ARTÍCULO 49. OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.

El contribuyente
inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente, para efectos tributarios, únicamente debe llevar
el libro de compras y ventas habilitado por la Administración Tributaria, en el que debe registrar sus
ventas y servicios prestados, los cuales puede consolidar diariamente en un sólo renglón y podrá
llevarlo en forma física o electrónica.

Están obligados a emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en todas sus ventas o
prestación de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), cuando se trate de ventas o
prestación de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), podrá consolidar el monto de las
mismas en una sola, que debe emitir al final del día, debiendo conservar el original y copia en su
poder.

En la adquisición de bienes y servicios, están obligados a exigir las facturas correspondientes, las
cuales deben conservar por el plazo de prescripción. En caso que no exijan o conserven estas
facturas, serán sancionados de conformidad con el Código Tributario, Decreto Número 6-91 del
Congreso de la

Valor que soporta la factura de pequeño contribuyente no genera derecho a crédito fiscal para
compensación o devolución para el comprador de los bienes o al adquiriente de los servicios,
constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Las características de
estas facturas se desarrollarán en et reglamento de esta Ley.

Los contribuyentes inscritos en este régimen, quedan relevados del pago y la presentación de la
declaración anual, trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo
acreditable al mismo.

PRESENTACION DE FACTURAS: Una obligación no conocida pero muy importante en este régimen,
es la conservación de las facturas de bienes o servicios adquiridos en un plazo de 5 años contados
desde la fecha de emisión de la respectiva factura. (Artículos: 76 Código Tributario, 49 Ley del
Impuesto al Valor Agregado)

Respecto a la presentación de una declaración de impuestos sobre el impuesto de la renta o

impuesto de solidaridad, este régimen se caracteriza que están relevados de la presentación de
estos impuestos o de cualquier otro tributo (Art.49 Ley del Impuesto al Valor agregado).

Una obligación que se mantiene en este régimen es el no exceder el monto límite de facturación, de
haber un exceso en este monto, el contribuyente deberá obligatoriamente iniciar sus actividades
con un régimen general del impuesto al valor agregado, esto implica diferentes obligaciones fiscales.

El monto máximo en el régimen pequeño contribuyente, que puede reportar en un año es

Q.150000.00, mensualmente representa una facturación de Q. 12500.00, aunque no puede
considerarse una obligación estar en este régimen.

La verdadera obligación esta en realizar el cambio de régimen fiscal a uno adecuado, debido a que,
de no hacerlo voluntariamente, la SAT puede realizar el cambio sin previo aviso al contribuyente, y
realizando la notificación posterior al cambio (Art. 50 y 51 ley del impuesto al valor agregado)
La obligación más reciente que se suma al listado es la pertinente a la liberación del secreto
bancario, derivado a que a partir de la vigencia del decreto 37-2016, habiendo adicionado
el Artículo 21 B al Código Tributario, en su numeral 4, se establece la obligación de

“Respaldar todas las operaciones que realice (…) por medio de la documentación legal
correspondiente”

Este decreto adicionalmente adiciona el artículo 368 bis al Código de Comercio de Guatemala, e
impone:

“Los comerciantes (…) deberán registrar en su contabilidad todas las cuentas bancarias que
utilicen…”

Con lo cual, a partir de la vigencia de este decreto, la conciliación de las cuentas bancarias deberá
estar presentes en los registros de los libros contables del pequeño contribuyente.

Artículo 76. Prescripción. Las infracciones y sanciones tributarias prescriben por el transcurso de
cinco años, contados a partir de la fecha en que se cometió la infracción o quedó firme la sanción,
respectivamente.