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JAVIER JHONATAN ROJAS HERREROS
Capítulo VIII
CAP. I
Obligaciones Derivadas
de Beneficios Sociales CAP. II
CAP. III
Compensación Por Tiempo De Servicios (CTS)

1. Introducción
CAP. IV
La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) tiene como propósito
fundamental prever el riesgo que origina el cese de una relación laboral y la
consecuente pérdida de ingresos en la vida de una persona y su familia.
CAP. V
Este beneficio social es depositado por los empleadores en la primera quincena
de los meses de mayo y noviembre de cada año, respectivamente.
La compensación por tiempo de servicios se devenga desde el primer mes de
iniciado el vínculo laboral; cumplido este requisito toda fracción se computa CAP. VI
por treintavos.
La compensación por tiempo de servicios se deposita semestralmente en la
institución elegida por el trabajador. Efectuado el depósito queda cumplida y
CAP. VII
pagada la obligación, sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en
caso de depósito insuficiente o que resultare diminuto.
Los párrafos precedentes son de aplicación obligatoria para los trabajadores de
la administración pública sujetos al régimen de la actividad privada del Decreto CAP. VIII
Legislativo 728 y a los servidores civiles que ingresen al nuevo régimen del
servicio civil establecido por la Ley 30057, Ley del Servicio Civil
La CTS se encuentra regulada en el Texto Único Ordenado de la Ley de
CAP. IX
Compensación por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo N.º 001 -97-TR)
y Reglamento de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios (Decreto
Supremo N.º 00497-TR) y normas complementarias.
CAP. X
2. Trabajadores con derecho a este beneficio
Tienen derecho a percibir la CTS los trabajadores del sector privado que laboren
en promedio – como mínimo – una jornada de 4 horas diarias.
CAP. XI
Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la
jornada semanal del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) días – según
corresponda – resulte en promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
CAP. XII
Así mismo, si la jornada semanal es inferior a cinco (5) días, el requisito a que se
refiere el párrafo anterior se considerará cumplido cuando el trabajador labore
veinte (20) horas a la semana, como mínimo.
INSTITUTO PACÍFICO 289

MANUAL DE OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Y BENEFICIOS DEL TRABAJADOR
Cabe indicar, que los trabajadores y los socios trabajadores de las empresas de
servicios y de las cooperativas gozan de los derechos y beneficios que corres-
ponden a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada,
CAP. I por lo que, también le corresponderán el beneficio de la CTS, si cumplen con
los requisitos señalados para su percepción.
CAP. II 3. Días computables y excepciones

Son computables los días de trabajo efectivo, por lo que, los días de inasisten-
cia injustificada, así como los días no computables se deducirán a razón de un
treintavo por cada uno de estos días, es decir, estos días no serán computables
CAP. III
para el cálculo de la CTS, sin embargo el artículo 8º del Decreto Supremo N.º
001 -97-TR establece los días que por excepción, se considerarán computables:
• Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad
CAP. IV profesional o por enfermedades debidamente comprobadas, en todos
los casos hasta por 60 días al año. Se computan en cada periodo anual
comprendido entre el 1 de noviembre de un año y el 31 de octubre del
año siguiente.
CAP. V
• Los días de descanso pre y post natal.
• Los días de suspensión de la relación laboral con pago de remuneración
por el empleador.
CAP. VI • Los días de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o
ilegal
• Los días que devenguen remuneraciones en un procedimiento de califi-
cación de despido.
CAP. VII
En ese sentido, si el trabajador se encuentra en cualquiera de los supuestos
antes señalados, deberá considerarse estos días como efectivamente laborados,
tomándose en cuenta para el cómputo de la CTS.
CAP. VIII
4. Trabajadores excluidos
No todos los trabajadores percibirán este beneficio social, por lo que, en algunos
CAP. IX casos la norma prevé el no pago o, en otros, regula su percepción mediante
una norma especializada.
Se encuentran excluidos del pago de la CTS:
CAP. X • Los trabajadores que hayan laborado menos de un mes completo de
servicios.
• Los trabajadores que no tengan en promedio una jornada – mínima inferior
a 4 horas diarias.
CAP. XI
• Los trabajadores sujetos a regímenes especiales de Compensación por
Tiempo de Servicios, tales como construcción civil, pescadores, artistas,
trabajadores del hogar, etc.; puesto que, se rigen por sus propias normas,
CAP. XII las cuales podrán tener derecho o no a este beneficio social.
• Los trabajadores que laboren en microempresa.
290 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES

• Por ejemplo, en el caso de los trabajadores de la microempresa no perciben

CTS, puesto que, estos trabajadores se rigen por las normas especiales, las
cuales excluye la percepción de este beneficio social y los trabajadores de
la pequeña empresa solo percibirán 15 remuneraciones diarias por cada CAP. I
año de servicios
• Los trabajadores que perciben el 30 % o más del importe de las tarifas
que paga el público por los servicios, no tendrán derecho al pago de la CAP. II
CTS. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa
tales como la comisión y el destajo.
• Aquellos trabajadores que hubieran suscrito un convenio de remuneración
integral anual que incluya a este beneficio, no tendrán derecho a percibir CAP. III
la CTS en las fechas señaladas para su percepción; puesto que, estos
trabajadores la percibirán de acuerdo con el convenio suscrito.
CAP. IV
5. Remuneración computable
Se determinará en base a la remuneración que perciba el trabajador en los
meses de abril y octubre de cada año, respectivamente o en base a treinta
jornales; según sea el caso. CAP. V
Para obtener la remuneración computable las remuneraciones diarias se mul-

tiplicarán por treinta. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo ente treinta
el monto mensual correspondiente. CAP. VI
En el depósito que se debe efectuar a más tardar el 15 de mayo, se tomará

como base la remuneración que haya percibido el trabajador en el mes de
abril, además, de los conceptos remunerativos que trataremos a continuación.
CAP. VII
6. Conceptos remunerativos
El trabajador como contraprestación de sus servicios por el empleador debe
CAP. VIII
percibir una remuneración que se establece conforme lo hayan pactado las
partes: en dinero o en especie.
Fernández Avilés cita a Hernando Nieto “El salario, dentro del ordenamiento
jurídico, se nos presenta como una figura poliédrica, pero eje de todo un sistema CAP. IX
de medidas legales de alcance, finalidades y naturaleza jurídica distintos, las
cuales corresponden a su vez con los diversos aspectos que integran y compo-
nen esta compleja figura”
CAP. X
El artículo 9 del Decreto Supremo N.º 001 -97-TR señala que “Son remuneración
computable la remuneración básica y todas las cantidades que regularmente
perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestación de su
labor, cualquiera sea la denominación que se les dé, siempre que sean de su CAP. XI
libre disposición…”9
Así mismo, la norma citada señala que se incluya en la remuneración computable
el valor de la alimentación principal cuando es proporcionada en especie por
CAP. XII
9 Fernández Avilés, José Antonio, “Configuración Jurídica del Salario”, Granada, 2001, pp.82

el empleador y se excluye los conceptos señalados en los artículos 19 y 20 de

la misma norma (remuneración no computable, que veremos más adelante).
La alimentación principal lo constituye el desayuno, almuerzo o refrigerio de
CAP. I
mediodía, cuando lo sustituya y la cena o comida, en forma indistinta. La ali-
mentación principal otorgada en especie se valorizará de común acuerdo y su
importe se consignará en el PDT Planillas Electrónicas PLAME y en las boletas
CAP. II
de pago del trabajador. Si no se llegase a un acuerdo, regirá la que establezca
el Instituto Nacional de Alimentación y Nutrición u organismo que lo sustituya.
Si se pacta remuneración en especie (bienes que recibe el trabajador como
contraprestación de su servicio) se valorizará de común acuerdo o por el valor
CAP. III del mercado, siendo también materia de declaración en el PDT Planillas Elec-
trónicas PLAME.
Si se pacta remuneración en especie (bienes que recibe el trabajador como
CAP. IV
contraprestación de su servicio) se valorizará de común acuerdo o por el valor
del mercado, siendo también materia de declaración en el PDT 601.
Al respeto, el autor Elmer Arce señala que “Aunque comúnmente el pago de la
remuneración se realiza en dinero, el pago en especie es el que más complica-
CAP. V ciones pueda presentar a efecto de ser calificado como remuneración. Y ello,
porque un bien o servicio, puede entenderse en unos casos remunerativos y
en otros no…”10
CAP. VI
7. Remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa
Se considera cumplido el requisito de regularidad, tratándose de remuneracio-
nes complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, si el trabajador las ha
CAP. VII
percibido cuando menos tres veces en cada período de seis.
Para su incorporación a la remuneración computable se suman los montos
percibidos y su resultado se divide entre seis.
CAP. VIII
Si el periodo a liquidar, fuere inferior a los seis meses, se exigirá de igual forma,
el requisito señalado en el primer párrafo.
CAP. IX 8. Remuneraciones periódicas

Estas remuneraciones periódicas se incorporarán a la remuneración, de acuerdo
a lo siguiente:
CAP. X • Remuneraciones de periodicidad semestral: Se incluyen a razón de un
sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Por ejemplo, es el caso
de las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
• Remuneración superior a los seis (6) meses: Se incorporan a razón de 1/12
CAP. XI
de lo percibido en el semestre respectivo.
• Remuneraciones en periodos superiores a un año: No se incluyen en la
remuneración computable.
CAP. XII
10 Arce Ortiz, Elmer; “Derecho individual del trabajo en el Perú”, Lima, Palestra Editores, 2008, pp. 340.

• Remuneración fijas semestre pero superior a un (1) mes: Se incorporan a

la remuneración computable sumando los montos percibidos y su resultado
se divide entre seis, sin que sea exigible el requisito de haber sido percibida
cuando menos tres meses en cada período de seis. CAP. I
9. Remuneración no Computable
El artículo 19 del Decreto Supremo N.º 001 -97-TR señala las remuneraciones CAP. II
que no se consideran remuneración computable:

• Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente a título de liberalidad del empleador. CAP. III
Se entiende que esta remuneración percibe el trabajador no es otorgada
como contraprestación por el prestación servicio, sino es otorgada a título
de liberalidad del empleador o de manera extraordinaria.
CAP. IV
Este concepto no remunerativo solo está sujeto a renta de quinta categoría,
es decir, no está sujeto a los demás descuentos ni aportaciones.
También se incluyen aquellos que hayan sido materia de convención co-
lectiva o aceptadas en los procedimientos de conciliación o mediación, o CAP. V
establecidas por resolución de la Autoridad Administrativa de Trabajo o
por laudo arbitral. Así como, a la bonificación por cierre de pliego.
• Participación de las utilidades.
CAP. VI
La norma precisa “ cualquier forma de participación en las utilidades de
la empresa” por lo que, entendemos que incluye a las utilidades entre-
gadas al trabajador en virtud del Decreto Legislativo N.º 892, así como,
las entregadas en forma voluntaria por el empleador o por medio de un CAP. VII
convenio.
• El costo o valor de las condiciones de trabajo
Las condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga CAP. VIII
a sus trabajadores para el cabal desempeño de sus labores. Su otorga-
miento no es consecuencia de la contraprestación de servicios prestados
por el trabajador y no son de su libre disposición.
Las condiciones de trabajo no están sujetos a ningún aporte ni contribución. CAP. IX
Ejemplo de condiciones de trabajo: movilidad relacionada con el trasporte

del trabajador para la realización de cobranzas, movilidad para visitar a
la cartera de clientes del empleador, los gastos generados producto de un
viaje con ocasión de prestación de servicios o generados por representar CAP. X
a la empresa en una convención de negocios, etc.

Así mismo también puede incluirse al uniforme especializado del personal,
accesorios especializados propios de la labor desempeñada, alimentación CAP. XI
de los trabajadores que laboran en una minería, etc.
Cabe indicar, que no podrán incluirse como condición de trabajo aquella
remuneración que se paga al trabajador administrativo, para el alquiler
de un lugar de vivienda en la ciudad de Lima, por ejemplo, ya que, no CAP. XII
constituiría una condición de trabajo propio de la función que desempeña.

Con respecto a las condiciones de trabajo el autor Elmer Arce Ortiz señala
que “son excluidos del concepto de remuneración, por cuanto no suponen
una ventaja patrimonial para el trabajador. En cambio, si una persona
CAP. I es contratada para tareas de limpieza de la puerta, escaleras, pasillos,
sótanos, patios, etc.; y por ello recibe como contraprestación por estos
servicios el disfrute de un departamento dentro del edificio, me parece
que sí estaríamos ante una percepción remunerativa”11
CAP. II
• La canasta de navidad o similares
Este concepto se considera como remuneración no computable debido a
que se otorga con motivo con una ocasión especial por Fiestas navideñas
CAP. III (canasta de navidad), no es como producto de la contraprestación prestada
por el trabajador, sino como producto de esta festividad.
• El valor del trasporte
CAP. IV Se considera remuneración no computable al valor de transporte siempre
que razonablemente el transporte del trabajador desde su domicilio al
centro de trabajo y viceversa.
Cabe indicar, que este valor de transporte debe ser abonado de manera
CAP. V
razonable al trabajador, pues, dicho monto no debe ser otorgado de tal
forma que exceda la finalidad prevista.
Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por
CAP. VI
pacto individual o convención colectiva.
• Bonificación por educación
La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada.
CAP. VII
Este concepto puede ser otorgado a favor de los trabajadores o de los hijos
de éstos, ya sea para cubrir estudios de preescolar, escolar, universitarios
o técnicos, etc.
CAP. VIII
En el caso de los trabajadores podrán cubrirse, por ejemplo, estudios
de maestrías, cursos de especialización o post-grados, etc.; para mayor
precisión de esta cobertura de estudios, se recomienda que se elabore un
convenio con el trabajador a fin de precisar los gastos a cubrirse y además
CAP. IX
se deberá sustentar dichos montos a efectos de una Fiscalización.
• Las asignaciones o bonificaciones con motivos de una contingencia o
festividad
CAP. X Este monto es otorgado al trabajador con motivo de alguna contingencia
o acontecimiento, como cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos,
fallecimiento y aquella de semejante naturaleza o determinadas festividades
como consecuencia de una negociación colectiva.
CAP. XI
• Bienes entregados por la empresa de su propia producción
Son los bienes de la propia producción de la empresa entregados a sus
trabajadores en una cantidad razonable para su consumo directo y de su
CAP. XII familia.
11 Op. Cit. pp. 341

Para que estos bienes sean considerados como no remunerativos se debe

tener en cuenta que se otorguen en forma razonable, de lo contrario,
podrán ser considerados como parte de la remuneración del trabajador.
CAP. I
• Alimentación como condición de trabajo
La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga
la calidad de condición de trabajo, por ser indispensable para la prestación
de servicios y las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de CAP. II
suministro indirecto -vales de consumo otorgados por el empleador cuando
se derive de mandato legal, no ingresan a la remuneración computable.
Así mismo, el artículo 20 del Decreto Supremo N.º 001 -97-TR señala
CAP. III
que tampoco se incluirá en la remuneración computable la alimentación
proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de
condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios
o cuando se derive de mandato legal.
CAP. IV
10. Depósitos
La CTS se deposita en la institución elegida por el trabajador. Efectuado CAP. V
el depósito, queda cumplida y pagada la obligación. El trabajador deberá
comunicar a su empleador, por escrito y bajo cargo, en un plazo que no
excederá del 30 de abril o 31 de octubre, según su fecha de ingreso, el nombre
del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deberá CAP. VI
efectuarse el depósito.
En caso que el trabajador no cumple con lo dispuesto en el párrafo anterior,
efectuará el depósito en cualquiera de las instituciones permitidas por Ley,
bajo la modalidad de depósito a plazo fijo por el periodo más largo permitido. CAP. VII
Se depositará tanto dozavo de la remuneración computable percibida por

el trabajador en los meses de abril y octubre, respectivamente, como meses
completos haya laborado en el semestre respectivo. La fracción de mes será CAP. VIII
depositada por treintavos.
Dentro de los cinco días de efectuado el depósito el empleador entregará al
trabajador bajo cargo – una liquidación debidamente firmada, que contenga
como mínimo la siguiente información: CAP. IX
• Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique que
se ha realizado el depósito.
• Nombre o razón social del empleador y su domicilio. CAP. X
• Nombre completo del trabajador.

• Información detallada de la remuneración computable.
• Periodo de servicios que se cancela. CAP. XI
• Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liqui-

dación.
Se entiende realizado el depósito, en la fecha en que el empleador lleva a cabo CAP. XII
dicha operación.

Así mismo, el depositario deberá informar al trabajador titular de la cuenta CTS

sobre su nuevo saldo, indicando la fecha del último depósito, en un plazo no
mayor de 15 días calendario de efectuado este.
CAP. I
11. Intangibilidad e Inembargabilidad

El artículo 37 del Decreto Supremo N.º 001 -97-TR señala que “Los depósitos
CAP. II de la CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo
por alimentos y hasta el 50 %. Su abono solo procede al cese del trabajador
cualquiera sea la causa que lo motive, con las únicas excepciones previstas en
los artículos 41 y 43 de esta Ley. Todo pacto en contrario de pleno derecho”
CAP. III
En ese sentido, solo procede el embargo de la CTS en el caso de alimentos y
hasta un cincuenta por ciento (50%). Para ello, el empleador deberá informar
al Juez competente sobre el depósito una vez que haya sido notificada para
CAP. IV que este pueda dictar el embargo correspondiente, mediante una resolución
que señale el o los conceptos afectados por la medida y el porcentaje corres-
pondiente a embargar.
Así mismo, el abono de los depósitos al cien por ciento (100%) procederá al
CAP. V
cese del trabajador, para ello, el trabajador deberá de acudir a la institución
bancaria o financiera con la constancia de cese. El empleador deberá entregar
dicha constancia en el plazo de 48 horas de haberse producido el cese.
CAP. VI
12. Libre Disponibilidad Temporal y posterior Intangibilidad de CTS

(Ley N.º 29352)
CAP. VII Mediante la Ley N.º 29352 publicada el 01 de mayo de 2009 se dispuso la libre dis-
ponibilidad (100 %) de los depósitos que se efectúen en mayo y noviembre de 2009.
A partir de 2010, se dispuso la restricción progresiva de la libre disposición de
la CTS, de acuerdo con lo siguiente:
CAP. VIII
• De los depósitos efectuados en mayo de 2010, podrá disponerse hasta del
cuarenta por ciento (40 %).
• De los depósitos efectuados en noviembre de 2010, podrá disponerse
CAP. IX hasta del treinta por ciento (30 %).
A partir del 2011, se dispuso que los trabajadores podrán disponer de sus
cuentas individuales de CTS, solo del setenta por ciento (70%) del excedente
CAP. X
de seis (06) remuneraciones brutas.
Posteriormente con la Ley 30334, de fecha 18 de junio de 2015 se autorizó a los
trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto Único Ordenado
del Decreto Legislativo 650, Ley de Compensación por Tiempo de Servicios,
CAP. XI aprobado por el Decreto Supremo 001-97-TR, a disponer libremente del cien
por ciento (100%) del excedente de cuatro (4) remuneraciones brutas, de los
depósitos por CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan acu-
mulados a la fecha de disposición.
CAP. XII
Para tal efecto, según Ley se considerará el monto de la última remuneración del
trabajador, y corresponderá a los empleadores comunicar a las instituciones finan-

cieras el monto intangible de cada trabajador. El Ministerio de Trabajo y Promoción

del Empleo es el encargado de fiscalizar el cumplimiento de la presente disposición
Esta libre disponibilidad y posterior intangibilidad de la CTS se ha dispuesto con la
CAP. I
finalidad de tener una contingencia asegurada para la eventualidad de la pérdida
de empleo. El monto no disponible se obtiene multiplicando por cuatro (4) la
remuneración mensual señalada en los párrafos anteriores, según corresponda.
Sin embargo, a partir del 1 de octubre de 2016 la comunicación solo se rea- CAP. II
lizara a solicitud del trabajador según lo establecido en el Decreto Supremo
N.º 012-2016-TR.
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban
CAP. III
remuneración principal imprecisa, la última remuneración mensual se establece
en función al promedio de las comisiones, destajo o remuneración principal
imprecisa percibidas por el trabajador en los últimos seis (6) meses. Si el pe-
ríodo a considerarse fuere inferior a seis (6) meses, la última remuneración se CAP. IV
establecerá en base al promedio mensual de lo percibido durante dicho período.
Los empleadores deberán comunicar a las entidades financieras, a pedido de
los trabajadores, el monto intangible de cada trabajador. Dicha comunicación
no deberá exceder el plazo de tres (3) días hábiles contados a partir del reque- CAP. V
rimiento del trabajador.

En caso de negativa injustificada, demora del empleador o cualquier otro
caso en que se acredite la imposibilidad de la comunicación a las entidades CAP. VI
financieras dentro del plazo establecido, se dará lugar a que, acreditado el
derecho, la Autoridad Inspectiva de Trabajo sustituye al empleador y extiende
la comunicación correspondiente a las entidades financieras.
Lo previsto en esta disposición se produce sin perjuicio de las multas administra- CAP. VII
tivas que puedan corresponder por no cumplir con los deberes de información
hacia las entidades depositarias relativos a la disponibilidad e intangibilidad de
los depósitos por Compensación por Tiempo de Servicios.
CAP. VIII
13. Uso de la CTS para la adquisición de Viviendas o Terrenos

Lo dispuesto en la Ley N.º 28461, referida al uso, en forma excepcional y por
CAP. IX
una sola vez, de hasta el ochenta por ciento (80%) del monto total acumulado
de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) más sus intereses por
parte de los trabajadores, para ser destinado a la adquisición, construcción o
mejoramiento de vivienda o a la adquisición de terreno fue DEROGADO de CAP. X
forma tácita por la Ley N.º 29352.
14. Modelo de liquidación de CTS

CAP. XI
La Empresa “Sol & Mar” domiciliada en Jr. Los Ruiseñores N.º 522, Los Olivos,
Lima, representado por el Gerente General Sr. Jerónimo Bustamante Reynoso,
identificado con DNI N.º 08526323, otorga a María del Pilar Álvarez Suárez la
presente constancia del depósito de su compensación por tiempo de servicios CAP. XII
Realizado el 15.11.2013 en la Cuenta CTS N.º 052862365588 del Banco de

Crédito del Perú, por los siguientes montos y periodos:

1. Periodos que se liquidan

Del 01.05.2013 al 31.10.2013.
CAP. I 2. Remuneración computable
- Básico S/ 2,000.00
- Asignación Familiar S/ 85.00
CAP. II - Comisiones (promedio semestral) S/ 300.00
- Horas extras (promedio semestral) S/ 200.00
- 1/6 de la gratificación S/ 350.00 TOTAL S/ 2,935.00
CAP. III
3. Cálculo
- Por los meses completos laborados (*) 1/12 X 2,935.00 X 6 meses
S/ 1,467.50
CAP. IV
4. Monto Depositado: S/.1,462.50
____________________ ____________________
CAP. V
Firma del Trabajador Firma del Empleador
(*) Si hubiera días al cálculo se le agregaría los días laborados (1/12 x 1/30 x
remuneración computable x días laborados)
CAP. VI
15. Casos Prácticos
Caso práctico N.º 1
CAP. VII
Trabajador que laboró durante el semestre
El contador de la empresa “Decoraciones para el hogar S.A.C.” nos consulta sobre el cálculo
de la CTS de una trabajadora con carga familiar, que percibe una remuneración fija de S/.
CAP. VIII 1,800.00 y percibió horas extras durante los meses de febrero, marzo y abril por un monto de
S/. 100.00, S/. 150.00 y S/. 200.00, respectivamente.
Solución:
CAP. IX Remuneración computable:
- Remuneración fija mensual: S/. 1,800.00
- Horas extras: S/.75.00 (*)
CAP. X - Asignación familiar: S/. 85.00
- 1/6 de la gratificación del mes de diciembre: S/. 300.00 (**)
Total: S/. 2260.00
CAP. XI
(*) Ingresan al cómputo el total de las horas extras, al haberse cumplido el requisito de
regularidad –como mínimo tres veces en el semestre a computar.
Se suman las horas extras y el resultado se divide entre seis: 100+150+200 = 450/6 =75
(**) El sexto de la gratificación percibida en el mes de diciembre: 1800/6= 300
CAP. XII
Cálculo del monto de la CTS a depositar:
1/12 x S/. 2260.00 x 6 = S/. 1130.00

Trabajador que Percibe CTS Trunca CAP. I

El jefe de Recursos Humanos nos consulta sobre la CTS de un trabajador que ingreso a
laborar el 01 de noviembre 2013 y cesó el 28 de febrero de 2014. Sabiendo que percibe una
remuneración fija mensual de S/. 1500.00 y tuvo durante el tiempo que laboró 5 faltas injusti-
ficadas y percibió una bonificación por cumpleaños de S/. 200.00 y movilidad supeditada a la CAP. II
asistencia del trabajador por un monto total de S/. 300.00
Solución:
Datos CAP. III
- Remuneración fija mensual S/. 1500.00

- Faltas injustificadas : cinco (05)
- Bonificación por cumpleaños: S/. 200.00 (*)
CAP. IV
- Movilidad supeditada a la asistencia del trabajador S/. 300.00 (**)
- Gratificación del mes de diciembre: 500.00 (***)
(*)(**) No ingresan a la remuneración computable a efectos del cálculo de la CTS, conforme
lo señala el artículo 19 del Decreto Supremo N.º 001 -97-TR. CAP. V
(***) Al ingresar el 01 de noviembre, le correspondió por la gratificación del mes de diciem-
bre: 1/6 x 1500 x 2 = 500
Remuneración computable:
CAP. VI
- Remuneración fija mensual: S/ 1500.00
- 1/6 de la gratificación de Navidad: S/. 83.33 (*) Total: S/ 1583.33
(*) Ingresa al cómputo de la CTS el sexto de la gratificación percibida en el mes de diciembre:
500/6 = S/. 83.33 CAP. VII
Cálculo de la CTS por el semestre incompleto:

1/12 x S/.1583.33 x 4 = S/. 527.78
CAP. VIII
Cálculo de faltas injustificadas: S/.1583.33/12
= S/. 131.94/30=S/. 4.40 S/. 4.40 x 5 = S/. 22.00 TOTAL DE CTS TRUNCA:
S/. 527.78– S/. 22.00 = S/. 505.78
CAP. IX
Remuneración Fija y Variable

CAP. X
La Srta. Andrea Gómez labora en la empresa inmobiliaria “La Arbolada de Monterrico S.A.C.”
percibiendo una remuneración básica de S/.1200.00 en forma mensual. Así mismo durante
los meses de diciembre, febrero y marzo ha realizado horas extras por la suma de S/ 100.00,
S/ 180.00 y S/ 150.00 respectivamente.
CAP. XI
Nos consulta sobre el pago de su CTS para el mes de mayo.
Analizando los datos

Remuneración básica: S/.1200.00 Horas Extras por los 3 meses: S/.430 Gratificación Dic.:
CAP. XII
S/.1200.00

Cálculo de las horas extras

Las horas extras ingresan a la remuneración computable, al haberse percibido tres meses en
el semestre a computar. Para su incorporación, se suman los montos percibidos y el resulta-
CAP. I do se divide entre seis.
De esta manera:
100 + 180 + 150 = 430
430 /6 = 71.67
CAP. II
Cálculo de la remuneración computable Remuneración básica 1200.00
Horas Extras 71.67
1/6 gratificación 200.00
CAP. III
Total 1471.67 Cálculo de la CTS

CAP. IV
CTS Trunca
Un trabajador (con carga familiar) que ha laborado cinco (05) meses, percibe una remunera-
ción mensual de S/. 1500.00 y además percibió una movilidad supeditada al traslado de S/.
200.00 mensuales y comisiones por los meses de noviembre y diciembre por los montos de
CAP. V
S/ 300.00 y S/. 400.00 respectivamente.
Analizando los datos Remuneración básica: S/. 1500.00 Asignación familiar: S/. 75.50 Grati-
ficación Dic: S/. 500.00
CAP. VI
Movilidad supeditada al traslado: S/. 200.00 (*) Total de comisiones nov. y dic.: S/. 700.00 (**)
(*) No ingresa a la remuneración computable a efectos del cálculo de la CTS, conforme lo
señala el artículo 19 del Decreto Supremo N.º 001 -97-TR.
(**) No ingresan a la remuneración computable, toda vez, que no cumple con el requisito
CAP. VII
de regularidad, de conformidad con el artículo 16 del Decreto Supremo Nº001-97-TR,
al haberse percibido las comisiones solo por 2 meses en el semestre a computar.
Cálculo de la remuneración computable

Remuneración básica 1500.00
CAP. VIII
Asignación familiar 67.50 1/6 de la gratificación 83.00 Total 1650.50
Remuneración básica 1500.00
CAP. IX
Asignación familiar 75.00
1/6 de la gratificación 83.33
Total 1658.33
CAP. X
Cálculo de la CTS
1/12 X 1658.33 x 5 meses = S/. 690.97
CAP. XI
Trabajador que percibe Remuneración Fija y Permanente

La empresa “MULTISERVICIOS ZELADA S.A.C”, nos pide determinar el cálculo de la CTS a
CAP. XII depositar correspondiente al periodo comprendido del 01.11.2015 al 30.04.2016; nos brinda
la siguiente información el trabajador percibe una remuneración básica, alimentación princi-
pal, asignación familiar y movilidad considerada de libre disposición (por no estar sujeta a la
asistencia al centro de labores, ni como condición de trabajo).

Datos:
· Fecha de ingreso : 10.06.2014
· Tiempo computable : 6 meses (Del 01.11.2015 al 30.04.2016)
CAP. I
· Remuneración mensual de abril 2015
- Básico : S/. 2,500.00
- Alimentación principal
12
: S/. 200.00
- Movilidad : S/. 200.00 CAP. II
- Asignación familiar : S/. 75.00
- Total : S/. 2,975.00
· Gratificación de diciembre : S/. 2,975.00
CAP. III
Remuneración Computable:
- Básico : S/. 2,500.00
- Alimentación principal : S/. 200.00
CAP. IV
- Movilidad : S/. 200.00
- Asignación familiar : S/. 75.00
- 1/6 de la gratificación de diciembre : S/. 495.83
- Total : S/. 3,470.83 CAP. V
Cálculo del depósito:
Remuneración Número de meses Número de meses

Total a depositar
computable del año a depositar CAP. VI
S/ 3,470.83 / * 12 6= S/ 1.735.41
El monto que se deberá depositar por concepto de CTS por el período noviembre – abril será
de S/ 1,735.41 CAP. VII
Debe ser depositado en la cuenta de la entidad bancaria elegida por el trabajador, dentro de
los 15 primeros días naturales del mes de mayo13.
Caso práctico N.º 6 CAP. VIII
Trabajador con Remuneración Variable e Imprecisa

La empresa “Cometa S.A.C” nos pide determinar el cálculo de la CTS a depositar corres- CAP. IX
pondiente al periodo comprendido del 01.11.2015 al 30.04.2016; nos brinda la siguiente in-
formación el trabajador percibe una remuneración básica, alimentación principal, asignación
familiar y comisiones
Datos: CAP. X
· Fecha de ingreso : 01.10.2013

· Tiempo computable : 6 meses (Del 01.11.2015 al 30.04.2016)
· Remuneración mensual de abril 2015
CAP. XI
- Básico : S/ 3,000.00
- Alimentación principal : S/ 300.00
12 La alimentación principal sí se considera remuneración computable para el cálculo de CTS, de acuerdo con CAP. XII
el artículo 12 del D.S. N.º 001-97-TR (01.03.97) y el artículo 5 de su reglamento, el D.S. N.º 004-97-TR
(15.04.97).
13 Artículo 22 del Decreto Supremo 001-97-TR (01.03.97)

- Asignación familiar : S/ 75.00

- Total : S/ 3,375.00
· Gratificación de diciembre : S/ 3,375.00
CAP. I
Información Adicional:
Comisiones percibidas en el último semestre14:
- Noviembre : S/ 800.00
CAP. II
- Diciembre : S/ 1,200.00
- Enero : S/ 600.00
- Febrero : S/ 1,000.00
CAP. III
- Marzo : S/ 900.00
- Abril : S/ 700.00
- Total : S/ 5.200.00
Promedio de comisiones percibidas: S/ 5.200.00 / 6 = S/ 866.66
CAP. IV
Remuneración Computable:
- Básico : S/ 3,000.00
- Alimentación principal : S/ 300.00
CAP. V - Asignación familiar : S/ 75.00
- 1/6 de la gratificación de diciembre : S/ 562.50
- Promedio d comisiones : S/ 866.66
- Total : S/ 4,804.16
CAP. VI
Cálculo del depósito:
Remuneración Número de meses Número de meses

Total a depositar
computable del año a depositar
CAP. VII
S/. 4,804.16 / 12 * 6 = S/ 2,402.08
El monto que se deberá depositar por concepto de CTS por el período noviembre – abril será
de S/ 2,402.08
CAP. VIII
CAP. IX
Trabajador que ingresó a laborar en la quincena del mes de Abril 2016
Datos:
- Fecha de ingreso: 15.04.2016
- Remuneración percibida en abril de 2016: S/. 900.00
CAP. X
- Período a liquidar: 16 días (Del 15.04.2016 al 30.04.2016)
Para tener derecho a la CTS, de acuerdo con el artículo 2° del D.S. N.º 001-97-TR (01.03.97),
el trabajador tiene que tener como mínimo un mes de servicio. En este caso el trabajador no
cumple con este requisito, por lo que no se realizará el depósito en mayo de 2010. Pero esos
CAP. XI
15 días no se pierden, se incorporan en el cálculo de la CTS del semestre siguiente.
NOTA: Los ejemplos se hicieron en base a la Asignación Familiar de años anteriores por que
como sabemos actualmente el valor de la Asignación Familiar es de S/ 85.00
CAP. XII
14 Las comisiones son consideradas remuneración principal, por lo que la remuneración computable se obtiene
promediando las comisiones percibidas en el semestre respectivo, de acuerdo con el artículo 17 del D.S.
N.º 001-97-TR (01.03.97).

GRATIFICACIONES
1. Introducción CAP. I
Las gratificaciones legales son un beneficio social que el empleador otorga al
trabajador en base a un mandato legal y que en los últimos tiempos ha sufrido
cambios en relación a su otorgamiento.
CAP. II
En el presente manual detallaremos el tema de las gratificaciones por fiestas
patrias y la navidad del Señor, llamadas también legales, las mismas que se
encuentran reguladas en la Ley N.º 27735, Decreto Supremo N.º 005-2002-TR,
Ley N.º 29351, Decreto Supremo N.º 007-2009-TR y Ley N.º 29714. CAP. III
2. Ámbito de aplicación
Este beneficio social se aplica a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la CAP. IV
actividad privada, es decir, para los trabajadores que laboren para un emplea-
dor privado o una entidad pública que se encuentre sujeta al régimen privado.
Cabe indicar, que este beneficio se aplica a los trabajadores sea cual fuere
su modalidad del contrato de trabajo, es decir, se encuentran sujetos a este CAP. V
beneficio los trabajadores con contrato a plazo indefinido, a plazo fijo o sujeto
a modalidad, los trabajadores a tiempo completo, a tiempo parcial e inclusive
p ara los que laboren menos de cuatro (4) horas, requisito que resulta exigible
CAP. VI
para el caso de las CTS y vacaciones; asimismo, los socios trabajadores de las
cooperativas tienen también derecho al beneficio de las gratificaciones.
3. Trabajadores excluidos CAP. VII
Las personas que presten servicios al amparo de un contrato de locación de

servicios o que están sujetas a convenio de modalidades formativas laborales,
quedan excluidas de los alcances de la norma por la propia naturaleza de su CAP. VIII
vínculo jurídico, sin embargo, los últimos, perciben media subvención económi-
ca mensual cada seis meses de duración continua de la modalidad formativa,
que no solo es un monto menor al otorgado en las gratificaciones, sino que
no necesariamente coincidirá con las fechas establecidas para este beneficio. CAP. IX
Para tal efecto, no se encuentran sujetos a esta norma los trabajadores de los
regímenes especiales, pues se rigen por sus propias leyes, así como a aquellos
trabajadores sujetos a convenios colectivos, siempre que le fuera más favorable.
CAP. X
4. Tiempo de servicios
La gratificación por Fiestas Patrias se considera los meses de Enero a Junio
CAP. XI
y la de Navidad se calcula por el período julio -diciembre. Las gratificaciones
ordinarias equivalen a una remuneración íntegra si el trabajador ha laborado
durante todo el semestre, y se reducen proporcionalmente en su monto cuando
el período de servicios sea menor.
CAP. XII
La remuneración computable se establece por meses laborados completos, por lo
que, los días que no se consideren efectivamente laborados se deducirán a razón

de un treintavo por cada uno de estos días; es el caso de faltas injustificadas,

licencia sin goce de haber, suspensión de labores por sanción disciplinaria, etc.
Sin embargo, surge la interrogante, en el caso de los trabajadores que habiendo
CAP. I
tenido vínculo laboral no han laborado por tratarse de un día feriado, como
por ejemplo 1º de mayo o un día no laborable de la empresa, en este caso,
si deberá considerarse como mes completo laborado, pues, el trabajador no
CAP. II
labora por mandato de ley y en el segundo caso, no se labora por disposición
de la empresa.
El artículo 2º del Decreto Supremo N.º 005-2002-TR establece excepciones
para considerar el tiempo efectivamente laborado, en los siguientes supuestos
CAP. III de suspensión de labores:
• El descanso vacacional.
• La licencia con goce de remuneraciones
CAP. IV • Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social
y que originan el pago de los subsidios.
• El descanso por accidente de trabajo que este remunerado o pagado con
CAP. V
subsidios de seguridad social.
• Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para
todo efecto legal.
En Efecto, si durante la quincena del mes de julio y de diciembre, el trabajador
CAP. VI
se encuentra en uno de estos supuestos el empleador está en la obligación de
otorgarle este beneficio, de acuerdo a la normatividad vigente.
CAP. VII 5. Requisitos para percibir el derecho

Es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad que
corresponda percibir este beneficio o encontrarse en las excepciones señaladas
CAP. VIII en el punto anterior.
En ese sentido, se le abonará al trabajador una remuneración íntegra, si ha
laborado durante todo el semestre, salvo, descuentos establecidos por ley, por
mandato judicial o con autorización del trabajador.
CAP. IX
En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibirá la gratifi-
cación en forma proporcional a los meses laborados, debiendo abonarse, de la
misma forma que corresponde el pago para los trabajadores que han laborado
CAP. X durante el semestre, es decir, en la primera quincena del mes de diciembre.
Cas. N.º 968-2001-Santa.
“Para tener derecho a la gratificación es requisito indispensable que el trabaja-
CAP. XI
dor se encuentre laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el
beneficio. Complementariamente, son requisitos para tener derecho a percibir
las gratificaciones estar efectivamente laborando en el mes en que corresponda
percibiendo o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de
CAP. XII remuneraciones o percibiendo los subsidios…En tal sentido, cuando la ley se
refiere que el trabajador se encuentre trabajando para tener derecho a la grati-
ficación, debemos entender que se refiere a la prestación de labores efectivas.”

En ese sentido, si el trabajador no se encuentre laborando en la fecha del otor-

gamiento, no les corresponderá percibir este beneficio, salvo en el caso que el
trabajador este haciendo uso del goce de vacaciones, de licencia con goce de
haber o percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo, CAP. I
salvo, en el caso de cese del trabajador y que haya laborado como mínimo un
mes completo de servicios (gratificaciones truncas).
CAP. II
6. Oportunidad de pago
Las gratificaciones del mes de julio con ocasión de fiestas patrias serán pagadas
hasta la primera quincena del mes de julio y la de diciembre -con ocasión de la
CAP. III
navidad del señor serán abonadas en la primera quincena del mes de diciembre.
El empleador deberá abonar el pago de las gratificaciones en las fe chas se-
ñaladas, en este sentido, el hecho que el empleador abone el pago en distinta
oportunidad que la señalada, contraviene a la disposición legal, pues existe un CAP. IV
mandato normativo que expresa en forma específica la fecha de pago. Pues,
tienen como finalidad cubrir los gastos adicionales en que incurre el trabajador
con ocasión de estas fiestas, si se otorgara en fechas distintas a las previstas en
la legislación, se desnaturalizaría la finalidad que origina el pago. CAP. V
7. Monto de las gratificaciones

Conforme a lo señalado por el artículo 2º de la Ley N.º 27735 el monto de cada CAP. VI
una de las gratificaciones es equivalente a la remuneración que perciba el traba-

jador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, sin embargo,
mediante el Informe emitido por el Ministerio de Trabajo, las gratificaciones
por Navidad se calcula en base a la remuneración percibida por el trabajador CAP. VII
en la segunda quincena del mes de diciembre, conforme a lo establecido en el

Reglamento de dicha norma.
El monto de las gratificaciones, para el caso de las remuneraciones principales y CAP. VIII
variables, se calculará en base al promedio de la remuneración percibida en los
últimos seis meses anteriores al 15 de diciembre, para el pago de diciembre. Si el
periodo a liquidarse fuera inferior a seis meses la remuneración computable, se
establecerá en base al promedio diario de lo percibido durante dicho periodo. CAP. IX
Así mismo, tratándose de remuneraciones complementarias de naturaleza va-

riable se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha
percibido, cuando menos, en tres meses durante el semestre correspondiente.
CAP. X
Precisamos, que no forman parte de la remuneración computable los conceptos
contemplados en el Artículo 19º del Texto Único Ordenado del Decreto Legis-
lativo Nº 650, Ley de Compensación por Tiempo de Servicios. Por ejemplo:
gratificaciones extraordinarias, condición de trabajo, canasta familiar, partici- CAP. XI
pación de utilidades, etc.
8. Incompatibilidad para la percepción del beneficio CAP. XII

La percepción de las gratificaciones es incompatible con cualquier otro beneficio
económico de naturaleza similar que con igual o diferente denominación, se

reconozca al trabajador en cumplimiento de las disposiciones legales especiales,

convenios colectivos o costumbre, en cuyo caso deberá otorgarse el que sea
más favorable al trabajador. Por ejemplo, es el caso de un convenio colectivo,
CAP. I que de otorgase mayores beneficios, se preferirá las estipulaciones contenidas
en el mismo, que a las señaladas en la legislación de la materia.
CAP. II 9. Gratificación proporcional

El derecho a las gratificaciones truncas se origina al momento del cese del tra-
bajador, siempre y cuando hubiera laborado como mínimo un mes completo
de servicios, en forma proporcional a los meses laborados completos en el
CAP. III
semestre a computar, deduciéndose a razón de un treintavo en caso de días
que no se consideren efectivamente laborados.
Sin prejuicio de lo anterior, precisamos que en caso que el empleador no haya
CAP. IV abonado al trabajador el pago de las gratificaciones en la quincena del mes
de diciembre, se abonará el pago con la remuneración de la fecha que debió
otorgarse el beneficio, sin perjuicio de los intereses correspondientes.
Cabe indicar, que el pago de las gratificaciones truncas se efectúa dentro de
CAP. V
las 48 horas siguientes de haberse producido el cese, juntamente con el pago
de todos los beneficios sociales.
CAP. VI 10. Aplicación de la Ley 29351 y su Reglamento

El 19 de junio de 2011 se publicó la Ley N.º 29714. Dicha norma prorrogó la
vigencia de la Ley N.º 29351 (Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos
CAP. VII
y gratificaciones por fiestas patrias y navidad) en la que se establecía las ina-
fectaciones a las aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna,
salvo, los establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
Así mismo, la mencionada norma y su Reglamento (Decreto Supremo N.º
CAP. VIII 0072009TR) no solo establecían dichas inafectaciones, también disponía que el
empleador otorgué al trabajador el concepto que correspondía pagar a EsSalud,
como un a “bonificación extraordinaria” de carácter temporal no remunerativo
ni pensionable. En el caso, que el trabajador se encuentre cubierto por una En-
CAP. IX
tidad Prestadora de Salud EPS dicha bonificación equivale a 6.75 % del aporte
a EsSalud que hubiese efectuado el empleador por concepto de gratificaciones.
Dicha bonificación extraordinaria estaría sujeta a retención de renta de quinta
CAP. X categoría y sería abonada en el momento que se otorgue el pago de las gratifica-
ciones. En ese sentido, con las normatividades referidas líneas arriba se disponía
que las gratificaciones no estarán afectas a AFP u ONP, EsSalud, SCTR, Senati,
Conafovicer, pero sí estarán afectos a renta de quinta categoría, Sin embargo,
CAP. XI podrán ser materia de descuento los originados por mandatos judiciales, como
es el caso de los alimentos, por ejemplo, así como los descuentos autorizados
por el trabajador.
Recordemos que la Ley 29714 prorrogó la vigencia de la Ley N.º 29351 -Ley
CAP. XII
que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas pa-
trias y navidad hasta el 31 de diciembre de 2014, después de la fecha (a partir

de enero del 2015) las gratificaciones vuelven a estar afectas a todo tipo de
descuento a, además ya no se le concederá la bonificación extraordinaria del
9% a favor del trabajador, sino será un aporte del empleador hacia EsSalud.
CAP. I
Posteriormente con la Ley 30334, de fecha 18 de junio de 2015, dispuso que
las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna; excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. Por lo CAP. II
tanto, con las normatividades referidas líneas arriba se disponía que las gratifi-
caciones vuelven, ahora de forma permanente, a no estar afectas a AFP u ONP,
EsSalud, SCTR, Senati, Conafovicer, pero sí estarán afectos a renta de quinta
categoría, Sin embargo, podrán ser materia de descuento los originados por CAP. III
mandatos judiciales, como es el caso de los alimentos, por ejemplo, así como
los descuentos autorizados por el trabajador.
11. Multas e Infracciones CAP. IV
Conforme lo establece el artículo 24º del Decreto Supremo N.º 019 -2006-TR
constituye infracciones graves no pagar u otorgar íntegra y oportunamente las
remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los traba- CAP. V
jadores por todo concepto, incluidos los establecidos por convenios colectivos,
laudos arbitrales, así como la reducción de los mismos en fraude a la ley.
CAP. VI
12. Casos prácticos
CAP. VII
Horas Extras y Remuneración No Computable

La Srta. Pamela González labora en la empresa inmobiliaria desde el 01 de junio,percibiendo
lo siguiente:
CAP. VIII
- Remuneración básica de S/. 1200.00.
- Horas extras por los meses de agosto, setiembre y octubre por la suma de S/.100.00,
S/.180.00 y S/.150.00 respectivamente.
- Canasta de Navidad valorizada en S/. 200.00 CAP. IX
Solución:
Cálculo de las horas extras

Las horas extras ingresan a la remuneración computable, al haberse percibido tres meses en CAP. X
el semestre a computar:
100 + 180 + 150 = 430
430/6 = 71.67
CAP. XI
Remuneración no computable
No se considera remuneración computable a la canasta de navidad, de conformidad con el
artículo 19 del Decreto Supremo N.º 001-97-TR. Cálculo de la remuneración computable:
CAP. XII
- Remuneración básica S/ 1200.00
- Horas extras S/ 71.67 Suma resultante: S/ 1271.67

Cálculo de las gratificaciones

1/6 X 1271.67 X 6 meses = 1271.67
Total Monto a pagar: 1271.67
CAP. I
CAP. II Remuneración Fija y Comisiones

La Sra. Miriam Gálvez labora en la empresa “Colorx Perú S.A.C.” percibiendo una remunera-
ción mensual fija de S/ 1,200.00.
Además, percibió comisiones por ventas realizadas, conforme al siguiente detalle:
CAP. III
- Agosto 900.00
- Setiembre 500.00
- Octubre 700.00
CAP. IV - Noviembre 800.00
Suma Total: S/.2900.00

Cálculo de las comisiones: 2900/6 = 483.33 Cálculo de la Remuneración computable
CAP. V - Remuneración fija S/.1200.00
- Asignación familiar S/.85.00
- Comisiones S/.483.33 Suma resultante: S/. 1768.33
CAP. VI Cálculo de las gratificaciones
1/6 X 1768.33 X 6 meses = 1768.33
Total Monto a pagar: 1768.33
CAP. VII
Trabajador Descanso Médico y Vacaciones

CAP. VIII El Sr. Plácido Sánchez labora en la Empresa “El Horizonte S.A.A”, percibiendo una remune-
ración de S/. 2,000.00 mensuales.
Con fecha 15 de agosto sufrió un accidente de trabajo y en razón a ello Essalud le otorgó
descanso médico hasta el 10 de octubre. Así mismo en el mes de noviembre dicho trabajador
CAP. IX gozo de un mes de vacaciones.
Datos:
- Remuneración básica: 2000.00
CAP. X - Descanso Médico (CITT): Del 15 de agosto al 10 de octubre de 2013
- Total de días de incapacidad: 57 días (Se consideran efectivamente laborados hasta 60
días al año. Referencia: Artículo 12 del Decreto Legislativo 713)
- Descanso vacacional: Del 01 al 30 de noviembre: 30 días.
CAP. XI
Entre los supuestos de suspensión de labores, se considerarán días efectivamente labora-
dos, al descanso vacacional.
En conclusión:
CAP. XII El período de incapacidad temporal y el descanso vacacional, se considerarán días efectiva-
mente laborados.

Solución
Total de Gratificación: 1/6 x 2000 x 6 = 2000.00
Total de Gratificación: 2000.00
CAP. I
Descuento por Faltas Injustificadas CAP. II

José Ingenieros cesa el 30 de noviembre. ¿Cuál es la forma de cálculo de la gratificación del
trabajador que tiene 10 faltas injustificadas en el semestre julio noviembre 2014?
Datos:
CAP. III
Remuneración fija: S/. 1800 Asignación familiar: S/. 75.00 Total: S/. 1875.00
Solución:
Tiempo computable: 4 meses y 20 días. CAP. IV
Cálculo de las gratificaciones truncas

Meses: 1/6 x 1875.00 x 5 = S/.1250
Días: 1875/6/30x20= S/. 208.33 CAP. V
Monto a pagar por gratificación= 1250 + 208.33
Total Monto a pagar: S/. 1458.33
Caso práctico N.º 5 CAP. VI
El joven Fernando Valentino Ayala Herreros, nos comenta que viene laborando en la empresa
“Servicios Generales JAROHE S..A.C”, la cual está registrada en la REMYPE, como peque-
CAP. VII
ña empresa. A continuación se muestra los conceptos remunerativos que viene percibiendo
durante el semestre:
Fecha de ingreso 01-01-2015

Remuneración Básica S/ 2,500.00 CAP. VIII
Asignación Familiar S/ 85.00
Alimentación Principal S/ 225.00
Horas Extras (Promedio del último semestre) S/ 500.00
CAP. IX
Se pide:
1. Determinar el monto de la gratificación por Navidad.

CAP. X
Desarrollo:
A. Remuneración Computable
Remuneración Básica + Asignación Familiar + Alimentación Principal + Horas Extras
(Promedio del último semestre) = S./ 3.310.00 CAP. XI
B. Calculo de la Gratificación por Navidad
Remuneración N.º de meses computables Gratificación

S / 3.310.00 / 6 * 6 S / 3.310.00
CAP. XII
Debemos recordar que los trabajadores de la pequeña empresa tendrán derecho a

percibir dos gratificaciones en el año con ocasión de las Fiestas Patrias y la Navidad,

siempre que cumplan con lo dispuesto en la normativa correspondiente, en lo que les

sea aplicable. El monto de las gratificaciones es equivalente a media remuneración
cada una15.
CAP. I Entonces:
Gratificación = S. / 3.310.00 / 2 = S. / 1,655.00
Monto de Gratificación = S. / 1,655.00
CAP. II
C. Bonificación Extraordinaria
Luego de la promulgación de la Ley 30334 el 24 de Junio de 2015, se infecta a la gra-
tificación de descuento de pensión (AFP u ONP), además mencionar que el aporte de
ESSALUD que realizaban las empresas se entregaran a los trabajadores bajo el con-
cepto de “Bonificación Extraordinaria”
CAP. III
Entonces, el empleador deberá otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte
de EsSalud), por concepto de bonificación extraordinaria.
S. / 1,655.00 * 9% = S./ 148.95
CAP. IV D. Total a Recibir
Gratificación Bonificación Extraordinaria Total de Gratificación

S/ 1,655.00 + S/ 148.95 = S/ 1803.95
CAP. V
Monto Total = S./ 1803.95

CAP. VI
El señor Jorge Curo, hace unos meses acaba de ingresar a laborar en la empresa construc-
tora “JJRH Contratistas Generales S.A.”, es su primer trabajo dentro de construcción civil y
se encuentra algo confundido respecto a cuánto equivaldrá el pago de su gratificación por
CAP. VII
navidad.
Nos brinda la siguiente información:16 17
Categoría Operario
CAP. VIII Fecha de Inicio 1 - 08 - 2016
Fecha de Cese 31 - 12 - 2016
Tiempo laborado 5 Meses
Jornal S./ 61.40
CAP. IX BUC 32%13 S./ 19.65
Bonificación por movilidad14 S./ 7.20
Desarrollo:
CAP. X
Las Gratificaciones de Navidad, para los trabajadores del régimen de construcción civil equi-
valen a cuarenta (40) jornales básicos por mes calendario completo laborado por el trabaja-
dor en la obra desde agosto a diciembre del año respectivo.
Solo en caso de que el trabajador labore en la misma obra un periodo completo de siete
CAP. XI meses completos, percibirá el íntegro de las gratificaciones de Fiestas Patrias, y ello ocurre
en el caso concreto.
15 Decreto Supremo N.º 013-2013-PRODUCE, Articulo 50

CAP. XII 16 La bonificación unificada de construcción tiene carácter de condición de trabajo.
17 La bonificación de movilidad, atiende a gastos de movilidad urbana e interurbana que requieran los trabaja-
dores en el ejercicio de sus funciones. Tiene carácter de condición de trabajo, es por ello que, no se le suma
para el cálculo de los beneficios sociales.

A. Remuneración Computable
Jornal = S./ 61.40
B. Calculo de la Gratificación por Navidad CAP. I
Jornal Periodo computable Meses laborados Gratificación

S/ 61.40 * 40 / 5 * 5 S/ 2,.456.00
Entonces: CAP. II
Monto de Gratificación = S. / 2,456.00
C. Bonificación Extraordinaria18
S/ 2,.456.00 * 9 % = S/ 221.04 CAP. III
D. Total a Recibir
Gratificación Bonificación Extraordinaria Total de Gratificación

CAP. IV
S/ 2,456.00 + S/ 221.04 = S/ 2,677.04

CAP. V
Trabajador comisionista
El contador de la empresa “Noriega S.A.” nos consulta el cálculo de la gratificación del Sr.
Flores Rivera, para lo cual, nos proporciona los siguientes datos: CAP. VI
Fecha de ingreso : 01/11/2014

Fecha de cese : 31/03/2015
Remuneración fija : 3000 CAP. VII
Asignación familia : 75
Meses en los cuales percibió comisiones:
Cuadro N.º 1 CAP. VIII
Meses Comisión
Enero 2011 100
Febrero 1200
CAP. IX
Marzo 100
Total de comisión 2300
Las comisiones percibidas por el trabajador son consideras remuneración de naturaleza CAP. X
imprecisa,por lo que la condición para que ingresen a la base de cálculo de la gratificación
es haber sido percibido en tres oportunidades durante el semestre correspondiente, siendo
igualmente exigible el requisito establecido si el período a liquidarse es inferior a seis meses,
si se cumple con este requisito previsto en el artículo 4º de la Ley N.º 27735, Ley de Gratifi-
caciones, si deben ser considerados en la base de cálculo de la remuneración computable CAP. XI
para percibir este beneficio.
CAP. XII
18 El empleador deberá otorgar el 9% del monto total (correspondiente al aporte de EsSalud),


Remuneración fija : 3000
Asignación familiar : 75
CAP. I
Promedio de comisiones : 766.67 (2300/3)
Remuneración computable : 3841.67
Cálculo de la gratificación
CAP. II
3841.67/6x 3 = 1920.83
Monto total a pagar por gratificaciones truncas enero-marzo 2015: S/.1920.83
CAP. III Caso práctico N.º 8
Trabajador que percibe horas extras

Un suscriptor nos consulta cuál es la forma de cálculo de la gratificación del mes de julio 2015
CAP. IV
de un trabajador, con los siguientes datos:
Remuneración fija : 4,000
CAP. V Meses en los cuales percibió horas extras:
Cuadro N.º 1
CAP. VI Meses Comisión
Febrero 120
Marzo 80
Abril 70
CAP. VII Total comisiones 270
Las horas extras percibidas por el trabajador son consideras remuneración de naturaleza
imprecisa, por lo que la condición para que ingresen a la base de cálculo de la gratificación
CAP. VIII es haber sido percibido en tres oportunidades durante el semestre correspondiente, si se
cumple con este último requisito previsto en el artículo 4º de la Ley N.º 27735, ley de gratifi-
caciones, si deben ser considerados en la base de cálculo de la remuneración computable
para percibir este beneficio.
CAP. IX
Remuneración fija : S/.4,000
CAP. X Promedio de comisiones : 270/6: S/.45
Remuneración computable : 4,120
Cálculo de la gratificación
CAP. XI 4120/6x 6= 4120
CAP. XII

Trabajador que tiene faltas injustificadas en el semestre Julio-Diciembre 2010 - Vigen- CAP. I
cia de la Ley 29351
¿Cuál es la forma de cálculo de la gratificación trunca del siguiente trabajador que tiene faltas
injustificadas en el semestre julio-diciembre 2010?
Fecha de ingreso : 01/01/2010 CAP. II
Remuneración fija : 1800

Faltas injustificadas del mes de setiembre : 10 días CAP. III
Remuneración computable:
1/6 x 1875 x 6 = 1,875.00
Menos 10 días de inasistencia: CAP. IV
1,875/6/30 x 10= S/.104.16

Monto a pagar por gratificación = S/.1875.00 – 104.16 = 1770.84
NOTA: Los ejemplos se hicieron en base a la Asignacion Familiar de años anteriores por que CAP. V
como sabemos actualmente el valor de la Asignacion Familiar es de S./ 85.00
VACACIONES CAP. VI
El descanso vacacional es uno de los derechos de los trabajadores más importantes,
y es parte de los llamados “descansos remunerados”, que son el descanso semanal
obligatorio, el descanso en días feriados y el descanso vacacional anual.
CAP. VII
La característica de estos descansos, es que encajan en la figura de la suspensión im-
perfecta de labores, es decir, que los trabajadores dejan de prestar servicios, pero no
pierden el derecho a la contraprestación económica, estando el empleador obligado
a pagar la remuneración de esos días, como si hubieran sido laborados. CAP. VIII
En el presente capítulo, abordamos uno de los descansos señalados: el descanso
vacacional, tal como lo regula la legislación actual, básicamente, la Ley de Descanso
Remunerados, aprobado por el Decreto Legislativo N.º 713 (8.11.91) y su Regla-
mento, aprobado por el Decreto Supremo N.º 012-92-TR (3.12.92). CAP. IX
1. El descanso vacacional
Las vacaciones son el derecho que tiene el trabajador, luego de cumplir con CAP. X
ciertos requisitos, a suspender la prestación de sus servicios durante un cierto

número de días al año, sin pérdida de la remuneración habitual, a fin de res-
taurar sus fuerzas y entregarse a ocupaciones personales o a la distracción.
CAP. XI
Tiene derecho a descanso vacacional el trabajador que cumpla una jornada
ordinaria mínima de cuatro horas, siempre que haya cumplido dentro del año
de servicios, el récord vacacional.
De lo señalado en los párrafos anteriores, se colige que solo tienen derecho a CAP. XII
vacaciones aquellos trabajadores que ostentan tal calificación, es decir, que los
vincula a un empleador un contrato de trabajo.

Por tanto, no tienen derecho a vacaciones, aquellos que brindan servicios bajo
modalidades no laborales, como son:
- Los que brindan servicios bajo otras modalidades contractuales, como son
CAP. I
la locación de servicios, la comisión mercantil, y demás formas civiles o
mercantiles, ajenas al derecho laboral.
Sin embargo, debe quedar claro, y por aplicación de los principios de pri-
CAP. II macía de la realidad y de irrenunciabilidad de derecho, que si una persona
brinda servicios sujeto a vínculo de subordinación, cumpliendo horarios
y jornada de trabajo, y con los demás elementos propios del contrato de
trabajo, entonces sí tendrá derecho a las gratificaciones, aunque se hu-
CAP. III biera suscrito un contrato de locación de servicios o cualquier otro, pues
quedaría claro que se trataría de un trabajador, pero que se recurre a la
simulación para privarlo de sus derechos.
- Los funcionarios y servidores públicos que brindan sus servicios sujetos
CAP. IV
al régimen laboral del sector público, quienes gozan del beneficio que se
otorga de acuerdo con las normas propias de dicho régimen.
Por otro lado, tienen derecho a vacaciones, todos los trabajadores sujetos al
CAP. V régimen laboral de la actividad privada, sea que laboren bajo contratos de tra-
bajo a plazo indeterminado, o contratos de trabajo sujetos a modalidad (plazo
fijo), sean peruanos o extranjeros los trabajadores.
En cambio, no tienen derecho los trabajadores con contratos de trabajo a tiempo
CAP. VI
parcial, quienes, si bien tienen la calidad jurídica de trabajadores, no lo perciben
por laborar menos de cuatro horas diarias, que como se verá más adelante,
es un requisito sin el cual no se requiere el derecho al descanso vacacional.
CAP. VII
2. Requisitos para gozar de las vacaciones

Para que el trabajador adquiera el derecho al descanso vacacional, tiene que
CAP. VIII cumplir dos requisitos indispensables que deben darse conjuntamente: un año
de labor y acreditar un número determinados de días efectivos de labor dentro
de ese año, con las peculiaridades que señalamos a continuación.
CAP. IX
2.1. Año continuo de labor
El trabajador debe cumplir un año completo de servicios.
El año de labor exigido se computará desde la fecha en que el trabajador ingresó
CAP. X
al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si
compensa la fracción de servicios laborado hasta dicha oportunidad por doza-
vos y treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable
vigente a la fecha en que adopte tal decisión.
CAP. XI A manera de ejemplo, si un trabajador ingresó el 15 de abril de 2010, cumplirá
el año de labor el 14 de abril del año 2011, y en ese momento adquiere derecho
al descanso vacacional, que corresponde a ese primer año de servicios.
CAP. XII
Su siguiente año, del 15 de abril de 2011 al 14 de abril de 2012, es un nuevo
año, que determinará el derecho a un segundo período vacacional, y así su-
cesivamente.

Es decir, cada año cronológico del trabajador, computado a partir de su fecha

de ingreso, genera derecho a vacaciones, y cada año debe ser analizado de
manera independiente.
CAP. I
a. Caso de despido nulo
El trabajador que se considera despedido por alguna de los causales de
nulidad debe interponer la demanda de nulidad de despido dentro del
CAP. II
término de caducidad (30 días).
Si el trabajador gana el juicio, el juez ordena la reposición del trabajador
en el empleo sin afectar su categoría anterior. A efectos del descanso
vacacional. CAP. III
El período dejado de laborar será considerado como de trabajo efectivo

para todos los fines, incluyendo los incrementos que por ley o convención
colectiva le hubiera correspondido al trabajador, excepto para el récord
vacacional, en ese caso, el trabajador podrá optar entre acumular al ré- CAP. IV
cord que quedó trunco por el despido con el que acumule a partir de la
reposición, o que el récord que quedó trunco por el despido le sea pagado
por dozavos y treintavos.
CAP. V
2.2. Días efectivos de trabajo

Dentro del año de servicios, el trabajador debe cumplir con un determinado
número de días efectivos de labor o no sobrepasar ciertos límites de inasistencias CAP. VI
injustificadas, variando el requisito según los días que se labore semanalmente
en la empresa o las paralizaciones temporales autorizadas que esta sufra.
a. Jornada ordinaria de seis días a la semana.
CAP. VII
Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos dos-
cientos sesenta días en dicho periodo.
b. Jornada ordinaria de cinco días a la semana.
CAP. VIII
Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos dos-
cientos diez días en dicho periodo.
c. Si el plan de trabajo se desarrolla en solo cuatro o tres días a la semana
o sufre paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Adminis- CAP. IX
trativa de Trabajo.
Los trabajadores tendrán derecho al goce vacacional siempre que sus faltas
injustificadas no excedan de diez en dicho periodo. Se consideran faltas injustifi-
CAP. X
cadas las ausencias que no pueden considerarse como días efectivos de trabajo.
Cómputo de los días efectivos de trabajo
A efectos del récord vacacional, se considera como días efectivos de trabajo
los siguientes: CAP. XI
a. La jornada ordinaria mínima de cuatro horas.

b. La jornada cumplida en día de descanso cualquiera que sea el número
de horas laborado. CAP. XII
c. Las horas de sobretiempo en número de cuatro o más en un día.

d. Las inasistencias por enfermedad común, por accidente de trabajo o en-

fermedad profesional, en todos los casos solamente los primeros sesenta
días dentro de cada año de servicios.
CAP. I
e. El descanso previo y posterior al parto.
f. El permiso sindical.
g. Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o colec-
CAP. II tivo o decisión del empleador.
h. El período vacacional correspondiente al año anterior.
i. Los días de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.
CAP. III
3. Duración del descanso vacacional

La duración del descanso vacacional es de treinta días continuos; sin embargo,
CAP. IV se permite fraccionar su goce. Existen casos en los que el trabajador no disfruta
de treinta días de descanso, sino de más o menos días, dependiendo de que se
acuerde acumular o reducir las vacaciones.
CAP. V 3.1. Fraccionamiento
A solicitud escrita del trabajador, el empleador podrá autorizar el goce vacacional
en períodos que no podrán ser inferiores a siete días naturales.
CAP. VI Como quiera que el descanso vacacional es de 30 días calendarios, se incluyen
en ellos los sábados, domingos y feriado. Esa es la razón por la que se fija la
fracción mínima en 7 días, porque debe incluirse en dicha fracción sábados,
domingos y feriados. De ser períodos menores, los trabajadores podrían solicitar
CAP. VII gozar 4 o 5 días, es decir, solo por los días hábiles, con lo que se tergiversaría
el sistema de descanso de las vacaciones.
3.2. Acumulación
CAP. VIII
El trabajador puede convenir por escrito con su empleador (sin necesidad de
poner el acuerdo en conocimiento del MINTRA o de que sea aprobado por éste)
en acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que después de un año
CAP. IX
de servicios continuo disfrute por lo menos de un descanso de siete días naturales
(estos días son deducibles del total de días de descanso vacacional acumulados).
Tratándose de trabajadores contratados en el extranjero, podrán convenir por
escrito la acumulación de períodos vacacionales por dos o más años.
CAP. X
3.3. Reducción
El descanso vacacional puede reducirse de treinta a quince días, con la respec-
CAP. XI
tiva compensación de quince días de remuneración. El acuerdo de reducción
debe constar por escrito.
El dispositivo se refiere a la reducción de las vacaciones de treinta a quince
días; consideramos que este es un límite máximo y que por lo tanto no existiría
CAP. XII inconveniente en que la reducción del descanso vacacional sea de menos días
(que se descansen dieciséis o más días y se laboren los restantes). Los traba-
jadores de las Empresas de Propiedad Social pueden acordar la reducción del

descanso vacacional a la mitad como máximo, sin remuneración adicional, si

es para atender necesidades de la empresa.
CAP. I
4. Oportunidad del descanso
Las vacaciones serán otorgadas al trabajador en el periodo anual sucesivo a
aquel en que alcanzó el derecho al goce de dicho descanso.
CAP. II
Vale decir, cumplido el año de labor, el trabajador adquiere derecho a vaca-
ciones, y esta debe ser gozada dentro de los 12 meses siguientes de haber
cumplido el año.
La oportunidad del descanso vacacional será fijada de común acuerdo entre CAP. III
el empleador y el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de funciona-

miento de la empresa y los intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo
decidirá el empleador en uso de su facultad directriz.
CAP. IV
El descanso vacacional no podrá ser otorgado cuando el trabajador esté in-
capacitado por enfermedad o accidente, salvo que la incapacidad sobrevenga
durante el período de vacaciones.
Excepto en caso de incapacidad del trabajador, establecida la oportunidad de CAP. V
descanso vacacional, esta se inicia aun cuando coincida con el día de descanso
semanal, feriado o día no laborable en el centro de trabajo.
La oportunidad del descanso vacacional de los profesores de los centros edu- CAP. VI
cativos particulares, en general, se regula por sus propias normas. Supletoria-
mente se aplica el Decreto Legislativo N.º 713 y su Reglamento. Los periodos
vacacionales de los educandos no suponen necesariamente descanso vacacional
de los docentes. CAP. VII
La trabajadora gestante y el trabajador que goza de licencia por adopción tienen

derecho a que el periodo de descanso vacacional por récord ya cumplido y aún
pendiente de goce, se inicie a partir del día siguiente de vencido el descanso
postnatal o de la licencia por adopción, según sea el caso. CAP. VIII
Tal voluntad la deberá comunicar al empleador con una anticipación no menor

de 15 días al inicio del goce vacacional.
CAP. IX
5. Remuneración vacacional
5.1. Monto y base de cálculo
CAP. X
El artículo 25 de la Constitución establece el derecho de los trabajadores a
vacaciones anuales pagadas.
El principio que rige el pago de la remuneración vacacional es que el trabaja-
CAP. XI
dor debe percibir como remuneración vacacional la que el trabajador hubiera
percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando.
Se considera remuneración a este efecto, la computable para la compensación
por tiempo de servicios, con excepción por su propia naturaleza de las remu- CAP. XII
neraciones periódicas a que se refiere el artículo 18º del Decreto Legislativo
N.º 650 (gratificaciones, p.e).

Por tanto, es remuneración computable para el descanso vacacional, todo

pago que el trabajador percibe con carácter de contraprestación por haber
puesto su capacidad de trabajo a disposición del empleador, a consecuencia
CAP. I de la ejecución del contrato de trabajo. Así, se incluye el básico, la asignación
familiar, la alimentación principal, y en general, todo pago que el trabajador
recibe de manera regular, como contraprestación por su trabajo, que es de libre
disposición y no está obligado a rendir cuenta.
CAP. II
Las remuneraciones de carácter complementario, como las horas extras, se
incluirán en la base de cálculo en tanto sean regulares, es decir, se perciban por
lo menos en 3 oportunidades dentro de los seis meses anteriores al descanso
CAP. III vacacional.
Constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabaja-
dor recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominación que se le dé, siempre que sea de su libre disposición.
CAP. IV
La alimentación otorgada en crudo o preparada y la suma que por tal concepto
se abone a un concesionario o directamente al trabajador tienen naturaleza
remuneratoria cuando constituyen la alimentación principal del trabajador en
CAP. V calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena.
5.2. Conceptos no computables

No constituye remuneración para ningún efecto legal los conceptos previstos
CAP. VI en los artículos 19 y 20 del Decreto Legislativo N.º 650.
5.3. Casos especiales de remuneración vacacional

CAP. VII
a. Comisionistas
La remuneración vacacional de los comisionistas se establece en base al
promedio de las comisiones percibidas por el trabajador en el semestre.
b. Agentes de seguros
CAP. VIII
A la remuneración vacacional de los agentes exclusivos de seguros, debe
añadirse el promedio de las comisiones provenientes de la renovación de
pólizas obtenidas durante el semestre anterior al descanso vacacional.
CAP. IX c. Destajeros
Para establecer la remuneración vacacional de los trabajadores destajeros
o que perciben remuneración principal mixta o imprecisa, se toma como
CAP. X
base el salario diario promedio durante las cuatro semanas consecutivas
anteriores a la semana que precede a la del descanso vacacional.
5.4. Oportunidad de pago
CAP. XI La remuneración vacacional será abonada al trabajador antes del inicio del des-
canso. Este pago no tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse
las aportaciones al Seguro Social en Salud ( EsSalud) y a la ONP, ni la prima
del Seguro de Vida, que deben ser canceladas en la fecha habitual.
CAP. XII
El trabajador tiene derecho a percibir, a la conclusión de su descanso los in-
crementos de remuneración que se pudieran producir durante el goce de sus
vacaciones.

Si el trabajador acordó la reducción del descanso recibirá antes de que se inicie

éste, además del monto correspondiente a los días de descanso, el monto de
la compensación extraordinaria.
CAP. I
5.5. Registro
El empleador está obligado a hacer constar expresamente en el PDT 601 (o
libro de planillas de ser el caso), la fecha del descanso vacacional y el pago de CAP. II
la remuneración correspondiente.
La remuneración vacacional debe figurar en la planilla del mes al que corres-
ponda el descanso.
CAP. III
5.6. Intereses por remuneración vacacional impaga
Los intereses correspondientes a las remuneraciones de las vacaciones no
gozadas se devengan en la siguiente forma:
CAP. IV
a. Cuando el vínculo laboral se encuentren vigente, el pago de la remune-
ración vacacional adeudada generará intereses, a partir del día siguiente
en que ocurrió el incumplimiento, solo si desde la indicada fecha y hasta
la oportunidad en que se hace efectivo el pago, no se produjo incremento CAP. V
de remuneración.
De haber ocurrido incremento de remuneración, entonces no procede el
pago de intereses.
CAP. VI
b. Si se ha producido el cese, el pago de la remuneración vacacional adeu-
dada se efectúa con la remuneración vigente a la fecha de cese más los
intereses legales que se generan a partir del día siguiente del mismo, y
hasta de su pago efectivo. CAP. VII
De no haber ocurrido incremento de remuneraciones desde el vencimiento de la

oportunidad del goce del descanso vacacional hasta el del cese del trabajador,
entonces procederá el pago de intereses desde el día siguiente en que ocurrió
CAP. VIII
dicho incumplimiento.
6. Trabajadores que no gozan del descanso: triple remuneración

vacacional CAP. IX
Puede ocurrir que el trabajador cumpla con el récord vacacional pero no disfrute
del descanso físico en el periodo anual en el que le corresponde, en ese caso,
percibirá triple remuneración que se computará en la forma siguiente: una por CAP. X
el trabajo realizado, otra por el descanso vacacional adquirido y no gozado y,
una indemnización por no haber disfrutado del descanso.
La indemnización no está sujeta a pago o retención de ninguna aportación,
contribución o tributo. CAP. XI
Esta indemnización no alcanza a los gerentes o representantes de la empresa

que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.
El monto de las remuneraciones indicadas será el que se encuentre percibiendo CAP. XII
el trabajador en la oportunidad en que se efectúe el pago. En ningún caso la

indemnización incluye a la bonificación por tiempo de servicios.

7. Terminación del vínculo laboral

Al momento del cese, cualquiera que sea la causa, pueden presentarse, con-
CAP. I
juntamente o por separado, tres situaciones:
a. Que el trabajador haya cumplido el récord vacacional y no haya disfru-
tado del descanso vacacional dentro del año siguiente a aquel en el que
adquirió el derecho y ya acumuló otro récord vacacional.
CAP. II
En este caso, tendrá derecho a percibir lo siguiente: una remuneración por
el descanso vacacional adquirido y no gozado, otra por la labor realizada
en esos treinta días, y una tercera, como indemnización, equivalente a
una remuneración, por no haber disfrutado del descanso.
CAP. III
b. Que el trabajador haya cumplido un año de servicios, el correspondiente
récord y esté dentro del año en que le corresponde gozar de sus vacaciones,
en este caso percibirá el íntegro de la remuneración vacacional.
CAP. IV c. Récord trunco vacacional
Que el trabajador aún no haya cumplido el récord vacacional, en cuyo caso
recibirá, por concepto de récord trunco vacacional, tantos dozavos y treinta-
CAP. V vos de la remuneración como meses y días computables hubiera laborado,
respectivamente.
Para que proceda el pago del récord trunco vacacional, el trabajador debe
acreditar mínimo un mes de servicios a su empleador. Cumplido ese requisito
CAP. VI tiene derecho al récord trunco.

CAP. VII
Trabajadores que perciben remuneración fija
Un grupo de trabajadores cumplió con el récord vacacional y el departamento de Recursos
Humanos está procediendo a calcular la remuneración vacacional de tres de sus trabajado-
CAP. VIII
res que van a salir en el mes de julio. A continuación, se detalla los conceptos remunerativos
de cada trabajador:
Nombre Fecha de ingreso Remuneración básica Asignación familiar
Trabajador 1 01.01.2014 S/ 1800.00 S/ 75.00
CAP. IX Trabajador 2 05.03.2014 S/ 1300.00 S/ 75.00
Trabajador 3 01.02.2014 S/ 2200.00 S/ 75.00
a. Determinar de acuerdo a la legislación laboral las remuneraciones vacacionales decada

trabajador.
CAP. X
Desarrollo
a. El trabajador tiene derecho a treinta días calendario de descanso vacacional por cada
año completo de servicios.
CAP. XI Cálculo de las remuneraciones vacacionales
Trabajador 1
Remuneración básica S/ 1800
CAP. XII Asignación familiar S/ 75
S/ 1875.00
Remun. vacacional: S/.1,875./12 x 12 = S/.1,875.00

Trabajador 2
Remuneración básica S/. 1300
Asignación familiar S/. 75
CAP. I
S/. 1375.00
Remuner. Vacacional: S/.1375/12 x12 = S/.1,375.00
Trabajador 3 CAP. II
Remuneración básica S/. 2200

Asignación familiar S/. 75
S/. 2,275.00 CAP. III
Remuner. vacacional: S/.2,275/12 x 12 = S/.2,275
La remuneración vacacional será abonada al trabajador antes del inicio del descanso.
El empleador está obligado a hacer constar expresamente en el PLAME, la fecha del descan- CAP. IV
so vacacional, y el pago de la remuneración correspondiente.

CAP. V
Trabajadores que perciben remuneración fija y comisiones
El señor Manuel Santos Bolívar viene laborando como vendedor de la empresa “Fiestas Pa-
trias SRL”. Quiere saber, a cuánto ascenderá el monto de su descanso vacacional, teniendo
en cuenta los siguientes datos: CAP. VI
Fecha de ingreso : 01.12.2013

Remuneración básica : S/.750.00
Asignación familiar : S/.75.00 CAP. VII
Movilidad (condición de trabajo) : S/.100.00
Comisiones
Junio 2011 : S/.2,200.00
CAP. VIII
Julio 2011 : S/.2,300.00
Agosto 2011 : S/.2,300.00
Setiembre 2011 : S/.1,800.00
CAP. IX
Octubre 2011 : S/.1,600.00
Noviembre 2011 : S/.2,000.00
En principio, según lo establecido en el artículo 15 del Decreto Legislativo N.º 713 (08/11/91),
la remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual- CAP. X
mente en caso de continuar laborando.
Se considera remuneración, a este efecto, la computable para la compensación por tiempo
de servicios, aplicándose analógicamente los criterios establecidos en la misma.
En concordancia con lo establecido en el primer párrafo del artículo 16 del D.S. N.º 001-97- CAP. XI
TR (01.03.97), se considera remuneración regular aquella percibida habitualmente por el
trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros motivos.
En lo referente a la asignación familiar, al ser un concepto remunerativo percibido de manera
habitual, será tomado en cuenta para el cálculo de la remuneración vacacional.
CAP. XII
Asimismo, según lo señalado en el inciso i) del artículo 19 del D. S. N.º 001-97-TR (01.03.97),
no se considera remuneración computable todos aquellos montos que se otorgan al trabaja-
dor para el cabal desempeño de su labor.

En este caso, la movilidad otorgada al trabajador es indispensable para la realización de sus

labores de ventas. Por lo tanto, no será tomada en cuenta para el cálculo de la remuneración
vacacional.
CAP. I En lo referente a las comisiones percibidas por el trabajador, es menester tener en cuenta lo
establecido en el artículo 17º del D.S. N.º 001-97-TR (01.03.97) que señala que en el caso
de los comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban remuneración
principal imprecisa, la remuneración computable se establece en base al promedio de las
comisiones, destajo o remuneración principal imprecisa percibidas por el trabajador en el
CAP. II
semestre respectivo.
En base a lo expuesto, en los párrafos precedentes, el cálculo de la remuneración vacacional
será el siguiente:
CAP. III Remuneración básica: S/.750.00
Asig. familiar : S/.75.00
Promedio de comisiones
Junio 2011 : S/.2,200.00
CAP. IV
Julio 2011 : S/.2,300.00
Agosto 2011 : S/.2,300.00
Setiembre 2011 : S/.1,800.00
CAP. V
Octubre 2011 : S/.1,600.00
Noviembre 2011 : S/.2,000.00
S/.12,200.00/6 = S/.2033.33
CAP. VI Total: S/ 2858.33/12 x 12 = S/.2,858.33
El monto por concepto de remuneración vacacional, que le corresponde al señor Manuel
Santos, ascenderá a S/.2,858.33
CAP. VII
Remuneración vacacional de trabajadores comisionistas puros (no tienen haber básico)

CAP. VIII Una empresa cuenta con comisionistas. Uno de ellos iniciará su descanso vacacional a partir
del 2 de marzo de 2015; y el otro culmina su contrato de trabajo el mismo día. A continuación
se muestra las comisiones percibidas en los seis últimos meses de ambos trabajadores:
CAP. IX Comisiones Comisionista 1 Comisionista 2

Febrero S/ 1500.00 S/ 2516.00
Enero S/ 1200.00 S/ 2100.00
Diciembre S/ 1600.00 S/ 2300.00
CAP. X Noviembre S/ 1700.00 …………
Octubre S/ 2100.00 …………
Setiembre S/ 1650.00 …………..
Fecha de ingreso 01.01.2010 01.12.2013
CAP. XI
Se pide:
a. Determinar la remuneración vacacional de los comisionistas.
CAP. XII El art. 17 del D. Leg. N.º 650 se refiere al Decreto Supremo N.º 001-97-TR TUO LCTS
que señala textualmente lo siguiente:

“En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban remune-

ración principal imprecisa, la remuneración computable se establece en base al promedio de
las comisiones, destajo o remuneración principal imprecisa percibidas por el trabajador en el
semestre respectivo. CAP. I
Si el periodo a liquidarse fuere inferior a seis meses, la remuneración computable se estable-
cerá en base al promedio diario de lo percibido durante dicho periodo”.
Cálculo de las remuneraciones vacacionales

CAP. II
Comisionista 1
Febrero S/ 1500.00
Enero S/ 1200.00
CAP. III
Diciembre S/ 1600.00
Noviembre S/ 1700.00
Octubre S/ 2100.00
CAP. IV
Setiembre S/ 1650.00
Total S/ 9,750.00
Total de comisiones N.º de meses Prom. De comisiones CAP. V

S/ 9,750.00 6 meses S/ 1,625.00
Remunerac. vacacional: S/.1,625.00/12 x 12 = S/.1,625.00

CAP. VI
Comisiones 2
Comisionista 2 Números de días

Febrero : S/2516.00 28 CAP. VII
Enero : S/.2100.00 30
Diciembre : S/.2300.00 31
Total S/.6,916.00 99 CAP. VIII
Total de comisiones N.º de días Prom. diario

CAP. IX
Total S/ 6,916.00 99 S/ 69.85
Prom. diario N.º de días Prom. Mensual CAP. X

69.85 x 30 S/.2,095.5
Tiempo computable: tres meses

CAP. XI
Remun. computable N.º de meses Total computable

Total S/.2,095.5 / 12 X 3 S/ 5,23.875
CAP. XII

CAP. I Trabajador que no gozó de su descanso vacacional y adquirió el derecho a una indem-
nización
El Sr. Antonio Canterac, contador general de la empresa, a la fecha ha acumulado dos perio-
dos vacacionales y no hizo efectivo su descanso vacacional. La gerencia ha decidido cance-
CAP. II
lar los adeudos laborales. A continuación, se muestran los conceptos remunerativos vigentes
a la fecha de pago (17.04.2015).
Calculo de la remuneración vacacional

Remuneración básica 4,650
CAP. III
Asignación familiar 75
Alimentación principal 200
CAP. IV
Remuneración vacacional S/ 4,925
La remuneración a tomar en cuenta para establecer la triple remuneración vacacional, por los
periodos 01.04.12 al 31.03.13 y 01.04.13 al 31.03.14 es de S/.4,925.00.
Por lo que, el adeudo a pagar será:
CAP. V
Periodo anual
(Primer año) del 01.04.12 al 31.03.13 = 4,925.00 x 2 = 9,850.00
CAP. VI
(Segundo año) del 01.04.13 al 31.03.15 = 1,025 x 2 = 9,850.00
Total adeudo por los dos periodos = 19,700.00 (*)
(*) La remuneración por el trabajo realizado fue pagada en su momento. No incluye interés
CAP. VII NOTA: Los ejemplos se hicieron en base a la Asignacion Familiar de años anteriores por que
como sabemos actualmente el valor de la Asignacion Familiar es de S./ 85.00
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

CAP. VIII
1. Introducción
Nuestra Constitución Política del Perú en su artículo 29° reconoce el derecho
CAP. IX de los trabajadores al reparto de utilidades.
En nuestra legislación laboral, este derecho está regulado por norma de rango
inferior que son las siguientes:
CAP. X • Decreto Legislativo 892 y sus modificatorias introducidas por la Ley N.º
27564 (24.11.2001), la Ley N.º 28464 (12.01.2005), su Reglamento aprobado
por el Decreto Supremo N.º 009-98-TR: Reglamento del Decreto Legislativo
892, así como las normas previstas en el Decreto Legislativo 677.
CAP. XI
2. Empresas obligadas a repartir utilidades

El Decreto Legislativo N.º 892, norma que regula el pago de este beneficio,
CAP. XII señala los requisitos que debe cumplir la empresa para estar obligada a repartir
utilidades, estos requisitos son:
(i) Generar rentas de tercera categoría

(ii) Tener más de 20 trabajadores y

(iii) Haber generado utilidades durante el ejercicio respectivo.
2.1. Empresas excluidas CAP. I
La norma precisa que se trata de empresas, por tanto quedarán fuera de esta
obligación las cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles y
claro está las empresas que no excedan de 20 trabajadores. CAP. II
3. Elementos a considerar para efectuar el cálculo de utilidades

• Determinación de número de trabajadores CAP. III
Para establecer si una empresa excede o no de 20 trabajadores, se sumarán

el número de trabajadores que hubiera laborado cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado se divide entre 12. Cuando el número de
CAP. IV
trabajadores varíe dentro de un mes se considerará el número mayor, si el
número resultante implicara una fracción mayor o igual a 5 se redondeará
a la unidad superior.
Cabe precisar que, la norma señala que la empresa debe tener más de 20 CAP. V
trabajadores, por lo que las empresas obligadas a repartir utilidades son
las que tienen 21 trabajadores.
CAP. VI
4. Trabajadores con derecho a utilidades
Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que labo-
ran en empresas con más de 20 trabajadores que hayan cumplido las jornada
máxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos CAP. VII
a cualquiera de las modalidades de contratación laboral.

Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, participarán en
las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada. CAP. VIII
Asimismo, participarán en el reparto de las utilidades los trabajadores que
hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya
dado lugar a descanso médico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los
parámetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo, según lo señala la CAP. IX
Quinta Disposición Complementaria modificatoria de la Ley 29783.
5. Distribución de utilidades CAP. X
El porcentaje a repartir se realiza en función de la actividad que realice la em-

presa. A continuación un cuadro que sintetiza el porcentaje según la actividad.
Distribución de utilidades según tipo de empresa Porcentaje CAP. XI
Empresas pesqueras 10 %
Empresas de telecomunicaciones 10 %
Empresas industriales 10 %
Empresas mineras 8% CAP. XII
Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes 8%

Empresas que realizan otras actividades 5%

• Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distri-

buir utilidades se tomará en cuenta la Clasificación Internacional Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas, revisión 3, salvo ley expresa en contrario.
CAP. I
• En el caso que la empresa realice más de una actividad, se considerará
la actividad principal, entendiéndose por esta a la que generó mayores
ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
CAP. II El cálculo de las participaciones en las utilidades se hace en base al saldo de la
renta imponible del ejercicio gravable que resulte después de haber compensado
las pérdidas de los ejercicios conforme a las normas del Impuesto a la Renta.
CAP. III
6. Procedimiento para la distribución de las utilidades
a) En función de los días laborados por cada trabajador
CAP. IV El 50% de las utilidades será distribuido en función de los días laborados
por cada trabajador, entendiéndose como tal los días que el trabajador
haya prestado servicios real y efectivamente. Igualmente se consideran
como días laborados los días de ausencias que por mandato legal expreso
CAP. V deben ser considerados como asistencia para todo efecto legal.
En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control
de ingreso y salida, como el caso de trabajadores de dirección y confianza,
se considerará como días efectivos de trabajo, todos los laborables en la
CAP. VI
empresa, salvo prueba en contrario.
A ese efecto, se dividirá el 50% de las utilidades entre la suma total de
días laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga
CAP. VII se multiplicará por el número de días laborados por cada trabajador.
Días considerados como efectivamente laborados:
• Licencias sindicales. Son los días de permiso otorgado a los dirigentes
CAP. VIII
sindicales para cumplir sus funciones, tal como lo establece el artículo
32 del Decreto Supremo N.º 010-2003-TR.
• Inasistencias por cierre dispuesto por la SUNAT. Son los días no
laborados por encontrarse cerrado el centro de trabajo por orden de
CAP. IX la Administración Tributaria como consecuencia de una infracción.
• El periodo dejado de laborar en caso de despido nulo. Es el tiempo
que el trabajador no laboró a causa de un despido que haya sido
CAP. X
declarado nulo. La excepción a este cómputo es el récord vacacional
de acuerdo al artículo 54 del Decreto Supremo N.º 001-96-TR.
• Suspensión laboral por caso fortuito o fuerza mayor. Referido al
periodo dejado de laborar ante una suspensión perfecta de labores
CAP. XI cuya causa haya sido declarada improcedente, y como consecuencia
de ello, la Autoridad de Trabajo haya ordenado la reanudación de
labores. Ver artículo 23 del Decreto Supremo 001-96-TR.
• La hora de permiso por lactancia materna. Es el descanso de una
CAP. XII
hora diaria de permiso al que tiene derecho la madre trabajadora,

al término del periodo postnatal, por lactancia materna hasta que su

hijo tenga un año de edad (Ley 27240).
Días no considerados como efectivamente laborados:
CAP. I
Los días que no se consideran como efectivamente laborados para el
cálculo de las utilidades serán:
• Los días de vacaciones
CAP. II
• Los días de descanso semanal obligatorio
• Los días de descanso de jornadas atípicas
• Los días feriados
CAP. III
• Los días no laborables
• Los días de descanso pre y postnatal
• Los días de descanso por enfermedad o accidente
CAP. IV
• Los días de licencia por paternidad
• Los días de licencia por adopción
• Otros supuestos de licencia con goce de haber
CAP. V
b) En función de las remuneraciones de cada trabajador

El otro 50% se distribuirá en proporción a las remuneraciones de cada
trabajador. A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las CAP. VI
remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio
y el resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones
que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.
CAP. VII
b.1) Conceptos remunerativos
El artículo 6 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral señala
que constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la CAP. VIII
forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición.
En este sentido, hay una serie de bonificaciones, comisiones, asignaciones,
entre otros que serán computables para el cálculo de utilidades. (Cuadro
N.º 01) CAP. IX
b.2) Conceptos no remunerativos

Los conceptos que no tienen carácter remunerativo a efectos de cálculo
CAP. X
de las utilidades, debemos tener en cuenta los indicados por el artículo
19° y 20° de la ley de Compensación por Tiempo de Servicios (Decreto
Supremo 001-97-TR). (Cuadro N.º 02)
CAP. XI
CAP. XII

Cuadro N.º 01
Remuneración computable para cálculo de utilidades

CAP. I Remuneración básica
Comisiones o destajo
Alimentación principal
CAP. II Remuneración en especie

Alimentación en dinero
Prestaciones alimentarias de suministro directo
Remuneración vacacional
CAP. III
Remuneración por vacaciones trabajadas
Récord trunco vacacional
Remuneración por trabajo en días de descanso y feriados
CAP. IV
Gratificaciones de julio y diciembre
Gratificaciones truncas
Otras gratificaciones regulares
CAP. V Pago de horas extras
Sobretasa por horario nocturno
Movilidades de libre disponibilidad.
CAP. VI Remuneración por hora de lactancia

Asignación familiar
Bonificación de 10.23% AFP
Incremento 3% AFP
CAP. VII
Incremento 3.3% SNP
Bonificación por tiempo de servicios
Bonificación por riesgo de caja
CAP. VIII
Bonificación por producción
Bonificación por altura, turno u otra condición especial
CAP. IX
Remuneración computable para cálculo de utilidades
Premios o bonificaciones por ventas
Bonificaciones otorgadas con carácter regular
CAP. X
Licencia con goce de haber
Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador
CAP. XI
Cuadro N.º 02
No son computables para el cálculo de utilidades

CAP. XII
Prestaciones alimentarias de suministro indirecto
Bonificación por cumpleaños

No son computables para el cálculo de utilidades

Bonificación por matrimonio
Bonificación por nacimiento de hijos
CAP. I
Bonificación por fallecimiento de familiar
Bonificación por cierre de pliego
Bonificación extraordinaria según Ley 29351
CAP. II
Bonificaciones que se otorguen por convenio colectivo en fechas especiales
Otras bonificaciones otorgadas de forma extraordinaria y por única vez
Gratificaciones extraordinarias
La canasta de Navidad o similares CAP. III
Refrigerio o comida que no constituye alimentación principal

El costo o valor de las condiciones de trabajo
El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo CAP. IV
Bienes que la empresa produce y entrega a sus trabajadores

Viáticos
Vestuario
CAP. V
Gastos de representación
Sumas de dinero o bienes que no son de libre disposición
Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa
CAP. VI
Asignación por educación
Pensiones de jubilación o cesantía, e invalidez
Compensación por Tiempo de Servicios
Subsidios CAP. VII
Subvención económica
Incentivo por cese del trabajador
Indemnización por despido arbitrario CAP. VIII
Indemnización por hostilidad

Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado por cese colectivo
Indemnización por vacaciones no gozadas
CAP. IX
Cabe precisar que, la participación en las utilidades no se considerará remune-

ración, en tal sentido no será computable para el pago de beneficios sociales
(CTS, vacaciones, gratificaciones), ni contribuciones sociales. CAP. X
Contribuciones y tributos aplicable a las utilidades Afectación

Renta de quinta Sí
CAP. XI
Renta de tercera No
ESSALUD No
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo No
AFP/ ONP No CAP. XII
SENATI No

7. Fecha de pago de utilidades

La distribución de las utilidades a los trabajadores se debe realizar dentro de los
CAP. I
treinta días naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuya la
participación en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda.
CAP. II
El cobro de las utilidades tiene el mismo plazo prescriptorio fijado para los de-
más beneficios sociales, es decir cuatro años a partir del cese, o en caso de los
trabajadores que cesaron antes a partir del momento en que debió efectuarse
CAP. III
la distribución. En este caso, no es de aplicación el interés moratorio.
Vencido el plazo, la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir por
concepto de participación en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.
CAP. IV
8. Deducción de renta de tercera
La participación en las utilidades fijadas en el Decreto Legislativo 892 y las
que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio
CAP. V
individual o convención colectiva, constituyen gastos deducibles para la deter-
minación de la renta imponible de tercera categoría.
El requisito para efectuar la deducción en el ejercicio en que se devengan, es
CAP. VI que las utilidades hayan sido pagadas antes del plazo para la presentación de
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Es decir, que a pesar de
que se fija un término de hasta 30 días después del plazo para la presentación
de la DJA de IR, para el pago de utilidades, estas serán deducibles a efectos de
CAP. VII la renta de tercera categoría únicamente si han sido pagadas antes del plazo
para la presentación de la DJA de IR. En este sentido, será preferible pagar
las utilidades antes de la DJA de IR a fin de beneficiarse con la deducción del
Impuesto a la Renta durante el ejercicio respectivo. No obstante, la Cuadra-
CAP. VIII gésima Octava Disposición Transitoria y Final del TUO de la Ley de Impuesto
a la Renta señala que los gastos que no hayan sido deducidos en el ejercicio
al que corresponden por no haberlos realizado antes de la presentación de la
DJA del IR, serán deducibles en el ejercicio en el que efectivamente se paguen.
CAP. IX
9. Intereses
Vencido el plazo de 30 días para el reparto de utilidades y previo requerimiento
CAP. X
de pago por escrito, los montos que no se hayan pagado generan intereses
moratorios establecidos por el Decreto Ley N.º 25920, a excepción de los casos
de suspensión de la relación laboral en que el plazo se contará desde la fecha
de reincorporación al trabajo.
CAP. XI
El requerimiento podrá realizarse mediante carta simple. Igualmente, en caso
de demanda de pago de utilidades, el empleador se entenderá requerido con
la citación de la demanda.
CAP. XII
Como ya lo señalamos, en el caso de los trabajadores que hubiesen cesado
antes del plazo previsto para la distribución de utilidades, no son de aplicación
los intereses moratorios.

10. Límite a la participación

El monto que reciba cada trabajador por concepto de utilidades no podrá ser
mayor a 18 remuneraciones mensuales que cada trabajador perciba a la fecha CAP. I
del cierre del ejercicio.
11. Remanente
CAP. II
La ley, modificada recientemente por el Decreto Supremo N.º 017-2011-TR,
señala que de existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la
actividad de la empresa y el límite en la participación de las utilidades por
trabajador, el remanente será destinado al Fondo Nacional de Capacitación CAP. III
Laboral y de Promoción del Empleo (FONDOEMPLEO), a que se refiere el
artículo 3 de la Ley, para el financiamiento de proyectos, capacitaciones,
emprendimientos y otros que se determinen en el marco de los programas de
promoción del empleo y mejora de la empleabilidad del Ministerio de Trabajo CAP. IV
y Promoción del Empleo, y para la capacitación de derechos fundamentales

laborales a los trabajadores, con excepción de lo establecido en el literal b) del
artículo 14 del Decreto Supremo N.º 009-98-TR; así como, a los Gobiernos
Regionales para el financiamiento de proyectos de inversión pública de alcan- CAP. V
ce regional, en el caso que la región genere remanentes superiores a las dos

mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT). Los
proyectos de inversión pública se ejecutarán en el marco de la Ley N.º 27293,
CAP. VI
Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, su Reglamento y las normas
especiales de la materia.
Los recursos del Fondo serán destinados exclusivamente a las regiones donde
se haya generado el remanente, con excepción de Lima y Callao, los cuales CAP. VII
podrán ser invertidos incluso en regiones que no hayan generado estos recursos.
La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del re-
manente, será el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el
CAP. VIII
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
12. Liquidación a entregar a los trabajadores

CAP. IX
La entrega de la hoja de liquidación por el reparto de las utilidades, se entrega a
los trabajadores y extrabajadores con derecho a este beneficio. Este documento
debe contener como mínimo lo siguiente:
a) Nombre o razón social del empleador CAP. X
b) Nombre completo del trabajador

c) Renta anual de la empresa antes del impuesto
d) Número de días laborados por el trabajador CAP. XI
e) Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.

f) Número total de días laborados por el total de trabajadores de la empresa
g) Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa CAP. XII
h) Remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

Caso práctico
CAP. I Reparto de utilidades

La empresa “Los Andes S.A.A.”, dedicada a la actividad industrial, nos consulta si está obli-
gada a repartir utilidades y si está obligada, a qué trabajadores debe repartirla. Nos remite la
siguiente lista de trabajadores.
CAP. II 2 gerentes
2 secretarias
2 practicantes
CAP. III 10 vigilantes
5 jóvenes en formación juvenil
2 ingenieros
5 obreros
CAP. IV
Y nos señala que el Área de Contabilidad les ha informado que el saldo de la renta imponible
del ejercicio gravable del 2011 asciende a la suma de S/.2800,000.
Solución:
CAP. V
1. ¿La empresa “Los Andes S.A.A” debe repartir utilidades?
Sí, porque es una empresa sujeta al Régimen laboral de la actividad privada que desa-
rrolla actividades de renta de 3.ª categoría (artículo primero del Decreto Legislativo 892)
y tiene en promedio más de 20 trabajadores en el ejercicio del 2011.
CAP. VI
2. ¿A qué personas de la lista debe pagar las utilidades?
Solo debe repartir utilidades a las personas que tengan la calidad de trabajadores, con-
forme lo señala el artículo 5 del Decreto Legislativo 892 (Ley de participación de utilida-
des), por lo que de la lista presentada estarán excluidos de gozar del derecho a participar
CAP. VII
en las utilidades, los 2 practicantes así como los jóvenes en formación laboral juvenil.
En tal sentido, solo tendría derecho a la participación en las utilidades los siguientes trabaja-
dores, que habrían laborado los siguientes meses:
CAP. VIII
Clase de trabajador Ene. Feb. May. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic.
Gerentes 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
Secretarias 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
CAP. IX Vigilantes 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
Ingenieros 2 2 2 2 2 02 02 02 02 02 02 02
Obreros 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
CAP. X 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21
Del cuadro antes descrito se observa que la empresa durante el ejercicio del 2011 tuvo en
promedio más de 20 trabajadores, por lo que debe efectuar el reparto de utilidades.
CAP. XI
Resumen de los datos
- Número de trabajadores : 21
- Base computable : 2,800.00
CAP. XII - Tipo de empresa : industria
- Porcentaje de participaciones : 10%
- Importe a distribuirse: 280,000

Forma de distribución:
1. El 50% de las utilidades por distribuir se divide en función de los días laborados (inciso
a, artículo 2 de la Ley de reparto de utilidades)
CAP. I
Cuadro N.º 01
Número de Número de días labora- Importe por cada día Participación según los
trabajadores dos durante el año efectivamente laborado días laborados
CAP. II
1 240 0.03167421 7.60180996
2 220 0.03167421 6.96832579
3 300 0.03167421 9.50226244
4 240 0.03167421 7.60180996
CAP. III
5 120 0.03167421 3.80090498
6 300 0.03167421 9.50226244
7 120 0.03167421 3.80090498
8 220 0.03167421 6.96832579
CAP. IV
9 260 0.03167421 8.23529412
10 180 0.03167421 5.70135747
11 120 0.03167421 3.80090498
12 260 0.03167421 8.23529412 CAP. V
13 120 0.03167421 3.80090498
14 120 0.03167421 3.80090498
15 260 0.03167421 8.23529412
16 120 0.03167421 3.80090498 CAP. VI
17 120 0.03167421 3.80090498
18 180 0.03167421 5.70135747
19 260 0.03167421 8.23529412
20 240 0.03167421 7.60180996 CAP. VII
21 120 0.03167421 3.80090498
22 180 0.03167421 5.70135747
23 120 0.03167421 3.80090498
Total 4,420 140.000 CAP. VIII
Del anterior cuadro tenemos el siguiente dato:

- Número del total de días laborados por todos los trabajadores: 4,420 días
Durante el ejercicio 2011. CAP. IX
Forma de cálculo:
Paso 1: El porcentaje será distribuido en un 50% en función de los días efectivamente
laborados, de la siguiente forma:
CAP. X
50 % de 280.000 = S/.140,000
Paso 2: Dicho monto se dividirá entre la suma total de días laborados por todos los
trabajadores:
S/ 140,000/4,420 = 0.03167421 CAP. XI
Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicará por el número de días laborados por
cada trabajador, para obtener el monto que le corresponde a cada trabajador.
2. El otro 50 % de las utilidades por distribuir se divide en función de las remuneraciones
percibidas (inciso a, artículo 2 de la Ley) CAP. XII

Cuadro N.º 02
Remuneración percibi-
Trabajadores da por cada trabajador Factor de remuneración Total de participación
CAP. I anualmente
1 48,000 0.4129 19.8192
2 36,000 0.4129 14.8644
3 24,660 0.4129 10.1821
CAP. II 4 12,000 0.4129 4.9548
5 16,000 0.4129 6.6064
6 18,000 0.4129 7.4322
7 15,000 0.4129 6.1935
CAP. III 8 15,500 0.4129 6.3999
9 15,000 0.4129 6.1935
10 14,000 0.4129 5.7806
11 14,000 0.4129 5.7806
CAP. IV 12 15,000 0.4129 6.1935
13 12,500 0.4129 5.1612
14 9,000 0.4129 3.7161
15 8,800 0.4129 3.6335
CAP. V 16 9,800 0.4129 4.0464
17 10,000 0.4129 4.129
18 12,000 0.4129 4.9548
19 9,800 0.4129 4.0464
CAP. VI 20 7,900 0.4129 3.2619
21 8,200 0.4129 3.3857
22 7,790 0.4129 3.2164
23 9,850 0.4129 4.0670
CAP. VII Total 339,000 140, 000
Paso 1: El porcentaje será distribuido en un 50% en función de los días efectivamente

laborados, de la siguiente forma:
CAP. VIII
50% de 280.000 = S/.140.000
Paso 2: Dicho monto se dividirá entre la suma total de días laborados por todos los
trabajadores:
S/.140.000/339.000 = 0.4129
CAP. IX
Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicará por el número de días laborados por
cada trabajador.
Total de la participación de cada trabajador:

CAP. X
Para que el empleador determine el monto que le corresponde a cada trabajador por re-
parto de utilidades, deberá efectuar una suma de los montos consignado en los Cuadro
N.º 01 y N.º 02 con la denominación Participación según los días laborados y total de
Participación, dicho monto deberá consignarlo en la hoja de liquidación de la distribu-
CAP. XI ción de las utilidades, que presentamos a continuación:
Modelo de liquidación de utilidades

Empresa A (nombre o razón social del empleador), con RUC N.º …, con domicilio en …, debi-
CAP. XII damente representada por su representante legal (indicar nombre y partida registral)…., de-
dicada a la actividad de…, en cumplimiento del art. 29° de la Constitución Política , el Decreto
Legislativo 982 y su reglamento D. Supremo N.º 009-98-TR, realiza la siguiente liquidación

de utilidades a favor del trabajador …(nombre del trabajador) con DNI N.º …, correspondiente
al ejercicio 2011.
Cálculo:
CAP. I
1. Utilidad a distribuir
a. Renta anual de la empresa antes del impuesto S/. ……
b. Porcentaje de las utilidades que le corresponde distribuir %……
CAP. II
c. Monto a distribuir S/. ……
2. Modo de participación
a. De acuerdo a los días laborados
CAP. III
50% del monto a distribuir/días laborados por todos los trabajadores x días labo-
rados por el trabajador S/. ……
b. De acuerdo a las remuneraciones percibidas
50% del monto a distribuir/remuneración anual de todos los trabajadores x remu- CAP. IV
neración anual percibida por el trabajador S/. ……
3. Monto de la utilidad a percibir por el trabajador

a. Monto de acuerdo a los días laborados
CAP. V
b. Monto de acuerdo a las remuneraciones percibidas
c. Total de utilidades a percibir: a + b S/. ……
4. Remanente de la participación de utilidades generado por el trabajador

CAP. VI
a. Monto total de las utilidades del trabajador S/. ……
b. Monto de 18 remuneraciones establecido como tope S/. ……
c. Remanente destinado a FONDOEMPLEO: a - b S/. …..
(Indicar lugar y fecha) CAP. VII
___________________ ___________________
Firma del empleador Firma del trabajador
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
CAP. XI
CAP. XII

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JAVIER JHONATAN ROJAS HERREROS

Compensación Por Tiempo De Servicios (CTS)

INSTITUTO PACÍFICO 289

CAP. II 3. Días computables y excepciones

290 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES

• Por ejemplo, en el caso de los trabajadores de la microempresa no perciben

Para obtener la remuneración computable las remuneraciones diarias se mul-

En el depósito que se debe efectuar a más tardar el 15 de mayo, se tomará

INSTITUTO PACÍFICO 291

el empleador y se excluye los conceptos señalados en los artículos 19 y 20 de

CAP. IX 8. Remuneraciones periódicas

292 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES

• Remuneración fijas semestre pero superior a un (1) mes: Se incorporan a

que no se consideran remuneración computable:

Ejemplo de condiciones de trabajo: movilidad relacionada con el trasporte

a la empresa en una convención de negocios, etc.

constituiría una condición de trabajo propio de la función que desempeña.

INSTITUTO PACÍFICO 293

11 Op. Cit. pp. 341

294 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES

Para que estos bienes sean considerados como no remunerativos se debe

Se depositará tanto dozavo de la remuneración computable percibida por

• Nombre completo del trabajador.

• Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liqui-

INSTITUTO PACÍFICO 295

Así mismo, el depositario deberá informar al trabajador titular de la cuenta CTS

11. Intangibilidad e Inembargabilidad

12. Libre Disponibilidad Temporal y posterior Intangibilidad de CTS

296 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES

cieras el monto intangible de cada trabajador. El Ministerio de Trabajo y Promoción

rimiento del trabajador.

13. Uso de la CTS para la adquisición de Viviendas o Terrenos

14. Modelo de liquidación de CTS

Realizado el 15.11.2013 en la Cuenta CTS N.º 052862365588 del Banco de

INSTITUTO PACÍFICO 297

1. Periodos que se liquidan

298 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES

Caso práctico N.º 2

Trabajador que Percibe CTS Trunca CAP. I

Datos CAP. III

- Remuneración fija mensual S/. 1500.00

Cálculo de la CTS por el semestre incompleto:

Caso práctico N.º 3

Remuneración Fija y Variable

Analizando los datos

INSTITUTO PACÍFICO 299

Cálculo de las horas extras

Caso práctico N.º 4

Cálculo de la remuneración computable

Trabajador que percibe Remuneración Fija y Permanente

300 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES

Cálculo del depósito:

Remuneración Número de meses Número de meses

Caso práctico N.º 6 CAP. VIII

Trabajador con Remuneración Variable e Imprecisa

· Fecha de ingreso : 01.10.2013

INSTITUTO PACÍFICO 301

- Asignación familiar : S/ 75.00

Cálculo del depósito:

Remuneración Número de meses Número de meses

Caso práctico N.º 7

302 CAPÍTULO VIII: OBLIGACIONES DERIVADAS DE BENEFICIOS SOCIALES