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Asistencia Técnica y Servicios Digitales:

coincidencias y diferencias en la región

27 de enero de 2007
Carmela Hernández

Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in
professional service organizations, reference to a “partner” means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference
to an “office” means an office of any such law firm.
Importancia del Tema
• Cómo se grava la Asistencia Técnica y los Servicios
Digitales: un tema con consecuencias más allá de las
fronteras.

• Sociedades multinacionales basadas en EE.UU., por


ejemplo, buscan maximizar los créditos por impuestos
en el exterior bajo reglas de EE.UU. (su país de origen)

– Pagos por servicios prestados en EE.UU. son


renta de fuente americana
– Altas tasas por retención hace que a veces sea
poco probable tener un crédito por un impuesto
pagado.
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Crédito por concepto de impuesto a la
renta pagado en el exterior
• El impuesto tiene que cumplir con ciertos requisitos y por lo
general, las retenciones pueden calificar como crédito por
impuestos pagados en el exterior

• País de residencia no permite que el impuesto a la Renta de un


país extranjero reduzca el Impuesto a la Renta sobre fuente local
(según como cada país lo defina)

• Problemas que esto genera:


– Impuestos pagados sobre renta que el país de residencia se considera
como de fuente local (i.e. pagos por asistencia técnica)
– Tasas de impuesto a la Renta que son más altas que la tasa del
impuesto a la renta en el país de residencia – no se tiene derecho a un
crédito por el exceso.

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Brasil

• Retención ya sea que los servicios se prestaron dentro o fuera de


Brasil
• 25% carga impositiva total (retención o retención + CIDE)
• Tratamiento impositivo similar para Asistencia Técnica, Servicios
Técnicos y Servicios de Consultoría (15% de retención, 10% de
CIDE)
• Contratos de Asistencia Técnica (permanencia) y Servicios
Técnicos (conocimiento especializado): registros con el INPI y el
Banco Central
• Contratos de Consultoría: no hay registro

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Chile

• Retención ya sea que los servicios se presten dentro o


fuera de Chile – problemas potenciales a efectos de
obtener crédito por impuestos pagados en el extranjero
• Definición de Asistencia Técnica implica dar asesoría,
consejo, basado en la experiencia y el conocimiento de
quien lo presta.
• 15% por pagos a partes no relacionadas o cuando el
receptor no está en un territorio de baja imposición – de
lo contrario 20%

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Colombia
• 34% de retención por servicios prestados en Colombia.
• Salvo por servicios técnicos, asistencia técnica y servicios de
consultoría no hay retención por servicios prestados fuera de
Colombia.
• 10% de retención para servicios técnicos y asistencia técnica
(incluyendo servicios de consultoría) sin perjuicio de dónde se
presten los servicios.
• Diferencia entre Asistencia Técnica y Servicios Técnicos: en los
servicios técnicos no se transfiere ningún conocimiento.
• No existe una definición en las leyes tributarias de lo que son
Servicios de Consultoría.
• Contratos deben registrarse en el Ministerio de Industria para tener
derecho a la deducción del monto pagado

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Venezuela

• Tasa general 34%


• Servicios dentro y fuera del país
• Pagos por Asistencia Técnica: 10.2%
– Se presume que 30% del ingreso es de fuente Venezolana
• Pagos por Servicios Técnicos: 17%
– Se presume que 50% del ingreso es de fuente Venezolana

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Caracterización de los servicios
• Asistencia Técnica
• Servicios Técnicos
• Servicios de Consultoría

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Asistencia Técnica y Servicios Digitales en
el Perú
• Servicio independiente, servicios en los que el prestador se compromete a
utilizar sus habilidades, mediante la aplicación de ciertos procedimientos, artes
o técnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos especializados, no
patentables, que sean necesarios en el proceso productivo, de
comercialización, de prestación de servicios o cualquier otra actividad
realizada por el usuario

• Se dice qué no es asistencia técnica y se señala que, entre otros la asistencia


técnica comprende:
– Servicios de ingeniería
– Investigación y desarrollo de proyectos
– Asesoría y Consultoría Financiera

• Requisitos para gozar de la tasa de 15%

• Extensa definición de lo que son servicios digitales – problemas con la


definición
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Red de Tratados en Latinoamerica
Bélgica Hungría Luxemburgo Países Bajos Suiza España Suecia

Argentina X X X X X
Bolivia [X] X
Brasil X X X X X X
Chile X X
Colombia [X]
Mexico X X X X X X
Peru [X]
Venezuela X X X X X

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Convenios y Tratados
• Los tratados para evitar la doble imposición intentan zanjar el tema
de cuál es el estado que grava los servicios: los pagos que realiza
el residente de un Estado estarán sujetos a imposición sólo si hay
establecimiento permanente

• Decisión 578-
– Beneficios de las Empresas sólo se gravan en le país miembro donde
se hubieran efectuado salvo casos de excepción previstos por la
misma decisión
– Empresas de servicios profesionales, técnicos, de asistencia técnica y
consultoría se gravan sólo en el país miembro donde se producen los
beneficios (y salvo prueba en contrario, será ahí donde se imputa y
registra el gasto)
– Problemas con la definición

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El comportamiento de los tribunales
• Argentina:
• 2007: Austral Líneas Aéreas: pagos por acceso a una base de datos
extranjera y la prestación de servicios (reserva de hoteles y de carros de
alquiler) si se prestan completamente en el exterior, no son renta de fuente
argentina en manos del proveedor extranjero
• 2008: Aerolíneas Argentinas: es renta de fuente argentina la renta que se
obtiene por tener acceso a una base de datos para reservar vuelos,
hoteles y rentar carros. El argumento del tribunal era que los pagos eran
hechos en Argentina para ser usados en Argentina con relación a clientes
argentinos, Esta decisión no es necesariamente consistente con la ley del
impuesto a la Renta en Argentina

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Caso Práctico
• Una empresa del País “X” contrata a una empresa del País “Y”
para que recabe información en la costa de un país LATAM (barco
anclado por un par de meses realizando el encargo)
• La información se envía electrónicamente al país “Y” para
procesamiento. El resultado, producto “a”
• El producto “a” va a servir para empresas que se dediquen a una
determinada actividad en el país LATAM
• Empresa del País X envía representantes de ventas por todo el
mundo para vender su producto “a”
• Producto también se vende en el país LATAM , pero la venta es
realizada desde el extranjero

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Gracias
Carmela Hernández
Baker & McKenzie LLP
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