CONTABILIDAD INTERMEDIA I

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Nombres y Apellidos: Glenda Jajaira Cayo Pusay
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Curso: CA3-3
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Versión: 2018.6
ANÁLISIS DE CUENTA:
NOMBRE DE LA CUENTA CÓDIGO
CAJA 1.1.01.
1.- DESCRIPCIÓN

Cuenta donde se registra las entradas y salidas de dinero en efectivo o por cheque o en valores
representativos monetarios. Esta cuenta tiene saldo deudor o cero, nunca tiene saldo acreedor.

También representa al dinero en efectivo (moneda fraccionaria, papel moneda, Boucher, dinero
electrónico, cheques) provenientes de ventas al contado, recuperaciones de crédito los cuales
provienen del giro del negocio y otros ingresos como actividades de financiamiento e inversión.
Proceso mediante el cual se verifica el dinero que hay físicamente en caja en un momento
determinado.

2.- NORMATIVA
Normas Internacionales

NIC 7
Párrafo: 6
El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como
de inversión o financiación.

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de
otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición
de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad.

Normas de Control Interno

Autorización y aprobación de transacciones y operaciones

La máxima autoridad, establecerá por escrito o por medio de sistemas electrónicos, procedimientos
de autorización que aseguren la ejecución de los procesos y el control de las operaciones
administrativas y financieras, a fin de garantizar que sólo se efectúen operaciones y actos
administrativos válidos.
Supervisión
Los directivos de la entidad establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y
operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia y eficiencia
de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior del control interno.

Para la correcta utilización de los recursos financieros, elaborarán la Programación de Caja, en la que
se establecerá la previsión calendarizada de las disponibilidades efectivas de fondos y su adecuada
utilización, permitiendo compatibilizar la ejecución presupuestaria anual en función de las
disponibilidades.

La máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo para la

conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos, con base en las disposiciones
técnicas y jurídicas vigentes.

Capacitación y entrenamiento continuo

Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la capacitación,
entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de la
entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de
su trabajo.

Contabilidad
Aplicación de los principios y normas técnicas de Contabilidad: La contabilidad se basará en principios
y normas técnicas emitidas sobre la materia, para el registro de las operaciones y la preparación y
presentación de información financiera, para la toma de decisiones.

Tesorería
La máxima autoridad y el servidor encargado de la administración de los recursos establecidos en las
disposiciones legales para el financiamiento del presupuesto de las entidades y organismos del sector
público serán los responsables de la determinación y recaudación de los ingresos.

Las servidoras y servidores de las instituciones del sector público designados para ordenar un pago,
suscribir comprobantes de egreso o cheques, devengar y solicitar pagos vía electrónica, entre otros,
previamente observarán las siguientes disposiciones:

a) Todo pago corresponderá a un compromiso devengado, legalmente exigible, con

excepción de los anticipos previstos en los ordenamientos legales y contratos
debidamente suscritos;
b) Los pagos que se efectúen estarán dentro de los límites de la programación de
caja autorizada;
c) Los pagos estarán debidamente justificados y comprobados con los documentos auténticos
respectivos.

TIC´S
Organización informática
Las entidades y organismos del sector público deben estar acopladas en un marco de trabajo para
procesos de tecnología de información que aseguren la transparencia y el control, así como el
involucramiento de la alta dirección, por lo que las actividades y procesos de tecnología de
información de la organización deben estar bajo la responsabilidad de una unidad que se encargue de
regular y estandarizar los temas tecnológicos a nivel institucional.
Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones

o Ley del Sistema Financiero

o Ley de Mercados y Valores
o Norma de Control Interno
o Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
o Normativa Internacional de Auditoria (NIA)

3.- MOVIMIENTOS
o Saldo inicial o apertura de libros
o Ventas al contado
o Recuperación de créditos
SE DEBITA:
o Ingresos no operacionales
o Ajustes y reclasificación

o Depósitos
SE ACREEDITA: o Ajustes y Reclasificaciones
o Cierre de libros

o Deudor
SALDO:
4.- CONTROL CONTABLE

Se aplica un control de auditoria llamado Arqueo de Fondos.

Los valores en efectivo, incluyendo los que se encuentran en poder de los recaudadores de la entidad
estarán sujetos a verificaciones mediante arqueos periódicos y sorpresivos con la finalidad de
determinar su existencia física y comprobar su igualdad con los saldos contables.

Entre las funciones del departamento de contabilidad tenemos:

1. Todo el efectivo que debía haber sido recibido, efectivamente se recibió, registro en forma
precisa y se depositó inmediatamente.
2. Se han hecho desembolsos de efectivo y solamente para fines autorizados y estos han sido
registrados debidamente.
3. Los saldos de efectivo niveles adecuados, pero no excesivos, al pronosticar los ingresos y
pagos de efectivo esperados relacionados con las operaciones normales.

Actividades de operación

1. Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios,

2. Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones, y otros ingresos de actividades
ordinarias;
3. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios,
4. Pagos a y por cuneta de los empleados;
5. Cobro y pagos de las entidades de seguros por prima y prestaciones anualidades y otras
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
6. Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias a menos que estos puedan
clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiamiento y;
7. Cobros y pagos derivados de contratos que se tiene para intermediación a para Negociar
con ellos.
5.- PROCEDIMIENTOS (Gráficos y Descriptivos)
Descriptivo

Los procedimientos y gráficos pueden ser secuenciales o columnarios y los descriptivos se lo hace
mediante programas; como Visio o Luchart.
o Ventas al contado
o Recuperación de créditos
o Otros ingresos
o Depósitos
o Arqueos de caja

1. Verificar los valores registrados por contabilidad.

2. Verificar los valores registrados por el custodio.
3. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo.
4. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de auditoria.
5. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.
6. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiera; incluidos la fecha de pago, el concepto, la
autorización y el valor correspondiente.
7. Realizar una suma total de los valores (efectivo y comprobante).
8. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad;
establecer diferencias en más sobrantes o en menos faltantes, si las hubiese.
9. Preparar el Acta de arqueos, en donde se dejará constancia de las novedades presentadas.
Esta será de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrán las medidas
correctivas del caso en el supuesto de que no se hubiese manejado y utilizado los recursos
monetarios.
Gráfico

AUDITOR CUSTODIO JEFE FINANCIERO

Inicio

Solicitud de documentación y
efectivo

Entrega de documentación y
efectivo

Efectivo y documentos

Recepción de documentación

Efectivo y documentos

Constatación y elaboración de
acta de arqueo

Acta de arqueo

Elaboración de informe de
arqueo

NO
Recepción de informe con
Saldo
novedades del arqueo
conciliado

SI

FIN
Recepción de documentos y
dinero devuelto

Recepción de informe completo

Elaborado por: Glenda Cayo

6.- SISTEMA DE REGISTRO, FORMULARIOS E INFORMES

Registros Generales
El catálogo general de cuenta contendrá los conceptos contables que permitan al control,
identificación, destino y ubicación de las existencias y los bienes de larga duración.
Se establecerá un sistema adecuado para el control contable tanto de las existencias como de los
bienes de larga duración, mediante riesgos detallados con los valores que permitan controlar los
retiros, traspasos o bajas de los bienes, a fin de que información se encuentre actualizada y de
conformidad con la normativa contable vigente.

Registros Auxiliares
La actualización permanente la conciliación de saldos de los auxiliares con los saldos de las cuentas
del mayor general y la verificación física periódica, proporcionará seguridad de su registro y control
oportuno y servirá para la toma de decisiones adecuadas.
o Caja General
o Caja Chica
o Cajas Sucursales

Formularios

Los formularios son documentos preimpresos los cuales son físicos o digitales en ciertas ocasiones y
le permiten al usuario solicitar y respaldar información sobre sus transacciones, así también a la
empresa le facilita llevar un registro contable con respaldo. Algunos formularios se describen a
continuación:

o Comprobante de ingreso
o Factura
o Acta de arqueo
o Nota de crédito
o Letras de cambio
o Boucher
o Cheques
o Papeleta de deposito

Reportes

Es un reporte que le permite al responsable de la tesorería implementar controles a la entrada y

salida de Efectivo, de modo que se ajusten a las normas contables y de auditoria.
Esta planilla se puede elaborar en un formato de Excel donde se consigne información como:
Fecha, responsable del manejo de la caja, turno, fondo o base de la caja, nombre del supervisor se
caja que hace los controles, entradas de efectivo (recaudo), salidas, saldo final, faltantes, sobrantes, y
justificación.

o Informes diarios.
o Informes semanales.
Reporte mensual: por cliente, por producto

7.- PROBLEMA / EJERCICIO/

Datos:
La Empresa Comercial “El Triunfo S.A” presenta la siguiente información de la cuenta Caja:

Saldo inicial 25.600,00

Recuperación de créditos 83.000,00
Aporte de accionistas 15.000,00
Deposito 123 100.000,00
Ventas al contado 164.500,00
Comisiones ganadas 12.000,00
Note de crédito por devolución en compras 2.100,00
Deposito 124 170.000,00
Nota de crédito por devolución en venta 1.700,00
Pago proveedores letra de cambio 5.000,00
Saldo al 31- XII- 2018 278.900,00
Se pide:
1. Establecer el saldo real de la cuenta caja.
2. Evaluar el sistema de control.
3. Proponer asientos de ajuste y reclasificación.
4. Proponer un plan de mejora ante las debilidades de control interno.

Resolución:

CAJA
SI. 25.600,00
RC. 83.000,00
D1. 100.000,00
VC. 164.500,00
AP. 15.000,00
D2. 170.000,00
NC/V 1.700,00
ND/DC. 2.100,00
CC. 12.000,00
PP. 5.000,00
302.200,00 276.700,00
25.500,00
900,00
800,00
 REPORTE DE CONTABILIDAD
AL 31 – XII – 2018
Saldo inicial 26.500,00
+ Entradas de efectivo 284.600,00
Ingresos Operacionales 247.500,00
Ingresos No Operacionales 20.000,00
Otros Ingresos 17.100,00
(-) Salida de efectivo 277.200,00
Deposito 270.000,00
Pago Proveedores 5.000,00
Pago Clientes 1.700,00
Pago Paco factura 500,00
Saldo Final 33.900,00

(F) Contador

Determinación de fondo de caja

Valor constatado 38.434,50

(-) Documento que no representan flujo de efectivo 11.354,50
Cheque 10/5/2017 1.400,00
Cheque Banco Cerrado 700,00
Letra de cambio 4.950,00
 Nota de crédito 2.100,00
Nota de crédito 1.700,00
Factura 504,50
= Saldo de caja consignado 27.080,00

Comprobación 27.080,00
Moneda fraccionaria 480,00
Papel moneda 1.700,00
Cheques 12.900,00
Boucher 12.000,00

El Triunfo S.A.
LIBRO DIARIO Folio 01
Fecha Detalle Debe Haber
1
31-XII-2018 Clientes 1.400,00
a) Caja 1.400,00
V/r. reclasificación por cheque
2
31-XII-2018 Caja 900,00
a) Ingreso por comisión 900,00
V/r. ingreso de comisión
3
31-XII-2018 Clientes 1.400,00
a) Caja 1.400,00
V/r. reclasificación de cheque
4
31-XII-2018 Caja 8.000,00
I.R.F. Arriendos 615,39
a) Arriendos por cobrar 7.692,31
IVA Ventas 923,08
V/r. Arriendos por cobrar
5
31-XII-2018 Arriendos Precobrados 307,09
a) Arriendos por cobrar 307,09
V/r. Arriendos por cobrar.
6
31-XII-2018 Arriendo precobrado 1.282,05
a) Arriendos ganados 1.282,05
V/r. arriendos por cobrar.
Total 13.904,53 13.904,53

Factura
Arriendo 7.692,31
 IVA 923,08
Subtotal 8.615,39
Base imponible 7.692,31
I.R.F. 8%
I.R.F. Por pagar 615,39

8.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones:
o No se registró un cobro de arriendos.
o Se recibió un cheque de banco cerrado para lo cual se realizó un asiento de
reclasificación.
o Se constato un faltante de caja.

Recomendaciones:

o No hacer pagos de efectivo con caja.

o Evitar que los cheques de clientes caigan en vencimiento.
o Las operaciones que no se registraron en cada período si deben registrarse en el informe.
o Los depósitos deben ser intactos e inmediatos.

Elaborado por: Glenda Jajaira Cayo Pusay Aprobado por

Fecha: Quito 18 de Julio del 2018 Fecha: