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Contenida en 83 artículos
Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser
de alguna de las siguientes variables:
Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte
de un trabajador fuera o dentro de Guatemala.
Para los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a
continuación, se consideran como sujetos del Impuesto Sobre la Renta: los
fideicomisos, los contratos en participación, las copropiedades, las comunidades
de bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de
confianza, la gestión de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las
sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas
o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o
económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.
a) Las rentas que obtengan los organismos del Estado y sus entidades
descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las
provenientes de personas jurídicas formadas con capitales mixtos.
m) Los aguinaldos hasta el cien por ciento (100%) del sueldo mensual, la
bonificación anual establecida por el Decreto Número 42-92 del Congreso de la
República, así como las jubilaciones, pensiones y montepíos originados en
Guatemala.
n) Las rentas y prestaciones en dinero que paguen, en concepto de seguridad
social, todas las instituciones autorizadas a sus asegurados, afiliados y
beneficiarios.
Régimen optativo de pago del impuesto. Las personas jurídicas y las individuales,
domiciliadas en Guatemala, así como los otros patrimonios afectos y entes a que
se refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta ley, que desarrollan actividades
mercantiles, con inclusión de las agropecuarias, y las personas individuales o
jurídicas enumeradas en el artículo 44 “A”, podrán optar por pagar el impuesto
aplicando a la renta imponible determinada conforme a los artículos 38 y 39 de
esta ley, y a las ganancias de capital, el tipo impositivo del treinta y uno por ciento
(31%). En este régimen, el impuesto se determinará y pagará por trimestres
vencidos, sin perjuicio de la liquidación definitiva del período anual.
Los contribuyentes que opten por este régimen, deberán cumplir con lo siguiente:
Únicamente a los contribuyentes que adopten este régimen, les son aplicables las
disposiciones de los artículos 50, 51 y 52 de esta ley, cuando corresponda.
Para optar por este régimen, los contribuyentes deberán presentar previamente un
aviso a la administración tributaria, durante el primer mes de vigencia de esta ley o
al inscribirse como entidad nueva ante la administración tributaria. Quienes opten
por este régimen podrán cambiarlo únicamente previo aviso presentado en el mes
anterior al inicio del año calendario.