Un caso preocupante presente en las empresas es el uso o apropiación inadecuado de las de los

activos de la empresa. En el mundo empresarial es conocido como “malversación de activos”.

En este mundo existen varias formas de efectuar la malversación de activos. Esto afecta desde

grandes empresas hasta las más pequeñas, afecta la economía ya sea de la empresa o del país natal,

no discrimina sector económico, ni su forma de producción.

La malversación se puede relacionar con una mala interpretación de la ética y la moral.

Podemos encontrar en diferentes casos como la manipulación de facturas, como en el retraso de

los cobros, el no registro de los cobros. Todo es fácil de efectuar ya que existe un puente donde se

disipa los registros, información y forma en la que se realizan los pagos.

Según la página “INTERAMERICANUSA” uno de los casos más comunes son el maquillaje de

los balances. El balance desde el punto de vista jurídico puede contemplarse como los bienes y

derechos a favor de la empresa en un momento dado de tiempo (activo), las obligaciones

contraídas a esa fecha (pasivo) y, como diferencia, el patrimonio perteneciente a los propietarios.

Desde el punto de vista económico, el balance muestra las fuentes de financiamiento existentes en

un momento dado, procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa, como de los propietarios de

la misma (pasivo y patrimonio) y la inversión o aplicación que se ha dado a esa financiación

(activo).
 El objetivo del maquillaje o “embellecimiento” del balance es hacer aparecer más favorable la

situación de capital líquido de la empresa. Desde este punto de vista, se acostumbra practicar

transferencias de valores u operaciones fingidas en los libros, orientadas a llevar, antes de la

formulación del balance, sumas desde cuentas consideradas como poco realizables a otras cuentas

tenidas por más líquidas.

Las irregularidades a los registros o informes contables para algún fin fraudulento pueden ser

“fraude de empleados” o “fraude de gerencia”.

El fraude de empleados se refiere a actos deshonestos realizados en contra de la compañía por

sus empleados. Como ejemplos tenemos el robo de activos, cobro de precios de venta más bajos a

clientes “favorecidos”, el recibo de dinero de los proveedores, la sobreestimación de las horas

trabajadas, el relleno de cuentas de gastos y el desfalco (robo de activos que se esconde mediante

la falsificación de los registros contables).

El fraude de gerencia se refiere a una falsedad deliberada hecha por la alta gerencia de un

negocio a personas externas a la organización del mismo, tendiente a desorientar a inversionistas o

acreedores, ocultando la verdad, y a esto se puede agregar las indelicadezas entre socios, así como

los manejos fraudulentos de Directores y Consejeros, que pueden consistir en malversación de

fondos o en falseamiento de Balances. “INTERAMERICANUSA, Miguel Cano, Rene M Castro,

Rodrigo Estupiñán”
 En nuestro País encontramos una malversación relacionada con la política, en donde el ex

gobernador de sucre SALVADOR ARANA fue condenado por el mal uso de $478 millones de

pesos de las regalías del municipio de Tolú los cuales corresponden a 15 contratos de obras civiles.

“EL Espectador”

Según “El Espectador” en Bogotá de realizo una malversación de fondos evaluados en $84 mil

millones de pesos en el año 2009. Este dinero fue tomado de contratos de refrigerios,

celebraciones navideñas y nóminas.

Muchas empresas y países están implicados en estos actos, han buscado la forma de solventar

este tipo de problemas, para esto han recurrido a tener en cuenta los siguientes puntos: según el

“C.P. Iván Rodríguez” el primero y más importante es conocer a los empleados antes y después de

contratarlos, esto le permite a la empresa o al jefe hacerse una idea de cómo será el desempeño de

este empleado basado en sus antecedentes laborales, penales, y de convivencia. Ya estando en la

parte laboral las acciones que asuma empleado en diversos casos de llamados de atención o

inconformidades completan el perfil del empleado dejando así una idea clara de este. Cada

empresa de debe darles una inducción a sus empleados sobre as normas antifraude que se manejan

en esta, debe darles a conocer todos los tipos de fraudes que se pueden presentar y todas sus

consecuencias. Todo esto es realizado con el fin de cohibir a aquellos que tiene mentalidad que

hacer fraude y motivar a los buenos empleados a que ayuden con la vigilancia de la empresa.
 Es necesario implementar controles internos con la implementación de programas que permitan

el seguimiento de los activos y los registros contables. La fragmentación de los archivos es una

gran ayuda para evitar el fraude, también la numeración de archivos y uso de sello. Con ayuda de

profesionales como los contadores, se pueden analizar los certificados de los registros contables,

con el fin de establecer procedimientos anti fraudes.

http://interamerican-usa.com/articulos/Auditoria/Manip-Frad-cont.htm

https://www.auditool.org/blog/fraude/6342-procedimientos-para-prevenir-el-fraude-en-su-organizacion