IR : cas de l’entreprise Riyad

L’entreprise Riyad est une entreprise individuelle qui exerce deux activités
distinctes. Le chiffre d’affaires de ces activités n’excédant pas les seuils du
forfait, cette entreprise est soumise à ce régime pour la détermination de son
bénéfice imposable.

1- Bases de la taxe professionnelle

Activité I Activité II
Valeur locative 60.000 40.000
Coef. Revenu minimum 6 4

Activité I Activité II
2- chiffre d’affaires 800.000 150.000
3-Seuil forfait 1.000.000 250.000
4-Coefficient 0.30 0.20
5-Résultat de cession du matériel

Activité I Activité II
Prix d’acquisition 200.000 100.000
Durée de détention 9ans 4ans
Taux amortissement 10% 20%
Prix de cession 40.000 27.500

Activité I Activité II
6-Subventions 20.000

Travail à faire : Calculer la base imposable de l’entreprise Riyad

IR : Cas de Monsieur Saïd

Monsieur Saïd est un salarié marié. 11 a trois enfants âgés respectivement de 18,
24 et 27ans. Le bulletin de paie de Monsieur Saïd de janvier 2015 fait ressortir
ce qui suit :
 Traitement de base : 7.000

Indemnité de fonction: 2.000

Indemnité de déplacement justifié : 1.000

Indemnité caisse: 350

Allocation familiale: 400

Participation aux frais scolaires : 500

Cotisations sociales: 474,40

Travail à faire: calculer l’IR de Monsieur Saïd.

IR : Cas de Monsieur Nabil

Monsieur Nabil est un salarié dont le conjoint est aussi salarié. Le revenu annuel
du conjoint est de 52.000 DH. Il a trois enfants âgés respectivement de 13, 15 et
28ans.L’enfant le plus âgé est dans l’incapacité à subvenir à ses besoins
personnels.

Monsieur Nabil vous communique les composantes de son salaire au titre de

décembre 2015 :

Traitement de base : 5.000

Indemnité de panier: 500

Indemnité de poste: 800

Prime de rendement: 1.000

Allocation familiale : 600

Indemnité de déplacement non justifié: 1.000

Logement: 2.000

Tél., eau et électricité : 400

Cotisation CNSS: 461,40

Cotisation assurance groupe : 242,60

Travail à faire: calculer l’IR de Monsieur Nabil.

IR : Cas de Monsieur Farid

Monsieur Farid est propriétaire d’un immeuble et d’un terrain agricole hors du
périmètre urbain qu’il affecte à la location.

- L’immeuble constitué de 8 appartements, se trouve à Rabat et est donné

en location à raison mensuelle de 3.000 DH par appartement. Un appartement
est resté vacant pendant 6 mois. Un locataire d’un autre appartement est attaqué
en justice par Mr Farid pour non paiement de loyer pendant 18 mois.

- Le terrain agricole est donné en location pour un loyer annuel forfaitaire

de 30.000 DH.

Travail à faire: Calculer pour 2015 l’IR à payer par Monsieur Farid qui
bénéficie de 4 déductions sociales.

IR : Cas de Monsieur Zaydan

Monsieur Zaydan cède en fin 2016 pour 600.000 DH un de ses appartements

qu’il a acquis en 2007 et qu’il occupait à titre de résidence secondaire et sa villa
personnelle qu’il occupait depuis 2007 pour 3.000.000 DH.

Le prix d’acquisition de l’appartement est de 400.000 DH. Le coefficient de

réévaluation de 2007 est de 1,25.

Il avait acquit la villa en 2006 pour 1.500.000 DH. Le coefficient de

réévaluation de 2006 est de 1,29.

Travail à faire: Calculer I’IR à payer par Monsieur Zaydan pour 2016 sachant
que sa situation familiale et son revenu locatif n’ont pas connu de changement.
IR : Cas de Monsieur Rachid

Monsieur Rachid vous communique les données se rapportant à ses revenus et

placements réalisés au titre de l’exercice 2015.

D’après ces données et les calculs préalables vous avez trouvé :

- Revenu net professionnel imposable 230.000

- Dividendes des actions cotées à la bourse 7.000

Travail à faire: Calculer l’IR à payer par Monsieur Rachid sachant qu’il a
quatre personnes à charge.

IR : Cas de Monsieur Yahya

Monsieur Yahya a entendu parler en février 2016 d’une déclaration de l’IR qu’il
doit établir au titre de ses revenus de 2015. Monsieur Yahya est salarié, marié à
une femme dont le revenu salarial annuel est de 66.000 DII. Il a trois enfants
dont le plus grand est âgé de 18 ans.

L’exploitation de son bulletin de paie fait ressortir un salaire net imposable

annuel de 48.000 DH et un impôt retenu à la source de 1.710 DH. Monsieur
Yahya est par ailleurs copropriétaire avec sa femme à raison de 50% chacun
d’un immeuble donné en location. Le montant total du loyer de l’immeuble en
2015 est de 124.000 DH.

Travail à faire : Calculer le montant l’IR qui résulterait de la déclaration de son

revenu global.
IR : Cas de Monsieur Driss

Monsieur Driss est salarié dans une société de confection. Il a disposé en 2015
d’un revenu annuel constitué des éléments suivants :

Salaire de base 112.000

Indemnité de responsabilité 6.000

Prime d’ancienneté 4.500

Indemnité de déplacement justifié 12.350

Allocations familiales 6.240

Monsieur Driss avait acquit, à crédit, un appartement de 84 m2 pour 240.000

DH. Il rembourse mensuellement le prêt qu’il avait contracté de sa banque à
raison de 1.500 DH retenu à la source de son salaire dont 300 DH d’intérêts.

En plus des cotisations de sécurité sociale de 377,40 DH par mois, il verse des
cotisations mensuelles d’assurance retraite complémentaire de l’ordre 200 DH.
De même, la société de confection lui prélève 96 DH par mois à titre
d’assurance groupe qu’elle a contractée au profit de ses salariés.

Par ailleurs, Monsieur Driss dispose d’un appartement qui lui procure un revenu
locatif de l’ordre de 2.300 DH par mois.

Travail à faire :

1- Calculer l’IR retenu à la source pour Monsieur Driss au titre de 2015

sachant qu’il est marié et père de 4 enfants dont le plus grand est inscrit en
première année de la faculté de médecine

2- Calculer le revenu global imposable et l’IR qui en résulte.