2012

Estados Financieros
Básicos.
Este Reporte de Investigación explica brevemente el contenido, preparación y
presentación de los Estados Financieros Básicos según la Norma Internacional de
Información Financiera.

Fundamentos de Administración Financiera.

Catedrático: Lic. Oscar Aguilar Zepeda.

Integrantes:

Luis Eduardo Gutiérrez Ayala.

Misael Emerson Díaz Valles.
Norma Patricia Hernández Andasol.

Universidad Evangélica de El Salvador

Facultad de Ciencias Empresariales y Económicas.
1
23/02/2012
 INDICE
PÁG.

PRESENTACIÓN

INTRODUCCIÓN 2

OBJETIVOS 3

INTRODUCCIÓN 4

CAPITULO I: Base Técnica para la Elaboración y Presentación

De los Estados Financieros Básicos.

1.1. Análisis Sección 3: Presentación de Estados Financieros. 6

1.2. Análisis Sección 4: Estados de Situación Financiera. 7
1.3. Análisis Sección 5: Estados de Resultado Integral
Y Estado de Resultado. 10
1.4. Análisis Sección 6: Estado de Cambios en el Patrimonio
Y Estado de Resultado y Ganancias Acumuladas. 13
1.5. Análisis Sección 7: Estados de Flujos de Efectivos. 14
1.6. Análisis Sección 8: Notas a los Estados Financieros. 16

CAPITULO II: Base Legal para la Elaboración y Presentación

De los Estados Financieros Básicos.

2.1. Código de Comercio. 18

2.2. Código Tributario. 19

CAPITULO III: Caso Real sobre Estados Financieros Básicos.

3.1. Estados Financieros de la Sociedad Cooperativa

PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C.V. 22

CONCLUSIONES. 45
BIBLIOGRAFIA. 46

2
 OBJETIVOS

Objetivo General.

 Explicar a los estudiantes de Fundamentos de Administración Financiera de la

Universidad Evangélica de El Salvador el contenido y presentación de los
Estados Financieros Básicos y el marco legal que los regula en El Salvador.

Objetivos Específicos.

 Presentar en forma clara y breve la Base Técnica para la elaboración y

presentación de los Estados Financieros según la Norma Internacional de
Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades.

 Dar a conocer la base legal que sustenta el ejercicio de la Contabilidad y la

preparación y presentación de los Estados Financieros Básicos en El Salvador.

 Ejemplificar con un caso real los Estados Financieros Básicos según la NIIF para
las PYMES.

3
 INTRODUCCION
Los Estados Financieros Básicos son instrumentos muy importantes para mostrar la
situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo, en este trabajo
de investigación se presenta el análisis de esta temática desde tres puntos de vista
muy importantes:

En primer lugar la Base Técnica para la elaboración y presentación de Estados

Financieros según la Norma Internacional de Información Financiera para las
Pequeñas y Medianas Entidades, tomando en cuenta desde la Sección 3 hasta la
Sección 8.

Luego, en segundo lugar la Base Legal que regula el ejercicio de la Contabilidad en El

Salvador, aclarando que nos hemos enfocado a la presentación de los Estados
Financieros y la forma en que deben prepararse según el marco legal salvadoreño.

Y en tercer lugar un caso real sobre los Estados Financieros Básicos elaborados en
base a la NIIF para las PYMES, la empresa en cuestión es la SOCIEDAD COOPERATIVA
PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

4
 CAPITULO I

Base Técnica para la

Elaboración y Presentación
de los Estados Financieros
Básicos.

5
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SEGÚN LA NORMA
INTERNACIONAL DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS
PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES.
Secciones.

3 Presentación de Estados Financieros.

4 Estado de Situación Financiera.

5 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado.

6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias

Acumuladas.

7 Estado de Flujo de Efectivos.

8 Notas a los Estados Financieros.

1.1. ANÁLISIS SECCIÓN 3: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

Alcance:

Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros y los

requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES

Presentación Razonable:

Los estados financieros presentados razonablemente, deben revelar:

a) La situación financiera
b) El rendimiento financiero
c) Los Flujos de efectivo

Cumplimientos con la NIIF Para las PYMES.

La entidad deberá revelar en una nota, que los estados financieros han sido
elaborados cumpliendo la norma, sino cumplen con todos los requerimientos, no se
puede hacer tal declaración.

En circunstancia en que cumplir algún requerimiento de la NIIF para las PYMES, pueda
inducir a un error o afectar la presentación razonable de los estados financieros.

En esa circunstancia, se debe revelar el requerimiento que no se cumplió, porque

razón no cumplió, y cuál fue el tratamiento que se realizo.

6
Información comparativa

La entidad deberá revelar información comparativa respecto del periodo comparable

anterior para todos los importes presentados en los estados financieros.

Conjunto completo de estados financieros

1) Estado de Situación Financiera.

2) Estado de Resultado Integral o Estado de Resultado.
3) Estado de Cambio en el Patrimonio.
4) Estado de Flujo de Efectivo.
5) Notas Explicativas.

Identificación de los estados financieros

1) Nombre de la entidad.
2) El periodo que cubren.
3) Moneda de presentación.
4) Grado de redondeo, si lo hay.

1.2. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 4: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

Alcance

 Como debe prepararse y presentarse el Estado de Situación Financiera.

 Rubros que presenta:

Activo: El Activo está compuesto por el conjunto de bienes y derechos de los

que es titular la empresa, así como otras partidas con la característica común
de que se utilizan en la generación de ingresos. Dentro del Activo,
distinguiremos entre Activo No Corriente y Activo Corriente. Denominaremos
Activo no corriente a aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de
que permanezcan en la empresa durante más de un año.
Por el contrario, denominaremos Corriente a aquellos bienes y derechos
adquiridos con intención de que permanezcan menos de un año.

Pasivo: está formado por el conjunto de recursos financieros obtenidos por la

empresa para el desarrollo de sus funciones y por las estimaciones de gastos
futuros. Los recursos financieros del Pasivo son clasificados en función de su
exigibilidad, diferenciando entre aquellos recursos que son propiedad de los
titulares del Capital y por tanto no son exigibles (salvo reembolso de

7
 participaciones o distribución de las Reservas), y aquellos otros recursos que
son propiedad de terceras personas ajenas a la empresa, por tanto, son
exigibles, y deben devolverse en un determinado momento.

A su vez, dentro de los recursos ajenos o exigibles, diferenciaremos entre

corriente y no corriente, en función de si el plazo en que deberá efectuarse el
reembolso es inferior o superior al año.

Patrimonio: recoge la obligación que la empresa mantiene con sus dueños,

socios o accionistas, por las aportaciones que estos han realizado o se han
comprometido a realizar a la misma.

 Se presenta en una fecha específica o al final del período.

Información a presentar

 Presenta todas las cuentas del Activo, Pasivo y Capital.

 Cuando sea relevante para comprender el Estado de Situación Financiera, se
podrán presentar partidas adicionales (sub – cuenta)

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes

1. Activos Corrientes
Son los Activos que la empresa espera realizar en su ciclo normal de operación,
es decir, en un plazo menor a un año.

2. Activos no Corrientes
Todos los activos que no se clasifiquen dentro del corriente, se clasificará como
no corriente.

Cuando no sea el ciclo de realización del Activo se presumirá que es activo

corriente.

3. Pasivos Corrientes
Son los pasivos que la empresa espera en un ciclo normal, es decir, en 12
meses.

4. Pasivos no Corrientes
Todos los demás pasivos como no corriente, es decir, su liquidación es a largo
plazo (más de un año).

8
Ordenación y formato de las partidas del Estado de Situación Financiera.

La norma no establece un formato u orden en las partidas, solamente en su uso y

naturaleza, y deben presentarse por separado.
Se deben incluir en partidas separadas:
a) Aquellas partidas o grupo de partidas, que por su naturaleza deben
presentarse por separado, para tener una mejor comprensión del Estado de
Situación Financiera.
b) El nombre y el orden de las partidas en el Estado de Situación Financiera
pueden modificarse según el tipo de actividades de cada entidad para
brindar información relevante de la situación financiera.

Condiciones para presentar partidas adicionales por separado:

1. Se debe evaluar: los importes, naturaleza y liquidez de los activos
2. La función del activo.
3. Importe, naturaleza y plazo del pasivo.

Información a presentar en el Estado de Situación Financiera o en las notas

La empresa debe revelar:

a) Sub clasificación adecuada de Propiedad, Planta y Equipo.

b) Detalle de las cuentas por cobrar.

c) Los inventarios.

d) Cuentas por pagar.

e) Provisiones y beneficios para empleados.

f) Clases de capital

i) Cuando el capital sea en acciones se revelará

- Numero de acciones (pagadas, emitidas y no pagadas)

- Valor de las acciones

- Derechos, privilegios y responsabilidades

- Descripción de las reservas

ii) Cuando el capital no sea en acciones (aportes sociales) revelará la

misma información que para acciones

9
 g) Si la empresa posee activos en proceso de venta o negociación se debe revelar:

- La clase del activo o grupo de activos

- Razón por la cual se esta vendiendo el activo

- Valor de los activos y pasivos en libros

1.3. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 5: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y

ESTADO DE RESULTADOS
Alcance:

La entidad debe presentar su Rendimiento Financiero del período en un Estado de

Resultados Integral Total, la norma establece como se debe preparar y presentarse.

Presentación del Resultados Integral

Se presentará el Resultado Integral del período:

a) Un único estado de Resultado Integral: Presenta todas las partidas de ingresos

y costos reconocidos.

b) En dos Estados: Estado de Resultados y Estado de Resultados Integral. El

Estado de Resultado presenta todos los ingresos y gastos excepto las partidas
reconocidas en el Estado de Resultado Integral.

Enfoque de un único Estado

 El Estado de Resultados Integral incluirá:

- Las partidas de ingresos y gastos, excepto las partidas que requieran

otro tratamiento según la NIIF

 El Resultado Integral no incluirá:

- Los efectos de correcciones de errores y cambios en políticas, estas

presentaran como ajustes retroactivos y no como parte del resultado
integral del período.

- Otro Resultado Integral, cuando se producen:

1. Ganancias o perdidas surgidas de convertir Estados Financieros

Extranjeros

10
 2. Ganancias o pérdidas actuariales: Ganancia o pérdida ficticia que
se tiene, pero que se percibe hasta que se vende el activo.

3. Cambios en los valores razonables de los instrumentos de

cobertura.

Diferencia entre Estado de Resultados y Estado de Resultados Integral

En el Estado de Resultado se incluyen todas las partidas de ingresos y gastos de la

entidad, durante el período, la última línea que presenta es Utilidad o Pérdida del
Ejercicio.

En cambio el Estado de Resultado Integral comienza con la primera línea Utilidad o

Pérdida del Ejercicio, seguida de las partidas denominadas Partidas de otro Resultado
Integral las cuales son:

a) Ganancia o pérdida actuarial por beneficio a empleados

b) Ajustes por comisión de moneda extranjera

c) Ganancia no relacionada en instrumentos derivados

d) Total de otro Resultado Integral

Y la línea final es: Total de Ganancia o Pérdida Integral.

Aclaración:

Ninguna empresa describirá o presentará ninguna partida de ingresos o gastos como

“Partidas Extraordinarias” en el Estado de Resultado Integral.

Desglose de Gastos

El desglose de gastos se presentará de acuerdo con la siguiente clasificación:

1. Desglose por la naturaleza de los gastos: los gastos se agrupan por su

naturaleza; por ejemplo depreciación, compra de materiales, costos de
transporte, etc. y no se distribuirán en las funciones de la empresa.

2. Desglose por la función de los gastos: los gastos se clasificaran en la función

que tengan en la empresa:

- Costo de Venta.
- Gasto de Administración.
- Gasto de Venta.
- Gastos Financieros.

11
 Partidas que debe incluir el Estado de Resultado Integral

a) Ingresos por actividades ordinarias

b) Costos financieros

c) Resultado de las inversiones asociadas

d) Gastos por impuestos

e) Importe que contenga:

- Resultado después de impuestos de operaciones discontinuas

- Ganancia o pérdida después del impuesto

f) El Resultado

g) Otros Resultados Integrales

h) Participación en otros resultados integrales de asociadas o controladoras

Partidas que deben presentarse separadas en el Estado de Resultados Integral

a) Resultados atribuibles a :

- Participación no controladora

- Propietarios de la controladora

b) Resultados integrales del período atribuible.

Enfoque de dos Estados

La entidad presentará:

1) Estado de Resultados

a) Ingresos por actividades ordinarias

b) Costos financieros

c) Resultado de las inversiones asociadas

d) Gastos por impuestos

12
 e) Importe que contenga:

- Resultado después de impuestos de operaciones discontinuas

- Ganancia o pérdida después del impuesto

f) El Resultado

2) Estado de Resultados Integral

Comenzará en el Resultado en la Primera línea y las partidas de:

a) Resultados atribuibles a :

- Participación no controladora

- Propietarios de la controladora

b) Resultados integrales del período atribuible.

1.4. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 6: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Y ESTADO DE RESULTADO Y GANANCIAS ACUMULADAS.
Alcance

Presenta los requerimientos para presentar:

a) Estado de Cambios en el Patrimonio, o

b) Estado de Resultado y Ganancias Acumuladas

Estado de Cambios en el Patrimonio

Objetivo e Información a presentar

Este Estado Financiero presenta la información siguiente:

a) Partidas de otro Resultado Integral.

b) Efectos en cambios de políticas contables.

c) Correcciones de errores reconocidos en el período.

d) Importe de inversiones.

e) Dividendos.

13
 f) Otras distribuciones recibidas por inversores en patrimonio.

Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas

Objetivo

Este estado financiero se presenta en lugar del Estado de Resultados Integral y Estado
de Cambio en el patrimonio, cuando los cambios en el patrimonio surgen de:

a) Pago de dividendos.

b) Corrección de errores.

c) Cambios de políticas contables.

Información a presentar en el Estado de Resultado y Ganancias Acumuladas

En este Estado Financiero se debe presentar la información siguiente:

a) La información exigida para el Estado de Resultado Integral

b) Ganancias Acumuladas al inicio del período

c) Dividendos declarados (pagados o por pagar)

d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por corrección de errores en períodos

anteriores

e) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables.

f) Ganancias acumuladas al final del periodo.

1.5. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 7: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

Alcance

El Estado Flujo de Efectivo presenta la información sobre cambios en el Efectivo y los

Equivalentes del Efectivo, mostrando por separado los flujos según las Actividades de
Operación, Inversión y Financiamiento.

Equivalentes del Efectivo

Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que se poseen para cumplir con
compromisos de pago a corto plazo. Se considera a una inversión como equivalente de
efectivo es que su vencimiento sea menor a 3 meses.

14
Información a Presentar

Se deben presentar los flujos de efectivo según:

1) Actividades de operación: las que constituyen la principal fuente de ingresos de

actividades ordinarias.

2) Actividades de Financiamiento: Son actividades que provocan cambios en el

tamaño y composición de los capitales aportados y de préstamos adquiridos de
una entidad.

Métodos para presentar el Estado de Flujo de Efectivo

Existen dos métodos para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo:

a) Método Indirecto

b) Método Directo

Método Indirecto

Por este método, los flujos de efectivo se ajustan, por los efectos de:

a) Cambios en inventario, cuentas por cobrar y cuentas por pagar

b) Partidas que no implican Flujos de Efectivo reales como: depreciación, ingresos

acumulados no recibidos, y perdidas o ganancias no realizadas.

c) Cualquier Flujo de Efectivo que se relaciones a inversión o financiamiento.

Método Directo

El Flujo de Efectivo por actividades de operación se presenta los ajustes de cobros o

pagos en términos brutos. Esta información se obtiene de analizar:

a) De lo Registros Contables

b) Ajustando las ventas, costo de venta y otras partidas en el Estado de

Resultados Integral por:

- Cambios en Inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar

- Otras partidas sin reflejo de efectivo

- Otros flujos de efectivo en inversión o financiación

15
1.6. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 8: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Alcance

Las notas contienen información adicional a la presentada en los Estados Financieros.

Esta información adicional no se puede presentar dentro de los Estados Financieros,
porque afectará su comprensibilidad.

Las notas son consideradas un Estado Financiero Narrativo, en cambio los otros cuatro
Estados Financieros Numéricos.

Estructura de las notas

En las notas se debe presentar la siguiente información:

a) Información sobre las bases y políticas contables utilizadas para elaborar los
Estados Financieros

b) Información requerida por la NIIF para PYMES

c) Información que no se presente dentro de los Estados Financieros, Pero

necesaria para su comprensión

d) En las partidas de los Estados Financieros debe hacer referencia a la nota

relacionada

Orden de presentación de las notas

Las notas se presentan normalmente en el siguiente orden:

1) Declaración de que los Estados Financieros han sido Elaborados con base a las
NIIF para PYMES

2) Resumen de políticas contables significativas aplicadas

3) Información de apoyo para las partidas de los Estados Financieros

4) Cualquier otra información a revelar

16
 CAPITULO II

Base Legal para la

Elaboración y Presentación
de los Estados Financieros
Básicos.

17
 BASE LEGAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

2.1. CODIGO DE COMERCIO (Art. 435 a 455)

Obligaciones de los comerciantes sobre la contabilidad (art. 435)

Los comerciantes están obligados a lo siguiente:

a) Llevar la contabilidad organizadamente con algún sistema contable

generalmente aceptado
b) El sistema contable debe ser aprobado por un contador público autorizado q
ejerza la función pública de auditoria
c) Conservar en orden (cronológico) las correspondencia y otros documentos
probatorios (facturas, comprobantes de créditos fiscal, notas de abono y
créditos, etc.)
d) Los comerciantes deben llevar los siguientes registros contables:
1. Estados financieros
2. Libros diarios y libro mayor
3. Los demás que sean necesarios y exigidos por la ley.

Características de la contabilidad (art. 436 y 439)

Los registros contables deben cumplir los siguientes requisitos:

a) Deben expresarse en castellano

b) Las cuentas se expresan en colones o dólares de Estados unidos de América
c) Toda la contabilidad debe llevarse en el país, incluso las agencias filiales o
subsidiarias de empresa extranjera
d) Asentar las operaciones diariamente
e) Llevar la contabilidad con claridad en orden cronológico, sin blancos,
interpolaciones ,raspaduras, ni tachaduras, y sin presentar señales de
alteración

Contabilidad formal

a) Los comerciantes individuales con activos inferior a $ 12,000.00 llevaran la

contabilidad por si mismos o por personas de su nombramiento
b) Los comerciantes individuales con activo superior a $ 12,000.00 y todos los
comerciantes sociales llevaran la contabilidad por medio de contadores,

18
 empresas legalmente autorizadas bachilleres de comercio con titulo
reconocidos por el estado

Disposiciones sobre los estados financieros (Art.441)

El comerciante debe establecer, al cierre de cada ejercicio:

a) La situación económica de la empresa a travez del balance general y el estado

de pérdidas y ganancias
b) Los estados financieros deben estar certificados por un contador público
autorizado y luego depositados en el registro de comercio

Registro de Estados Financieros (Art. 442)

Este registro debe contener:

a) Los balances generales ordinarios.

b) Los balances generales extraordinarios (por liquidación, quiebra o cierre del
negocio).
c) Resumen de inventario relativos a los balance.
d) Resumen de las cuentas que se agrupen para formar las partidas del balance
e) Estado de pérdidas y ganancias.
f) Estado de composición del patrimonio.
g) Cualquier estado que sea necesario para mostrar la situación financiera del
comerciante.

2.2 CODIGO TRIBUTARIO.

Obligación de informar sobre datos de los estados financieros
Artículo 120-B. Los Bancos, las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito, los
Intermediarios Financieros no Bancarios, y cualquier otra entidad financiera, pública o
privada, deberán presentar informe a la Administración Tributaria por medios
electrónicos con los requisitos y especificaciones técnicas que disponga por medio de
formulario que ésta establezca, en el mes de febrero de cada año, sobre los valores de
ingresos, costos y gastos, que se consignen en el Estado de Resultados o el Estado de
Ingresos y Gastos, según el caso, que hayan sido proporcionados por sus clientes o
usuarios para sustentar la concesión o el otorgamiento de préstamos, créditos o
financiamientos a que se refiere el Artículo anterior.

19
SECCIÓN OCTAVA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, REGISTROS,
INVENTARIOS Y UTILIZAR MÉTODOS DE VALUACIÓN

Contabilidad Formal
Artículo 139.- Para efectos de este Código se entiende por contabilidad formal la que,
ajustándose consistentemente a uno de los métodos generalmente aceptados por la
técnica contable apropiada para el negocio de que se trate, es llevada en libros
autorizados en legal forma. Están obligados a llevar contabilidad formal los sujetos
pasivos que de conformidad a lo establecido en el Código de Comercio o en las leyes
especiales están obligados a ello. La contabilidad formal deberá complementarse con
los libros auxiliares de cuentas necesarias y respaldarse con la documentación legal
que sustente los registros, que permita establecer con suficiente orden y claridad los
hechos generadores de los tributos establecidos en las respectivas leyes tributarias,
las erogaciones, estimaciones y todas las operaciones que permitan establecer su real
situación tributaria. Los asientos se harán en orden cronológico, de manera completa y
oportuna, en idioma castellano y expresado en moneda de curso legal.

Las operaciones serán asentadas a medida que se vayan efectuando, y solo podrá
permitirse un atraso de dos meses para efectos tributarios. No podrá modificarse un
asiento o un registro de manera que no sea determinable su contenido primitivo.
Tampoco podrán llevarse a cabo modificaciones tales que resulte incierto determinar
si han sido hechas originariamente o con posterioridad. Las partidas contables y
documentos deberán conservarse en legajos y ordenarse en forma cronológica, en
todo caso, las partidas contables deberán poseer la documentación de soporte que
permita establecer el origen de las operaciones que sustentan; lo anterior, también es
aplicable a las partidas de ajuste. La contabilidad podrá llevarse en forma manual o
mediante sistemas mecanizados, para lo cual no será necesario obtener autorización
previa de la Administración Tributaria, bastando con cumplir las normas relativas a la
conservación de los respectivos archivos y programas. Los sujetos pasivos están
obligados a exhibir la contabilidad en las oficinas de la casa matriz o en el lugar que
hayan informado que la mantendrán.

20
 CAPITULO III

Caso Real sobre los Estados

Financieros Básicos.

21
Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO
de R.L. de C.V.

Estados financieros por el año terminado el 31 de

diciembre de 2009 e informe de los auditores
independientes.

Morales y Morales Asociados.

22
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

INDICE DEL CONTENIDO

PAGINAS

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES 1-2

BALANCES GENERALES 3

ESTADOS DE RESULTADOS 4

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 5

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO 6

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 7-18

INFORMACION SUPLEMENTARIA 19-21

23
 Calle José Martí #18, Colonia Escalón,
San Salvador, El Salvador
Tel.: (503) 2264-2301 /03 /04 Fax: (503) 2252-1008
www.sms.com

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO de R. L. de C. V.

A los Accionistas

Introducción

Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la Sociedad Cooperativa

PADECOMSMCREDITO de R. L. de C.V., que comprenden el balance general al 31 de diciembre de
2009, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y flujo de efectivo, por el año
terminado en esa fecha, así como un resumen de políticas contables importantes y otras notas
aclaratorias. Los estados financieros al 31 de diciembre de 2008 que se acompañan fueron
auditados por otros auditores, quienes emitieron una opinión sin salvedades, con fecha 14 de
marzo de 2009.

Responsabilidad de la Administración

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros de acuerdo con normas de contabilidad de aceptación general. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros que estén libres de errores importantes, por
causa ya sea de fraude o error, seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y
haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.

Responsabilidad de los Auditores

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en nuestra
auditoría, la cual conducimos de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planifiquemos y desarrollemos la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores
importantes.

Una auditoría implica desarrollar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores importantes en los estados
financieros, por causa de fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera
el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por
la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias,
pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable
de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación
general de los estados financieros. Creemos que la evidencia que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.

1
24
 Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros, presentan razonablemente, respecto de todo lo

importante, la posición financiera de la Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO de R. L. de
C.V., al 31 de diciembre de 2009, los resultados de operación y su flujo de efectivo por el año que
terminó en esa fecha, de acuerdo con la base contable descrita en la nota 2.
Párrafo de énfasis
Sin calificar nuestra opinión por la siguiente circunstancia, llamamos la atención que al 31 de
Diciembre de 2009, la Sociedad PADECOMSMCREDITO de R. L.. de C.V. aún no ha completado el
proceso de implantación de las Normas de Información Financiera adoptadas en El Salvador
(NIIF/ES). Las diferencias principales entre la normativa utilizada y la requerida, se presentan en la
sección de información financiera suplementaria a los estados financieros; esta información no
forma parte de los estados financieros básicos, y no ha sido objeto de procedimientos de auditoría,
por lo tanto no expresamos ninguna opinión sobre tal información.

MORALES Y MORALES ASOCIADOS

Registro No. 183

Lic. Nelson R. Guerra M.

Socio
Registro No. 1492

8 de Marzo de 2010.

2 25
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.

BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en Dólares de Estados Unidos de América)

ACTIVO 2009 2008

Corriente
Efectivo y equivalente (Nota 3) $ 736,315 $ 581,965
Cuentas por cobrar (Nota 4) 548,806 563,259
Inversiones Permanentes 14,778 3,778
Gastos pagados por anticipado 8,607 12,330
Total de Activo Corriente 1,308,506 1,161,332

No Corriente
Cuenta por cobrar a largo plazo neto (Nota 5) 2,170,660 2,278,896
Propiedad planta y equipo y su depreciación neto (Nota 6) 34,401 58,026
Activos extraordinarios (Nota 7) 53,830 0
2,258,891 2,336,922
Otros Activos
Activos Intangibles 21,890 7,730
TOTAL ACTIVO $ 3,589,287 $ 3,505,984

PASIVO
Corriente
Préstamos por pagar (Nota 8) $ 2,529,330 $ 2,550,488
Cuentas por pagar (Nota 9) 84,838 84,148
Provisiones y Retenciones 6,774 5,232
Total de Pasivo Corriente 2,620,942 2,639,868

Patrimonio
Capital Social Mínimo (Nota 10) 400,000 400,000
Capital Social Variable (Nota 10) 444,000 345,300
Reserva Legal 29,001 17,593
Utilidades Acumuladas 0 1,470
Utilidad de Ejercicio 95,344 101,753
968,345 866,116
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 3,589,287 $ 3,505,984

Las notas que se acompañan forman parte integral de los estados financieros.

3 26
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.

ESTADOS DE RESULTADOS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

2009 2008

INGRESOS (Nota 11)

Ingresos por servicios $ 1,008,043 $ 893,409

Ingresos de no operación 98,611 79 ,637
Total de Ingresos 1,106,654 973,046

COSTOS Y GASTOS

Costos por Servicios Financieros (Nota 12)

Costos de personal 202,294 182,742
Costos por intereses de prestamos 232,982 196,570
Total de Costos 435,276 379,312

Gastos de Operación (Nota 13)

Gastos de administración 187,888 152,084
Gastos por servicios 42,574 29 ,552
Otros gastos de operación 85,525 77 ,337
Gastos por depreciación de bienes muebles 31,211 32 ,167
Cartera Incobrable 90,121 65 ,903
Otros gastos 71,092 65 ,776
Total Gastos de Operación 508,411 422,819

Utilidad antes de reserva e impuestos 162,967 170,915

Reserva Legal 11,408 11 ,964

Impuesto sobre la Renta 56,215 57 ,198

Utilidad del ejercicio $ 95,344 $ 101,753

Las notas que se acompañan forman parte integral de los estados financieros.

4 27
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

Saldos al Saldos al Saldos al

31/12/2007 Aumentos Disminuciones Ajustes 31/12/2008 Aumentos Disminuciones Ajustes 31/12/2009
Patrimonio

Capital Social Mínimo (Nota 10) $ 400,000 $ 0 $ $ - $ 400,000 $ 0 $ 0 $ - $ 400,000

Capital Social Variable (Nota 10) 300,000 45,300 0 - 345,300 98,700 0 - 444,000
Reserva Legal 5,629 11,964 0 - 17,593 11,408 0 - 29,001
Resultados Acumulados 0 46,803 45,333 - 1,470 0 1,470 - 0
Utilidad del Ejercicio 46,803 101,753 46,803 - 101,753 95,344 101,753 - 95,344
0

Total $ 752,432 $ 205,820 $ 92,136 $ - $ 866,116 $ 205,452 $ 103,223 $ - $ 968,345

Número de acciones 7,000 7,453 8,440

Valor contable de las acciones $ 107. 5 $ 116.2 $ 114.7
Valor nominal de las acciones $ 100. 0 $ 100.0 $ 100.0

Las notas que se acompañan forman parte integrante de los estados financieros.

5
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)
2009 2008
Utilidad del ejercicio $ 95,344 $ 101,753
Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo neto
proveniente de las actividades de operación:
Depreciación 30,351 32,340
Amortización 4,663 0
Provisión por pérdida en la cartera de préstamos 41,661 19,579
Reserva legal 11,408 11,964
Sub total 183,427 165,636
Flujo de efectivo por actividades de operación:
Activos y pasivos:
Disminución/Aumento de cuentas por cobrar 4,167 (96,839)
Disminución/Aumento de préstamos otorgados 23,031 (660,574)
Disminución/Aumento de gastos anticipados 3,723 (6,264)
Aumento de activos intangibles (18,823) (2,416)
Disminución/Aumento de préstamos y sobregiros bancarios (21,158) 1,349,742
Aumento/Disminución en cuentas por pagar comerciales 466 (259,322)
Aumento/Disminución en provisiones y retenciones 1,542 (2,446)
Efectivo neto provisto en actividades de operación 176,375 487,517

Flujo de efectivo por actividades de financiamiento:

Aumento en patrimonio provisto 0 45,300
Efectivo neto provisto en actividades de
financiamiento 0 45,300

Flujo de efectivo por actividades de inversión

Adquisición de mobiliario y equipo de oficina (6,726) (22,979)
Adquisición de equipo de transporte 0 (600)
Adquisición en Inversiones permanentes (11,000) (3,778)
Incremento en capital social (Acciones en circulación) 0 (45,333)
Pago de dividendos (4,299) 0
Efectivo neto (usado) en actividades de inversión (22,025) (72,690)

Variación neta de efectivo 154,350 460,127

Efectivo al inicio del año 581,965 121,838
Efectivo al final del año $ 736,315 $ 581,965

Las notas que se acompañan forman parte integrante de los estados financieros.

29
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

NOTA 1 NATURALEZA Y OBJETIVOS DE LA SOCIEDAD

La Sociedad Cooperativa Padecomscrédito de R.L. de C.V. obtuvo su personería jurídica

mediante escritura pública otorgada en la ciudad de San Francisco Gotera, Departamento
de Morazán, el 22 de diciembre de 2006, se constituyo mediante acuerdo de Asamblea
General de Socios, según Acta No. 1 extendida el 7 de diciembre de 2006. La Sociedad
inició sus operaciones el 1 de febrero de 2007.

Finalidad de la Sociedad:

La sociedad cooperativa es apolítica y dedicada a prestar servicios crediticios en general a

personas naturales y jurídicas para actividades de servicios, comercio, producción,
vivienda, industria, transporte y otras relacionadas con el desarrollo empresarial.

Fines de la Institución:

- Contratar créditos y contraer obligaciones con bancos e instituciones financieras en

general del país o del extranjero.

- Descontar letras de cambio, pagarés y otros documentos que representen

obligaciones de pago.

- Conceder todo tipo de préstamos a personas naturales o jurídicas, para actividades

de servicio, comercio, producción, vivienda, industria, transporte y otras actividades
relacionadas con el desarrollo empresarial y la adquisición de bienes y servicios, así
como a empleados y personas en general, en función de sus demandas crediticias.

- Recibir para su custodia, fondos, valores, documentos y objetos; alquilar cajas de

seguridad para la guarda de valores y celebrar contratos de administración de
recursos financieros con destinos específicos.

- Efectuar cobros y pagos por cuenta ajena.

- Efectuar inversiones en títulos valores emitidos por el estado o instituciones

autónomas.

- Aceptar letras de cambio giradas a plazo contra la cooperativa, que provenga de

operaciones de bienes y servicios.

- Transferir a cualquier título créditos de su cartera, así como adquirir créditos, siempre
y cuando dichas operaciones no se efectuaren con pacto de retroventa.

NOTA 2 PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES.

Con fecha 7 de octubre de 2009, el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría

Pública y Auditoría aprobó la adopción de la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades, versión oficial en idioma español,
emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), como
requerimiento en la preparación de estados financieros con propósito general y otra

7
30
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

información financiera, para todas aquellas entidades que no cotizan en el mercado de

valores o que no tienen obligación pública de rendir cuentas, exceptuando aquellas que
de forma voluntaria hayan adoptado las Normas Internacionales de Información
financiera en su versión completa. De acuerdo con esta resolución, los primeros estados
financieros con propósito general deberán ser emitidos con base a este marco normativo
a partir del ejercicio económico que inicia el 1 de enero de 2011. La adopción anticipada
de estas normas es permitida.

a. Base contable utilizada.

La base contable utilizada para el conocimiento y registro de los hechos económicos

fue sobre la base de acumulación o devengo contable, es decir que los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se reciben
o pagan dinero u otro equivalente de efectivo).

b. Unidad monetaria.

De acuerdo a la Ley de Integración Monetaria, según Decreto Legislativo Nº 201 con

vigencia a partir del 1 de enero de 2001, el dólar estadounidense se convierte en
moneda de curso legal en la República de El Salvador, estableciendo el tipo de
cambio fijo de ¢ 8.75 por US$1.00. Los registros contables de la Sociedad, se llevan
en dólares de los Estados Unidos de América representados por el símbolo (US$), en
los estados financieros.

c. Cuenta por cobrar.

Las cuentas por cobrar se registran y presentan en los estados financieros a su valor
nominal, efectuándose evaluaciones constantes de la cobrabilidad de las mismas, con
el propósito de eliminar el saldo de aquellas cuentas que se consideran
irrecuperables.

d. Propiedad, planta y Equipo.

Los activos correspondientes a propiedad planta y equipo se registran inicialmente a

su valor de adquisición o al costo.

El método de depreciación adoptado es el de línea recta, como una forma de

reconocer el desgaste que sufren dichos activos en el transcurso del tiempo.

e. Donaciones.

Las donaciones de los bienes muebles o inmuebles que reciba la entidad con el derecho
de propiedad de uso y goce, es decir, que puede disponer libremente de ella. Estos bienes
pasan a ser parte del activo, según la clasificación que les corresponda, pero
principalmente se registraran en el rubro “Propiedad, Planta y Equipo” cuando su destino
sea la utilización en la actividad principal de la entidad; consecuentemente se registraran
en el patrimonio bajo la denominación de “Donaciones”.

8
31
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

f. Pasivo Laboral.

De acuerdo con la legislación salvadoreña vigente, los empleados despedidos sin

causa legal justificada, deben recibir el pago de indemnización por despido,
equivalente a un mes de sueldo (hasta un máximo de cuatro veces el salario mínimo
legal vigente) por cada año de trabajo.

La Sociedad tiene como política cancelar anualmente las indemnizaciones a su

personal, al 31 de diciembre de 2009, la sociedad no presenta pasivo laboral en sus
estados financieros.

NOTA 3 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.

El efectivo que posee la Sociedad al 31 de diciembre de 2009 y 2008, está conformado

por cuotas de los clientes por pago de los préstamos que adeudan a la institución. Su
composición es la siguiente:
2009 2008

Caja Chica $ 1,350 $ 1,200

Caja General 11,128 11,914
Bancos 723,837 568,851
Total $ 736,315 $ 581,965

NOTA 4 CUENTAS POR COBRAR.

El saldo de las cuentas por cobrar a corto plazo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se
integra de la siguiente manera:

2009 2008
Préstamos
Cartera de Préstamos Institucional (1) $ 472,911 $ 516,031
Cartera de Prestamos (FIA) (1) 0 1,172
Intereses de Cartera por Cobrar 34,006 0
Sub-Total $ 506,917 $ 517,203

Otras Cuentas por Cobrar

Anticipo a Proveedores $ 20,718 $ 18 ,399
Anticipo a Empleados 494 1,368
Prestamos a Empleados 0 7,420
Depósitos en Garantía ±Fonavipo 19,030 16,135
Otras ± Intereses por Depósitos 1,647 2,734
Sub-Total $ 41,889 $ 46,056

Total $ 548,806 $ 563,259

(1) La cartera de préstamos total (corto y largo plazo) se presenta en detalle por sector,
plazo y calificación de riesgo con sus reservas en Nota 5 de este informe.

9
32
 Estados Financieros Básicos. 2012
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

NOTA 5 CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO - NETO.

El saldo de las cuentas por cobrar a largo plazo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se
integra de la siguiente manera:

2009 2008
Cartera de Préstamos
Cartera de Préstamos Institucional $ 2,283,864 $ 2,347,861
Cartera de Préstamos (FIA) 0 2,578
Total Préstamos $ 2,283,864 $ 2,350,439

Menos:
Reservas para Cuentas Incobrables (113,204) (71,543)

Total Cuentas por cobrar L.P. $ 2,170,660 $ 2,278,896

a) Distribución de la Cartera de préstamos total por sector económico:

2009 2008
Sector Económico Saldos de Capital Saldos de Capital
Agropecuario $ 85,792 $ 86,693
Comercio 2,133,662 2,087,589
Industria 18,160 13,949
Servicio 373,743 298,546
Vivienda 145,418 380,865
Totales $ 2,756,775 $ 2,867,642

b) Distribución de la Cartera de préstamos total por vencimientos de plazos:

2009 2008
Por Plazo Saldo de Capital Saldo de Capital
De 1 a 6 Meses $ 17,591 $ 26,756
De 7 a 12 Meses 392,905 452,192
De 13 a 18 Meses 224,063 233,864
De 19 a 24 Meses 432,684 502,899
De 25 a 30 Meses 135,732 179,636
De 31 a 36 Meses 584,035 541,775
Más de 36 Meses 969,765 930,520
$ 2,756,775 $ 2,867,642

10
33
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

c) Distribución de la Cartera de préstamos con sus reservas de saneamiento

por Calificación de riesgo:

2009 2008

Categoría Días Mora Saldos de Reservas Saldos de Reservas

Capital Capital
A 0 días $ 2,309,930 $ 0 $ 2,359,838 $ 0
B De 1 a 30 días 254,402 0 358,505 0
C De 31 a 60 días 32,462 3,246 44,715 4,472
C De 61 a 90 días 35,599 10,680 23,365 7,009
D De 91 a 180 días 50,209 25,105 42,314 21,157
E Más de 180 días 74,173 74,173 38,905 38,905
Totales $ 2,756,775 $ 113,204 $ 2,867,642 $ 71,543

NOTA 6 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

El saldo de la Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se integra

de la siguiente manera:

2009 2008

Descripción Costo Depreciac Neto Costo Depreciació Neto

ión n

Mobiliario y Equipo 49,738 39,419 10,319 43,012 24,066 18,946

Equipo de Transporte 61,759 37,677 24,082 61,759 22,679 39,080

Totales $111,497 $ 77,096 $ 34,401 $104,771 $ 46,745 $58,026

NOTA 7 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS.

El detalle de los activos extraordinarios al 31 de diciembre de 2009 y 2008 es el siguiente:

2009 2008
Activos Extraordinarios
Equipo de Transporte (a) $ 5,297 $ 0
Mobiliario y Equipo 736 0
Terrenos (b) 46,597 0
Otros Bienes 1,200 0
Totales $ 53,830 $ 0

a) Con fecha 05 de noviembre de 2009 se recibió dación en pago vehículo placa C-106-
524, para cancelación de deuda contraída por el señor José Antonio Del Cid.

11
34
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

b) Con fecha 20 de octubre de 2009 se recibió dación en pago un lote de naturaleza

rústica, ahora urbanizado situado en Barrio San Nicolás, Distrito y Departamento de
San Miguel, por el precio de US$22,820, para cancelación de deuda contraída por el
señor Jaime Amílcar Gómez Varela.

Con fecha 30 de octubre de 2009 se recibió dación en pago un lote de naturaleza

rústica antes, ahora urbanizado situado en Lotificación San Juan, Cantón El Amate,
Distrito y Departamento de San Miguel, por el precio de US$13,777, para cancelación
de deuda contraída por el señor Manuel Antonio Orellana.

Con fecha 05 de noviembre de 2009 se recibió dación en pago dos lotes de

naturaleza rústica, que forman un solo cuerpo situados en Lotificación Miraflores,
Caserío Altos del Mora, Distrito y Departamento de San Miguel, por el precio de
US$10,000, para cancelación de deuda contraída por el señor José Antonio Del Cid.

NOTA 8 PRÉSTAMOS POR PAGAR.

El detalle de los préstamos por pagar al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se constituyen

de la siguiente manera:

2009 2008
Préstamos
PADECOMSM Social (a) $ 98 0,095 $ 980,095
OIKO ±CREDIT (b) 607,000 809,800
FONAVIPO (c) 81,011 100,103
ETIMOS (d) 100,000 166,667
ASOMI (e) 4,352 21,221
FUSAI (f) 306,872 172,602
WORKING CAPITAL (WCCN) (g) 450,000 300,000
Total $ 2,529,330 $ 2,550,488

(a) Con fecha 02 de febrero de 2007 se celebró contrato de préstamo con Patronato para
el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel (PADECOMSM),
entregando PADECOMSM a la Sociedad COOP. PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V.
la cartera de créditos por un monto de US$1,353,432, a una tasa de interés del 9%
anual, la cual será revisable por PADECOMSM cuando lo estime necesario o cuando lo
ameriten las condiciones del mercado.

(b) Con fecha 24 de marzo de 2008 se otorgó asunción de obligación de pago a favor de
la Sociedad COOP. PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V. de crédito otorgado el 26
de enero de 2007, por un monto de US$500,000 dólares, por la Entidad OIKOCREDIT
a favor de Asociación Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y
San Miguel (PADECOMSM) y que en razón de solicitud expresa que al efecto hiciera la
Asociación Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel
(PADECOMSM), tanto la acreedora OIKOCREDIT como a la Sociedad COOP.
PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V. se decidió transferir la obligación hacia ésta, y
OIKOCREDIT, y su representada expresaron su aceptación, por lo cual su
representada ASUME LA OBLIGACIÓN DE PAGO POR DICHO CONTRATO a favor de la
acreedora OIKOCREDIT por el saldo insoluto a dicha fecha de US$411,200, cuyo

12
35
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

destino es para invertir capital de trabajo para crecimiento de la cartera de préstamos

de la Sociedad, el cual será pagadero en ocho amortizaciones semestrales de
US$51,400 dólares cada una, mas los respectivos intereses en un plazo de 4 años,
con una tasa de interés del 9% anual sobre saldos. Las garantías constituidas son:

1) Prenda sin desplazamiento sobre cartera de préstamos categoría de riesgo “A”, por
un valor que deberá ser mantenido en un ciento cincuenta por ciento (150%) del
monto del saldo insoluto.
2) Firma de ocho pagarés por el capital e intereses adeudados, cada uno por un
monto de US$51,400 dólares.

Crédito otorgado el 24 de marzo de 2008, por un monto de US$500,000 dólares, por

la Entidad OIKOCREDIT, cuyo destino es para invertir capital de trabajo para
crecimiento de la cartera de préstamos de la Sociedad, el cual será pagadero en diez
amortizaciones semestrales, vencidas y consecutivas cada una por un monto de
US$50,000 dólares, en un plazo de 5 años, con una tasa de interés del 8.50% anual
sobre saldos. Las garantías constituidas son:

1) Prenda sin desplazamiento sobre cartera de préstamos categoría de riesgo “A”, por un
valor que deberá ser mantenido en un ciento cincuenta por ciento (150%) del monto
del saldo insoluto
2) Firma de diez pagarés por el capital e intereses adeudados, cada uno por un
monto de US$50,00 dólares.
(c) Línea de Crédito aprobado por FONAVIPO en Sesión Extraordinaria de la Junta
Directiva No. 572/597/09/2007, del 20 de septiembre de 2007, de US$300,000. Con
una tasa de interés variable de acuerdo a cada desembolso.

(d) Crédito otorgado el 22 de enero de 2008 por el Consorcio ETIMOS por US$200,000, el
cual será pagadero en seis cuotas de capital cada una por un monto de
US$33,333.33, en un plazo de 3 años y según al plan de amortización sujeto a las
variaciones de la cuota de intereses y de la cuota de capital en función de las
variaciones de la evolución del interés como lo norma el artículo 3 del contrato de
mutuo.

(e) Crédito otorgado con fecha 24 de marzo de 2008, por un monto de US$32,500, a una
tasa de interés del 8% anual, con comisión del 1% sobre préstamo otorgado, a 24
meses plazo, de la Línea de Crédito “Fondo de Segundo Piso de ASOMI”.

(f) Crédito Decreciente otorgado por US$100,000, para financiar créditos para
mejoramiento o ampliación de viviendas, con fuente de recurso de Fondo Revolvente
de Vivienda de FUSAI, a una tasa de interés del 8% anual, otorgado con fecha 24 de
marzo de 2008, con garantía de Cesión de cartera de préstamos categoría “A” por el
125% del monto contratado.

Con fecha 8 de diciembre de 2008, se otorgó Crédito Decreciente por US$100,000,

para financiar créditos para mejoramiento o ampliación de vivienda, con fuente de
recurso de Fondo Revolvente de Vivienda de FUSAI, con una tasa de interés del 9.5%
anual sobre saldo, pagadero trimestralmente, a un plazo de 36 meses y con garantía
de prenda sin desplazamiento sobre inventario de cartera de clientes, y manteniendo

13
36
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

una categoría de riesgo “A” de los clientes pignorados y que cubran el 131% del
monto contratado.

Crédito Decreciente otorgado el 18 de noviembre de 2009, por US$200,000, para

financiar créditos para mejoramiento o ampliación de vivienda, con fuente de recurso
de Fondo Revolvente de Vivienda de FUSAI a una tasa de interés de 9.5% anual
sobre saldo pagadero trimestralmente a un plazo de 36 meses y con garantía de
prenda sin desplazamiento sobre inventario de la cartera de clientes, calificados como
créditos clase “A”, que cubran hasta el 131.5% del monto contratado.

(g) Línea de crédito otorgada con fecha 3 de diciembre de 2008, por US$300,000, con
una tasa de interés del 10% anual sobre saldo corriente; intereses pagaderos
trimestralmente y amortizaciones semestrales de capital, a un plazo de 2 años.

Con fecha 18 de noviembre de 2009, se otorgó crédito por US$300,000, con una tasa
de interés del 10% anual sobre saldo corriente, pagadero semestralmente interés y
capital, a un plazo de 3 años.

NOTA 9 CUENTAS POR PAGAR.

Un detalle de las cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2009 y 2008 es el siguiente:

CUENTA 2009 2008

Impuestos Tributarios US$ 1,947 US$ 1,341
Depósitos por Liquidar 1,940 3,106
Provisiones (a) 36,885 33,148
Debito Fiscal-IVA 2,393 2,082
Dividendos por Pagar 224 0
Impuesto S/ la Renta por Pagar 41,449 44,471
Total US$ 84,838 US$ 84,148

(a) Este saldo incluye los intereses provisionados por pagar a la entidad OIKOCREDIT,
FUSAI, ETIMOS y W.C.C.N. que al 31 de diciembre de 2009 y 2008 presentan un
saldo de US$24,645 y US$29,011 respectivamente.

NOTA 10 PATRIMONIO.

a) Capital Social:

Capital Social Mínimo:

El capital social representa los derechos a favor de los Socios por las acciones
nominativas, según la escritura constitutiva el Capital Social Mínimo de fundación y
operación es de US$400,000 representado por 4,000 acciones con un valor nominal
de US$100 cada una.

14
37
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

Capital Social Variable:

Al 31 de diciembre de 2009, el capital variable aumentó a $444,000, dólares de los

Estados Unidos de América, equivalente a 4,440 acciones producto de la
capitalización de utilidades del ejercicio 2008 acordado en punto ocho de acta
número seis de Asamblea General de Socios, de fecha veintidós de abril de dos mil
nueve. Por lo que el nuevo capital social de la sociedad asciende a $844,000 dólares
de los Estados Unidos de América equivalente a 8,840 acciones con un valor nominal
de $100 cada una.

b) Estructura de Propiedad:

La estructura de propiedad de Sociedad Cooperativa Padecomsmcrédito de R.L. de

C.V. está determinada por la posesión de las acciones que integran su capital social,
existe un accionista mayoritario representado por el Patronato para el Desarrollo de
las Comunidades de Morazán y San Miguel (97.37%) y un grupo de accionistas
minoritarios en calidad de personas naturales. Al 31 de diciembre de 2009 y 2008,
las acciones que componen el capital social, según el Registro de Accionistas es la
siguiente:

2009 2008
Nombre de los socios según la Escritura de No. Total No. Total
Constitución de Sociedad Cooperativa acciones acciones
Padecomsmcrédito de R.L. de C.V. suscritas suscritas

PADECOMSM Patronato para el Desarrollo de las 8,218 7,231

Comunidades de Morazán y San Miguel
PERSONAS Hildebrando Guevara Sáenz 20 20
NATURALES María Santos Miriam Rodríguez 15 15
Miriam Migdalia Chicas Rodríguez 17 15
Oscar Armando Chicas Rodríguez 15 15
Oscar Everardo Chicas Rodríguez 15 15
Ana Alicia Claros Claros 12 12
Ambrocio Pérez Pérez 10 10
Ana Julia Claros Díaz 10 10
Francisco Anastacio Argueta 10 10
María Maribel Amaya de Chicas 10 10
Moisés Guzmán Canizalez 10 10
Ninfa Ramos de Vásquez 10 10
Cristino Rodríguez Gómez 6 6
Virgilio Gómez Argueta 6 6
José Santos Argueta Hernández 6 6
Abel Antonio Pérez Ortiz 5 5
José Horacio Argueta 3 5
Ana Everilda Orellana Argueta 5 5
Ana Lilian Perez Pérez 5 5
José Macario Amaya Gómez 5 5
Juan José Amaya Amaya 5 5

15
38
 Estados Financieros Básicos. 2012
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

2009 2008
Nombre de los socios según la Escritura de No. Total No. Total
Constitución de Sociedad Cooperativa acciones acciones
Padecomsmcrédito de R.L. de C.V. suscritas suscritas

Laureano Saenz 5 5
Ramiro Cortez Pérez 5 5
Ever Antonio Guzmán Gutiérrez 3 3
Claudio Yosedine Vásquez R. 3 3
Ana Marcela Cortez de Romero 2 2
Felipe Pérez Pérez 2 2
José Margarito Vásquez del Cid 2 2

Total de Acciones Suscritas 8,440 7,453

NOTA 11 INGRESOS.

La cuenta de ingresos al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se integra de la manera

siguiente:

CUENTA 2009 2008

Ingresos por Op. de Intermediación $ 994,208 $ 883,168

Cartera de Préstamos 977,617 865,594
Tramites de Seguros 16,591 17,574
Ingresos por Serv. de Cartera en Admón. US$ 1,368 US$ 1,471
Tramites de Escrituración 1,368 1,471

Otros ingresos US$ 12,467 US$ 8,770

Intereses de Depósitos a Plazo 12,467 8,770

Ingresos no Operacionales US$ 98,611 US$ 79,637

Tramites de Documentos Legales 33,888 41,422
Cartera Saneada 40,636 15,809
Otros Ingresos 24,087 22,406
Total $ 1,106,654 $ 973,046

NOTA 12 COSTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.

La cuenta de Costos de Servicios Financieros al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se

conforma de la siguiente manera:

CUENTA 2009 2008

Costos por servicios crediticios

Costos de Personal –Sucursal Matriz $ 156,806 $ 141,397
Salarios 89,148 81,701

16
39
 Estados Financieros Básicos. 2012
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

CUENTA 2009 2008

Vacaciones y Aguinaldos 15,352 12,439

Comisiones 16,367 12,796
Bonificaciones 2,061 1,650
Indemnizaciones 10,115 9,152
I.S.S.S. 7,530 6,639
AFP´S 8,133 5,797
Atención al Personal 3,838 1,932
Capacitaciones y Viáticos 4,262 9,291
Costos de Personal –Suc. San Miguel $ 45,489 $ 41,345
Salarios 29,721 27,104
Vacaciones y Aguinaldos 160 0
Comisiones 6,234 7,156
Bonificaciones 257 0
I.S.S.S. 2,368 2,388
AFP´S 2,454 2,289
Atención al Personal 2,094 1,348
Capacitaciones y Viáticos 557 937
Gastos Administrativos 1,644 123
Costos por Intereses de Préstamos $ 227,707 $ 195,645
Padecomsm 99,206 97,223
Oiko-Credit 61,016 65,017
Asomi 2,383 1,952
Fonavipo 9,460 7,612
Fusai 15,392 6,756
Étimos 11,750 14,585
Working Capital (WCCN) 28,500 2,500
Otros $ 5,274 $ 925
Comisiones por Préstamos Obtenidos 5,274 925
Total $ 435,276 $ 379,312

NOTA 13 GASTOS DE OPERACIÓN.

La cuenta de gastos de operación al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se conforma de la

siguiente manera:

CUENTA 2009 2008

Gastos de Administración (a) US$ 187,888 US$ 152,084

Servicios Básicos 42 ,574 29 ,552
Mantenimiento 16 ,235 14 ,797
Alquileres 24 ,571 22 ,687
Otros Gastos de Operación (b) 85 ,525 77 ,337
Cartera Incobrable 90 ,121 65 ,903

Amortizaciones 4,275 2,852

Impuestos Municipales 8,454 6,771
IVA-Proporcionalidad Mensual 11 ,438 6,665

17
40
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

CUENTA 2009 2008

Trámites Bancarios 4,989 4,075
Depreciaciones 31 ,211 32 ,166
Gastos no Deducibles 1,130 2,565
Gastos de Ejercicios Anteriores 0 3,672
Otros Gastos 0 1,693
Total $ 508,411 $ 422,819

(a) Este saldo está integrado por los gastos administrativos realizados en el periodo y
cuyos rubros principales se detallan a continuación:

2009 2008
Salarios $ 95,039 $ 75,748
Dietas 27,255 27,484
Servicios Profesionales y Técnicos 16,800 13,079
Vacaciones 7,665 4,234
Aguinaldos 3,850 3,988
Bonificaciones 2,850 2,850
Indemnizaciones 5,850 4,283
ISSS 4,303 3,805
AFP´S 6,689 5,664
Capacitaciones 3,899 5,111
Honorarios 229 2,624
Otros Gastos 13,459 3,214
Total $ 187,888 $ 152,084

(b) Este saldo está integrado por otros gastos de operación realizados en el periodo y
cuyos rubros principales se detallan a continuación:

2009 2008
Papelería y Útiles $ 10,194 $ 12 ,541
Combustibles 14 ,911 18 ,214
Promoción y Publicidad 3,600 3,169
Suscripciones y Membresías 13 ,537 6,693
Atención a Clientes y Visitantes 3,822 3,448
Gastos de Representación 1,673 1,630
Gastos de Viajes 0 5,000
Consultorías Especializadas 4,339 2,906
Seguros 18 ,492 14 ,282
Gastos de Vigilancia 9,800 4,597
Otros Gastos de Operación 5,157 4,857

Total $ 85,525 $ 77,337

18
41
 Estados Financieros Básicos. 2012
SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

INFORMACION SUPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(NO AUDITADA)

19
42
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

INFORMACION SUPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

PROCESO DE ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
ADOPTADAS EN EL SALVADORES (NIIF/ES)

Con fecha 5 de febrero de 2008 el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y

Auditoría acordó prorrogar el acuerdo Nº 6 de fecha 9 de noviembre de 2006 en el cual acordó,
que aquellas entidades que están obligadas a preparar sus primeros estados financieros con base a
las Normas de Información Financiera adoptadas en El Salvador (NIF/ES), y que aún se encuentran
en el proceso de implantación de dicha normativa por el ejercicio que inició el 1 de enero de 2006,
se deberá incluir las notas explicativas que indiquen las diferencias entre la práctica de las normas
contables nacionales y las Normas Internacionales de Contabilidad.

Con fecha 7 de octubre de 2009, el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y

Auditoría aprobó la adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades, versión oficial en idioma español, emitida por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), como requerimiento en la preparación de estados
financieros con propósito general y otra información financiera, para todas aquellas entidades que
no cotizan en el mercado de valores o que no tienen obligación pública de rendir cuentas,
exceptuando aquellas que de forma voluntaria hayan adoptado las Normas Internacionales de
Información financiera en su versión completa. De acuerdo con esta resolución, los primeros
estados financieros con propósito general deberán ser emitidos con base a este marco normativo a
partir del ejercicio económico que inicia el 1 de enero de 2011. La adopción anticipada de estas
normas es permitida.

Principales diferencias entre las normas internaciones de información financiera adoptadas en El

Salvador (NIIF/ES) y las Normas de Contabilidad Financiera de EL Salvador (NCF) Al 31 de
diciembre de 2009, la administración de la entidad no ha completado el proceso de adopción de los
métodos de medición y los requerimientos de presentación y revelación, exigidos por las Normas de
Información Financiera adoptadas en El Salvador (NIF/ES). Las diferencias identificadas entres las
NIF/ES y las Normas de Contabilidad Financiera utilizadas en El Salvador para la preparación de los
estados financieros son las siguientes:

a. Las inversiones permanentes en acciones se han registrado bajo el método de costo de

adquisición, de acuerdo a la NCF; la NIC.39 establece que deberán registrase al valor
razonable.
b. Existen ciertas diferencias entre la presentación de los componentes de los flujos de
efectivo de conformidad con las NCF y la NIC-7.
c. Las NCF no requieren que la entidad revele la fecha en que los estados financieros han sido
autorizados para su utilización, así como quién ha dado tal autorización, como lo requiere la
NIC-10.
d. Las NCF no requieren que la entidad informe el número de trabajadores al final del periodo,
o la cifra media en el mismo; como lo requiere la NIC-1.
e. Los activos y pasivos relacionados con beneficios a empleados han sido reconocidos y
medidos de acuerdo con las NCF y disposiciones legales, lo cual difiere de los métodos
exigidos en la NIC-19 y NIC-26.

20
43
 Estados Financieros Básicos. 2012

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

f. La información relacionada con remuneraciones a directores, como lo exige la NIC-24

información sobre partes relacionas, no es divulgada actualmente en los Estados
financieros.
g. Ciertos activos y pasivos financieros registran sobre precios históricos de las operaciones de
conformidad con las NCF y no al valor razonable a la fecha de los estados financieros tal
como lo requiere la NIC-39.
h. Las NCF no requieren que las compañías evalúen en cada fecha de cierre del balance si
existe algún indicio de deterioro del valor de sus activos, si detectase algún indicio la
compañía debe estimar el importe recuperable del activo en cuestión, como lo requiere la
NIC-36, Deterioro del valor de los Activos.

21
44
 Estados Financieros Básicos. 2012

CONCLUSIONES
 Los Estados Financieros Básicos son una herramienta muy importante para la
toma de decisiones, por lo cual es muy importante elaborarlos según los
requerimientos que permitan que su presentación sea razonable y
comprensible para los usuarios internos y externos de los Estados Financieros.
 Además de conocer la Base Técnica bajo la cual se deben de elaborar los
Estados Financieros, es necesario conocer y aplicar las regulaciones legales
vigentes en el país; sin embargo pueden existir diferencias entre la NIIF para
PYMES y las leyes salvadoreñas, lo cual representa un reto para los contadores
y administradores que elaboran los Estados Financieros de conciliar la Norma
con las Leyes y que los Estados Financieros sigan siendo confiables y
comprensibles.
 La elaboración y presentación razonable de los Estados Financieros permite el
análisis financiero de la empresa, lo cual proporciona información de vital
importancia para los usuarios de los Estados Financieros.

45
 Estados Financieros Básicos. 2012

BIBLIOGRAFIA

- Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Mediana

Entidades (NIIF para las PYMES), Secciones:

3 Presentación de Estados Financieros.

4 Estado de Situación Financiera.

5 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado.

6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y

Ganancias Acumuladas.

7 Estado de Flujos de Efectivos.

8 Notas a los Estados Financieros.

- Código de Comercio, Artículos 435 al 455.

- Código Tributario, Artículos 120-B y 139.
- Estados Financieros Básicos de SOCIEDAD COOPERATIVA
PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

46