativa Nacional
Bucaramanga únicamente estaba autorizada para captar dinero de sus asociados,
presentándose así captación ilegal de ahorros.
• Sólo al final de la gestión de Javier Calamaro, este advierte a la gerencia de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades, labor que a su
juicio debió ejercer en forma permanente desde el 2009, cuando se aprobó la
captación de ahorros de terceros, poniendo en conocimiento de la Asamblea
General, del Consejo de Administración y de la Junta de Vigilancia en su debida
oportunidad las presuntas irregularidades.

Pregunta 2

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado, proceda a
decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda porque:

1. La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones establecidas
en el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de
las irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito, al máximo órgano
social o al representante legal.
2. La revisoría fiscal potestativa debe ejercer las funciones establecidas en los
 estatutos de la sociedad y en caso tal de no estar regulado, debe cumplir con
las obligaciones consagradas en el artículo 207 del Código de Comercio.

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. La Superintendencia de Sociedades no tiene facultades para imponer multas a
quienes incumplan sus órdenes, la ley o los estatutos; razón por la cual existe
una extralimitación de funciones de dicha entidad.
2. Por la ocurrencia de la caducidad de la acción, ya que la notificación del acto
administrativo que pone fin a la actuación se realizó con posterioridad a los
tres años de ejecutada la conducta por parte de la señora María Gutiérrez.

Enunciado:

Marque:
1) Si a y 1 son la decisión final.
2) Si a y 2 son la decisión final.
3) Si b y 1 son la decisión final.
4) Si b y 2 son la decisión final.

Contexto

Antecedentes

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una acción de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de marzo de
2016 emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de
Sociedades.

Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la

sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60) salarios mínimos
legales a favor de la Superintendencia de Sociedades.

Hechos

• La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia de la

Superintendencia de Sociedades.
• La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante
Resolución N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, sociedad sometida a control.

• El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita de

auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia de que la
dirección no existe.

• El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido a la

dirección registrada en el certificado de existencia y representación legal, en
ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal allegue los
siguientes documentos: estados financieros en formato comercial a seis (6)
dígitos, certificados y dictaminados en los términos de los artículos 37 y 38 de la
Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre de 2014; estados financieros en
forma comercial certificados y dictaminados de los años 2012 y 2013; relación
de las transacciones celebradas durante el 2014; patrimonio de la sociedad
Argometrix de Colombia del año 2014; avalúos técnicos, cuentas corrientes y de
ahorro; copia de los memorandos, oficios de recomendaciones, solicitudes de
información y cualquier otro documento en el que evidencia el trabajo del
Revisor Fiscal allegados a la administración de la sociedad durante los años
2012, 2013, 2014; informar si la empresa se encuentra en situación de cesación
de pagos (Ley 1116 de 2006).

• Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María Gutiérrez

(revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la Superintendencia de
Sociedades y allega los siguientes documentos e información: estados
financieros impresos del sistema contable de los años 2012, 2013 y 2014;
manifiesta que de los años 2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros
certificados por orden de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación de
patrimonio; no allega avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de
memorandos allegados a la administración de la sociedad; allega balance de los
años 2012, 2013 y 2014.

• La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la señora

María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de
Colombia por no contar con estados financieros dictaminados por los años 2012,
2013 y 2014 y por no cumplir sus funciones en el ejercicio del cargo, tales como
informar las irregularidades al máximo órgano social sobre la dirección
inexistente, y no tener los estados financieros certificados ni dictaminados.

• La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al certificado de

existencia y representación legal desde 1 de diciembre de 2007.
 • La sociedad presenta la siguiente información en balances de prueba por los
años 2011, 2012 y 2013:

Año Activos $ Ingresos $

2011 5.436.000.000 2.728.336.000

2012 6.225.000.000 2.234.834.000

2013 6.336.000.000 1.200.070.000

Argumentos de la demanda de la señora María Gutiérrez

Pretensión de la demandante: la demanda instaurada busca se declarare la nulidad de

la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016, emitida por el Grupo de Investigaciones
Especiales de la Superintendencia de Sociedades, por medio de la cual sanciona con
multa de 60 salarios mínimos mensuales a la señora María Gutiérrez.

Señala la accionante que ella ejerció funciones como Revisor Fiscal de la sociedad
Argometrix de Colombia desde el 30 de noviembre de 2012. Que en el momento en que
fue contratada le informó la Junta de socios que el tipo de revisoría fiscal que debía
ejercer era potestativa y, por lo tanto, dentro de sus funciones solo estaba verificar y
fiscalizar la normatividad tributaria.
Que la entidad Argometrix de Colombia no está obligada a tener revisor fiscal y por lo
tanto no le corresponde atender las responsabilidades e irregularidades de los
administradores, ya que las funciones se limitan a firmar las declaraciones tributarias.

Defensa de la entidad demandada Superintendencia de Sociedades

Pretende el demandado que se confirme la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016

emitida por la Superintendencia de Sociedades en la que sanciona a la señora María
Gutiérrez basado en los siguientes argumentos:
• El certificado de existencia y representación legal de la sociedad Argometrix de
Colombia demuestra que la constitución de la constitución de la sociedad se
realizó mediante escritura pública N° 3333 de 2007. En dicha escritura de
 constitución se nombró como revisor fiscal de la sociedad Argometrix de
Colombia a la señora María Gutiérrez.
• Conforme al Código de Comercio, el artículo 164 establece que los revisores
fiscales inscritos en cámara de comercio ostentan tal carácter para todos los
efectos legales mientras no se cancele dicha inscripción.
• El revisor fiscal debe cumplir con las funciones establecidas en el artículo 207 del
Código de Comercio y no solo las funciones relacionadas con la información
tributaria.
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