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I. Introducción
México es una república federal. Así lo establecen los Títulos Segundo y Quinto de la
Constitución Política. Esto se traduce en el hecho de que los gobiernos estatales y el gobierno
federal tienen, cada uno, distintas facultades y obligaciones.
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16/3/2019 Para entender el federalismo fiscal mexicano – CIEP
El federalismo scal es una subdisciplina de las nanzas públicas que busca detallar cuáles
son las potestades tributarias (la facultad de cobrar determinados impuestos o derechos) y
las facultades para ejercer el gasto público que tiene el gobierno federal y cuáles tienen los
gobiernos estatales o locales. También trata de dar respuesta al problema de cuál es la
distribución de potestades tributarias y de ejercicio del gasto entre gobierno nacional y
gobiernos locales más e ciente.
De acuerdo con los desarrollos teóricos y empíricos del federalismo scal, al repartir
potestades tributarias y de gasto es conveniente tomar en cuenta tres conclusiones:
1.
En ocasiones, es óptimo que un impuesto sea recaudado por el gobierno nacional en vez de
que lo recauden los gobiernos locales. Esto debido a que los contribuyentes o la base
gravable pueden emigrar hacia jurisdicciones donde se ofrezcan tasas impositivas más bajas.
Esto genera incentivos para que los gobiernos locales disminuyan su carga scal con el
objetivo de aumentar su base gravable. Por esto, los impuestos sobre individuos o
transacciones móviles, como el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado,
deben ser controlados y recaudados por el gobierno nacional.
2.
Debido a la proximidad entre gobernantes y votantes, los gobiernos locales tienen mayor
facilidad para percibir las necesidades y preferencias particulares de sus residentes que el
gobierno nacional. En este sentido, se gana en e ciencia al dotar a los gobiernos locales con
la capacidad de proveer determinados servicios públicos.
3.
Muchas veces, es voluntad del gobierno federal que la provisión de un servicio, como el de
salud o educación, tenga el mismo estándar en todo el país. En un escenario donde los
gobiernos locales se encargan de la provisión de estos servicios, el gobierno federal debe
generar mecanismos para incentivar el gasto público local en cierto bien o servicio, o para
garantizar una provisión mínima del bien.
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16/3/2019 Para entender el federalismo fiscal mexicano – CIEP
Anterior a esta Ley, existían más de 30 leyes impositivas (Ortiz, 1998: 41-76). Cada una de ellas
determinaba, para un impuesto particular, la potestad tributaria, las responsabilidades
recaudatorias y la distribución de los ingresos entre gobierno nacional y estatales.
Las participaciones son transferencias del gobierno federal a las entidades. El gobierno
federal tiene la obligación de transferir estos recursos como compensación a la pérdida de la
recaudación derivada de la suspensión del cobro de impuestos debida a la rma de
convenios de adhesión.
Los fondos que integran las participaciones se constituyen a partir de la recaudación federal
de ciertos impuestos. La principal fuente es la Recaudación Federal Participable (RFP) la cual
se constituye, principalmente, de los ingresos tributarios (ISR e IVA, entre otros) y algunos
derechos sobre hidrocarburos. Con parte de la RFP se constituyen el Fondo General de
Participaciones (20% de la RFP), el Fondo de Fiscalización (1.25%) y el Fondo de Fomento
Municipal (1%). También se reparte, por otros fondos y partidas, parte de la recaudación del
IEPS y otros ingresos federales.
Para garantizar el ejercicio y disposición libre de estos recursos, la LCF establece (Artículo
6) que estos recursos se otorgarán en efectivo y no en obra; sin condicionamientos y no
podrán ser objeto de deducciones [1].
Las aportaciones federales, entonces, son recursos transferidos por la federación para que
los estados o entidades federativas estén en posibilidad de dar cumplimiento a sus nuevas
funciones.
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16/3/2019 Para entender el federalismo fiscal mexicano – CIEP
Estos recursos obedecen al tercer criterio: las transferencias se realizan para garantizar un
nivel deseable de provisión de bienes públicos entre las distintas entidades federativas.
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