Control de Gestión Simulación En Preparación textil: una aplicación de la

Metodología Balanced Bavar Valor Añadido

Mariano Yoshitake
Detlev Kahrbek
Ary Roedel
Luciane Roedel

resumen:

El objetivo de este trabajo es presentar la metodología Balanced Añadido BAV Valor cuyo concepto fue presentado por
Detlev Kahrbek en 1979 en Davos, Suiza, en el Simposio Europeo de Gestión IX. La preocupación de este autor, era
construir una herramienta para facilitar, simplificar y optimizar la gestión participativa, la formulación, selección y
seguimiento de plan de acción estratégico. Actualmente, este concepto fue realizado en el sistema de BAV con paneles
integrados con potencia electrónica (sistemas empresariales ERP y similares) en línea y en tiempo real. Por lo tanto, la
simulación que sigue se basa en el despliegue de control de gestión de casos reales en una empresa de fabricación textil.
Este trabajo presenta tres simulaciones bajo varias hipótesis, como sigue: (1) de simulación en las ventas; (2) de
simulación de las ganancias de productividad industrial (pre-venta); (3) de simulación de ampliar la capacidad de
producción. En total, se presentan y discuten los siete (7) ejercicios de simulación.

Área temática: La Industria de determinación de costos

 IX Congreso Brasileño de Costos - Sao Paulo, SP, Brasil, del 13 al 15 de octubre de de
2002

SIMULACIÓN DE CONTROL DE GESTIÓN EN LA ROPA TEXTIL: UNA

APLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA DE VALOR AÑADIDO BAV trabajo
equilibrado 10.161
resumen:

El objetivo de este trabajo es presentar la metodología Balanced Añadido BAV Valor cuyo
concepto fue presentado por Detlev Kahrbek en 1979 en Davos, Suiza, en el Simposio
Europeo de Gestión IX. La preocupación de este autor, era construir una herramienta para
facilitar, simplificar y optimizar la gestión participativa, la formulación, selección y
seguimiento de plan de acción estratégico. Actualmente, este concepto fue realizado en el
sistema de BAV con paneles integrados con potencia electrónica (sistemas empresariales
ERP y similares) en línea y en tiempo real. Por lo tanto, la simulación que sigue se basa en
el despliegue de control de gestión de casos reales en una empresa de fabricación textil.
Este trabajo presenta tres simulaciones bajo varias hipótesis, como sigue: (1) de simulación
en las ventas; (2) de simulación de las ganancias de productividad industrial (pre-venta); (3)
de simulación de ampliar la capacidad de producción. En total, se presentan y discuten los
siete (7) ejercicios de simulación.

Palabras clave: control de gestión, equilibrado valor añadido, la medición

Área temática: Simulación de Control de Gestión en la fabricación de textiles: una aplicación de la

metodología Balanced BAV Valor Añadido

SIMULACIÓN DE CONTROL DE GESTIÓN EN LA ROPA TEXTIL: UNA

APLICACIÓN DEL VALOR AÑADIDO BALANCED BAV METODOLOGÍA

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2002

metodología BAV es un concepto presentado por Detlev Kahrbek en 1979 en Davos, Suiza,
en el Simposio Europeo de Gestión IX. La preocupación de este autor, era construir una
herramienta para facilitar, simplificar y optimizar la gestión participativa, la formulación,
selección y seguimiento de plan de acción estratégico. Actualmente, este concepto fue
realizado en el sistema de BAV con paneles integrados con potencia electrónica (sistemas
empresariales ERP y similares) en línea y en tiempo real. Por lo tanto, la simulación que
sigue se basa en el despliegue de control de gestión de casos reales en una empresa de
fabricación textil. Este trabajo presenta tres simulaciones bajo diferentes hipótesis, de la
siguiente manera:

simulación1 - Situaciones de venta

1.1 - Simulación 1a: Caída en las ventas, a precios elevados, pero manteniendo los
niveles de producción. En el entorno de recesión y altamente competitivo, los
precios y los volúmenes de producción se mantienen, pero la caída de ventas en un
10%. Datos de entrada: escribir los valores como se muestra a continuación:

nombre del indicador Menú / ventana diseñado

Camisas malla unidades cargadas en cuenta 24120
Camisas Camisetas unidades cargadas en cuenta 72.450
Camisas físico unidades cargadas en cuenta 123 840
Camisast ela unidades cargadas en cuenta 13590
Camisas malla Costos (tabla de precios) 8.00
Camisas Camisetas Costos (tabla de precios) 3.50
Camisas físico Costos (tabla de precios) 2.50
Camisas tela Costos (tabla de precios) 17.00

Análisis de cuadrícula y de simulación (GAS):

apertura Análisis de la red de productos (inventarios, costes y márgenes

$ REVA -

2
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Contribución):
Apertura la ventana Estado de Resultados Para verificar la variación en los ingresos de
explotación y gastos financieros:

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diagnóstico: aumentado la pérdida (de R $ 1,685.00 a $ 10,160.00 R) principalmente por la

disminución de las ventas (R $ 1,000,172.00 a R $ 900,155.00) causando caída en los
ingresos de explotación (R $ 4,165, 00 a R $ -24,415.00) aumento en el stock de productos
terminados (R $ 381,426.00 a $ 484,063.00 R) y aumento de los gastos financieros (R $
46,030.00 a $ 46,509.00 R).

1.2 - 1b Simulación: Caída en ventas, con altos precios, pero reducción de la

producción y el despido de los trabajadores (15%):

nombre del indicador Menú / ventana diseñado

Camisas malla Unidades producido 24120
Camisas Camisetas Unidades producido 72.450
Camisas físico unidades producidas 123 840
Camisas tela unidades producidas 13590

númerode Trabajadores apalancamiento industrial 260.00

y comercial

Apertura análisis y simulación de rejilla (GAS):

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$ REVA -

Nota: no Se incluyen también los costes para el despido de 15 trabajadores (cargos del
FGTS, vacaciones, etc.).

apertura el análisis de productos de rejilla (stocks, costes y márgenes de

contribución):

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abiertoDeclaración de la ventana Resul tadosBeneficio para la variación de la

operativa,de ajuste de existencias (positivo verificación
) Y gastos financieros:

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2.1 - Simulación 2a: Generar ganancias de productividad industrial (pre-

venta) Procedimientos de Investigación y Análisis:

cuestionamientos - buscamos revertir la situación, con los resultados de mejoras

operativa y equidad. Volvamos a las preguntas formuladas en la página62Cuando se
compararon los resultados logrados con el presupuesto. "La reducción de existencias
(20,79 días de 40.79 días los productos terminados y materias) y disfrutar de la
capacidad de producción ociosa (17,4%)? Cómo mejorar la mezcla de productos y
Margen Contribución Total? Como reducir el tiempo perdido de producción (23,9%) y
desechos / retrabajo (1%)? Puede reducir los gastos operativos? Y la inversión?
Significado de los resultados que podría llevar? Se necesitan qué acciones?". Así que
vamos a empezar paso a paso, la elección de las prioridades.

Análisis Causa Raíz:

Horas pérdida de producción -ellos sonhora que se pagaron (nómina y los costos
fijos) sin obtener la producción - Supongamos que las causas de las 40 horas perdidas
(arriba) en la producción de camisas son como sigue: 20 horas perdidos debido a la falta
de habilidad de los costureras con nuevos modelos; 12 horas perdidos en talharia debido
a la malla de parches (degradar) y 8 horas perdidas por otras razones (set-up, averías de
la máquina, etc.).

Volumen desechado -Este es material perdido en el corte de las telas y mallas (16%)

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correcciones de simulacióny Mejoras

La malla de simulación, haga clic en el botón "Plan de Mejora" y abra la ventana

Plan de Mejora de vista previa. Al hacer clic en el botón Nueva acción, abierta, gire la
pantalla "Acciones de la Propuesta".

llenarel "Plan de Mejora"

selección indicador- se hace en la pantalla a través de la barra de desplazamiento.

La selección de la flecha -se realiza a través del conmutador giratorio, la selección de color,
tamaño o posición

¿Qué hacer y cómo y cuándo- es el texto escrito (cuantificada, y curso corto).

Al iniciar, cuando termine y cuando se ejecuta -Es a través del botón selector, la
programación seleccionada.

¿Qué hacer y cómo y cuándo- es el texto escrito (cuantificada, y curso corto).

cuenta de destino –elección la cuenta de destino (gastos administrativos gastos fijos de

ventas, gastos generales de fabricación, o Inversión Fija Bruta).

Costes / Inversiones-es un valor introducido, cambiará automáticamente la red, de acuerdo a

la cuenta de destino elegido en el punto anterior.

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guardar -es insertarlo en la base de datos

Cancelar - cancela la acción y devuelve a la

red. Nota:

Cuando se cambia cualquiera de los indicadores de la "Cuenta de destino" a través del

Panel de mejora, se le prohibirá el cambio automático de estas cuentas a través de la red
(por ejemplo, gastos administrativos en los activos brutos estado de cuenta o los activos).

Análisis de simulación y análisis táctico y estratégico sobre la cuadrícula

Análisis Typing y Simulación de la red, los valores siguientes:

nombre indicador Menú / ventana SÍ 1b SÍ 2a

Camisas malla Unidades facturado 24120 26.800
Camisas Camisetas Unidades facturado 72.450 80.500
Camisas físico unidades cargadas en 123 840 137 600
Camisas tela cuenta
Unidades facturado 13590 15.100

Camisas malla Unidades producido 24120 29.500

Camisas Camisetas Unidades producido 72.450 78.500
Camisas físico unidades producidas 123 840 145 300
Camisas tela Unidades producido 13590 14.200

Números de Trabajadores Apalancamiento Industrial 260 305

y Comercial
Tiempo perdido Producción Aprovechando Industrial 40 10
y Comercial

gastos generals fabricación demostración 111,07 112,57

Apertura Análisis y Simulación de cuadrícula y comprobar los resultados con los de la

figura

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análisis de Ingresos netos-¿Qué sucedió? El aumento de la lesión (R $ 1,690,000 a R $

19.96 millones de dólares!)? Resulta que la reducción de las horas perdidas de producción
genera una mayor disponibilidad de producción (59007.35 piezas). Sin embargo, la falta
también distribuir y asignar dicha disponibilidad de los volúmenes de proyección
producida. Mientras se encuentre alojado mantenido también la producción de 267.500
piezas (con 30 horas más de la producción) que la red se mostrará una caída en la
productividad del trabajo de 18,07%, con incrementos en el coste de mano de obra
(mediante la asignación de más alto tiempo por pieza). Por lo tanto el aumento de la
pérdida!

Análisis de Costos y las poblaciones- se inserta La confirmación de que acabamos de

mencionar, también por debajo de la rejilla "Análisis del producto", con el aumento del
costo de la mano de obra (MO) de R $ 0,454 / unidad a R $ 0,536 / unidad resultado de
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Aumentar tiempo de producción, sin ningún aumento en el volumen de producción, (es

decir, para el otoño productividad de 6,62 a 5,42 partes de mano de obra
producido / hora trabajada):

observaciones:

Este aumento en el costo del trabajo de la mano, va a desaparecer y volver a ganar tan
pronto como el aumento de la producción simulada y potenciarán, aprovechando la
mayor disponibilidad de producción 59007.35 partes.

El ajuste de inventario R $ 4651,00 corresponde a los costos fijos (GGF) 7500

(267.500 piezas de diferencia entre el producido y vendido 260.000) también en la
acción.

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2.2 - Simulación 2b: "Revisando Las ganancias de productividad en los precios para
la generación de aumento de las ventas, la producción y los beneficios."

Volviendo a la red Análisis y Simulación (GAS) las nuevas proyecciones de

producción y ventas mediante la distribución de la ganancia 59,007.35 partes de
varios productos (como Gestión de Ventas sugerido):

nombre del indicador Menú / ventana diseñado

Camisas malla Unidades producido 45000
Camisas Camisetas Unidades producido 100 051
Camisas físico unidades producidas 170.000
Camisas tela unidades producidas 20000

Camisas malla Unidades facturado 40000

Camisas camisetas unidades cargadas en cuenta 100.000
camisas física unidades cargadas en cuenta 180.000
Camisas tela unidades cargadas en cuenta 20.100

Camisas malla Costo (Materiales) 1.62

Camisas camisetas Costo (Materiales) 1057
camisas física Costo (Materiales) 0,485
Camisas tela Costo (Materiales) 3928

Camisas malla precioventa 6.62

Camisas Camisetas precioventa 3.54
Camisas físico Precio de venta 1.76
Camisas tela Precio de venta 14.32

% Impuesto sobre la Renta / CS Apalancamiento financiero 30%

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Comprobación de los resultados de su entrada a la siguiente figura:

la rentabilidad -El índice de rentabilidad mejoró - 0,05% / mes a 2,11% / mes y el

activo real (ROI) -0.03% / mes a 1,15% / mes, y la pérdida R $ - 1690000 fue a
beneficio neto de R $ 67.52 millones (frente a los R $ -19,96 millones que la simulación
anterior, 2a).

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Margen de contribución - aumentado en el 39,90% (R $ 315,62 millones a R $

415.708 millones), por lo tanto:

producto U. precio marga U. precio marga % Var.

fatur rin fatur rin
Camisas malla 26.800 am
2.70 72360 40000 am
2.56 101.200 45.42
Camisetas 80.500 0.96 77280 100.000 1.05 104.000 34.92
Camisas físico 137 600 0.64 88.064 180.000 0.59 104.400 39.29
Camisas tela 15.100 5.16 77916 20.100 5.08 100.500 41.62
260.000 1215 340 100 340 100 1223 415 708 39.90

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3 simulación

3.1 - Simulación 3a: "La expansión de la capacidad de producción en la Matriz":

aumentarla capacidad de fabricación con nuevas inversiones (máquinas de coser, corte y
envasado), financiado por 60% a largo plazo por Finame destinada a la dilución de los
costos fijos (producción, de ventas y de administración) y el aumento de la capacidad
de negociación en la contratación ( para el descuento adicional del 1% sobre toda la
materia prima).

nuevo Objetivos - Ir en las columnas del "diseñado" en la red de simulación (GAS) los
siguientes objetivos operativos:

nombre del indicador Menú / ventana diseñado

Bienes bruto activo 6900.000

Variación Empr. A largo plazo información 400.000

capacidad de fabricación información 400.000

Camisas malla Unidades producido 85000

Camisas Camisetas Unidades producido 75000
Camisas físico unidades producidas 195.000
Camisas tela unidades producidas 20000

Cuentas por días de victorias apalancamiento financiero 22,25

Días proveedores Apalancamiento financiero 41.65
impuestoss / Ventas (%) Apalancamiento financiero 14.50
% Vueltas / reembolsos Apalancamiento financiero 2.50
Comisiones% apalancamiento financiero 3.20
envío% apalancamiento financiero 2.60
% De interés Empr. A largo plazo apalancamiento financiero 1.75

Camisas malla Unidades facturado 77.000

Camisas camisetas unidades cargadas en cuenta 97.000
camisas física unidades cargadas en cuenta 215.000
Camisas tela unidades cargadas en cuenta 21000

Los gastos de venta fijos demostración 104.640

Los gastos de administración demostración 92.260

Camisas malla precioventa 6.20

Camisas Camisetas precioventa 3.70
Camisas físico Precio de venta 1.83
Camisas tela Precio de venta 14.50

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entrar en el Menú "Información" en el "Centro de Costo Indicadores:

indicador Talharia costura embalaje

(Corte)
Números de Trabajadores 17 270 63
Volume desechado 0 2060 0
El tiempo perdido producción 3 5 2.5

Plan de Mejoramiento -nono hay necesidad de explicar todas las acciones que quieren
implementar, siempre que sean obvias o redundante, como es el caso hasta alcanzar
nuevos objetivos de ventas, la producción, los precios, los gastos de operación, los días
de financiación de ventas ( cuentas por cobrar comerciales y tiendas) (días de
Proveedores). Los triángulos rojos y cuadrados amarillos que aparecen en la red, son
indicadores de "deficiencias operativas" o "oportunidades situacionales", que en sí
mismo sugiere acción o de mejora de resultados correctivas. Sin embargo, es apropiado
que el Grupo Especial aclare especialmente aquellas correcciones o mejoras que
implican interacciones divisionales o departamentales (o registros de memoria) y para
sugerir o exigir la supervisión de las medidas en su aplicación.

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