IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA es el impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre personas que
están bajo el régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las etapas de
comercialización de productos y de prestación de servicios. (Garcia, 2010)

BIENES Y SERVICIOS DE TARIFA 12%

BIENES CON TARIFA 12%:

Son los productos que de alguna manera han sufrido una transformación para el consumo
o utilización que están destinados a la venta del público y sobre los cuales se grava un
impuesto con una tarifa del 12%.

Ejemplos:

 Venta de hamburguesas.
 Venta de leche de producción internacional.
 Etiquetas para chupetes.
 Repuestos de tractor Caterpillar 180 HP.
 Bomba de fumigación de 500 Kg.
 Aceite de oliva
 Exportación de sillas plásticas.

SERVICIOS CON TARIFA 12%:

Se considera servicios los que una persona o sociedad presta a terceras personas a cambio
de dinero, especies u otros servicios aplicando el impuesto que es la tarifa del 12% y
además la persona o sociedad debe emitir un comprobante que respalde dicha operación.

Ejemplos:

 Los servicios prestados por profesionales con título de instrucción superior hasta
un monto de $400por cada servicio.
 Honorarios del mes de septiembre %520.
 Transporte aéreo de paquetes Cuenca – Quito
 Transporte aéreo de personas.
 Servicio de parqueo.
 Alquiler de una oficina para el abogado.
BIENES Y SERVICIOS DE TARIFA 0%

BIENES CON TARIFA 0%

Los bienes con tarifa 0% son aquellos que no han sufrido ninguna transformación o
procesamiento por tanto son expuestos de manera natural a la venta para su consumo o
utilización. También están dentro de la tarifa 0% los productos de primera necesidad o
canasta básica.

Tendrán tarifa 0% las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

 Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados. Leches

en estado natural, pasteurizadas, homogenizadas o en polvo de producción
nacional, quesos y yogures y leches maternizadas o proteicos infantiles.
 Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.
 Alimentos de primera necesidad como: pan; azúcar; panela; sal; manteca;
margarina; avena; maicena; fideos; harinas para consumo humano; enlatados
nacionales de atún, macarela, sardina y trucha; y aceites comestibles, excepto el
de oliva.
 Envases y etiquetas utilizadas en la fabricación de medicamentos de uso humano
o veterinario.
 Papel bond, libros y material complementario a comercializar conjuntamente con
los libros.

SERVICIOS CON TARIFA 0%

Los servicios gravados con tarifa 0% son aquellos que son indispensables para la
población debido a que cumplen un papel importante para la satisfacción de las
necesidades vitales y el desarrollo social.

Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

 De impresión de libros.
 De fabricación de medicamentos de uso humano y veterinario.
 De guarderías infantiles y hogares de ancianos.
 De alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados exclusivamente para
vivienda
  Los prestados personalmente por artesanos.
 De extracción por medios mecánicos o químicos en la elaboración de aceites
comestibles
 De refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar alimentos en
estado natural y productos perecibles que se exporten.
 De faenamiento, cortado, pilado y trituración.
 Religiosos y funerarios.
 Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas y
la transferencia de títulos valores.
 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
 La educación en todos los niveles.
 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica
y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito
terrestres.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 14%

La Ley de Solidaridad aprobada por la Asamblea en beneficio de las víctimas del

terremoto que sufrió Ecuador en abril del 2016 entra en vigencia a partir del 1 de junio
del 2016. Esta ley establece el incremento del 2% al IVA, es decir, durante un año la
adquisición de bienes y servicios estará gravada por el 14% de IVA. (Andrade, 2016)

El IVA (Impuesto al Valor Agregado) del 14% se aplicará a todas las transacciones que
se realicen con los medios de pago traiciónales como: Monedas, Billetes y Cheques.
Recuerda que el aumento a este impuesto no afecta directamente a los alimentos y
medicinas.

BIENES Y SERVICIOS QUE GRAVAN IVA 14%

 Alimentación Con IVA al 14% Postres preparados

 Alimentación Con IVA al 14% Platos preparados
 Alimentación Con IVA al 14% Hamburguesa y sánduche
 Alimentación Con IVA al 14% Desayuno
 Alimentación Con IVA al 14% Comida tradicional preparada
 Alimentación Con IVA al 14% Comida rápida
 Alimentos Con IVA al 14% Snacks
 Alimentos Con IVA al 14% Salsa de tomate
  Alimentos Con IVA al 14% Mostaza
 Alimentos Con IVA al 14% Mayonesa
 Servicio de mensajería Con IVA al 14% Envío de paquete
 Servicio de peluquería Con IVA al 14% Manicure
 Servicio de peluquería Con IVA al 14% Lavado y cepillado de cabello para mujer
 Servicio de peluquería Con IVA al 14% Corte de cabello
 Servicio de telecomunicaciones Con IVA al 14% Gasto en tarifa de televisión
pagada
 Servicios Con IVA al 14% Reparación de artefactos para el hogar
 Servicios automotrices Con IVA al 14% Servicio de wincha
 Servicios automotrices Con IVA al 14% Lavado, engrasado y pulverizado
 Servicios automotrices Con IVA al 14% Inspección técnica
 Servicios automotrices Con IVA al 14% Estacionamiento

Todas las personas naturales y sociedades que realicen adquisiciones o consumos de

bienes o servicios en Manabí y Esmeraldas se benefician del descuento solidario de 2
puntos porcentuales de IVA, con lo cual la tarifa del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
en estas dos provincias es del 12%. (Internas, 2016)

Los contribuyentes de Manabí y Esmeraldas que realicen adquisiciones para su actividad

económica con tarifa 14% en otras provincias no afectadas, pueden compensarse los 2
puntos del IVA como crédito tributario en la declaración mensual de este impuesto, o a
su vez, acceder a la devolución conforme lo indica la Ley.

Leonardo Orlando, Director General del SRI, aseguró que este descuento es un aporte
solidario para la reconstrucción y reactivación productiva de Manabí y Esmeraldas.

Los bienes y servicios que sean pagados con dinero electrónico solo gravan con el 10%
de IVA.
DECLARACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Dependiendo de su actividad, usted debe realizar sus declaraciones de IVA de manera

mensual o semestral en un formulario 104 A

Venta de bienes y/o servicios gravados

MENSUAL con tarifa 12% de IVA.
tarifa 12% de IVA.
 Venta de bienes y/o servicios gravados
exclusivamente con tarifa 0% de IVA.
SEMESTRAL Si le retienen el 100% del IVA, en este
caso deberá notificar previamente al SRI.

DECLARACIÓN MENSUAL DEL IVA

Las declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del impuesto se realizan en el

mes siguiente al período que se va a informar y el plazo para presentarlas depende del
noveno dígito del RUC.

Ejemplo:

¿Cuál es el plazo que tiene Manuel Pérez, con número de RUC 1309691838001, para
presentar su declaración mensual de IVA correspondiente al período noviembre 2012?

Respuesta:

El noveno dígito del RUC es 3, por lo tanto, Manuel debe presentar su declaración entre
el 01 y el 14 de diciembre de 2012.

Importante:

Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un día feriado o
fin de semana, ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En nuestro ejemplo, si el 14
de diciembre 2012 fuera domingo, Manuel podría presentar la declaración de IVA hasta
el lunes 15 de diciembre de 2012.
DECLARACIÓN SEMESTRAL DE IVA

Un año calendario contiene 2 semestres, por tal motivo las declaraciones semestrales de
IVA se presentan en 2 ocasiones. (julio y enero).

La fecha máxima para la presentación de la declaración semestral de IVA y el

respectivo pago de impuestos, dependen del noveno dígito del RUC.

Ejemplo:

¿Hasta qué fecha tiene plazo la contribuyente Rosita Reyes con número de RUC
1303267205001, para presentar su declaración de IVA correspondiente al segundo
semestre de 2012?

Respuesta:

El noveno dígito del RUC de Rosita es 0, por lo tanto debe presentar la declaración entre
el 01 y el 28 de enero de 2013.

Importante:

Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un día feriado,
ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En nuestro ejemplo, si el 28 de enero de 2013
fuera domingo, Rosita podría presentar la declaración en mención hasta el lunes 29 de
enero de 2013.
Bibliografía
Andrade, C. (1 de Junio de 2016). Sinmiedos. Obtenido de http://sinmiedosec.com/bienes-
servicios-gravan-iva-ecuador/

Garcia, A. T. (26 de Noviembre de 2010). Blogger. Obtenido de

http://tributacionjyt.blogspot.com/

Internas, S. d. (02 de Junio de 2016). SRI. Obtenido de

http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle?idnoticia=322&marquesina=1