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DIRECCIÔN FINANCIERA

ESTUDIANTE: BIBIANA GUTIERREZ

PROFESOR: Saúl Mendoza Moreno

CORPORACIÒN UNIVERSITARIA ASTURIAS

ADMON Y DIRECCIÒN DE EMPESAS
BOGOTA
2018

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CASO PRÁCTICO UNIDAD 2

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en los últimos años. De hecho el
crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la
empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las
previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la conversación con el responsable de los
créditos del banco con el que mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su
empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y
dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían
claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos
y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas, aprovisionamientos y producción y tras analizar el
presupuesto de inversiones, se enfrenta ahora a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos mensuales
más le preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.

Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y que mientras haya margen bruto en las
ventas de producto se puede seguir caminando. Sabe que los costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción
y por tanto no son su mayor preocupación.

Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos generales de funcionamiento son los más
importantes y suponen una preocupación constante para poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino de
los seguros sociales y demás gastos fijos. Por tanto tiene un especial interés en analizar con detalle los presupuestos de personal y el de
gastos generales de la empresa.

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Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de explotación y el de inversiones, puede
dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos
generales y de personal seguirá la misma estrategia.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación
los gastos generales y los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de
explotación se mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí hay que hacer desde cero los presupuestos
de gastos generales y personal de los servicios centralizados.

Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario estructurar los presupuestos tal como se estructura la
empresa.

Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas

 Administración y financiero

 RR.HH. y relaciones laborales.

 Calidad e I+D+i

 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en dos partes: preparación de productos y
secado.

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La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y
demás procesos hasta que los productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado de los productos. También se encargan
de preparar los productos curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se considera un departamento más con su
propio personal y presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadra el personal directamente asignado sino también
algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria
donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración del producto y la evolución de los
procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Personal

Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las estimaciones en horas de mano de obra directa. Se
incluyen en la hoja de cálculo de datos.

Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales anuales para los próximos 3 años. Por la experiencia se
usa el criterio de que las horas de trabajo efectivas de un operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas al mes por
empleado.

Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las ventas. En la hoja de datos aparecen en % las
horas de MOD anuales que se producen por meses.

La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y secaderos). De la tabla incluida en los datos ya se ha
descontado la parte de mano de obra directa correspondiente al personal de preparación de pedidos de las tiendas.

Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de producción, los encargados y los operarios que
trabajan durante todo el año en una u otra área en función de la época y las necesidades.

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Puntos de venta En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva a la atención a los clientes. En el mes de
diciembre coincidiendo con la campaña navideña se contrata una persona más para atención al público y por tanto en el mes de
diciembre deben considerarse el coste de dos personas.

Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la preparación de pedidos y productos, pero como la
demanda es tan estacional, no todos los meses hay una persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario contar con
más de una. Se puede ver el número de empleados por meses en la tabla De datos.

En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para los próximos años.

Marketing y ventas En el departamento de marketing hay un responsable, como en cada departamento. Hay que añadir los
responsables de zona que se encargan de la supervisión de los puntos de venta correspondientes, más las personas que se encargan de
los estudios de mercado y los proyectos de nuevas aperturas.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero está el director financiero que es responsable del
departamento. A su cargo está el personal de contabilidad y administración.

También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y administración de sistemas informáticos, programas
y redes de comunicaciones.

RR.HH. y relaciones laborales El responsable de este departamento es el director de Recursos Humanos, y a su cargo está el personal
encargado de la gestión de personal (laboral) y los coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.

Calidad e I+D+i Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En este departamento también se incluyen los
cometidos y personal correspondientes a Seguridad e Higiene de los productos y de los centros de trabajo.

Dirección General Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera como tal a efectos de presupuestos. El personal
que se incluye es el del Director General, el personal administrativo y los asistentes a la dirección general.

Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento el personal al cargo del museo de la empresa
en el pueblo donde se fundó.

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Salarios En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el sueldo bruto (sin descontar retenciones u otros
conceptos) mensual por empleado. En estos sueldos brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas
uniformemente en las 12 mensualidades anuales. El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.

Seguridad social Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud dependen de alguna circunstancia personal o de los
tipos de contrato, por simplicidad a efectos presupuestarios se estimará que la seguridad social supone un incremento de coste del 40%
de los salarios brutos.

Cuestiones

Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes de personal para la empresa para cada uno de
los diferentes departamentos.

Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada departamento y por otro la repercusión económica,
departamento a departamento.

Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto de explotación por meses deben ser
desglosados mensualmente.

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SOLUCIÒN
JAMONES HAMM – JAMM AÑO 2017

Concepto Datos Pagos Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total %
anuales anual
Tributos y 300,00 2,00 300,00 300,00 600,00 0,46%
cánones
estatales
Prima de 2500,00 1,00 2.500,00 2.500,00 5.000,00 3.81
seguros
Asociaciones 100,00 3,00 100,00 100,00 100,00 300,00 0,23%
empresariales
Suministro 300,00 12,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 3.600,00 2,74%
eléctrico
Agua, 400,00 4,00 400,00 400,00 400,00 400,00 1.600,00 1,22%
saneamiento y
basura
Comunicacion 3,66%
es 400,00 12,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 4.800,00
y telefonía
Licencias de 500,00 6,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 3.000,00 2,29%
software
Servicios de 300,00 2,00 300,00 300,00 600,00
alojamiento 0,46%
web
Compañía de 350,00 12,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 4.200,00 3,20%
seguridad y
alarmas
Materia de 250,00 12,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 3.000,00 2,29%
oficina
Comunicación 350,00 6,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 2.100,00 1,60%
corporativa
Trasporte y 280,00 12,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 3.360,00 2,56%
desplazamient
os
Asesoría y 1.500,00 12,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 18.000,00 13,71%
profesionales
independientes
Alquileres de 2.000,00 12,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 24.000,00 18,28%
oficina
Rentign 2.800.00 12,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 2.800,00 33.600,00 25,59%
vehículos
Viajes y 1.800,00 6,00 1.800,00 1.800,00 1.800,00 1.800,00 1.800,00 1.800,00 10.800,00 8,23%
estancias

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Servicios de 380,00 12,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 380,00 4.560,00 3,47%
limpieza
Mantenimiento 280,00 12,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 280,00 3.360,00 2,56%
y reparación
Otros gastos 3,66%
imprevistos 400,00 12,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 4.800,00
Total gastos
generales y
admon 15.190,00 9.440,00 11.090,00 9.840,00 11.190,00 9.440,00 14.590,00 9.440,00 11.190,00 9.840,00 11.090,00 9.440,00 14.690,00 131.280,00 100,00%

Años 2015 2016 2017 Total

Ingresos 9.650.500 9.654.400 9.657.611 28.926.511

Gastos
Costes de venta 675.526 677.026 678.526 2.031.078
Costes de personal 2.419.500 2.420.253 2.420.753 7.260.506
Otros gastos operativos 2.119.368 2.159.172 2.160.763 6.439.303
Total gastos de 5.214.394 5.256.451 5.260.042 15.730.887
explotación

Resultado operativo 4.436.106 4.397.949 4.397.569 13.231.624

bruto (GOP)

Honorarios de gestión 350,00 380,00 400,00 1.130,00

Tributos cánones 280,00 300,00 300,00 880,00
estatales
Prima de seguros 2.350,00 2.400,00 2.500,00 7,250,00
Asociaciones 95,00 98,00 100,00 293,00
empresariales

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Suministro eléctrico 258,00 268,00 300,00 826,00

Agua, saneamiento y 356,00 378,00 400,00 1.134,00
basura

Comunicaciones y 280,00 340,00 400,00 1.020,00

telefonía
Licencias de software 380,00 440,00 500,00 1.320,00
Servicios de alojamiento 180,00 240,00 300,00 720,00
web
Compañía de seguridad 250,00 300,00 350,00 900,00
y alarmas
Material de oficina 130,00 190,00 250,00 570,00
Comunicación 284,00 317,00 350,00 951,00
corporativa
Trasporte y 236,00 258,00 280,00 774,00
desplazamiento
Asesoría y profesionales 1.200,00 1.350,00 1.500,00 4.050,00
independientes
Alquileres de oficina 1.800,00 1.900,00 2.000,00 5.700,00
Renting vehículos 2.300,00 2.550,000 2.800,00 7.650,00
Viajes y estancias 1.100,00 1.450,00 1.800,00 4.350,00
Servicios de limpieza 292,00 336,00 380,00 1.008,00
Mantenimiento y 236,00 252,00 280,00 768,00
reparación
Gastos financieros -1.600,00 -7.800,00 -2.500,00 -11.900,00
interés
Total otros gastos 10.757,00 5.947,00 12.690,00 29.394,00

Resultado antes de 4.425.349 4.392.002 4.384.879 13.202.230

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impuestos

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